对个人所得税的理性思考

1、对个人所得税的理性思考scitechinformationdevelopment&economy2006年第16卷第17期文章编号:1005-6033(2006)17013503对个人所得的理性思考李留法(许昌职业技术学院财经系,河南许昌,461000)摘要:介绍了我国个人所得税现状,通过对个人所得税调整的理性思考,说明了国家最终采纳以1600元作为最新起征点的合理性.关键词:个人所得税;起征点;征税制度;全员全额管理中图分类号:f810.424文献标识码:a1我国个人所得税的现状及分析如果历史回到15年前,若要征收个人所得税的话,许多人会觉得很遥远.在今天,个人所得征税却成为人们街谈

2、巷议的话题.一方面,是大家收入提高了,许多人早已跨过了起征点;另一方面,名人偷漏税产生的社会效应.也使个人所得税得以成名.前有歌星毛阿敏走穴漏税被曝光,后有亿万富姐刘晓庆涉嫌偷税锒铛入狱,新闻炒作推波助澜,把类似事件搞得沸沸扬扬.于是人们的目光不约而同地被吸引到个人所得税上.据统计,自1994年实施新税制以来,个人所得税平均年增48%,增幅为所有税种之最.有专家预测,到2020年中国全面建成小康社会,人均纯收入超过3000美元时,个人所得税地位势必更加彰显,其钱途将不可限量.在我国,对个人所得征税曾分而治之,采取了3种方式:针对我国公民的个人收入调节税,针对个体工商户的城乡个体工商户所得税以及

3、针对外籍人员的个人所得税.因此,至今仍有很多人还习惯把个人所得税称为个人收入调节税(个调税).1993年国家实行三税合一,按照公平税的企业;用环保战略的眼光去看待产业之间的依存系数,去分析比较产业之间的依赖系数,权衡利弊,做出明智的选择.(4)将环境问题转化为环境机会.确立环保工程,搞好环保技术,设备的开发,去创造市场,满足需求.即在治污,环保运动之中创造经济的增长,满足企业对环保技术和设备的需求.从而将问题转化为机遇,获取收益,拉动经济增长.4绿色营销的效益观企业是营利性的组织.企业必须有自己的经营目标和经济利益,否则不成为企业.企业必须满足消费者的需求,否则企业的劳动不为社会所承认,其价值

4、为零.由所可见,企业既要实现自身的利益又要满足消费者需求,实现双赢.但若此双赢是建立在破坏环境的基础上,就是一种短期行为,不利于长远发展.绿色营销效益是绿色营销的驱动力,在日益高涨的环保运动呼声之下,企业必须调整自己的效益观,搞好可持续发展.绿色营销的效益观就是谋求企业经济效益,消费者需求和社会环境三者的一致,实现企业,消费者,环境三赢的局面.5绿色营销的天人合一观天地与我并生,万物与我为一.人与自然和谐持续发展,经济增长与环保协调发展是企业营销活动的终极目标.应依靠科技改造自然,保护我们赖以生存的环境,用科技推动人类社会的进步.6结语绿色营销为顺应全球绿色消费和环保浪潮而诞生的一种新的营销观

5、念,是人类环保意识与市场营销观念相结合的一种现代市场营销观念.也是实现经济持续发展的重要战略措施.它标志着企业营销工作步入集团企业责任与社会责任为一体的理眭化高级阶段.参考文献1万后芬.绿色营销m武汉:湖北人民出版社,2001:5862.2崔鹤同,稽维柏.绿色消费,绿色产品与绿色营销j.中国标准化,2001(4):7-9.3杨丽艳.论绿色消费与绿色营销j经济师,2003(4):1517.4沈根荣绿色营销管理m.上海:复旦大学出版社,1998:34-40.5.刘澄,商燕.21世纪的绿色营销新理念j.南方经济,1998(5):7374.(实习编辑:李敏)第一作者简介:兰丽丽,女,1984年8月生,

6、现为中南财经政法大学工商管理学院市场营销专业2003级在读本科生,湖北省武汉市中南财经政法大学南湖校区03050信箱,430074.analysisonthenewconceptionofthegreenmarketinglanli-li,liujian-ruingabstract:respondingtheenvironmentprotectingtidewiththegreenmarketingwillbeoneoftheendsofthemarketinginthefuture.undertheconditionthattheenvironmentprotectingconsciousn

