银行机构内控制度框架

1、银行机构内控制度框架 银行机构的内部控制制度框架巴塞尔银行监管委员会1998年9月 引言1. 巴塞尔银行监管委员会主要致力于研究银行监管问题，鼓励并指导银行机构从事稳健的风险管理，以提高监管能力。作为其日常工作的一部分，巴塞尔委员会1发布2. 巴塞尔委员会与全球银行监管当局一样，日益重视稳健的内部控制的重要性。对内部控制日益增强的关注在一定程度上是若干银1 巴塞尔银行监管委员会是一个由银行监管当局组成的委员会，成立于1975年，由十国集团中央银行行长组成。其成员包括比利时、加拿大、法国、德国、意大利、日本、卢森堡、荷兰、瑞典、瑞士、英国和美国等国的银行监管当局及中央银行高级官员。委员会通常在瑞

2、士巴塞尔国际清算银行召开会议，其永久性秘书处也设在国际清算银行。1行机构产生大量损失的结果。对损失问题的分析表明，如果银行能够具备高效的内部控制制度，这些损失原本可以避免。内部控制制度可以防止发生损失，或帮助有关部门极早发现问题，从而限制这些问题对银行机构的危害。在起草本原则的过程中，委员会吸取了个别成员国有问题银行的教训。3. 希望本原则具有较广的适用性，监管当局应在评估其自身的监管方法并在监督银行如何构建其内部控制制度的过程中采用这一方法。但各监管当局最终采用何种具体方法取决于一系列因素，包括其现场与非现场稽核技术，以及外部审计者在监管过程中的介入程度，巴塞尔委员会的所有成员一致同意：应在

3、评估银行的内部控制制度时运用4. 巴塞尔委员会本着为全球监管当局有效监管内部控制制度提供原则框架的宗旨发布5. 巴塞尔委员会早期发布的指导原则主要包括对银行业务的特定领域有所影响的内部控制制度，这些特定领域包括利率风险以及交易与衍生产品行为。与此相对，本指导原则是巴塞尔委员会鼓励监管当局用来评价银行和银行集团对所有表内与表外业务的内部控制制度的框架。本指导原则并未集中于一家银行机构的特定领 2域或特定业务。对本原则的具体运用取决于银行业务的性质、复杂性及风险程度。6. 内部控制制度的评估原则 管理性监管与内部控制文化原则1：董事会负责审批银行的整体经营战略和重大政策，并定期进行检查；董事会应当

4、了解银行的主要风险，确定可以接受的风险水平并保证高级管理部门采取必要措施认定、计量、监督并控制风险；董事会负责审批组织结构；保证高级管理部门对内部控制制度的有效性进行监督。董事会最终负责保证银行已经建立并实施了充分而有效的内部控制制度。原则2：高级管理部门负责执行董事会批准的各项战略与政策；负责建立认定、计量、监督及控制银行风险的程序；负责建立责任明晰、授权明确、具有清楚的报告关系的组织结构；确保各项职责得到有效履行； 3负责制定适当的内部控制政策，并对内部控制制度的充分性与有效性进行监督。原则3：董事会与高级管理部门有责任提高银行的职业道德水平及其诚信标准，同时应在机构内部创造内部控制文化，

5、向各层次工作人员强调并说明内部控制的重要性。银行机构的所有工作人员都须了解自己在内部控制过程中的作用，并充分参与这一过程。 风险认定与评估原则4：一个有效的内部控制制度要求能够认定影响银行实现其目标的重大风险，并对之持续进行监控。风险评估须覆盖银行及银行集团面临的所有风险（包括信用风险、国家及转移风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险以及信誉风险）。有时也可能需要修改内部控制制度以合理解决新的风险或以前未能控制的风险。控制行为与职责分工原则5：控制行为应当是银行日常经营活动中不可分割的一部分。一个有效的内部控制制度要求建立适当的控制结构，明确定义对每一业务层次上的控制措施，包

