企业合理避税研究毕业论文

1、目 录摘要-1一、企业合理避税的概念-2二、企业合理避税的原因-2三、企业合理避税的方法-31.筹资方案避税法-22.注重在投资环节中的选择-3四、企业合理避税的意义-41.有助于推进我国税收法制化的进程-42.有利于实现社会资源的优化配置-43.有利于提高企业的经营水平-44.有利于税收的稳定增长-4结论-5附录-6【摘要】税收在我国，是一个十分严肃的话题，每位公民法人都被赋予依法缴税的义务。逃避税款在广大的舆论中，是不合法而且有味道德。造成这样的看法是因为人们对于合理避税的不理解。在我国企业的合理避税是得到了社会的认可的，本文将从五个方面探讨企业合法避税的问题，让人们能够更了解企业如何在我

2、国税务体系下合理避税。、【关键词】 避税; 企业; 合理企业合理避税研究近些年来，我们有目共睹的是，我国市场经济体制得到不断完善，市场化程度的不断提高，在为各类市场主体提供了广阔的发展空间的同时却加剧了市场主体间的竞争。而在现今的市场环境下，企业只有不断降低成本，才能在市场上占领一席之地。在企业的众多成本开销中，税收成本是企业重要的外部成本之一。所以对企业来说，掌握合理避税的方法至关重要，在合理合法的范围内，降低财务成本，提高企业竞争力。一、企业合理避税的概念避税指纳税人在不违背税法规定的前提下，利用税收允许的办法或税法上的漏洞, 做适当的财务安排和税收筹划, 以不违法的手段减轻和解除税负,躲

3、避纳税义务的行为。企业的合理避税是指纳税人在熟知相关税境的税收法规的情况上，以不直接触犯税法为前提，利用税法等相关法律的差异、疏漏、模糊之处，精心统筹企业经营活动等涉税事项，以达到规避或减轻税负的行为。也就是说，企业合理避税就是企业通过对税法等相关法律疏落处的合理利用，已达到减少奶纳税金额的目的。与偷税、逃避、欠税相比，企业合理避税具有合法性，合理避税是在完全符合税法, 不违反税法的前提下进行的。其次是筹划性，合理避税是在应税行为发生之前，以纳税人税法知识和财务知识, 对企业经营活动进行统筹，以得到较少的缴税要求。再来是专业性，合理避税是对企业的专业性规划，而非鲁莽逃避责任。二、企业合理避税的

4、原因据国家税务总局国际税务司反避税工作处处长苏晓鲁的回答，我国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企通过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达60%以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的赢利是可以弥补前年度的亏损。因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。这仅仅是外企，随着我国企业经营手段的提高，企业避税成为越来越频繁，那么其背后的原因是什么呢？在我国现行的税制下，名义税率高，给予企业沉重的负担，1.我国改革开放的不断深入，在巨大的经济利益背后，也带来了大量的外资企业，加剧我国市场内部的竞争压力，特别是中小型企业。外资企业不仅仅有着强大的技术支持

5、，而且都有着强烈的税收筹划意识和能力。在这种情况下，企业要想在激烈的市场竞争中拥有一席之地, 就必然要对企业的经营生产进行整体全面的运筹,尽量缩减成本，为企业在竞争中获得更大的弹性范围。给予税收的无偿性特点，合理避税成为纳税人的必然选择。企业在合法的前提下追求税收的最小化，是企业统筹经营活动的关键。2.由于税收的另一作用在于缩小贫富差距，促进就业，所以税收政策在不同的纳税人、不同的纳税期的不同行为和不同地区之间存在差别，如体现政策引导的激励性税收政策(出口退税, 外企、高企的税收优惠等) ; 限制性税收政策(如特别消费品的高消费税, 某些货物的高关税等) ;又有体现特定减免的照顾性税收政策(如

