涉外会计分录

1、第七章出口贸易得核算第一节自营出口业务一. 外贸企业自营出口业务：1货物发出,根据出仓单：借:发岀商品贷:库存商品2. 货物装运后，根据出口全套单证向银行办理结汇时：借:应收账款一应收外汇账款贷:主营业务收入一自营出口销售收入3 根据出口发票与出仓通知单结转出口销售货物进价:借:主营业务成本一自营出口销售成本贷:发出商品4收到运费.保险单据，审核付费:借:主营业务收入一自营出口销售收入贷:银行存款5 计付暗佣金:借:主营业务收入一自营出口销售收入贷:应付账款一应付外汇账款6支付暗佣金：借:应付账款一应付外汇账款贷:银行存款7 接银行通知收到货款借:银行存款财务费用一手续费财务费用一汇兑损益贷:

2、应收账款一应收外汇账款8.办理出口退税：出口退税=国内进价X退税率未退税额二国内进价X （征税税率-退税率）借:其她应收款一应收出口退税 （金额二岀口退税）主营业务成本一自营岀口销售成本（金额=未退税额）贷:应交税费一应交增值税一岀口退税（金额=出口退税）应交税费一应交增值税一进项税额转出（金额=未退税额）9计算自营出口销售得批次损益：出口销售总成本（人民币）二商品采购成本+摊入国内费用+出口税金出口转入进价未退增值税一出口应退消费税+汇兑损失一汇兑收益出口销售净收入（外币匸岀口销售外币总金额一国外外币费用一佣金一理赔出口盈亏额（人民币）=出口销售净收入一出口总成本（4）出口盈亏率=岀口盈亏额

3、（人民币片出口销售总成本（人民币）（5）出口每美元成本=岀口销售总成本（人民币片出口销售净收入（外币）二、生产企业自营出口业务得核算1货物发出,根据出仓单：借:发出商品 贷:库存商品2货物装运后，根据出口全套单证向银行办理结汇、并支付明佣时：借:应收账款一应收外汇账款主营业务收入一自营出口销售收入贷:主营业务收入一自营出口销售收入3. 根据出口发票与出仓通知单结转出口销售货物进价：借:主营业务成本一自营岀口销售成本贷:发出商品4收到运费、保险单据，审核付费：借:主营业务收入一自营出口销售收入贷:银行存款5根据关税缴纳凭证支付出口关税借:营业税金及附加贷:银行存款6. 接银行通知收到货款借:银行

4、存款财务费用一手续费财务费用一汇兑损益贷:应收账款一应收外汇账款7. 计算出口退税（1）计算当期不得免征与抵扣税额当期不得免征与抵扣税额二离岸价格X外汇牌价X （增值税率-出口退税率）借:主营业务成本贷:应交税费应交增值税（进项税额转出）（2）计算当期应纳税额当期应纳税额二当期销项税额-（当期进项税-当期不得免征与抵扣税额）-上期留抵额当当期应纳税额0时借:应交税费应交增值税（转岀未交增值税）贷:应交税费未交增值税（3）当期应纳税额0时,计算当期免抵退税额（此时当期应纳税额二当期期末留抵额）:当期免抵退税额二出口货物离岸价X外汇人民币牌价X出口货得退税率 当期期末留抵额小于等于当期免抵退税额时

5、，当期应退税额二当期期末留抵额当期免抵税额二当期免抵退税额-当期应退税额企业应做会计处理：借:应收出口退税（二当期应退税额）应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）-一（二当期免抵税额）贷:应交税费一应交增值税（出口退税）（二当期免抵退税额） 当期期末留抵额大于当期免抵退税额时当期应退税额二当期免抵退税额当期免抵税额二0企业应做会计处理：借:应收出口退税（二当期应退税额）贷:应交税费应交增值税（岀口退税）（二当期免抵退税额）8. 计算自营出口销售得批次损益：（1）出口销售总成本（人民币）=商品采购成本+摊入国内费用+出口税金岀口转入进价未退增值税一岀口应退消费税+汇兑损失一汇兑收益（2）

6、出口销售净收入（外币）=出口销售外币总金额一国外外币费用一佣金一理赔岀口盈亏额（人民币）=出口销售净收入一出口总成本（4）出口盈亏率=出口盈亏额（人民币片出口销售总成本（人民币）（5）出口每美元成本=出口销售总成本（人民币片出口销售净收入（外币）第二节自营出口其她业务得核算一、经销业务得核算1. 经销商品出库时：借:委托代销商品一境外经销客户贷:库存商品一库存岀口商品2. 经销商品出口时：借:应收账款一应收外汇账款 贷:主营业务收入一自营出口销售收入3. 结转成本：借:主营业务成本一自营出口销售成本贷:委托代销商品一境外经销客户4. 收到代销清单时，若实际销售价格高于原记账价，按差价计：借:应