6、括：高层检查；对不同部门或处室实施适当的行为监控；实物控制；对是否遵循风险暴露限额进行检查，若否，则进 4行跟踪检查；建立审批与授权制度，以及检验与核查制度。 原则6：有效的内部控制制度要求实行适当的职责分工，工作人员的责任不应相互冲突。应当认定潜在的利益冲突并使之最小化，并须对其进行仔细而独立的监督。 信息与交流原则7：有效的内部控制制度要求具备充分而全面的内部财务和经营数据，要求具有合规性情况以及与决策相关的外部市场信息。信息应当具有可靠性、及时性和可获得性，并须以一致的格式提交。 原则8：有效的内部控制制度要求具备可靠的信息系统，以覆盖银行所有的重大业务活动。这些系统，包括以电子形式持有

7、并使用数据的系统，必须具有安全性，受到独立监管，并得到足够的应急安排支持。 原则9：有效的内部控制制度要求具有有效的沟通渠道，以保证所有的工作人员都充分理解其工作职责与责任，能够坚持执行对其职责有所影响的政策与程序，并保证其它相关信息能够传递给适当的工作人员。监督与改正缺陷原则10：5应当对银行内部控制的整体有效性进行日常监督。对关键性风险的监管应当是银行日常活动的一部分，也是根据业务范围和内部审计定期进行评估的一部分。原则11：应当由独立的、受过良好训练的、具有较强工作能力的工作人员对内部控制制度进行有效而全面的内部审计。作为内部控制制度监管的一部分，内部审计结果应直接报告给董事会或董事会的

8、审计委员会，同时报告给高级管理部门。 原则12：内部控制缺陷，不管是由业务活动发现的，还是由内部审计或其它控制人员发现的，都须及时向适当的管理部门报告，并迅速解决。内部控制的重大缺陷须向高级管理部门和董事会报告。 监管当局对内部控制制度的评价原则13：监管当局应当要求所有的银行，不管规模大小，都应根据其表内与表外业务的性质、复杂性与风险程度建立有效的内部控制制度，该制度须根据银行经营环境与经营情况的变动作出相应的反应。当监管当局认为某银行的内部控制制度难以充分、有效地控制银行的特定风险（如未能覆盖6i. 背景1. 巴塞尔委员会研究了近期发生的一些银行问题，以探讨内部控制产生缺陷的主要原因。从中

9、发现的问题使委员会再次认识到，银行董事会和管理部门、内部及外部审计者、以及银行监管当局应当更加重视加强内部控制制度，并应长期坚持对内部控制制度的有效性进行评估，这一点十分重要。近期所发生的若干事件表明，内部控制不充分将导致银行产生大量损失。2. 有问题银行的内部控制缺陷主要可分为五类：.管理部门监管力度不够,责任不清，未能在银行内部创造一种强有力的内部控制文化。无一例外地，任何大量损失的产生都反映出管理部门未能重视、并疏于创造内部控制文化，董事会与高级管理部门的指导与监管不充分，同时职责分工缺乏明确的责任。这些事例也反映出缺乏适当的激励机制，以鼓励管理部门实施强有力的监管，并对业务经营保持高度

10、的控制意识。.未能充分认定并评估某些银行业务风险，不管是表内业务风险还是表外业务风险。许多亏损严重的银行机构都忽视了对新产品、新业务风险的认定与评估，或是未能根据经营环境与经营状况的显著变化更新其风险评估方法。近期的大量事例表明，在传统单一的产品环境下运行良好的控制制度已难以应付复杂产品。.缺乏或未能建立关键性的控制结构与措施，如职责分工、审批、以及对经营业绩的验证、核查及审查等。尤其是缺乏职责分工，在银行产生大量损失的过程中起着十分重要的作用。7.银行的各级管理部门之间信息交流不充分，尤其是问题上报不充分。为高效运转，与某项业务有关的政策与程序应在相关人员之间有效交流。有时，银行产生损失是由