6、自然灾害减免等) ; 以及涉及活动的维权性税收政策(如税收抵免及关税的互惠) 等。同时基于立法技术上的原因, 企业可以在缴纳税种上进行选择, 即使是同一税种, 基于税制要素的规定的不同，选择也可以不同。除此以外，不同的处理方法会导致不同的纳税方案，其核算方法是具有选择弹性。这些政策，也为企业避税提高了条件，那么何乐而不为呢？3.企业作为独立化的个体法人，其有为自己谋求利益的权利，企业在合理合法的情况下，正当避税，是不违反人之常情的。而且这样为企业增加更多的流动资金，不仅有利于企业长远发展，也有利于税收收入的稳定增加，是双赢局面。三、企业合理避税的方法企业合理避税的方法必须遵循以下原则：(1)合

7、法或不违法原则。(2)保护性原则，即企业经营者在有混合销售行时，要掌握计税原则，按不同税率（退税率）分别设账、分别核算（它与财务会计的设账原则不同），特别是增值税实行专用发票抵扣制，依法取得并认真审核、妥善保管。(3)实效性原则 ，在经营中必须遵循规定，如销售（营业）收入的确认，准予扣除项目的确认、增值税进项税额的确认与抵扣时间、销售与销项税额的确认时间、出口退税申报时间、减免税期限等。(4)整体综合性原则，要对所有税种进行整体筹划，综合衡量。今天，我就从两个方面为企业避税提供方法。1.筹资方案避税法在我国，诸如财政资金、企业内部集资、金融机构贷款、企业拆借等形式都可以为企业进行集资。而这其中

8、某些筹资渠道，如能好好利用，就能为企业减轻税负。最好的是企业内部集资和企业之间拆借,因为内部集资和企业之间的拆借涉及到众多的人员和机构,这样有利于使利润规模分散从而降低税赋。另外金融机构贷款也可实现部分避税和较轻度避税，因此通过贷款也可成为合理避税的一个方法。2.注重在投资环节中的选择（1）选择好投资行业。不同的行业国家有不同的税收政策，有些行业存在相关的税收倾斜，也就造成了行业优惠，因此选择好的行业至关重要。（2）选择好投资企业组织形式。同样，对不同的企业组织形式我国也实行了不同的征税办法，企业可利用这些征收办法进行合理避税。（3）租赁法的使用。从避税方面来看，租赁是企业用以减轻税负的重要方

9、法，而且也是双赢。就承租人而言，租赁可以避免因长期拥有机器设备而要承担的风险，又可以在经验活动中以支付租金的方式冲减企业利润减少纳税额。对于出租人来说，租金收入享受较为优惠的税收待遇，减轻纳税者负担。四、企业合理避税的意义企业合理避税造成的是一种双赢局面，无论对政府还是纳税人。就政府而言, 税收可以缩短差距，实现了其调控的目的。对纳税人而言, 合理的避税可以降低了其税收外部成本，促进企业稳定发展。具体而言，有一下几点：1.有助于推进我国税收法制化的进程。税收的法制化是依法治国的重要内容，是发展社会主义市场经济的客观需要。在纳税人的合理避税行为与税务机关征管行为的互动博弈过程中，在增强纳税人自觉

10、运用法律的意识，也可进一步促进税收法制的完善。这对于抑制偷税、漏税、欠税、抗税和逃避行为的发生有着重要意义。作为有着独立地位的企业，与其让它运用违法的手段增加利益，到不如在合法的前提下，减少成本。2.有利于实现社会资源的优化配置。税收在我国，另一项重要手段是经济调控。者如我上文所说，国家对不同的行业有不同的税收政策。而这所以给予优惠，就在于国家长夜结构调整所致。纳税人作为经济领域中的“经济理性人”，基于合理避税，会从经济利益最大化的目标出发，对企业进行制度改造, 产业结构调整。另外这些税收优惠政策，会使得投资人调整自己的经营投资方向，引导社会资源的有效配置。因此，合理避税实际上是顺应了国家对社

