2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)

1、莈虿袅肂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆芄蝿羃肂芃袁腿莁节薁羁芇莁蚃膇膃莀螆羀聿荿羈螂蒇荿蚈肈莃莈螀袁艿莇袂肆膅莆薂衿肁莅蚄肄莀蒄螆袇芆蒃衿肃膂蒃薈袆膈蒂螁膁肄蒁袃羄莃蒀薃腿艿葿蚅羂膅蒈螇膈肁薇袀羀荿薇蕿螃芅薆蚂罿芁薅袄螂膇薄薄肇肃薃蚆袀莂薂螈肅芈薁袀袈膄蚁薀肄肀蚀蚂袆莈虿袅肂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆芄蝿羃肂芃袁腿莁节薁羁芇莁蚃膇膃莀螆羀聿荿羈螂蒇荿蚈肈莃莈螀袁艿莇袂肆膅莆薂衿肁莅蚄肄莀蒄螆袇芆蒃衿肃膂蒃薈袆膈蒂螁膁肄蒁袃羄莃蒀薃腿艿葿蚅羂膅蒈螇膈肁薇袀羀荿薇蕿螃芅薆蚂罿芁薅袄螂膇薄薄肇肃薃蚆袀莂薂螈肅芈薁袀袈膄蚁薀肄肀蚀蚂袆莈虿袅肂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆芄蝿羃肂芃袁腿莁节薁羁芇莁蚃膇膃莀螆羀聿荿羈螂蒇荿蚈肈莃莈螀袁

2、艿莇袂肆膅莆薂衿肁莅蚄肄莀蒄螆袇芆蒃衿肃膂蒃薈袆膈蒂螁膁肄蒁袃羄莃蒀薃腿艿葿蚅羂膅蒈螇膈肁薇袀羀荿薇蕿螃芅薆蚂罿芁薅袄螂膇薄薄肇肃薃蚆袀莂薂螈肅芈薁袀袈膄蚁薀肄肀蚀蚂袆莈虿袅肂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆芄蝿羃肂芃袁腿莁节薁羁芇莁蚃膇膃莀螆羀聿荿羈螂蒇荿蚈肈莃莈螀袁艿莇袂肆膅莆薂衿肁莅蚄肄莀蒄螆袇芆蒃衿肃膂蒃薈袆膈蒂螁膁肄蒁袃羄莃蒀薃腿艿葿蚅羂膅蒈螇膈肁薇袀羀荿薇蕿螃芅薆蚂罿芁薅袄螂膇薄薄肇肃薃蚆袀莂薂螈肅芈薁袀袈膄蚁薀肄肀蚀蚂袆莈虿袅肂莄蚈羇羅芀蚇蚇膀膆芄蝿羃肂芃袁腿莁节薁羁芇莁蚃膇膃莀螆羀聿荿羈螂蒇荿蚈肈莃莈螀袁艿莇袂肆膅莆薂衿肁莅蚄肄莀蒄螆袇芆蒃衿肃膂蒃薈袆膈蒂螁膁肄蒁袃莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅

3、蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀

4、螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄

5、薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈

6、螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂

7、蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇

8、葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁

9、螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈

10、薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂

11、螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆

12、虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁

13、蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅

14、蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿

15、薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆

16、螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀

17、蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅

18、蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿

19、蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃

20、薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈

21、蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄

22、薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿

23、蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃

24、蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇

25、薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂

26、螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆

27、薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈芆薁肈羈蒁蒇肇肀芄袆肇节薀螂肆莅莂蚈肅肄薈薄蚁膇莁蒀蚁艿薆螈螀罿荿蚄蝿肁薄薀螈膃莇薆螇莆膀

28、袅螆肅蒆螁螅膇芈蚇螅芀蒄薃螄罿芇葿袃肂蒂螈袂膄芅蚄袁莆蒀蚀袀肆芃薆衿膈蕿蒂衿芁莂螀袈羀薇蚆袇肃莀薂羆膅薅蒈羅芇莈螇羄羇膁螃羃腿蒆虿羃芁艿薅羂羁蒅蒁羁肃芈蝿羀膆蒃蚅聿芈 2011注税-税二-基础班-叶青讲义(全)tops 大家网 1 / 149 声明：本资料由 大家论坛注册税务师考试专区/forum-87-1.html 收集整理，转载请注明出自 更多注税（cta）考试信息，考试真题，模拟题：/forum-87-1.html 大家论坛，全免费公益性注税考