11、于相关工作人员没有意识到或根本不了解银行的政策。在有的情况下，本应通过组织结构上报的不适当活动的信息未能交流至董事会或高级管理部门，直到问题严重。在其它情况下，管理部门报告中的信息不全面，或不准确，使人们对经营状况产生虚假的良好印象。.不充分甚至无效的审计规划和监督行为。在许多情况下，审计不够严格，难以找出有问题银行的内部控制弱点并向上报告。在其它情况下，即使审计者报告了问题，也不存在一个确保管理部门修正缺陷的机制。 3. 本指导原则列出的内部控制框架以许多大银行、证券公司、非金融企业以及审计者目前的实践作法为基础。更进一步地，这一评价框架与银行监管当局日益重视对银行的风险管理与内部控制过程进

12、行审查的作法相一致。确保银行实施了充分的内部控制,并创造了一个每一工作人员都充分了解且能履行其职责的环境, 是银行董事会与高级管理部门的责任，强调这一点十分重要。反过来，银行监管当局的责任是评估银行董事会及管理部门对内部控制过程的重视程度。8ii.9要性。管理部门、董事会、股东和监管当局所获得的信息应当具有较高的质量和真实性，以依靠这些信息进行决策。可靠性一词，在与财务报表联系在一起时，是指准备报表时应按要求提交报表，并根据全面且明确定义的会计准则与会计规则准备报表。7. 合规性目标是要确保所有的银行业务遵循相关的法律与管理条例、合乎监管当局的要求、并遵守机构的相关政策与程序。为保护银行的权利

13、与名誉，必须实现这一目标。10iii.内部控制过程的主要因素8. 历史上，内部控制过程主要是一种减少欺诈、滥用权力与失误的机制，目前其范围已经日益广泛，涉及了银行机构面临的各种风险。人们现在已经认识到，一个完善的内部控制过程对于银行实现其既定目标的能力及保持其财务可靠性至关重要。9. 内部控制包括五大相互联系的因素：（1）管理性监管与内部控制文化；（2）风险认定与评估；（3）控制措施与职责分工；（4）信息与交流；（5）监督行为与修正缺陷。近期银行发生大量损失的情况可以用这五大因素概括。这些因素的有效运作对于银行实现其业绩、信息与合规性目标十分重要。a、 管理性监管与内部控制文化1. 董事会原则

14、1：董事会负责审批银行的整体经营战略和重大政策，并定期进行检查；董事会应当了解银行的主要风险，确定可以接受的风险水平并保证高级管理部门采取必要措施认定、计量、监督并控制风险；董事会负责审批组织结构；保证高级管理部门对内部控制制度的有效性进行监督。董事会最终负责保证银行已经建立并实施了充分而有效的内部控制制度。11 10.董事会负责制定高级管理部门的治理结构、指导原则并对其进行监管。它负责审批和检查机构的总体经营战略、重大政策以及组织结构。董事会的最高职责是确保建立并实施了充分而有效的内部控制制度。董事会成员应当是客观公正的、有能力并具有追根究底精神的人员，应对银行业务及风险具有一定的常识，或是

15、这方面的专家。在有权选择的国家，董事会应当包括独立于银行日常管理的成员。强有力的积极的董事会与高效的信息上报渠道和有效的财务、法律及内部审计职能结合在一起，可以创造一个确保修正内部控制制度缺陷的重要机制，这些缺陷可能削弱内部控制制度的有效性。11.董事会的业务活动包括：（1）定期与管理部门讨论内部控制制度的有效性，（2）及时审查管理部门、内部审计者与外部审计者对内部控制制度的评估，（3）定期检查管理部门是否及时听取了审计者与监管当局关于内部控制弱点的建议与意见，（4）定期检查银行经营战略与风险限制的适宜程度。12.许多国家的银行都选择了建立独立的审计委员会来帮助董事会履行其职责。审计委员会的建

