XX2高级财务会计业务题简答题复习范围

1、同一控制下企业合并（控股合并）一一合并日会计处理、合并日合并报表调整分录和抵销分录、合并工作底稿编制导学P35第2、4题形成性考核一第5题1.甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2008年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司 100%勺股权。投资时甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表，在评估确认乙公司净资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为140000元，由甲公司以银行存款支付。乙公司按净利润的 10 %计提盈余公积。资产负债表2008年1月1日单位：元项目甲公司乙公司账面价值乙公司公允价值货币资金交易性金融资产应收账款存货长期投资一一对乙公司固定资产资产合计应付账款短期借款长期借款负

2、债合计股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计负债及所有者权益合计100009000550008000014000040000069400084000300006000017400010000030000011750025005200006940002500275006500065000500002100005000500080000900002500020000735001500120000210000250027500650006500080000240000500050008000090000150000要求：根据上述资料编制有关的抵销分录，并编制合并报表工作底稿。对于上述控股合并业

3、务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资140000贷：银行存款140000甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目进行抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为140000元，乙公司可辨认净资产公允价值为150000元。两者的差额10000元要调整盈余公积和未分配利润，其中盈余公积调增1000元，未分配利润调增 9000元。应编制的抵销分录：借：固定资产30000股本25000资本公积20000盈余公积73500未分配利润1500贷：长期股权投资140000盈余公积1000未分配利润9000甲

4、公司合并报表工作底稿2008年1月1日单位：元项目甲公司乙公司抵销分录合并数借方贷方货币资金10000250012500交易性金融资产90002750036500应收账款5500065000120000存货8000065000145000长期投资一一乙公司1400001400000固定资产4000005000030000480000资产合计694000210000794000应付账款84000500089000短期借款30000500035000长期借款6000080000140000负债合计17400090000264000股本1000002500025000100000资本公积300000

5、2000020000300000盈余公积11750073500735001000118500未分配利润250015001500900011500所有者权益合计520000120000530000负债及所有者权益合计694000210000794000抵销分录合计1500001500002 . A公司和B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2008年5月10日自甲公司处取得 B公司100%的股权，合并后 B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了 1000万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。假定 AB公司采用的会计政策相同。合并日， A公司及B公司的所有者

6、权益构成如下：单位：万元A公司B公司项目金额项目金额股本7000股本1000资本公积2000资本公积350第一次盈余公积1500盈余公积650未分配利润3500未分配利润1500合计14000合计3500要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。A公司在合并日应进行的会计处理为：借：长期股权投资35000000贷：股本10000000资本公积一一股本溢价25000000进行上述处理后，A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的 2150万元应恢复为留存收益。本题中 A公司在确认对B公司的长期股权投资

7、后，其资本公积的账面余额为4500万元（2000万+ 2500万），假定其中资本溢价或股本溢价的金额为 3000万元。在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积 21500000贷：盈余公积6500000未分配利润15000000在合并工作底稿中应编制的抵销分录为:借：股本10000000资本公积3500000 盈余公积6500000 未分配利润15000000贷：长期股权投资 35000000非同一控制下企业合并(控股合并)一一合并日会计处理、合并日合并报表调整分录和抵销分录、合并工作底稿的编制导学P34第1、3、5、6题形成性考核一第 2、4题 .3甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。

8、有关企业合并资料如下：(1) 2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公 司80%的股份。2000万元，已提折(2) 2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为旧200万元，公允价值为 2100万元；无形资产原值为 1000万元，已摊销100万元，公允价值为 800万元。(3 )发生的直接相关费用为 80万元。(4) 购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。要求：(1)确定购买方。(2)确定购买日(3)计算确定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益(5)

9、编制甲公司在购买日的会计分录。20000002000000029800000100000010000001000000018000000营业外收入一一处置非流动资产利得 银行存款3000000800000(6) 计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。(1) 甲公司为购买方。(2) 购买日为2008年6月30日(3) 计算确定合并成本甲公司合并成本=2100 + 800 + 80= 2980 (万元)(4) 固定资产处置净收益=2100 -( 2000 - 200)= 300 (万元) 无形资产处置净损失=(1000- 100)- 800 = 100 (万元)(5) 甲公司在购买日的会计处理