7、收账款一应收外汇账款式贷:主营业务收入一自营出口销售收入若实际销售价格低于原记账价，按差价计：借:主营业务收入一自营岀口销售收入贷：应收账款一应收外汇账款5. 经销商品溢余或短缺处理(1)商品溢余,按溢余金额：借:应收账款一应收外汇账款贷:主营业务收入一自营岀口销售收入借:主营业务成本一自营出口销售成本贷:销售费用一存货盘盈商品短缺.按短缺金额：借:主营业务收入一自营出口销售收入贷：应收账款一应收外汇账款借:销售费用一存货盘亏贷:主营业务成本一自营出口销售成本6经销商品发生得境外运保费：借:主营业务收入一自营出口销售收入贷:银行存款7.收到银行结汇水单：借:银行存款财务费用一手续费财务费用一汇

8、兑损益贷:应收账款一应收外汇账款二、寄销商品核算1寄销商品出库时：借:委托代销商品一境外经销客户贷:库存商品一库存出口商品2寄销商品实际销售时，确认收入，结转成本：借:应收账款一应收外汇账款贷:主营业务收入一自营岀口销售收入借:主营业务成本一自营出口销售成本贷:委托代销商品一境外经销客户3. 收到银行结汇水单：借:银行存款财务费用一手续费财务费用一汇兑损益贷:应收账款一应收外汇账款三、出口退关与销货退回得核算杠与销售相反得会计分录第四节代理出口业务得核算1收到代理出口商品入库：借:受托代销商品 贷:受托代销商品款2. 发出代销商品借:发出商品一受托代销商品贷:受托代销商品3. 支付国内、外代销

9、商品运保费：借:应付账款一国内被代理单位贷:银行存款4. 取得装运提单,向银行交单：借:应收账款一应收外汇账款（国外购货单位）贷:应付账款一XXX企业（国内被代理单位）借:受托代销商品款贷:发出商品一受托代销商品5. 计付佣金：借:应付账款一X X X企业（国内被代理单位）贷:应付账款一应付外汇账款（国外单位）6. 收取代理手续借:应付账款一X X X企业（国内被代理单位）贷:苴她业务收入一代理出口收入7. 收到银行收汇通知、办妥结汇手续，采用议付方式支付佣金： 借:银行存款应付账款一应付外汇账款（国外单位）贷:应收账款一应收外汇账款（国外购货单位）收到银行收汇通知、办妥结汇手续，采用汇付方式

10、支付佣金 借:银行存款贷:应收账款一应收外汇账款（国外购货单位）借:应付账款一应付外汇账款（国外单位）贷:银行存款8支付被代理代销商品款：借:应付账款一X X X企业（国内被代理单位）贷:银行存款9. 计算缴纳代销手续得营业税：借:苴她业务成本贷:应交税费一应交营业税借:应交税费一应交营业税贷:银行存款第八章进口贸易得核算第一节自营进口业务得核算一、自营进口商品采购业务得核算1 办理信用证借:英她货币资金一信用证存款贷:银行存款2. 收到银行转来得全套进口得单据：借:商品采购一进口商品采购一X X X 贷:其她货币资金一信用证存款3支付国外得运保费借:商品采购一进口商品采购一X X X 贷:银

11、行存款4收到国外佣金：借:银行存款 借:商品采购一进口商品采购一X X X （红字）5计算缴纳进口环节得关税、增值税及消费税关税=关税完税价X关税税率增值税二（关税完税价+关税）/ （1消费税税率）X增值税税率消费税=（关税完税价+关税）/（1-消费税税率）X消费税税率借:商品采购一进口商品采购一X X X（关税与消费税）应交税费一应交增值税（进项税额）贷:银行存款或：借:商品采购一进口商品采购一X X X（关税）应交税费一应交消费税应交税费应交增值税（进项税额）贷:银行存款6. 支付进口商品国内得商检费、运杂费及银行手续费等：借:商品采购一进口商品采购一X X X财务费用一银行手续费贷:银行