16、立使得银行可以详细审查其信息与报告，而不必占用所有董事的时间。审计委员会主要负责监督财务报表的编制过程和内部控制制度。作为其中的一部分，审计委员会需要监督银行内部控制部门的业务并作为其直接联系人，同时也作为外部审计者的主要联系人。在有权选择的国家，审计委员 12会应当主要或完全由外部董事组成（即并非由银行或其分支机构雇佣的董事会成员），他们应具备一定的财务报表知识与内部控制常识。应该注意的是，在任何情况下，设立审计委员会都并不等于将相应的职责从董事会中转移出去，只有董事会才具备决策的法律权力。 2. 高级管理部门原则2：高级管理部门负责执行董事会批准的各项战略与政策；负责建立认定、计量、监督及

17、控制银行风险的程序；负责建立责任明晰、授权明确、具有清楚的报告关系的组织结构；确保各项职责得到有效履行；负责制定适当的内部控制政策，并对内部控制制度的充分性与有效性进行监督。 13.高级管理部门负责执行董事会指令，包括执行相关的战略与政策并建立有效的内部控制制度。高级管理部门的成员一般都将设计与建立详细的内部控制政策与程序的权力下放给负责某一特定经营部门的管理人员。权力下放是管理的基本部分；但对于高级管理部门而言，监督具有一定权力的管理者十分重要，以保证管理人员建立并履行了适当的政策与程序。14.能否遵守现有的内部控制制度在很大程度上取决于一个分工明确并充分交流的组织结构，这种结构清楚地表明了

18、报告责任和报告方，并为机构提供了有效的内部交流。职责分工应当保证不存在 13报告渠道方面的缺口，并须保证对银行的各级部门及各种业务都实施了有效的管理控制。15.高级管理部门应采取措施保证业务经营由具备一定经验与技能的合格工作人员进行，这一点十分重要。负有控制职能的工作人员必须得到合理的报酬。应定期培训工作人员并提高其工作技能。高级管理部门应设计适当的工资与提拔政策，以奖励合理行为，使工作人员忽视或凌驾于内部控制机制之上的动机最小化。3. 内部控制文化原则3：董事会与高级管理部门有责任提高银行的职业道德水平及其诚信标准，同时应在机构内部创造内部控制文化，向各层次工作人员强调并说明内部控制的重要性

19、。银行机构的所有工作人员都须了解自己在内部控制过程中的作用，并充分参与这一过程。16.有效内部控制制度的一个基本因素就是强有力的控制文化。董事会与高级管理部门有责任通过其言行-包括管理部门在机构内外通过业务处理表现出来的职业道德来强调内部控制的重要性。董事会与高级管理部门的言行和态度都会影响银行的诚信标准、职业道德及内部控制文化的其它方面。17.在不同程度上，内部控制是银行每一工作人员的职责。几乎所有的雇员都要制造内部控制制度所采用的信息，或采取其它必要的行动来实现内部控制。强有力的内部控制制度的一个基本因素就 14是所有的雇员都须认识到，应高效履行其职责，并在发现经营问题、发现与指导法规存在

20、不一致的情况、发现其它违反政策的情况或违法行为时，向相应的部门报告。以书面形式清楚地表述操作程序并将之发放给每一相关人员可以最佳地实现这一目标。银行的所有工作人员都应了解内部控制的重要性，并积极参加内部控制，这一点十分重要。18.为强化职业道德，银行机构应尽力避免由于政策制定与实际业务的疏忽而鼓励或诱发不适当行为。例如，过分强调业绩目标或其它经营结果，尤其是过分强调短期目标而导致忽略长期风险；或工资计划过于依赖短期业绩；职责分工无效，或其它控制措施导致错误利用资源或掩盖较差的业绩；以及对不适当行为处以过轻或过重的惩罚。19.尽管具有一种强有力的内部控制文化并不能保证机构实现其目标，但缺乏这种文

21、化将增大发现失误的难度和出现不当行为的可能性。 b、 风险认定与评估原则4：一个有效的内部控制制度要求能够认定影响银行实现其目标的重大风险，并对之持续进行监控。风险评估须覆盖银行及银行集团面临的所有风险（包括信用风险、国家及转移风险、市场风险、利率风险、流动性风险、操作风险、法律风险以及信誉风险）。有时也可能需要修改内部控制制度以合理解决新的风险或以前未能控制 15的风险。20.银行从事的业务多为风险业务。因此，作为内部控制制度的一部分，迫切需要认定这些风险并对之持续进行监控。从内部控制的角度来看，风险评估应认定并评估可能影响银行实现其业绩、信息与合规性目标的内部或外部不利因素。这一过程须覆盖

