毕业论文——浅析依法纳税和合理避税

1、目 录 摘要1 关键词1 、依法纳税和合理避税的概述1 (一) 依法纳税的的含义及意义2 1、依法诚信纳税与全面建设小康社会的目标息息相关2 2、依法诚信纳税是全面建设小康社会的重要保障2 3、依法诚信纳税是公民道德建设的重要内容之一3 （二）合理避税的的含义及意义3 1、合理避税为企业减轻了很大的税负3 2、合理避税使企业的领导层更加完善4 3、合理避税有助于推进我国税收法制化的进程4 二、依法纳税是合理避税的前提4 （一）依法纳税是合理避税的前提5 （二）合理避税的显著特点5 1、合法性5 2、择优性6 3、整体性6 三、合理避税与偷逃税的区别7 (一) 从法律角度看7 (二) 从经济角度

2、看7 四、新税法下企业进行合理纳税筹划方式7 (一) 利用不同产业投资的优惠政策7 (二) 合理避税使企业的领导层更加完善8 (三) 合理避税有助于推进我国税收法制化的进程8五、结束语8 参考文献8浅析依法纳税和合理避税 摘 要： 近年来，随着中国市场经济的迅速发展，利润最大化成为企业竞争相追逐的目标，如何减低税务成本，依法纳税、合理避税各项税金成为摆在企业面前的一个重要课题。在尊重税法的前提下，从依法纳税、合理避税的概念出发，本文阐述了依法纳税是合理避税的前提，分析合理避税与偷税逃税的区别并就在新税法下企业进行合理纳税筹划方式提出相应的对策和建议。关键词：依法纳税；合理避税；纳税筹划税收征收

3、与合理避税；历来是一个人们关注的问题在市场经济体制下，依法纳税是每个企业应尽的义务，但是较重要的税收负担，有时又成为了制约企业向更大规模发展的桎梏，于是，合理避税成了企业必须考虑的主要问题之一。随着观念的不断更新，依法纳税时，也在合理避税。合理避税也逐渐被人们所了解和认可，各国在经济发展上都存在不同的倾向性，在各个地区和各个行业之间存在很大的差别及个国税税收政策的差异也为合理避税提供了广阔的空间和条件，而对于避税来说，世界各国众说纷纭，看法不一。严格来讲，避税有正当避税与不正当避税之区别。正当避税是符合国家税收政策导向的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的，它又称税收筹划。而不正当避税则是与国家税

4、收政策导向相违背的。如有的国家对烟酒征收较高的税收，有的人采取少喝酒少抽烟的方法，已达到少纳税的目的这种行为符合国家税收政策导向，因此它是以种正当避税，具有合法性、筹划性和目的性。可见合理避税不但可以为企业提供很大的不税收利益，而作为执法部门，纳税人的行为又符合国家税收政策导向，为国家所鼓励和倡导。一、依法纳税和合理避税的概述（一）依法纳税的含义及意义纳税是指进出口商或其代理人依据海关签发的税款缴纳证，在规定的日期内，向指定的银行缴纳税款。纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位或个人，依法纳税是每个企业应尽的义务，然而无论如何税收都是企业无效流出现金中的一部分，每家企业都不愿有现金的无效流

5、出，企业既要依法履行纳税义务，又不愿有过多的无效现金流出，就得进行纳税筹划，采取合理、合法的手段来降低企业税负。税收是国家财政收入的基本来源和保证，国家依法向公民和法人课税，公民和法人依法负有纳税义务缴纳应缴税款，并如实向税务机关提供与纳税有关的信息，积极配合税务机关依法进行税务检查。 国家赋予海关依法对进出口货物、进出境物品征收关税和进出口环节税的权利，进出口货物的收发货人或其代理人负有交纳关税及进出口环节税的义务。纳税义务人若违反有关法律、行政法规规定，采取各种方式，偷逃应纳税款构成走私或者违反海关监管规定行为的，依照中华人民共和国刑法、中华人民共和国海关法和其他有关法律、行政法规的规定处

6、理。依法纳税的意义主要表现在以下几方面：1、依法诚信纳税与全面建设小康社会的目标息息相关全面建设小康社会是党的十六大提出的宏伟奋斗目标。税收是保证国家机器运转的经济基础和宏观调控的重要手段。社会主义税收“取之于民，用之于民”，与人民的生活息息相关，税收工作的成效直接关系着小康社会的实现进程。开展以“依法诚信纳税，共建小康社会”为主题的税收宣传，体现了税收工作与时俱进的客观要求，有利于全面贯彻党的十六大精神，把十六大精神落实到税收工作中去。2、依法诚信纳税是全面建设小康社会的重要保障经济是税收的根本，税收反作用于经济。依法诚信纳税与全面建设小康社会的目标互为统一，相互促进。我国在本世纪头二十年要