10、借：固定资产清理18000000累计折旧贷：固定资产借：长期股权投资一一乙公司累计摊销营业外支岀一一处置非流动资产损失贷：无形资产固定资产清理(6) 合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=2980 - 3500 X 80%= 2980 - 2800= 180 （万元）80%。乙、丙公司合并前有关资料如下。合并各方无4. 2008年7月31日乙公司以银行存款1100万元取得丙公司可辨认净资产份额的关联关系2008年7月31日乙、丙公司合并前资产负债表资料单位：万元项目乙公司丙公司账面价值公允价值货币资金12806060应收账款220400400存货30050050

11、0固定资产净值1800800900资产合计360017601860短期借款360200200应付账款404040长期借款600360360负债合计1000600600股本1600500资本公积500200盈余公积200160未分配利润300300净资产合计260011601260要求：根据上述资料，（1）编制乙公司合并日会计分录；（2）编制乙公司合并日合并报表抵销分录。（1）乙公司合并日的会计分录：借：长期股权投资11000000 贷：银行存款11000000（2）乙公司在编制股权取得日合并资产负债表时，应将乙公司的长期股权投资项目与丙公司的所有者权益项目相抵销。其中：合并商誉=企业合并成本-

12、合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=11000000 -（ 12600000X 80%）= 92 （万元）少数股东权益=12600000 X 20%= 2520000 （元）应编制的抵销分录借：固定资产 1000000股本 5000000资本公积2000000盈余公积1600000未分配利润3000000商誉920000 贷：长期股权投资11000000少数股东权益2520000长期股权投资的权益法调整导学P60第1题5. 甲公司2008年1月1日以货币资金100000元对乙公司投资，取得其 100%的股权。乙公司的实收资本为100000元，2008年乙公司实现净利润20000元，按

13、净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的30%向股东分派现金股利。在成本法下甲公司个别财务报表中“长期股权投资”和“投资收益”项目的余额情况如下：长期股权投资一B公司投资收益2008年1月1日余额10000002008年乙公司分派股利 60002008 年 12 月 31 日余额 1000006000要求：2008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录。成本法下，甲公司对乙公司分派的股利应编制的会计分录为：借：应收股利6000贷：投资收益6000甲公司在编制2008年度合并财务报表时，应在其合并工作底稿中，将对乙公司的长期股权投资从成本法调整为权益法。应

14、编制的 调整分录如下：按权益法确认投资收益 20000元并增加长期股权投资的账面价值： 借：长期股权投资20000贷：投资收益20000对乙公司分派的股利调减长期股权投资6000元：借：应收股利6000贷：长期股权投资6000抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利6000元：借：投资收益6000贷：应收股利6000经过上述调整后，甲公司编制2008年度合并财务报表前，“长期股权投资”项目的金额为114000元，“投资收益”项目的金额为 20000丿元。内部固定资产交易的抵销导学P65第6题形成性考核二第2题1. A公司为B公司的母公司，拥有其 60%勺股权。发生如下交易： 2007年6月30

15、日, A公司以2000万元的价格出售给 B公司一 台管理设备，账面原值 4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为 4年。A公司直线法折旧年限为 10年，预计净残值为0。B公 司购进后，以2000万元作为固定资产入账。B公司直线法折旧年限为 4年。预计净残值为0。要求：编制2007年末和2008年末合并财务报表抵销分录。(1) 2007年末抵销分录B公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润借：营业外收入 4000000贷：固定资产一一原价 4000000 未实现内部销售利润计提的折旧400- 4 X 6/12=50借：固定资产一一累计折旧500000贷：管理费用50

16、0000(2) 2008年末抵销分录将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销借：未分配利润一一年初 4000000贷：固定资产一一原价 4000000将2007年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产一一累计折旧500000贷：未分配利润一一年初 500000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销： 借：固定资产一一累计折旧1000000贷：管理费用10000008.甲公司是乙公司的母公司。20X4年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为100万元，售价为120万元，增值税率为17 %,乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙

17、公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20X4年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：(1)编制20X420X7年的抵销分录；(2)如果20X8年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3) 如果20X8年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理 ?(4)如果该设备用至20X9年仍未清理，作出20X9年的抵销分录。(1) 20 X 420X7 年的抵销处理：20X4年的抵销分录：借：营业收入120贷：营业成本100固定资产一一原价20借：固定资产一一累计折旧4贷：管理费用420X5年的抵销分录：借：未分配利润一一年初 20贷：固定资产一一原价 20借：固定资产一一累计折旧