29、试论坛，等待您的光临！2011注税税二基础班叶青讲义（全）前 言一、教材结构与变化（一）教材结构分为九章 ，两大部分：第一部分：两个所得税（第12章）第二部分：财产、行为税，包括七个税种（第39章） 第一章 企业所得税：第四节 应纳税所得额计算：1.收入确认中补充了转让股权收入、权益性投资收益的新政策（p11）2.非营利组织的免税收入项目（p15）3.补充养老保险费、补充医疗保险费税前扣除标准（p18）：分别在不超过职工工资总额5% 以更多精品在大家！ 大家学习网2 / 149 大家网 tops 第二章 个人所得税：1.限售股的个人所得

30、税计算（p204） 2.年金的个人所得税计算（p205）3.转租业务的个人所得税计算中租金扣除（191） 第七章 契税：新增了“自2010年10月1日起，个人购买属家庭唯一住房的普通住房，才能享受契税减半征收的优惠政策”和“事业单位改制有关契税政策”（p291、p292）二、考试题型、题量1.单项选择题：4选1，相对简单。【例题.单选题】（2010年）某企业对原价1000万元的机器设备（使用年限10年，不考虑净残值），使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元（增值税率17%），改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改

31、造后该资产的年折旧额为（ ）万元。（企业按直线法计提折旧）正确答案b答案解析改造后年折旧额=（200-30+350+4001.1717%+100）（2+3）=135.62（万元）。2.多项选择题：5选24项，命题的设点较多，30题60分，多选、错选不得分，这类题型得分较难。新增税收政策中，不易出计算题的 b.金额小于清收成本的小额逾期应收账款c.企业 d.金融企业银行卡透支额50万元，追索3年仍无法收回e.抵押资产未按期赎回而被拍卖，变卖价值小于账面价值的部分 答疑编号1741000102正确答案ace答案解析选项a，清算期已达5年，符合“超过3年”的规定；关于选项b，逾期是必要条件，但是还必

32、须是确实不能收回，才允许作为损失税前扣除。关于选项c，按存货标准，必须是占企业同类存货的10%以下，或以应税所得作为标准，增加亏损或减少应税所得10%或10万元以下，选项c符合增加亏损或减少应税所得10万元以下，允许税前扣除。选项d，银行卡透支，余额超过2万以上，应该是持卡人资不抵债、破产、关闭、死亡、大家学习网更多精品在大家！ tops 大家网3 / 149资产清偿后仍无法偿清的部分，或诉讼或仲裁并强制执行后仍无法收回的，才允许税前扣除，选项d不符合扣除规定。选项e，企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变

33、卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为资产损失。 3.计算题与综合分析题：主要测试考生分析问题和处理问题的能力，考核知识点多，解题步骤多，难度相对较大。但由于计算题与综合分析题是分步骤设问，在解答过程中，考生只要一步一步按照所设问题答题，可保证完整而清晰的答题思路。（2010年综合）关于2009年度该企业的应纳税所得额的计算，正确的有（ ）。 a.广告费用应调增所得额252万元b.捐赠支出应调增应纳所得额13.37万元 c.先进技术转让应调减应纳税所得额500万元 d.新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元 3分，多则45分。现将近三年各章分数情况归纳如下：3.既涉及政策本身规定（单

34、选题、多选题），也涉及政策的应用。更多精品在大家！大家学习网4 / 149 大家网 tops4.两个所得税：每年都考计算、综合题，题目中：（1）纳税人一个纳税年度的综合业务，涉及多项所得税的政策； （2）不同税种交叉，近三年题目中涉及税法（）的 第一遍：2月3月底（跟基础班） 第二遍：4月5月底（跟强化班巩固 第三遍：6月上旬（跟冲刺串讲班、做考前模拟题，提高速度与准确性） 第四遍：考前10天（补漏洞） （三）复习方法提高学习效率1.鉴于近两年命题情况,单选题、多选题难度有较大幅度提高，复习时既要听课，也务必自己看书2.必须熟练掌握政策并

35、加以运用，近三年考题的计算题、综合题一定熟练掌握： 第一章 企业所得税 本章考试题型: 本章主要 第一节 概述第二节 纳税义务人与征税对象 第三节 税率第四节 应纳税所得额的计算 第五节 资产的所得税处理第六节 资产损失税前扣除的所得税处理 第七节 企业重组的所得税处理第八节 房地产开发经营业务的所得税处理 第九节 应纳所得税额的计算 第十节 税收优惠第十一节 源泉扣缴大家学习网更多精品在大家！ tops 大家网 5 / 149 第十二节 特别纳税调整第十三节 征收管理 本章教材变化:第四节 应纳税所得额计算：1.收入确认中补充了转让股权