7、集中力量全面建设小康社会，到2020年国内生产总值比2000年翻两番。实现这个宏伟目标，必然要求税务部门依法治税，要求全体纳税人依法诚信纳税，以促进税收与经济的协调发展，保持税收收入持续稳定增长，为全面建设小康社会提供强大的财力保障。3、依法诚信纳税是公民道德建设的重要内容之一依法诚信纳税从法律和道德两个方面来规范、约束税务机关以及纳税人的涉税行为，是“依法治国”和“以德治国”在税收工作中的集中反映，是“爱国守法、明礼诚信”在经济生活中的生动体现。深入开展依法诚信纳税的宣传，有利于税务部门坚持依法治税，正确处理严格执法与优质服务的关系，不断提高执法水平，增强服务意识，营造良好的税收环境；有利于

8、增强广大纳税人依法诚信纳税的自觉性，在全社会形成“依法诚信纳税光荣”的社会氛围。（二）合理避税的含义及意义合理避税又称节税或纳税筹划，是指纳税人在熟知相关税境是税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等相关法律的差异，疏漏、模糊之处，通过对经营活动、融资活动、投资活动等涉税事项的精心安排。达到规避或减轻谁负的行为。随着我国市场经济的深入发展，合理避税在社会主义经济生活中扮演着越来越重要的角色。充分利用合理避税工具具有积极的社会意义，一方面可以增强全社会自觉运用法律法规意识，加快税法法制化进程；另一方面可以帮助企业降低巨额的税金成本，实现企业税后利润最大化经营管理目标。合理避税的积极

9、意义主要表现在以下几个方面：1、合理避税为企业减轻了很大的税负纳税人作为社会经济中的参与者，其基本目标是在合法的基础上，获得最多的经济利益。而税收是国家运用法律手段进行的一种强制性征收行为，是对社会生产过程中利益的再分配过程，它和纳税人要实现的经济利益最大化的经济目标是相反的，是减少纳税人经济利益的一种行为，是对纳税人自己已获经济利益的一种消弱。合理避税的目的就是在熟知相关法律的基础上，利用税法法律中存在的法律漏洞、疏漏以及法律的优惠政策，有意识地进行纳税行为的筹划，减轻纳税人的税收负担减少纳税人的经营成本费用，防止纳税人增加不必要的的成本和现金流出。2、合理避税使企业的领导层更加完善纳税筹划

10、是纳税人在熟知税法法律的基础上，对企业经营行为进行统筹安排，制定税筹方案，为此达到税费节约的目的。详细的纳税崇侯虎，不仅仅是财务部门的工作还需要企业管理层从更高的企业战略管理角度上进行更为详细的布置，特别是在调整企业的生产经营方针上，这一点体现的更为突出，因此合理避税也使企业领导层的工作更加完善，使企业的长远战略规划更为合理有效。3、合理避税有助于推进我国税收法制化的进程在我国实行依法治国、加快建立社会主义市场经济体制过程，税收的法制化是依法治国的重要内容，是发展社会主义市场经济的客观需要。纳税人从自身经济利益最大化的目标出发，在充分研究现有法律体系的前提下。自觉运用法律工具，实现纳税成本的合

11、理节约。在纳税人的纳税筹划行为与税务机关征管行为的互动博弈过程中，一方面可以增强纳税人自觉运用法律的知识，另一方面也将进一步促进税收法制的完善。因此，纳税筹划的发展，可以有效地推动税收法制化的进程。二、依法纳税是合理避税的前提（一）依法纳税是和合理避税的前提合理避税，也称为节税或税务筹划，指纳税人根据政府的税收政策导向，通过经营结构和交易活动的安排，对纳税方案进行优化选择，以减轻纳税负担，取得正当的税收利益。通俗的讲，合理避税可以认为是纳税人利用某种法律上的含糊之处来安排自己的事务，以减少他本应承担的纳税数额。由于它的前提是在法律允许的范围内展开的，因此在税务上不应反对。但是通过合理避税减少公

12、司的税负，提高企业的经济效益，首先应该在依法纳税的前提下。合理避税是纳税人在税法许可的范围内，对经营、投资、理财等活动进行谋划，以实现企业税收负担的最小化和企业生产经营目标的最大化。合理避税采取的是合法和非违法的手段，它与偷税、逃税等违法行为有着本质上的区别。纳税人在发生纳税义务后，理应按照税法的规定及时、足额缴纳税款，任何违反法律规定，故意逃避税收负担，不纳、少纳或推迟缴纳税款的行为都是违法的，必将受到处罚。合理避税建立在以税法为准的基础上，是一种合理、合情、合法的行为，不违反税收法规。合理避税是一种符合国家政策经济行为，是受到国家法律保护的正当经营手段。合理避税的主要手段是选择低税负方案，