11、会资源配置的引导，优化了产业结构和生产力合理布局。社会经济资源的配置，实现了国民经济持续、健康、快速的发展。3.有利于提高企业的经营水平。在我国的经济环境下，来自外企的竞争压力十分巨大，外企所依靠的恰恰是其出色的经营策略。合理避税要求对企业的生产经营进行统筹策划。这就在一定程度上要求企业提高对资金、成本、利润这经营管理和会计管理的三要素得统筹, 合理避税优化企业经营手段。4.有利于税收的稳定增长。基于合理避税的以上三大好处，我们可以看到合理避税对于企业长远发展有很打的好处。而企业的长远发展对于税收来说，至关重要。合理避税优化产业结构，使得产业发展方向向国家希望的高含量低污染发展，增强经济结构，

12、扩大利润范围。国家税收收入自然有效力的增长。总而言之，合理避税无论对企业自身还是国家，都有其进步的意义。我们不可以以狭隘的思想阻止这种进步，相反合理避税是企业成长的一种表现，我们应当乐见其成。参 考 文 献1 张中秀. 合法节税m . 北京: 中国人民大学出版社,2009.2盖地. 税务会计m . 立信会计出版社, 2008.3孙宇光. 关于避税概念的探讨j . 税务经济, 2009, (3).4刘剑文, 丁一. 避税之法理新探j . 涉外税务, 2008,(8).5 陈爱玲. 浅谈我国的税收筹划问题j . 财政与税务,2010, (3).6 赵成功. 论企业的合理避税j. 太原城市职业技术学

13、院学报, 2006, (02) . 7 胡向真. 企业合理避税的原则和策略j. 山西高等学校社会科学学报, 2006, (04) . 8 王春桥. 关于企业合理避税的思考j. 企业活力, 2005, (11) . 9 张宁,贾逸丹. 企业合理避税的途径j. 中国管理信息化(综合版), 2005, (09) . 10 梁雪葵. 企业合理避税运用的各种方法j. 中小企业科技, 2006, (06) .附 录在日常税务处理中，纳税人在会计处理上利用多种手法，减少上缴税收；合理规避偷逃国家税收的嫌疑。其手段随经营方式、结算方式的不同，使会计处理方法各异，现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供

14、广大工作者参考。 一、销售收入方面（销项税额） （一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。 （二）原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付帐款”，不计提“销项税额”。 （三）以“预收帐款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。 （四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。 （五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。 （六）三

15、包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。 （七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。 （八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿, 是新产品占领市场的有效手段, 是市场营销策

16、略的组成部分,其形式主要有两种: 一是商家销售厂家一定数量的产品, 并按时付完货款, 厂家按一定比例返还现金。 二是返还实物、产品、或者配件。 商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成帐外经营。 （九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。 （十）包装物押金逾期（满一年）不转

17、记销售收入。 （十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。 （十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。 （十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。 （十四）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。 （十五）母公司，下挂 *多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。 （十六

18、）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。 （十七）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。 二、进项税额方面 （十八）商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人，抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。 （十九）购进货物时，工业没有验收人库，或者利用发料单代替入库单，申报抵扣。商业没有付完款，自审抵扣，或者先虚开一张大额现金收据，先增加“现金”后，以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣，这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。 （二十）用背书的汇票作预付帐款，利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证，用来骗取抵扣。 （二十一）应税劳务没有付款申报抵扣（委托加工、水、电、运费）。 （二十二）在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目，不作进项税额转出。 （二十三）取得进项专用发票，开票方、收款方不一致，票货、票款异地申报抵扣。 （二十四）商业企业磨帐不报税务机关批准，擅自抵扣税款。 （二十五）用预付款凭证（大额支票）多次复印，多次充作付款凭证，进行申报抵扣。 （二十六）运输发票开具不全，票货不符，或者取