18、 4 贷：未分配利润一一年初 4借：固定资产一一累计折旧 4 贷：管理费用420X6年的抵销分录：借：未分配利润一一年初 20贷：固定资产一一原价 20借：固定资产一一累计折旧8贷：未分配利润一一年初 8借：固定资产一一累计折旧 4 贷：管理费用420X7年的抵销分录： 借：未分配利润一一年初 20贷：固定资产一一原价 20借：固定资产一一累计折旧12贷：未分配利润一一年初 12借：固定资产一一累计折旧 4贷：管理费用4(2) 如果20X8年末不清理，则抵销分录如下：借：未分配利润一一年初 20 贷：固定资产一一原价 20借：固定资产一一累计折旧16贷：未分配利润一一年初 16借：固定资产一一

19、累计折旧 4贷：管理费用4(3) 如果20X8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润一一年初 4贷：管理费用4(4) 如果乙公司使用该设备至 2009年仍未清理，则20X9年的抵销分录如下： 借：未分配利润一一年初 20贷：固定资产一一原价 20借：固定资产一一累计折旧20贷：未分配利润一一年初 20 内部债权债务的抵销导学P62第2、3题形成性考核二第3题10资料：母公司和其全资子公司有关事项如下：(1) 母公司2002年1月1日结存的存货中含有从其全资子公司购入的存货60万元，该批存货子公司的销售毛利率为15% 2002年度子公司向母公司销售商品，售价为351万元(含增值税)，母公

20、司另支付运杂费等支出2万元。子公司2002年度的销售毛利率为20%母公司2002年度将子公司的一部分存货对外销售，实现的销售收人为300元，销售成本为250万元。母公司对存货的发出采用后进先岀法核算。(2) 2002年3月20日子公司向母公司销售一件商品，售价为 23.4万元(含增值税)，销售成本为16万元，母公司购入上述商品 后作为固定资产并于当月投人到行政管理部门使用，母公司另支付运杂费等支岀I万元，固定资产预计使用年限为 5年，无残值，按平均年限法计提折旧。母公司和子公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率均为17%要求：(1)在2002年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录；(

21、2)计算母公司从子公司购入的固定资产的入账价值，编制2002年度合并会计报表时与固定资产相关的抵销分录。编制2002年度合并会计报表时与内部债券相关的会计分录(1 )在2002年度编制合并会计报表时与存货相关的抵销分录 抵销期初存货中末实现的内部销售利润。借：未分配利润 90000(60 X 15%)贷：营业成本90000 将本期内部销售收入抵销。本期内部销售收人为 300万元351 -( 1+17% 。借：营业收入3000000贷：营业成本3000000 将期末存货中包含的末实现内部销售利润抵销。期末结存的存货110万元(60期初存货+50本期购入)期末内部存货中未实现内部销售利润为19万元

22、(50 X 20%+6X 15%)。借：营业成本 190000贷：存货190000固定资产入账价值=23.4+1万元编制2002年度合并会计报表时与固定资产相关的抵销分录 抵销固定资产原价中未实现的内部销售利润借：营业收入 20000023.4 -( 1+17% 贷：营业成本 160000固定资产-原价40000抵销本期多提折旧借：固定资产-累计折旧60000(20-16)- 5X 9/12贷：管理费用6000011资料：甲公司个别资产负债表中应收账款 50000元中有30000元为子公司的应付账款；预收账款 20000元中，有10000元为子公 司预付账款；应收票据80000元中有40000

23、元为子公司应付票据；乙公司应付债券40000元中有20000为母公司所持有。母公司按5%。 计提坏账准备。要求：对此业务编制2002年合并会计报表抵消分录。借：应付账款30000贷：应收账款30000借：应收账款-坏账准备150贷：资产减值损失150借：预收账款10000贷：预付账款10000借：应付票据40000贷：应收票据40000借：应付债券20000贷：长期债权投资20000一般物价水平会计导学P76第1、2、3题12.资料：A公司2001年1月1日的货币性项目如下：现金800000元应收账款340000元应付账款480000元短期借款363000元本年度发生以下有关经济业务：(1 )

