计划审计工作练习题

1、第八章计划审计工作练习题 一、单项选择题 1. 注册会计师在计划审计工作前， 需要开展初步业务活动， 以实现以下三个主要目的， 下列 说法不正确的是（ ）。 A. 确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B. 确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C. 确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 D. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 2. 注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动，下列说法不正确的是 （ ）。 A. 确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 B. 评价遵守职业道德规范的情况 C. 及时签订或修改

2、审计业务约定书 D. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 3. 会计师事务所应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动， 以确保在计划审计工作时执 行审计工作的注册会计师达到（ ）的要求。 A. 合理利用专家工作 B. 独立性和专业胜任能力 C.对客户的商业机密保密D.按适当的方式收费 4. 在下列有关年度财务报表的审计业务约定书内容中， （ ）可能随着被审计单位的不同而 变化。 A. 管理层对财务报表的责任 B. 注册会计师对执业过程中获知的信息保密 C. 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求D. 财务报表审计的目标 5. 下列内容中，不属于具体审计计划的是（）。

3、A. 对高风险领域安排的审计时间预算， 对专家工作的利用和对其他注册会计师工作的复核范 围 B. 为识别和评估财务报表重大错报风险，计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 C. 针对所有重大交易、账户余额、列报认定的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性 质、时间和范围 D. 注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序 6. 下列关于总体审计策略和具体审计计划与治理层和管理层沟通的说法中正确的是（）。 A. 注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 B. 注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 C. 注册会计师可以就计划审计工作的

4、基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通 D. 注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通 7. 具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。以下关于具体审计计划的各种说法中， 你不认可的是（ ）。 A. 制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、 适当的审计证据以将检查风险降至可接受 的低水平 B. 具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 C. 具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会， 预期项目负责人和经理如何对 审计工作底稿进行复核 D. 具体审计计划可以因为非预期事项、 条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原

5、 因进行必要的更新和修改 8. 下列有关计划审计工作的描述中不正确的是（）。 A. 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终 B. 注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序 C. 注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改 D. 制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任 9审计策略的详略程度取决（）。 A. 初步业务活动的结果 B. 审计业务的特征 C. 为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 D. 被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度 10. 注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范

6、围主要取决于下列 因素，下列说法不正确的是（）。 A. 重大错报风险 B. 审计风险 C. 被审计单位的规模和复杂程度 D. 执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力 11. 注册会计师应当根据审计风险及其要素与审计中其他因素的关系决定审计的导向。有关 这些关系的下列论断中，不正确的是（）。 A. 重要性与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险就越高，反之，重要性水平 越高，审计风险就越低 B. 账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其固有风险与控制风险的综合水平就越高 C .账户余额或交易错报、 漏报的可能性越高， 其相应的重要性水平就越低， 这样可以提高审 计的效率 D.对于不

7、重要的财务报表项目，其错报、漏报的可能性越高，相应的重要性水平就可越高， 以便降低成本 12. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的 是（ ）。 A. 重要性的确定离不开具体环境 B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D.对重要性的评估需要运用职业判断 13. 注册会计师应汇总的错报不包括（）。 A. 对事实的错报 B. 推断误差 C. 涉及主观决策的错报 D. 已调整错报 14. 审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，可接 受审计风险是会计师事务所确定的审计风险的最

8、高上限。以下关于可接受审计风险的说法 中，你不能认可的是（ ）。 A. 可接受审计风险取决于重大错报风险和检查风险 B. 可接受的审计风险的确定， 需要考虑会计师事务所对审计风险的态度、 审计失败对会计师 事务所可能造成损失的大小 C. 审计失败对会计师事务所可能造成的损失大小又受所审计财务报表的用途、使用者的范围 等因素的影响 D. 可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大 错报 15. 某注册会计师确定被审计单位财务报表层次的审计风险为5,将财务报表某项目的固 有风险和控制风险分别评估为 60和 40，则该项目的可接受检查风险为（）。 A. 15.2

9、B.30.9 C.20.8 D.61.8 16. 控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的（）。 A. 审计执行层次 B. 认定层次 C. 审计计划层次 D. 账户余额的重要性 17. 关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是（）。 A. 审计风险是预先设定的 B. 重大错报风险是评估的 C. 审计风险是注册会计师审计前面临的 D. 检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 18. 以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。 A. 财务报表层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定 B. 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系