36、收入、权益性投资收益的新政策（p11）2.非营利组织的免税收入项目（p15）3.补充养老保险费、补充医疗保险费税前扣除标准（p18）：分别在不超过职工工资总额5% 以内扣除。4.关联企业借款利息扣除（p19）5.亏损弥补相关政策: 企业筹办期间不计算亏损年度（p23）第五节 资产的所得税处理：企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理（p28）第六节 资产损失税前扣除：企业对外进行权益性投资的损失，准予扣除（p37）第九节 应纳税额计算1.非居民企业核定征收管理（p56）2.外国企业常驻代表机构税收管理（p57）第十节 税收优惠1.小型微利企业：自2010年1月1日至2010年12月31日，（

37、p61）年所得小于3万元，减按50%计入所得额。第十三节 征收管理1.p95-96） 本章内容讲解： 第一节 概 述（了解） 一、企业所得税的特点：1.通常以纯所得为征税对象。2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。3.纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。二、各国对企业所得税征税的一般性做法（一）纳税义务人:各国政府只对具有独立法人资格的公司等法人组织征收公司所得税.（二）税基:各国都是以调整后的利润即应纳税所得额为计税依据.各国企业所得税在确定税基上的差异主要表现在不同折旧及损失等的处理上。（三）税率:一是比例税率，二是累进税率（绝大数国家采用超额累进税率，

38、如瑞士联邦所得税、美国所得税。）（四）税收优惠:主要方法：（1）税收抵免:主要有投资抵免和国外税收抵免两种形式；（2）税收豁免:分为豁免期和豁免税收项目；（3）加速折旧。更多精品在大家！ 大家学习网6 / 149 大家网 tops另外各国所得优惠的一个共同的特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。三、企业所得税的税制演变 第二节 纳税义务人与征税对象 一、纳税人在中华人民共和国境 （一）居民企业居民企业是指依法在中国境 （二）非居民企业依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境 1.管理机构、营业机构、办事机构。 3.4.从事建筑、安装、装配、

39、修理、勘探等工程作业的场所。 5.其他从事生产经营活动的机构、场所。二、征税对象（一）居民企业的征税对象（二）非居民企业的征税对象（三）所得来源的确定1.销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 2.提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 3.转让财产所得：（1（2 （34.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。5.大家学习网更多精品在大家！ tops 大家网 7 / 1496.其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。【例题单选题】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（ ）。a.销售货物所

40、得b.权益性投资所得c.动产转让所得d.特许权使用费所得 答疑编号1752010101正确答案d 第三节 税率 需要记忆 应纳税所得额收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前年度亏损或：应纳税所得额会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 一、收入总额的确定：（一）一般收入的确认（1）销售货物收入；（2）劳务收入；（3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入； 新增内容：企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算更多精品在大家！ http:/w

41、 大家学习网8 / 149 大家网 tops【例题单选题】（2010年）2008年初a居民企业以实物资产500万元直接投资于b居民企业，取得b企业30%的股权。2009年11月，a企业将持有b企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时b企业在a企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于a企业该项投资业务的说法，正确的是（ ）。 a.a企业取得投资转让所得100万元 b.a企业应确认投资的股息所得400万元 c.a企业应确认的应纳税所得额为-20万元d.a企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元 答疑编号1752010102 正确答案a答案解析股

42、权转让所得=600-500=100（万元）（4）股息、红利等权益性投资收益：包括纳税人对外投资入股分得的股息、红利收入； 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。新增 包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。6新增 （8）接受捐赠收入；企业接受捐赠的货币性、非货币资产：均并入当期的应纳税所得。企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入 【例题计算题】某企业2010年接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反映在账务中。 答疑编号1752010201 正

43、确答案（1）调增应纳税所得额=10+1.7=11.7（万元） （2）调增会计利润=10+1.7=11.7（万元） （3）增值税进项税额=1.7万元【例题单选题】某企业2010年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企大家学习网更多精品在大家！ tops 大家网 9 / 149 业所得税为（ ）万元。a.3.32b.2.93c.4.03d.4.29 答疑编号1752010202正确答案b答案解析会计“固定资产”=100.893%10.74（万元）增值税

44、进项税额=1.7+0.87%1.76（万元）应纳税所得额=101.711.7（万元）应纳所得税11.725%2.93（万元） （9）其他收入：包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。【例题多选题】下列各项中，属于企业所得税法中“其他收入”的有（ ）。a.接受非货币资产捐赠收入b.视同销售收入c.债务重组收入d.补贴收入 e.答案解析选项a，属于接受捐赠收入；选项b，“视同销售收入”属于企业所得税法中的特殊收入；选项e，属于转让财产收入。 （二）特殊收入的确认（三）处置资产收入的确认

45、 更多精品在大家！ 大家学习网10 / 149 大家网 tops 【例题】某企业用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。 答疑编号1752010204 正确答案会计利润调增=100-70=30（万元） 应纳税所得额调增=100-70=30（万元） 应纳增值税=10017%=17（万元）【例题多选题】下列情况属于 a.将资产用于市场推广 b.将资产用于对外赠送 c.将资产用于职工奖励 d.将自建商品房转为自用e.将资产用于生产、制造、加工另一产品 答疑编号1752010205 正确答案de（