24、销售收入2800000元，购货250000元；(2)以现金支付营业费用 50000元;120115(3 )3月底支付现金股利30000 元；(4)3月底增发股票1000股,指数如下：2001年1月1日1002001年3月31日2001年12月31日1302001年年度平均收入现金3000元；(5)支付所得税20000元。有关物价要求：以年末货币为稳值货币，计算货币性项目购买力变动损益。 货币性项目购买力损益计算表金额：元项目年末名义货币调整系数年末一般购买力货币年初货币性资产1140000年初货币性负债843000年初货币性项目净额297000130 /100386100加：销售2800000

25、130 /1153165217发行股票3000130 /1203250减：购货250000130 /115282609营业费用50000130 /11556522所得税20000130 /11522609现金股利30000130 /12032500货币性项目净额27500003160327货币性项目的购买力变动损失=3160327 2750000 = 410327 (元)3 资料：(1) M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表(历史成本名义货币)2 XX 7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债90008000存货920013000长

26、期负债2000016000固定资产原值3600036000股本1000010000减：累计折旧-7200盈余公积50006000固定资产净值3600028800未分配利润21002800资产合计4610042800负债及权益合计4610042800(2) 有关物价指数 2XX 7年初为1002XX 7年末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125(3) 有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取 流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。(1)调整资产负债表相关项目货币性资产：期初数 =900 X 132/100=1188期末数=1000

27、X 132/132=1000货币性负债：期初数 =(9000+20000)X 132/100=38280 期末数=(8000+16000)X 132/132=24000存货期初数=9200 X 132/100=12144期末数=13000 X 132/125=13728固定资产净值期初数=36000 X 132/100=47520期末数=28800 X 132/100=38016股本期初数=10000 X 132/100=13200期末数=10000 X 132/100=13200盈余公积 期初数=5000 X 132/100=6600期末数=6600+1000=7600留存收益期初数=(11

28、88+12144+47520) -38280 - 13200=9372期末数=(100+13728+38016)-24000-13200=15544未分配利润期初数 =2100 X 132/100=2772期末数=15544-7600=7944(2) 根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）2XX 7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产11881000流动负债118808000存货1214413728长期负债2640016000固定资产原值4752047520股本1320013200减：累计折旧9504盈余公积66007600固定资产

29、净值4752038016未分配利润27727944资产合计6083252744负债及权益合计6085252744现行成本会计导学P85第4、5、6题12.资料：H公司于2XX 7初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表表1所示。表1资产负债表单位：元项目2XX 7年1月1日2XX 7年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000240000设备及厂房（净值）120000112000土地360000360000资产总计840000972000流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）

30、520000520000普通股240000240000留存收益52000负债及所有者权益总计840000972000（2） 年末，期末存货的现行成本为400000元；（3） 年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧;（4） 年末，土地的现行成本为 720000元；（5） 销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608000元；（6 ）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益计算：（1）设备和厂房（净额）现行成本（2）房屋设备折旧的现行成本计算非货币性资

31、产的现行成本（1） 设备和厂房（净额）现行成本=144000 - 144000/15=134400（2）房屋设备折旧的现行成本 =144000/15=9600资产持有收益计算表2XX 7年度金额：元项目现行成本历史成本持有收益期末未实现资产持有损益：存货400000240000160000设备和厂房(净)13440011200022400土地720000360000360000合计542400本年已实现资产持有损益：存货608000376000232000设备和厂房960080001600土地合计233600持有损益合计77600013.资料：H公司2 XX 7初成立并正式营业。(1)本年度按

32、历史成本/名义货币编制的资产负债表如下表所示。表1资产负债表单位：元项目2XX 7年1月1日2XX 7年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000240000设备及厂房(净值)120000112000土地360000360000资产总计840000972000流动负债(货币性)80000160000长期负债(货币性)520000520000普通股240000240000留存收益52000负债及所有者权益总计840000972000(2) 年末，期末存货的现行成本为400000元；(3) 年末，设备和厂房(原值)的现行成本