10、，可能影响多项认定 C. 财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关 D. 重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、 技 术和能力无关 19. 下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定注册会计师将要实施的审计程序的性质、 时间和范围的是（ ）。 A. 审计风险 B. 可接受的检查风险 C. 抽样风险 D. 重大错报风险 20. 某些类别的交易、账户余额、列报及其认定，可能具有比其他类别的交易、账户余额、 列报及其认定更高的固有风险。以下说法中，你认为不正确的是（）。 A. 需要进行复杂计算的业务比只需要进行简单计算的业务的固有风险更高 B. 计量不确定大的会

11、计估计比计量不确定较小的会计估计的固有风险更高 C技术进步快的生产过程比技术进步较慢的生产过程导致的固有风险更高 D.属于新型行业的企业的固有风险比处于夕阳行业的企业的固有风险更高 21. 检查风险在一定程度上会影响实质性程序的性质。当注册会计师确定的检查风险为较高 水平时，所实施的实质性程序应当是（）。 A. 细节测试为主 B. 分析程序、交易测试及细节测试的结合运用 C. 期中审计为主D. 以分析程序和交易测试为主 22. 注册会计师在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中，你不 认可的是（ ）。 A. 对于非营利组织，费用总额或总收入的0.5%作为重要性水平 B. 对

12、于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平 C. 对大型零售企业，以税前利润的3%，或税后净利润的 5%，或总收入的 5%作为重要性水平 D. 对于劳动密集型企业，以选择资产总额的1%作为重要性水平 23. 注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中， 你不认同的是（ ）。 A. 对于以营利为目的的被审计单位而言， 来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一 个适当的基准 B. 而对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说， 选择费用作为判断重要性水平的基准 可能比较合适 C. 由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的

13、 基准 D. 对于资产管理公司来说，资产可能是一个适当的基准 24. 注册会计师可能在不同的鉴证业务中将同一个被审计单位、同一个被审计年度的财务报 表中的应收账款项目作为鉴证对象。 假如注册会计师在这些业务均对应收账款项目确定了重 要性水平，则重要性水平最低的是（）。 A. 执行财务报表审阅业务时确定的应收账款的重要性水平 B. 执行财务报表审计业务时确定的应收账款的重要性水平 C. 执行财务报表组成部分审计业务时确定的应收账款的重要性水平 D. 对按特殊编制基础编制的财务报表的实施审计时，对应收账款确定的重要性水平 25. 尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中，已经识别

14、的具体错 报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报。 下列各项中， 属于主观决策的错报的是 （）。 A. 被审计单位收集和处理数据的错误 B. 被审计单位对事实的忽略或误解 C. 注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报 D. 管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 26. 如果尚未调整的错报的汇总数超过财务报表的重要性水平，注册会计师通过提请被审计 单位调整财务报表，并不能（ ）。 A. 降低固有风险和审计风险 B. 进一步确定汇总数是否重要 C. 使汇总数低于重要性水平 D. 排除原审计程序的局限性 27. 如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，在不考虑错报性质的前提下，注册会

15、计师可 以发表（ ）的审计报告。 A. 保留意见 B. 无保留意见 C. 无保留意见加强调事项段 D. 保留意见加强调事项段 二、多项选择题 1. 注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列要求（）。 A. 注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B. 不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C. 与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 D. 风险评估程序的合理运用 2. 注册会计师应当在下列环节开展初步业务活动（）。 A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B. 了解被审计单位及其环境评估重大错报风险 C. 评价遵守职

16、业道德规范的情况 D. 及时签订或修改审计业务约定书 3. 注册会计师应当在财务报表审计业务开始时开展下列（）初步业务活动。 A. 针对保持客户关系实施质量控制程序 B. 针对具体审计业务实施质量控制程序 C. 评价自身的独立性和专业胜任能力D. 评价客户诚信度 4. 具体审计计划包括的内容有（ ）。 A. 风险评估程序 B. 审计范围、时间和方向 C. 计划实施的进一步审计程序D. 计划其他审计程序 5. 下列关于计划审计工作的说法中，不正确的有（）。 A. 计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B. 计划审计工作通常由项目组中经验最多的人完成，项目负责人审核

17、批准 C. 小型被审计单位无需制定总体审计策略 D. 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 6. 注册会计师在制定总体审计策略时，应当考虑以下影响审计范围的事项（）。 A. 编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度 B. 其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围 C. 需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识 D. 评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 7. 在制订E公司2008年度财务报表审计的总体审计策略时，审计项目组应当考虑影响审计 业务的下列（ ）重要因素，以确定审计项目组的工作方向。 A. 识别 E 公司及其所在行业最近发生的重大变化 B.

