项目收益分类与计算公式PPT课件

1、项目收益分类与计算公式 打造海尔集团六西格玛核心竞争力打造海尔集团六西格玛核心竞争力 1、项目效果的分类、项目效果的分类 n随着项目种类，评价方法有所不同随着项目种类，评价方法有所不同 n“评价结果评价结果”决定奖励方法决定奖励方法. 财务收益项目财务收益项目 - - 项目的选定项目的选定, , 实行的主要目的就是实行的主要目的就是 通过改善创造财务效果。通过改善创造财务效果。 - - 结果可通过财务效果来测定结果可通过财务效果来测定。 - - 大多数的财务效果总是伴随着大多数的财务效果总是伴随着 体质改善的效果。体质改善的效果。 - - 不能因为财务效果的收益小而不能因为财务效果的收益小而

2、把它判断为体质改善项目把它判断为体质改善项目 体质改善项目体质改善项目 - - 项目的选定项目的选定, ,实行的主要目的就是实行的主要目的就是 体质改善效果的项目体质改善效果的项目. . - - 结果：结果： 1)1) 不可能用财务效果来测定不可能用财务效果来测定 2) 2) 不能证实其财务测定结果的不能证实其财务测定结果的 信赖度信赖度.(.(包括前提条件包括前提条件) ) 3) 3) 在很远的将来可以确认在很远的将来可以确认. . - - 有时也伴随着小额性的财务效果有时也伴随着小额性的财务效果. . 1）体质改善项目的范例）体质改善项目的范例 p客户满意度提高客户满意度提高 p职能优化职

3、能优化 p员工满意度提高员工满意度提高 p流程和制度建立流程和制度建立 p标准建立标准建立 p。 直接直接 成本降低成本降低 效率提高效率提高 改善改善 现金流现金流 增加销售增加销售 成本避免成本避免 项目财项目财 务收益务收益 2）项目财务收益的分类）项目财务收益的分类 直接直接 成本降低成本降低 定定 义义由于由于6sigma项目的实施而导致的直接成本降低项目的实施而导致的直接成本降低 判断标准判断标准p节省能够被计算，同时也可以文件化节省能够被计算，同时也可以文件化 p要节省的目标成本在以前曾经发生过，并且要节省的目标成本在以前曾经发生过，并且 有相关数据有相关数据 p项目能够维持被降

4、低的成本费用项目能够维持被降低的成本费用 类类 别别p直接材料成本直接材料成本 p保修保修 p直接人工费用直接人工费用 p费用节省费用节省 p缺陷率降低缺陷率降低 对应会计科目对应会计科目缺陷成本科目或缺陷成本科目或 销售成本科目或销售成本科目或 其他的营运费用科目其他的营运费用科目 2、财务效果的分类与计算、财务效果的分类与计算 1）直接成本降低）直接成本降低 类别类别项目案例项目案例收益计算方式收益计算方式备注备注 保修保修服务费用降低服务费用降低(改善前改善前-改善后保修率改善后保修率)改善后销售量改善后销售量 直接材直接材 料成本料成本 提高使用效率提高使用效率 降低购买量降低购买量

5、(改善前单位成品购买量改善前单位成品购买量-改善后单位成品购买改善后单位成品购买 量）量）购买单价购买单价改善后生产量改善后生产量 采购单价下降采购单价下降 （改善前采购单价（改善前采购单价 改善后采购单价）改善后采购单价） * 改改 善前汇率善前汇率 * 改善后生产量改善后生产量 严格判断：单严格判断：单 纯的价格商务纯的价格商务 谈判和供应商谈判和供应商 更换等效果金更换等效果金 额不承认额不承认 1）直接成本降低）直接成本降低 类别类别项目案例项目案例收益计算方式收益计算方式备注备注 直接人工直接人工降低雇用人力降低雇用人力(被削减的人力的总劳务费被削减的人力的总劳务费) - 追加投入费