33、为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧;(4) 年末，土地的现行成本为720000元；(5) 销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608000元；(6 )销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求：(1)根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货：未实现持有损益=已实现持有损益=固定资产：设备房屋未实现持有损益=设备房屋已实现持有损益 =土地：未实现持有损益=已实现持有损益=(2) 重新编制资产负债表资产负债表(现行成本基础)金额：元项目2XX 7年1月1日2XX 7年12月31日现金应收账款其他货币性资产存货设备及厂房

34、（净值）土地资产总计流动负债（货币性）长期负债（货币性）普通股留存收益已实现资产持有收益未实现资产持有收益负债及所有者权益总计（1）计算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益=400000-240000=160000已实现持有损益=608000-376000=232000固定资产：设备和厂房未实现持有损益 =134400 - 112000=22400已实现持有损益= 9600 - 8000=1600土地：未实现持有损益=720000 - 360000=360000未实现持有损益=160000+22400+360000=542400已实现持有损益=232000+1600=233600（2）H公

35、司2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表。表1资产负债表（现行成本基础）金额：元项目2XX 7年1月1日2XX 7年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房（净值）120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益(181600)已实现资产持有收益233600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计8400001514400外币

36、会计导学P106第1、2、3题14.A股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。根据其与外商签订的投资合同，夕卜商将分两次投入外币资本，投资合同约定的汇率是1美元=7. 86人民币。20X 6年9月1日，A股份有限公司第一次收到外商投入资本 300000美元，当日即期汇率为 1美元=7. 76元人民币；20 X 7年3月10日，第二次收到外商投入资本 300000美元，当日即期汇率为 1美元 =7 . 6兀人民币。要求：根据上述资料，编制收到外商投入资本的会计分录。20 X 6年9月1日，第一次收到外商投入资本时：借：银行存款美元(300000 X 7. 76) 2

37、328000贷：股本232800020 X 7年3月10日，第二次收到外商投入资本时：借：银行存款美元(300000 X 7. 6) 2280000贷：股本228000012. A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为1美元=7.25元人民币。2007年6月30日有关外币账户期末余额如下：项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款 1000007.25725000应收账款 5000007.253625000应付账款 2000007.251450000A公司2007年7月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关

38、税费):(1) 7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为 1美元=7.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元=7.30元人民币，款项已由银行收存。(2) 7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。(3) 7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为 1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。(4) 7月28日，以外币存款偿还 6月份发生的应付账款 200000美元，当日的市场汇率为 1美元=7.21元人民

39、币。(5) 7月31日，收到6月份发生的应收账款 300000美元，当日的市场汇率为1美元=7.20元人民币。要求：(1)编制7月份发生的外币业务的会计分录；(2)分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列岀计算过程；(3 )编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目)1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录(1) 借：银行存款($500000 X 7.24) 3620000贷：股本Y 3620000(2) 借：在建工程 2892000贷：应付账款($400000 X 7.23 ) 2892000(3) 借：应收账款($200000 X 7.22 ) 1444000贷：主营业务收入1

40、444000(4) 借：应付账款($200000 X 7.21) 142000贷：银行存款($200000 X 7.21) 142000(5) 借：银行存款($300000 X 7.20 ) 2160000贷：应收账款($300000 X 7.20 ) 21600002) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列岀计算过程。银行存款户余额 =100000+500000-200000+300000=700000账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063000汇兑损益金额=700000X7.2 -5063000=-23000 (元)应收账款外币账户余额 =

41、500000+200000-300000=400000账面人民币余额=3625000+1444000-2160000=2909000汇兑损益金额=400000X7.2 -2909000=-29000 （元）应付账款外币账户余额 =200000+400000-200000账面人民币余额=1450000+2892000-1442000=2900000汇兑损益金额=400000X7.2 -2900000=-20000 （元） 汇兑损益净额=-23000-29000+20000=-32000（元）即计入财务费用的汇兑损益 =-32000 （元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款20000财

42、务费用32000贷：银行存款23000应收账款29000经营租赁会计导学P148第2题形成性考核四第3题9 . 20X 2年1月1日，甲公司从乙租赁公司租入全新办公用房一套，租期为 5年。办公用房原账面价值为25000000元，预计使用年限为25年。租赁合同规定，租赁开始日（20 X 2年1月1日）甲公司向乙公司一次性预付租金1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金 240000元。租赁期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（