18、初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域 C. 评价是否需针对内部控制有效性获取审计证据 D. 预期与X公司管理层和治理层沟通的关键日期 8.S 注册会计师在签约前已经了解到客户 F 公司前期可能存在收入的虚假确认问题。根据 F 公司的特点，审计计划的下列各项内容中， S 注册会计师无须修改的有（ ）。 A. 在初步评估审计风险前，将F公司的销售和收款循环列为重点审计领域 B. 在进行存货监盘前，与 F 公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划，以提高监盘效率 C. 在对应收账款函证前，向 F 公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证 D. 在外勤工作开始前，提请F公司安排财务人员及其他相关人员做好

19、审计配合工作 9. 具体审计计划应包括下列内容（ ）。 A. 注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B. 注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 C. 注册会计师需要实施的其他审计程序 D. 导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形 10. 注册会计师应当就对项目组成员工作的指导、 监督与复核的性质、 时间和范围制定计划。 对项目组成员的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素（）。 A. 被审计单位的规模和复杂程度 B. 审计领域 C. 重大错报风险 D. 执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力 11. 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的

20、判断。在以下关于重要性的说法中，正 确的有（ ）。 A. 财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报 B. 不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，可能 得出不同的结果 C. 重要性的确定离不开具体环境 D. 如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位的相关决策，则该项错报就是重要 的 12. 注册会计师使用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有（）。 A. 决定风险评估程序的性质、时间和范围 B. 识别和评估重大错报风险 C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D. 确定审计风险 13. 以下有关检查风险的说法中，恰当的有（）。

21、A. 在既定的审计风险水平下， 可接受的检查风险与财务报表层次重大错报风险的评估结果呈 正向关系 B. 检查风险的控制效果取决于设计的审计程序的合理性和执行审计程序的有效性 C. 注册会计师将重要账户的检查风险降低的水平影响其审计程序 D. 在审计风险确定的情况下，重大错报风险与可接受的检查风险是反向关系 14. 注册会计师在审查乙公司200 X年度财务报表的无形资产项目时，其以下的（）行为 将导致本项目的审计风险上升。 A. 将本项目的可容忍误差由原先确定的40万元提高到50万元 B. 将本项目的控制风险由原先评估的30%提高到60% C. 将本项目所获取的审计证据数量由计划的20件提高到2

22、5件 D. 将本项目的固有风险由原先评估的10%提高到现在的20% 15. 重大错报风险的评估结果，将影响为把检查风险降低到可接受水平所需的审计证据的数 量。一般而言，评估的重大错报风险越低，注册会计师（）。 A. 为将检查风险降低到可接受水平所需获取的审计证据越多 B. 应通过进一步审计程序获取的审计证据越少 C. 应在实质性程序中获取的审计证据越少 D. 应在进一步审计程序中获取的审计证据越多 16. 下列有关检查风险的观点能认同的有（ ）。 A. 检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性 B. 在既定的审计风险水平下， 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结

23、果成 反向关系 C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序， 以控制检 查风险 D. 检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系 17. 注册会计师仅可以通过实质性程序改变（），但不能改变其他风险。 A. 实际的审计风险 B. 固有风险 C. 重大错报风险 D. 可接受检查风险 18. 检查风险属于审计风险的要素之一。在以下有关检查风险的说法中，你认为正确的有 （ ）。 A. 注册会计师只能通过检查风险控制审计风险 B. 重大错报风险的水平，决定了可接受的检查风险水平 C. 可接受的检查风险水平影响了实质性程序的性质、时间和范围 D. 注册会计师能否将重要账户

24、的检查风险降低至可接受水平，将影响审计意见的类型 19. 注册会计师评估财务报表层次重大错报风险的措施包括（）。 A. 考虑审计项目组承担重要责任的人员的学识、技术和能力，是否需要专家介入 B. 考虑给予业务助理人员适当程度的监督指导 C. 考虑是否存在导致注册会计师怀疑被审计单位持续经营假设合理性的事项或情况 D. 考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险 20. 注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素（）。 A. 审计单位及其环境的了解 B. 审计的目标 C财务报表各项目的性质及其相互关系 D. 财务报表项目的金额及其波动幅度 21. 注册会计师在确定审计程序后

25、，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险 将增加，注册会计师应当选用下列方法（）将审计风险降至可接受的低水平。 A. 如有可能， 通过扩大控制测试范围， 降低评估的重大错报风险， 并支持降低后的重大错报 风险水平 B. 如有可能， 实施追加的控制测试， 降低评估的重大错报风险， 并支持降低后的重大错报风 险水平 c通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 D. 更多依赖实质性分析程序提高审计程序的有效性 22. 注册会计师从性质方面考虑重要性时，应当考虑下列（）因素。 A. 获利能力趋势 B. 因没有遵守贷款契约、 合同约定、 法规条款和法定的或常规的报告要求而产