7、essisrunninghigherandhigherdaybyday,theconsumersbegintotaketheenvironmentprotectionasanimportantfactorintotheconsideration,andthegreenmarketingconceptionshouldbecomethewayofoperationf0rthesustainabledevelopmentofenterprise.thispaperdiscussesontheconceptionandimportanceofthegreenmarketingfromtheoutlo

8、okofdemands,theoutlookofresources,theoutlookofenvironment,theoutlookofbenefit,andtheoutlookofhuman-naturecombination,etc.keywords:enterprisemarketing;greenmarketing;consciousnessofenvironmentprotection135李留法对个人所得税的理性思考本刊e-mail:bjb经济问题探讨负的原则,统一征收个人所得税.既是合三为一,纳税人范围自然也相应扩大,中国公民,个体工商户,在中国有所得的外籍人员统统在内.在个

9、人所得税管辖权上.各国基本上都遵循两种原则:属地原则和属人原则.属地原则,即按照地域管辖权征税,这意味着只要所得来源于本国,就要交税;属人原则又称居住国原则,即凡是本国居民,不管其收入来源于国内还是国外.均需缴税.目前在我国,同时行使属地和属人管辖权.我国个人所得税的纳税人包括两类:一类为居民纳税人,另一类为非居民纳税人.居民纳税人是指在中国境内有住所,或者无住所但在境内居住满一年(在境内居住满一年并不是说一年365天必须都在境内,对于临时离境的情况也按居住满一年算;临时离境是指一次离境不超过3o天,或者是多次离境在9o天内).非居民纳税人是指在境内无住所又不居住,或者在境内居住不满一年的人员

10、.与居民纳税人不同,他们负有限纳税义务,其个人所得税部分.只是针对来自境内的所得收缴.个人所得税中的所得二字,在现行税法中,大致包括11类,分别是:工资,薪金所得,个体,工商户生产,经营所得,对企事业单位承包经营,承租经营所得,劳务报酬所得,稿酬所得,特许权使用费,利息,股息,红利所得.财产租赁所得.财产转让所得.偶然所得及其他所得.其中,劳务报酬所得是指个人独立劳务所得,这种劳务专指非雇佣劳务,涉及的内容很多,比如咨询,安装,审稿等.打个比方,王女士退休在家帮助出版社审稿,她从出版社获得的收入就是劳务报酬所得.税率有两类,一类是超额累进税率,另一类是比例税率.比如工资,薪酬所得就是超额累进税

11、率,采用9级核算,税率从5%-45%不等;比如稿酬所得,特许权使用费所得,利息所得等就是比例税率,适用200/0的比例税率.税率的多少,不同应税项目税率不同.个人所得税的申报缴纳在我国有两种方式:一是自行申报缴纳,一是代扣代缴.目前,自行申报缴纳还不是税收主要来源,而代扣代缴是个人所得税征缴的主要方式.据统计,到2001年,个人所得税中41%来源于工薪所得.35%来自利息,股息,红利,财产租赁,转让等资本所得.这种现状也说明,我国目前个人所得税的纳税主体不是大款大腕,而是工薪阶层.当然.任何一种税收制度.都无法做到尽善尽美,毫无纰漏,个人所得税莫不如此.从有个人所得税起,偷税漏税现象就层出不穷

12、,屡禁不止.据推算,2001年,我国的个人所得税收人仅占个人收入的6.6%,而在发达国家.这个数字平均在30%左右.事实上,我们的比例应为达到发达国家一半即15%.15%和6.6%之间的税收差额就有1000多亿元.这意味着,我国每年仅个人所得税税款流失就高达1000多亿元,相当于每年国债发行总量的2/3.税款流失有多方面的原因.改革开放前.实行低工资,低税收,国人没有交个人所得税的习惯;现在腰包虽然鼓起来了,可要掏出一部分交给政府,心里总感觉不舒服.账面上的钱,像工资收入,炒股收入等,有代扣代缴这根绳牵着,一分税款也漏不了:其他额外收入,有些人不免隐而不报,能漏则漏.这上面除了国人纳税意识淡薄

13、之外,现行的税收制度本身也有一些死角.拿个人申报来说,一方面要靠纳税人自觉,另一方面税收机关也要强化监督措施.如银行之问没有实现完全联网,个人信用体系还亟待完善等等.这些都使得税收监控出现盲区.造成大量应收税款流失.在今天,个所得税已成为全球普及的税种,有140多个国家和地区开征了个人所得税.在一些发达国家.其征税额达到全部税收收入的四成;在我国,个人所得税在总税收中的比例还很低,只有4%7%.由此看来,我国的个人所得税大有潜力可挖.实际上,政府相关部门一直在积极采取措施,借鉴发达国家经验,加大征税力度,强化税收监管.不仅毛阿敏,刘晓庆之类的名人,大腕在个人所得税面前威风尽扫,就连美国前总统克