6、用追加投入费用 费用节省费用节省降低差旅费用降低差旅费用改善前支出额改善前支出额-改善后支出改善后支出 额额 p由于市场变动、供应商由于市场变动、供应商 优惠制度产生的节省除外优惠制度产生的节省除外 p手续费，修理费，电费，手续费，修理费，电费， 运输费，开发费，利息，运输费，开发费，利息， 税金，汇率差异税金，汇率差异 p因产量而发生的费用变因产量而发生的费用变 化要准确判断化要准确判断 1）直接成本降低）直接成本降低 项目类型项目类型收益计算方式收益计算方式 缺陷率降低缺陷率降低可变成本节省可变成本节省 + 每单位固定费用节省每单位固定费用节省 其中，可变成本节省废品率节省效果返工费用节省

7、效果。其中，可变成本节省废品率节省效果返工费用节省效果。 废品率节省效果（改善前废品率改善后废品率）废品率节省效果（改善前废品率改善后废品率）改善前单位变动费用改善前单位变动费用 改善后生产数量改善后生产数量 返工率节省效果（改善前返工率改善后返工率）返工率节省效果（改善前返工率改善后返工率）改善后在制产品投入改善后在制产品投入 数量数量改善前单位返工费用改善前单位返工费用 1）直接成本降低）直接成本降低 项目类型项目类型收益计算方式收益计算方式 缺陷率降低缺陷率降低可变成本节省可变成本节省+ 每单位固定费用节省每单位固定费用节省 其中，每单位固定费用节省废品率节省效果返工费用节省效果。其中，

8、每单位固定费用节省废品率节省效果返工费用节省效果。 废品率节省效果（改善前废品率改善后废品率）废品率节省效果（改善前废品率改善后废品率）改善前单位固定改善前单位固定 费用费用改善后生产数量改善后生产数量 返工率节省效果（改善前返工率改善后返工率）返工率节省效果（改善前返工率改善后返工率）改善后在制产品改善后在制产品 投入数量投入数量改善前单位固定费用改善前单位固定费用 2）效率提高）效率提高 效率提高效率提高 定义定义 由于由于6sigma项目的实施而导致的资源项目的实施而导致的资源 运营效率的提高运营效率的提高 判断标准判断标准 p节省能够被计算，同时也可以文件化节省能够被计算，同时也可以文

9、件化 p效率的提高要与实际生产量相关联效率的提高要与实际生产量相关联 p项目具有持续的效用项目具有持续的效用 类别类别 p产能提高产能提高 p工时节省工时节省 对应会计对应会计 科目科目 p销售成本销售成本 类别类别项目案例项目案例收益计算方式收益计算方式备注备注 产能提高产能提高提高产线产量提高产线产量（改善后每小时产量改善前每小时产（改善后每小时产量改善前每小时产 量）量）改善后生产时间改善后生产时间改善前良品率改善前良品率 改善前本工序固定费用由于产量提改善前本工序固定费用由于产量提 升产生的销售利润升产生的销售利润 由于产量提由于产量提 升产生的销升产生的销 售利润只有售利润只有 当额

10、外销售当额外销售 达成时才能达成时才能 计算计算 工时减少工时减少降低报告降低报告/会议次会议次 数节省时间数节省时间 (改善前改善前-改善后时间改善后时间)人数人数 x 人均工资人均工资 剔除重复劳动剔除重复劳动(改善前改善前-改善后时间改善后时间)人数人数 x 人均工资人均工资 远程网络技术降远程网络技术降 低差旅期间人力低差旅期间人力 费用费用 (改善前改善前-改善后差旅时间改善后差旅时间) x 人力成本人力成本- 追加投入费用追加投入费用 2）效率提高）效率提高 3）成本避免）成本避免 成本避免成本避免 定义定义由于由于6sigma项目的实施而导致避免将要发生项目的实施而导致避免将要发

11、生 的费用的费用 判断标准判断标准p实际的或预算中的基线数据无法计算实际的或预算中的基线数据无法计算 p如，在过去时期里，成本没有发生如，在过去时期里，成本没有发生 p实际的或预算中的基线数据可以计算但无实际的或预算中的基线数据可以计算但无 法准确计算未来的收益法准确计算未来的收益 p应用最合理的逻辑进行收益预估应用最合理的逻辑进行收益预估 类别类别p减除产品责任减除产品责任 p预防保修或环境处罚费用预防保修或环境处罚费用 p预防预计中的供应商提价预防预计中的供应商提价 p改善新产品设计改善新产品设计 p周期时间缩短周期时间缩短 p避免资本投入避免资本投入 会计科目会计科目p一般不计入科目，只