26、生错报的影响 C. 计算管理层报酬（奖金等）的依据 D. 财务报表项目的重要性、性质、复杂性和组成 23. Q 公司 2008 年度未审资产总额为 10000万元，利润总额为 400万元。注册会计师确定的 Q公司2008年度财务报表层次的重要性水平为100万元。在审计中发现的大部分错报都是 通过高估资产或低估成本费用来虚增利润， 这部分错报导致对利润的高估金额为 50万元， Q 公司只同意调整其中的 10 万元。注册会计师按照 95%的可信赖程度运用变量抽样推断的通 过高估资产而高估利润的错报金额为 40万元，利用分析程序估计的通过低估直接材料成本 而高估利润的错报金额为 30 万元。注册会计

27、师正在基于这些结果考虑将要采取的进一步措 施或程序。以下说法中正确的有（ ）。 A. 注册会计师确定错报对财务报表的影响时应主要考虑对利润总额的影响 B. 如 Q 公司不做进一步调整，注册会计师可以根据现有结果出具审计报告 C. 注册会计师应当扩大审计程序，将推断的错报查明，进而考虑对财务报表的影响 D. 如果扩大审计程序后进一步查明了20万元错报，则应当追加其他审计程序 24. 注册会计师一般无须充分关注单独一笔小金额的错报，而应关注小金额错报的累计额， 是因为（ ）。 A. 小金额错报的累计可能会对财务报表产生重大影响 B. 单独来看，小金额错报在数量上虽不重要，但其性质往往是重要的 C.

28、 一笔小金额的错报漏报无论是在数量上看，还是在性质上看，都不重要 D. 单独来看，小金额错报漏报在数量上可能会超过重要性水平 25. 尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误 差的有（ ）。 A. 注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报 B. 通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报 C. 管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 D. 管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 26. 注册会计师对错报的汇总范围与依据汇总数欲达到的具体目标密切相关。在以下与错报 汇总数相关的说法中，你认可的有（）。 A. 如果被审计单位调整了

29、已发现的全部错报， 但没有调整推断的错报， 即使后者超过重要性 水平，注册会计师仍可发表无保留意见 B. 注册会计师在考虑错报漏报对财务报表的影响时， 应当考虑已发现但未调整的错报及推断 的错报 C. 如果推断的错报汇总数超过财务报表的重要性水平，但已发现的错报金额不超过重要性水 平，注册会计师不应发表无保留意见 D. 注册会计师在确定审计意见类型时，应当依据已发现但尚未调整的错报的汇总数，也可以 依据前期遗留但继续影响本期的错报 27. 如尚未调整的错报汇总数虽未达到但已接近财务报表的重要性水平，注册会计师除了提 请被审计单位调整财务报表外， 还应实施追加的审计程序， 即使用有别于原程序的另

30、一种程 序进行实质性程序。这种做法对于（）方面是有效的。 A. 降低检查风险及审计风险 B. 证实或排除原程序的局限性 C降低已发现的错报或漏报D.证实或排除原推断的错报或漏报 28. 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会 计师应当采取的措施包括（ ）。 A. 扩大审计程序 B. 扩大控制测试 C. 提请管理层调整财务报表 D. 发表保留意见 三、简答题 1. 注册会计师什么时候开展初步业务活动？初步业务活动的目的和内容分别是什么？ 2. H会计师事务所的注册会计师A和E接受指派，审计X股份有限公司（以下简称X公司） 2008 年度财务报表。现正在编制审

31、计计划。 资料一：根据X公司的具体情况和审计质量控制的要求，H会计师事务所要求A和E注册会 计师将X公司财务报表审计业务的可接受审计风险水平控制在5%的水平上。按H会计师事 务所的业务指导手册，规定10%（含）以下的风险水平为低水平，10%40%（含）的风 险水平为中等水平，超过 40%的风险水平为高水平。 资料二：在编制具体审计计划时， 为确定财务报表各主要项目的实质性程序，A和E注册会 计师根据风险评估和控制测试结果， 分别确定了各类交易、 余额的固有风险和控制风险水平。 下表列示了其中五个账户的情况。 风险要素 应收票据 应收账款 固定资产 存货 短期借款 固有风险 难以确定 20% 3