43、乙公司）进行会计处理。（1）承租人（甲公司）的会计处理该项租赁不符合融资租赁的任何一条标准，应作为经营租赁处理。在确认租金费用时，不能按照各期实际支付租金的金额确定，而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。此项租赁租金总额为 1750000元，按直线法计算，每年应分摊的租金为350000元应做的会计分录为：2002年1月1日（租赁开始日）借：长期待摊费用1150000贷：银行存款11500002002年、03年、04年、05年12月31日借：管理费用350000贷：银行存款90000长期待摊费用2600002006年12月31日借：管理费用350000贷：银行存款240000长期待摊费用11

44、0000（2）出租人（乙公司）的会计处理此项租赁租金总额为应做的会计分录为：1750000元，按直线法计算,2002年1月1日每年应确认的租金收入为350000 元借：银行存款1150000贷：应收账款11500002002 年、03 年、04 年、借：银行存款05年12月31日90000应收账款260000贷：租赁收入3500002006年12月31日借：银行存款240000应收账款110000贷：租赁收入350000融资租赁会计 导学P150第3、4、5题期末复习指导第 5题16. 2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：（1）租赁资产为一台设备，租赁

45、开始日是2005年1月1日，租赁期3年（即2005年1月1日2008年1月1日）。（2）自2005年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金 160000元。（3）该设备的保险、维护等费用均由 M公司承担，估计每年约为 12000元。（4）该设备在2005年1月1日的公允价值为 742000 元，最低租赁付款额现值为 763386元。（5）该设备估计使用年限为 8年，已使用3年，期满无残值。（6）租赁合同规定的利率为 7%（6 个月利率）（7）租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权， 购买价为1000元，估计该日租赁资产的公允价值为 82000元。（8） 2006年和2007年两年，M公司

46、每年按设备所产产品年销售收入的 6.5%向N公司支付经营分享收入。 M公司（承租人）的有关资料如下：（1） 2004年12月20日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。（2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用，经计算未确认融资费用分摊率为7.93%。（ 3）采用平均年限法计提折旧。（4）2006年、2007年分别支付给N公司经营分享收入 8775元和11180元。（5）2008年1月1日，支付该设备价款 1000元。要求：（1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录；（3）编制M公司20

47、05年12月31日支付保险费、维护费的会计分录；（4）编制M公司支付或有租金的会计分录；（5）编制M公司租期届满时的会计分录。（1） M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录未确认融资费用分摊表（实际利率法）2005年1月1日单位：元日期租金未确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额二期初X 7.93%= -期末=期初-(1)2005.1.1742000(2)2005.6.3016000058840.6101159.4640840.6(3)2005.12.3116000050818.66109181.34531659.26借：长期应付款-应付融资租赁款160000贷：银行存款1600

48、00同时，借：财务费用58840.6贷：未确认融资费用58840.6（2） M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录借：制造费用-折旧费148400贷：累计折旧148400（3）2005年12月31日支付该设备发生的保险费、维护费借：制造费用120001200087758775111801118010001000742000贷：银行存款（4）或有租金的会计处理2006年12月31日借：销售费用贷：其他应付款-N公司2007年12月31日借：销售费用贷：其他应付款-N公司（5 ）租期届满时的会计处理2008年1月1日借：长期应付款一应付融资租赁款贷：银行存款同时借：固定资产-某设

49、备贷：固定资产-融资租入固定资产74200016. A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，该设备租赁期 4年，租赁期届满B企业归还给A公司设备。每6个月月末支付租金 787.5万元.B企业担保的资产余值为 450万元，B企业的母公司担保的资产余值为 675万元，另外担 保公司担保金额为 675万元，未担保余值为 225万元，要求：计算 B公司最低租赁付款额最低租赁付款额=787.5 X8+ 450 + 675= 7425（万元）破产会计导学P174第2、3题形成性考核四第1题16.甲企业在2002年8月19日经人民法院宣告破产，清算组接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下: 接管日资产负债表编制单位：2002年8月19日单位：元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产：流动负债：货币资金121380短期借款362000短期投资50000应付票据85678应收票据应付账款73716应收账款621000其他应付款8442减：坏账准备应付工资19710应收账款净额621000应交税金193763.85其他应收款10080应付股利65302.63存货2800278其他应交款2490待处理流动资产损失12000预提费用待摊费用流动负债合计811102.48流动资产合计361473