14、林顿到深圳有偿演讲,也得按中国的规矩老老实实缴了38.66万元税款.应该说.近些年实行存款实名制,推广使用信用卡和个人支票,加快各银行间联网等一系列相关措施的出台,使个人所得税的征收取得了初步成效.但是,完善个人所得税相关制度并非朝夕之功,仍然任重道远.2个人所得税调整的理性思考众所周知.个人所得税是以个人所得为征税对象,并由获取所得的136个人缴纳的一种税.个人所得税是各国开征比较普遍的税种.在西方发达国家,个人所得税在整个税收收入中占有比重较高,所以具有相当高的法律地位.各个国家相继开征个人所得税主要是基于它可以有效地增加财政收入,调节劳动者问的收入水平,并可以进一步促进社会公平目标的最终

15、实现,所以倍受世界各国政府的广泛重视.调整前,中国的所得税法全文仅14条,非常粗糙,可操作性不高,另外,在扣除标准方面仍旧沿用原来的800元标准,而且随着我国经济的发展和地区区域经济二元结构一系列问题的出现,扣除标准就不能满足现实情况,从而造成了既不能有效体现公平税负,也不利于和国际惯例相接轨的弊端.现在,全国人大通过立法听证的形式将扣除标准提高到了1600元,这一方面尊重了纳税人的权利,另一方面也有效顾及了国家的征税权,做到了纳税权和征税权之间的平衡和协调.下面就对新的扣除标准进行全面衡量以透析其背后的法律理念:(1)新的扣除标准有效体现了纳税人的人权保护,是最低限度的法律制定标准.从实现公

16、平的角度来看,个人所得税采用的是累进率,多收入者多缴纳.少收入者少缴纳,无收人者不缴纳.而我国1980年制定的800元的扣除标准,显然已经不能反映真正的经济现实,在1980年,800元人民币仅相当于547美元,而现在则最多相当于100美元,很显然当时立法时的税负从轻原则现在已经不能很好体现出来;恰恰相反,过低的扣除标准使得造成税收负担出现在低收人者的人群中,这显然不利于税法面前人人平等的实现.而1600元的新扣除标准是充分考虑到了全国各地居民平均生活水平的差距,可以有效实现税法面前的纳税人权利平等原则.从实现生存权的角度审视,实现税权的同时要有效保障纳税人最低生活水平.从法理上讲,生存权是一种

17、接受权,即要求国家提供生存保障的权利,这种权利延伸到税法领域,对征税主体国家产生的是一项不可抗拒的规定性要求,即任何税金的课征收均不得侵犯纳税人的生存权,对纳税人而言就是赋予其最低生活费免课税原则.根据全国居民人均生活水平统计数据的统计测算,以北方居民为例,一个普通的3口之家的日常性基本生活支出是1131.60元阴(人民币),再加上耐用消费品和过冬取暖费.约计为1709.18元/月(人民币),这显然已经同1980年制定800元的所得税扣除标准时的基本生活支出额相差很远,如果继续采纳原来标准这显然不利于保护工薪阶层的利益,而如果采纳过高的扣除标准又容易造成国家财政税收收入的大量锐减,所以新的扣除

18、标准体现了它跟随国家汇率,物价水平和家庭生活收入支出等一系列因素的变化而变化的规律,有利于保护发展中的公民生存权.从实现公民发展权的角度审视,1600元的新的扣除标准可以有效地实现公民的发展权,虽然1600元比一些发达地区规定的1500元仅仅多出100元,但是其中的意义却是非常巨大的,它是税收民主制度下公民发展权的有效保障,同时也体现出了新的税收立法在保障公民生存权,平等权和发展权方面的协调统一过程,具有全新的时代意义.(2)制定新的全国统一的个人所得税扣除标准,表明了税收立法权限的集中统一,也充分体现了我国地方政府仅仅享有十分有限的税收立法权,税收立法继续采用了集权型的立法模式.个人所得税立

19、法中将新的扣除标准定为1600元,而且全国通行,再次表明我国的税收立法模式继续沿用中央集权型的立法体制,特别是由于个人所得税立法关系到每个公民的根本利益,涉及到了基本人权和公民财产权的保护问题,如果各个地方政府代表可以在中央立法的同时制定变通的扣除标准,这显然会损害中央税收立法的权威性;同时由于国内采纳了高低不同的扣除标准.这也会使大量的人才和资源流向国内个人所得税扣除额比较高的区域.从而进一步加剧国内区域经济发展的不平衡性,理性避税问题就相应不可避免.这显然不利于和谐社会的建立.同时,关于物价变动后的扣除标准问题可以进行相应的法律保留,因为法律制定的及时性和法律的立,改,废是互不矛盾的,法律