13、即在多种纳税方案中选择税负低的方案，也就意味着选择低的税收成本。当前，许多纳税人由于对合理避税的不理解，在寻求合理避税帮助时一味追求少纳税，甚至不惜偷逃税，使合理避税工作陷入尴尬境地。随着经济的发展，人们的纳税意识不断提高，对合理避税的认识也将更加全面，以依法足额纳税为基本前提，进行科学筹划，寻求企业最小合理纳税的方案，是今后合理避税事业健康发展的必由之路。因此，树立正确的纳税观是前提，在遵守法律法规的基础上，科学决定经营方案，以合理合法的手段降低税收成本，否则还要承担偷、逃税的后果。（二）合理避税的显著特点合理避税是在遵守税法前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经

14、营和理财等活动的事先安排和筹划，达到税负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。它具有以下几个显著的特点：1、合法性 合理避税不仅遵守税收法规，而且还体现了税收的政策导向。在形式上，它有明确的法律条文为依据；在实行中，又是顺应立法意图的。可以说节税的动机是合理的，手段是合法的。 2、择优性 于税制要素中税赋弹性的存在和财务制度中会计核算方法可选择性。企业如何根据负债和所有者权益情况，优化投资结构；如何根据纳税义务规定，选择机构设置；如何根据纳税高低，选择不同的经营方式，都将关系到企业应交税款和税后利润的多少。合理避税就是在两种或更多的方案中，选择税负最轻或最佳的一种方案，以实现企业的最终经营目的。

15、对纳税方案的择优标准不是税负的最小化而是企业价值或股东财富的最大化。3、整体性 合理避税的整体性，一方面指合理避税不能只注重于某一个纳税环节中个别税种的税负高低，而要着眼于整体税负的轻重；另一方面指总体税负的轻重并不是选择纳税方案的最重要依据，应衡量“节税”、与“增税”的综合效果，在企业面临多种纳税选择时，应当选择总体收益最多但纳税并非最少的一种方案。毕竟，相对于提高企业经济效益而言。三、合理避税与偷逃税的区别（一）从法律角度看偷逃税是公然违反，践踏税法，与税法对抗的一种行为。它在形式上表明纳税人有意识地采取谎报和隐匿有关纳税情况和事实等非法手段达到少缴或不缴税款的目的，其行为具有欺诈的性质。

16、在纳税人因疏忽和过失而造成同样后果的情况下，尽管纳税人可能并非具备故意隐瞒这一主观要件，但其疏忽过失本身也是法律不允许的。偷逃税行为是法律上明确禁止的行为，因为一旦被有关当局查明属实，纳税人就要承担相应的法律责任。合理避税是在遵守税法、拥护税法的前提下，利用法律的缺陷或漏洞实施的税负减轻和少纳税的行为。尽管这种避税也是出自纳税人的主观意图，但在形式上它却是以遵守税法为前提的。（二）从经济角度看偷逃税是对一项已发生的应税经济行为全部或部分的否定，而避税只是对某项应税经济行为的实现形式和过程进行某种人为的解释和安排，使之变成一种非税行为。偷逃税是在纳税人的实际纳税义务已发生并且确定的情况下，采取不

17、正当或不合法的手段逃避其纳税义务，结果是减少其应纳税款，是对其应有税收负担的逃避，而不能称之减轻。而避税是有意减轻或解除税收负担的，对经济活动的方式进行组织安排。从税基结果上看，偷逃税直接表现为全社会税基总量的减少，而避税却并不改变全社会的税基总量，而仅仅造成税基中适用高税率的那部分向低税率和免税的那部分转移。故偷逃税是否定应税经济行为的存在，避税是否定应税经济行为的原有形态。在现代经济条件下，税收作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并能动地利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。四、新税法下企业进行合理纳税筹划方式颁布了新税法以后，虽然旧准则体系下有很都

18、是受筹划手段失效，但新税法依然保留了很多税收筹划的空间。因为企业所得税对企业的影响比较大，所以我们重点讨论企业所得税的税收筹划方法。下面简要的论述可选的所得税纳税筹划方法：（一）利用不同产业投资的优惠政策新企业所得税发除了税率的地域差异，规定了税率的产业差异，对从事国家规定的产业和项目，给予了很多优惠措施。如对创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资，可按照一定比例抵扣应纳税所得额；对从事符合条件的环境保护、节能节水项目等所得实行免征或减征企业所得税；对从事国家重点扶持的高新技术产业减按15%的低税率征收企业所得税。因此，企业可以充分利用这些产业优惠政策来实现税务筹划，达到依法纳税、合理避税的目的。（二）调整企业的设置方式，利用小型微利企业的税收优惠政策新企业所得税发规定，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。这对集团企业、连锁经营企业提供了较大的税收筹划空间。集团企业可以按照经营情况的现状，对盈利状况比较好的行业、所属分公司设置成具有法人资格的独立法人公司，在符合“小型微利企业”的条件下，可以减按20%的税率来缴纳企业收的税。（三）利用税前扣除项目的变化来避税新企业所得税发规定，对企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，以及对安置残疾