12、存款7. 进口商品入库存，结转采购成本：借:库存商品一库存进口商品 贷:商品采购一进口商品采购一X X X二、自营进口销售业务得收入得确认（一）进口商品单到结算：1接到银行转来得国外单据，支付国外货款时：借:商品采购一进口商品采购一自营进口贷:银行存款同时，向国内用户结算开具增值税发票，做销售处理：借:应收账款一贷:主营业务收入一自营进口销售收入应交税费应交增值税（销项税额）2. 支付国外运保费：借:商品采购一进口商品采购一自营进口贷:银行存款3. 货到缴纳进口关税、增值税及消费税关税二关税完税价X关税税率增值税二（关税完税价十关税）/（1-消费税税率）X增值税税率消费税=（关税完税价+关税）

13、/（1-消费税税率）X消费税税率借:商品采购一进口商品采购一自营进口（关税与消费税）应交税费应交增值税（进项税额）贷:银行存款或：借:商品采购一进口商品采购一自营进口（关税）应交税费一应交消费税应交税费应交增值税（进项税额）贷:银行存款4支付进口商品国内得商检费、运杂费及银行手续费等：借:商品采购一进口商品采购一自营进口财务费用一银行手续费贷:银行存款5. 结转进口商品成本：借:主营业务成本一自营进口销售成本贷:商品采购一进口商品采购一自营进口（二）进口商品货到结算：1接到银行转来得国外单据，支付国外货款时：借:商品采购一进口商品采购一自营进口贷:银行存款2支付国外运保费：借:商品采购一进口商

14、品采购一自营进口贷:银行存款3货到缴纳进口关税、增值税及消费税关税=关税完税价X关税税率增值税二（关税完税价+关税）/ （1 一消费税税率）X增值税税率消费税=（关税完税价+关税）/（1-消费税税率）X消费税税率借:商品采购一进口商品采购一自营进口（关税与消费税）应交税费应交增值税（进项税额）贷:银行存款或：借:商品采购一进口商品采购一自营进口（关税）应交税费一应交消费税应交税费应交增值税（进项税额）贷:银行存款4. 支付进口商品国内得商检费、运杂费及银行手续费等：借:商品采购一进口商品采购一自营进口财务费用一银行手续费贷:银行存款5. 接到外运公司货到通知时：借:应收账款一XXX贷:主营业务

15、收入一自营进口销售收入应交税费应交增值税（销项税额）同时结转成本：借:主营业务成本一自营进口销售成本贷:商品采购一进口商品采购一自营进口（三）出库结算情况：1接到银行转来得国外单据，支付国外货款时：借:商品采购一进口商品采购一自营进口贷:银行存款2支付国外运保费：借:商品采购一进口商品采购一自营进口贷:银行存款3. 货到缴纳进口关税、增值税及消费税关税二关税完税价X关税税率增值税二（关税完税价+关税）/ （1消费税税率）X增值税税率消费税=（关税完税价+关税）/（1-消费税税率）X消费税税率借:商品采购一进口商品采购一自营进口（关税与消费税）应交税费应交增值税（进项税额）贷:银行存款或：借:商

16、品采购一进口商品采购一自营进口（关税）应交税费一应交消费税应交税费一应交增值税（进项税额）贷:银行存款4. 支付进口商品国内得商检费、运杂费及银行手续费等：借:商品采购一进口商品采购一自营进口财务费用一银行手续费贷:银行存款5. 进口商品入库存借:库存商品一库存进口商品贷:商品采购一进口商品采购一自营进口5.接到进口商品销售得出库通知单时：借:应收账款一XXX贷:主营业务收入一自营进口销售收入应交税费应交增值税（销项税额）同时结转成本：借:主营业务成本一自营进口销售成本贷:库存商品一库存进口商品6. 计算自营进口销售批次损益：（1）自营进口销售总成本=国外进价（FOB价）X汇率+国外运保费+进

17、口价内税一进口佣金 +国内摊入费用+理赔自营进口销售净收入=向国内客户结算收取得价款一折扣（佣金）（3）自营进口销售盈亏额=自营进口销售净收入一自营进口销售总成本自营进口销售盈亏率=自营进口销售盈亏额/自营进口销售总成本（5）自营进口每美元赚（赔）额=自营进口销售盈亏额/自营进口国外进价（美元）自营进口国外进价（美元）=国外进价（FOB价美元）+国外运保费（美元）第三节代理进口业务得核算1预收代理进口商品款：借:银行存款 贷:应收账款一国内X X公司2. 支付代理进口商品款：借:应收账款一国内X X公司 贷:银行存款3. 支付代理进口商品得运保费：借:应收账款一国内X X公司 贷:银行存款4. 计算缴纳进口环节得关税、增值税及消费税：关税=关税完税价X关税税率增值税二（关税完税价十关税）/（I-消费税税率）X增值税税率消