20、的适时修改正是法律贴近社会现实性的需要.同时这也是法律不断发展的本源性所在.(3)新的个人所得税立法过程是国家利益和纳税人利益的一次博弈,是税收立法民主化和纳税人权利保护的典范,也是税收立法民主化的历史性开端.现代税法是一种财产法,利益法和综合法,它受到多个部门法的影响和限制.由于税法规范设计到对社会成员利益的重新分配,scitechinforma110ndevelopment&economy2006年第16卷第17期文章编号:1005-6033(2006)17013702溢谈电孑高的发展优努许江伟(中共三门峡市委党校,河南三门峡,472000)摘要:电子商务是运用网络技术进行的一种社

21、会生产经营形态,通过降低经营成本,优化资源配置,从而实现社会价值最大化.从8个方面探讨了电子商务的发展优势.关键词:电子商务;发展优势;社会资源配置中图分类号:f713.36文献标识码:a电子商务是一种依托现代信息技术和网络技术,集金融电子化,管理信息化,商贸信息网络化为一体,旨在实现物流,资金流与信息流和谐统一的新型贸易方式.电子商务在互联网的基础上,突破传统的时空观念,缩小了生产,流通,分配,消费之间的距离,大大提高了物流,资金流和信息流的有效传输和处理,开辟了世界范围内更为公平,公正,广泛,竞争的大市场,为制造者,销售者和消费者提供了能更好地满足各自需求的极好机会.与传统的商务活动方式相

22、比,电子商务具有以下几方面的发展优势:1交易虚拟化通过intemet为代表的计算机互联网络进行的贸易,贸易双方从贸易磋商,签订合同到支付等,无需当面进行,均通过计算机互联网络完成,整个交易完全虚拟化.对卖方来说,可以到网络管理机构申请域名,制作自己的主页,组织产品信息上网.而虚拟现实,网上聊天等新技术的发展使买方能够根据自己的需求选择广告,并将信息反馈给卖方.通过信息的推所以在税法的制定过程中更加应该重视和体现民主原则,税收立法的民主化是依法治税,以法治国的需要,也是保障纳税人个人基本权利,实现我国宪法规定的富强,民主和文明的需要,所以就必须严格贯彻税收立法的法定主义和程序主义,增强税收立法的

23、透明度和专家参与税收立法过程,以进一步完善我国的税收立法程序.(4)这次个人所得税的整个立法过程反映了我国税法立法模式仍旧采用了分类型的模式,并未完全演变到分类综合型的立法模式.根据中国现在的国情,个人所得税应该采用比较合适的税制,从长远的目标看应采取综合所得课税模式,即以年度为课征期,对各类所得实行综合征收,以减轻税收征纳成本.但是由于考虑到现在的征管国情,立法机关仍旧采用了分类型的所得税立法模式,这充分体现了立法和社会现实相适应相对称的指导思想.(5)人本理念在本次税收立法中进一步体现.尽管税法调整对象直接涉及到国民的基本权利,但税法也并不仅是侵权性规范,它同样是保护国民财产权的重要制度,

24、因为它界定了国民对国家的财产义务.我们应该看到,在国家与国民的关系中,国民是根本,是国家的载体,具体到收稿日期:2006-0519拉互动,签订电子合同,完成交易并进行电子支付,整个交易都在网络这个虚拟的环境中进行.电子商务的发展打破了传统企业间明确的组织界限,出现了虚拟企业,形成了你中有我,我中有你的动态联盟,表现为企业有形边界的缩小,无形边界(虚拟企业的共同边界)的扩张.2交易成本低电子商务使得买卖双方的交易成本大大降低.一是距离越远,网络上进行信息传递的成本相对于信件,电话,传真而言就越低.此外,缩短时间及减少重复的数据录入也降低了信息成本.二是买卖双方通过网络进行商务活动,无需中介者参与,减少了交易的有关环节.三是卖方可通过互联网络进行产品介绍,宣传,避免了在传统方式下做广告,发印刷品等大量费用.四是电子商务实行无纸贸易,可减少90%的文件处理费用.五是互联网使买卖双方即时沟通供需信息,使无库存生产和无库存销