46、四）相关收入实现的确认除企业所得税法及实施条例前述关于收入的规定外，企业销售收入的确认，必须大家学习网更多精品在大家！ tops 大家网 11 / 149【关于销售货物】1、2同会计收入确认要求 【手写板提示】买一赠一举例：买a赠送b，a的不含税价格为2000/台，b的不含税价格为100/台，在增值税上属于视同销售，销项税为（2 000+100）17%；在所得税上，不按视同销售，100不缴纳所得税，买一赠一，实际上收到2 000的不含税价，需要把2 000分解，属于a的收入为2 0002 000（2 000+100），属于b收入的为2 0

47、00100（2 000+100），对应两种产品的成本可以扣除，最后总收入为2 000。【例题.多选题】（2010年）根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（ ）。a.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现b.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现c.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现d.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现e.股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现答疑编号1752010206正确答案bcd答案解析特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，而

48、不是实际取得收入的日期确认收入实现，选项a不正确；利息收入以合更多精品在大家！ 大家学习网12 / 149 大家网 tops同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，选项b正确；接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，选项c正确；安装工作是商品销售附带条件的，安装费收入在确认商品销售收入时实现，选项d正确；股息等权益性投资收益按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，不是实际收到所得的日期确认收入实现，所以，选项e不符合规定，不正确。【关于提供劳务收入】相关收入第6项,同会计收入确认要求，重点掌握其中（4）的8项

49、 【例题多选题】（2009年）依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有（ ）。 a.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入 b.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入c.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入d.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认 e.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入答疑编号1752010207 正确答案cde答案解析选项a，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项b，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。二、不征税收入和免税收入【例

50、题多选题】（2009年）企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。 a.国债利息收入b.金融债券的利息收入c.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益d.居民企业从在中国境 e.在中国境 答疑编号1752010301 正确答案ace 答案解析选项b, 金融债券的利息收入不属于免税收入；选项d，在中国境内设立机构、大家学习网更多精品在大家！ tops 大家网 13 / 149 场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，是免税收入。【例题.多选题】（2010年）根据企业所得税相关规定，

51、下列收入中，免税收入有（ ）。a.国债利息 b.存款利息c.财政补贴 d.财政拨款e.居民企业直接投资于其他居民企业（非上市公司）取得的股息 答疑编号1752010302正确答案ae答案解析选项b是应税收入；选项c、d是不征税收入；选项a、e是免税收入。三、扣除原则和范围（一）税前扣除项目的原则原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。（二）扣除项目的范围共5项。1.成本：指生产经营成本2.费用：指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）（1）销售费用：特别关注其中的广告费、运输费、销售佣金等费用。2（33.税金：指销售税金及附加（1 （2）企业缴纳的房产税、车船

52、税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。（3 【例题综合题】（2010年）某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25%。2009年生产经营业务如下：（1）全年直接销售彩电取得销售收入8 000万元（不含换取原材料的部分），全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款850万元（已通过主管税务机关认证）。（2）2月，企业将自产的一批彩电换取a公司原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。（3）企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，

53、进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。（4）1月1日，企业将闲置的办公室出租给b公司，全年收取租金120万元。（5）企业全年彩电销售成本4 800万元（不含换取原材料的部分）；发生的销售费用为1 800万元（其中广告费为1 500万元），管理费用为800万元（其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元）；财务费用为350万元（其中向自然人借款的利息超标10万元）。（6）已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元（属于合理限度的范围），更多精品在大家！ 大家学习网14 / 149 大家网 tops 实际发生

54、的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。（7）对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元（收入、成本、费用均独立核算）。（8）6月，企业为了提高产品性能与安全度，从国 b.49.10 c.66.10 d.94.10答疑编号1752010303正确答案b答案解析应纳增值税（8 000+200）17%-850-34（换购材料）-17（受赠材料）-68（安全设备）425（万元）房屋租赁营业税1205%6（万元）税前扣除的税费合计6+（425+6）（7%+3%）49.1（万元）4.损失：指企业在生产经营活动中损失和其他损失（1）包括：固

55、定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。（2）税前可以扣除的损失为净损失。即企业的损失减除责任人赔偿和保险赔款后的余额。（3）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应5.指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。（三）扣除项目的标准共17项1.工资、薪金支出 “合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。【解题中】工资已计入成本费用不作纳税调整；工资未计入成本费用直接扣除。2.职工福利费、工会经费、职工教育经费规定标准以【解析1】软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费，全额扣除。【解析2】计算三项经费的“工资薪金总额”，是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。【