12、作说明一般不计入科目，只作说明 项目类型项目类型项目案例项目案例收益计算方式收益计算方式 法律费用法律费用防止合同履约责任发生防止合同履约责任发生产生的法律费用产生的法律费用 采购采购防止可能的供应商提价防止可能的供应商提价多余的采购成本多余的采购成本 新技术应用新技术应用远程网络技术降低通讯远程网络技术降低通讯 费用费用 (改善前改善前-改善后通讯费用改善后通讯费用) - 追加投入费用追加投入费用 避免资本投入避免资本投入投资费用减少投资费用减少投资减少额的投资减少额的 (折旧折旧+利息利息) 周期时间缩短周期时间缩短报价周期缩短报价周期缩短报价周期缩短带来的实际的销售增长报价周期缩短带来的

13、实际的销售增长 流程步骤改善流程步骤改善工程师现场维修流程优工程师现场维修流程优 化化 工程师费用工程师费用工作效率改善工作效率改善 准时交货准时交货订单的准时性订单的准时性由于不准时而产生的罚金，销售的减少等等由于不准时而产生的罚金，销售的减少等等 备注：成本避免收益需要严谨的逻辑上的证明，必要时可使用合理的历备注：成本避免收益需要严谨的逻辑上的证明，必要时可使用合理的历 史数据或预算史数据或预算 3）成本避免）成本避免 4 4）增加收入）增加收入 增加收入增加收入 定义定义由于由于6sigma项目的实施而导致企业增加的收项目的实施而导致企业增加的收 入入 判断标准判断标准p实际的基线数据能

14、够被计算并文件化实际的基线数据能够被计算并文件化 p收益的数额能够被结算并文件化收益的数额能够被结算并文件化 p项目产生持久的收入改善项目产生持久的收入改善 类别类别p价格提高价格提高 p产量增加产量增加 p其他收入其他收入 会计科目会计科目p营业收入营业收入 p其他营业外收入其他营业外收入 项目类型项目类型项目案例项目案例收益计算方式收益计算方式备注备注 价格提高价格提高计费水平提高计费水平提高(改善后改善后-改善前单价改善前单价)改善前改善前 汇率汇率改善后销售量改善后销售量 零件价格提高零件价格提高(改善后改善后-改善前单价改善前单价)改善前改善前 汇率汇率改善后销售量改善后销售量 产量

15、提高产量提高市场份额提高市场份额提高(改善后改善后-改善后销售量改善后销售量)改善改善 前前 汇率汇率改善前单价改善前单价 改善前改善前 税前利益率税前利益率 其他收益增大其他收益增大闲置设备、材料销闲置设备、材料销 售，收入利息增加售，收入利息增加 （改善后收益（改善后收益 改善前收益）改善前收益） - 追加投入费用追加投入费用 4 4）增加收入）增加收入 现金流现金流 定义定义由于由于6sigma项目的实施而导致现金流的改善项目的实施而导致现金流的改善 判断标准判断标准p实际的基线数据能够被计算并文件化实际的基线数据能够被计算并文件化 p收益的数额能够被计算并文件化收益的数额能够被计算并文

16、件化 p对于成本降低项目不计算现金流改善收益对于成本降低项目不计算现金流改善收益 类别类别p存货周转提高存货周转提高 p应收帐款减少应收帐款减少 p应付帐款改善应付帐款改善 会计科目会计科目p财务费用财务费用 5 5）改善现金流）改善现金流 例子例子 p结算流程改善，使客户能够更快结算流程改善，使客户能够更快 的付款降低应收的付款降低应收 p生产周期时间减少，减少存货生产周期时间减少，减少存货 降低存货降低存货 p设计变更改善减少多余库存降设计变更改善减少多余库存降 低存货低存货 例子例子 p修订合同增加分期付款修订合同增加分期付款 p供应商同意延长付款时间供应商同意延长付款时间 资产科目的降

17、低资产科目的降低 降低应收帐款降低应收帐款 降低存货降低存货 更少的固定资产更少的固定资产 负债科目的增加负债科目的增加 更多的分期付款更多的分期付款 更高的应付帐款更高的应付帐款 5 5）改善现金流）改善现金流 项目类型项目类型项目案例项目案例收益计算方式收益计算方式 存货存货提高存货周转率提高存货周转率(改善后改善后-改善前周转率改善前周转率) x 存货成本存货成本 贷款利息率贷款利息率 应收帐款应收帐款提高应收帐款周转率提高应收帐款周转率(改善后改善后-改善前周转率改善前周转率) x 应收帐款应收帐款 规模规模 贷款贷款 利息率利息率 5 5）改善现金流）改善现金流 p收入增加 p生产力

18、成本 p运营资金 (现金) 3. 财务成效范例 范例 1: 增长项目 在 Tyco 的一个工厂中的一个生产步骤目前是满负荷运转 (24小时 x 7 天 / 周)，然 而它限制了潜在的销售量，因为客户需要比我们产能更大的产品数量。我们工厂目 前的产能极限是 1200磅/小时。有更多的客户需要购买这个产品，但由于我们工厂 的产能限制，我们无法满足客户需求。去年的财务状况是: 销售12.0 MM$ 工厂成本 6.0 MM$ (2.0 固定成本，4.0变动成本) 运营及变化成本 3.0 MM$ (1.5 固定成本， 1.5变动成本) 运营收入 3.0 MM$ 六西格玛项目中的项目Y是要提高这个瓶颈生产

19、步骤的产量，从1200磅/小时提高到 1300磅/小时。如果达到目标的话，收入可以从 12.0 MM$ 提高到 13.0 MM$ / 年。 此外，期望每个单元的变动工厂成本由销售额的33.33% 降到销售额的 32.00% 。 范例 1: 增长项目 这个项目的财务收益是两层的: p首先，可变制造成本由销售额的33.33% 降低到销售额的32.00% 。以 去年的销售量来看，这将产生 $159,600 运营收入 (12.0 MM$ x (.3333 - .3200). p其次, 由于销售制约于工厂产量, 因此产量的提高将带来销售量提高， 从而提高财务效益。在这个案例中, 销售增长1 MM$，由销

20、售增长带来 运营收入/EBIT 增加$555,000 (1.0 MM$ x (1 - .32 - .125)。其中， .32 是工厂变动成本的 %，.125 是其它的变动成本。 项目的总收益是: $159,600 来自于可变制造成本 + $555,000 来自于销售增加产生的收入 $714,600 总运营收入成效 如果工厂没有满负荷运行, 项目的费用节省将只能从变动制造成本的降 低获得$159,600。 范例 2: 成本 / 生产力项目 一个产品的最终制造步骤产量差。在去年，产量为 80%。对于过去4季度的生产信息报告如下: 以前的生产信息 Q1Q2Q3Q4 产出 (MM yds)1.0001

21、.0001.0001.000 人工 (小时)1000100010001000 输入 (MM yds)1.2501.2501.2501.250 输入原料的满负荷成本为 $2.00 / sq yd。 可变成本是 $1.50 / sq yd。 满负荷人工成本是 $60 / 小时。 变 动人工成本是 $35 / 小时。 六西格玛项目完成后，改善了90% 的收益，后4个季度的生产信息报告如下: 新的生产信息 Q1Q2Q3Q4 产出 (MM yds)1.0001.0001.0001.000 人工 (hrs)900900900900 输入 (MM yds)1.1111.1111.1111.111 运营收入的成效是 $208,500 / 季度。 (1,250,000 1,111,000) x $1.50 per sq yard + (100 x $35) = $212,000 费用节省来自于减少的原料输入乘以可变输入原料成本及可变人工成本的节省 (注意没有使用满负荷量，这 是因为人工成本的降低与项目无关）