22、银行面临的所有风险，并须在银行各级部门进行。这与风险管理过程不同，后者主要集中于审查银行的经营战略，这一战略旨在权衡银行不同领域间的风险与回报，以使利润最大化。21.有效的风险评估明确并考虑了内部因素（如组织结构的复杂程度、银行业务性质、工作人员素质、机构变革以及雇员的流动等）与外部因素（如经济形势的波动、行业变革与技术更新等），这些因素可能对银行实现其目标具有不利影响。这种风险评估应既针对单一业务进行，又针对并表银行机构的各种业务种类与附属机构进行。这可以通过几种方式进行。有效的风险评估须针对风险的可计量与不可计量两方面进行，并须衡量控制的成本与收益。22.风险评估过程须包括对风险的评价，以

23、确定银行能够控制什么风险，不能控制什么风险。对于那些可控制的风险，银行必须决定是否接受这些风险，以及它在多大程度上希望通过控制程序减少风险。对于那些不可控制的风险，银行必须决定是否接受这些风险，或是否撤出相关业务或减少业务量。23.为有效进行风险评估进而建立有效的内部控制制度，高级管理部门有必要持续监控有可能影响其实现目标的风险，并对不断变革 16的环境与情况作出反应。有时需要对内部控制制度进行改革，以解决新出现的风险或以前未能控制的风险。例如，当金融创新时，银行需要评估新的金融工具和金融市场交易，并考察与此相关的风险。综合考虑不同因素（经济因素或其它因素）对金融工具与金融交易现金流动和收益的

24、影响，就很易理解这类风险。全面仔细地考虑可能出现的问题，从客户的误会到操作失误，就更能理解内部控制的重要性。 c、 控制行为与职责分工原则5：控制行为应当是银行日常经营活动中不可分割的一部分。一个有效的内部控制制度要求建立适当的控制结构，明确规定每一业务层次上的控制措施，包括：高层检查；对不同部门或处室实施适当的行为监控；实物控制；对是否遵循了风险暴露限额进行检查，若否，则进行跟踪检查；建立审批与授权制度，以及检验与核查制度。24.内部控制旨在解决上述风险评估过程中银行发现的各种风险。它主要分为两步：（1）建立内部控制政策与程序；（2）检查内部控制政策与程序是否得到了遵守。内部控制涉及银行的各

25、级工作人员，包括高级管理部门和前方工作人员。银行的主要内部控制行为包括：.高层检查董事会与高级管理部门往往要求下级部门陈述或报送业绩报告，以检查银行在实现其目标方面的进展。例如，高级 17管理部门将检查财务报表，对照预算审查银行的实际财务状况。作为检查结果, 高级管理部门将根据检查情况提出问题，而下级管理部门将对此作出反应，这些就构成了内部控制行为，通过内部控制可以发现一系列问题, 包括内部控制弱点、财务报表错误或欺诈行为。.行为控制部或处一级管理部门每天、每周或每月都要收到并审查标准的业绩报告和特别情况专项报告。职能部门的审查比高层审查更加频繁，也往往更加详细。例如，商业信贷经理每周都要审查

26、有关债务拖欠、已收帐款以及证券投资利息收入方面的报告，而高级信贷官员则每月审查这类报表，审查的内容更加概括，涉及所有的信贷领域。与高层审查的情况一样，高级管理部门审查后提出的问题以及对这些问题作出的反应即代表相应的控制措施。.实物控制实物控制一般集中于限制获取有形资产的渠道，包括获取现金和证券的渠道。主要的控制措施包括实物限制、双重保管和定期盘存。.遵循风险暴露限制的情况审慎限制风险暴露是风险管理的一个重要方面。例如，遵循对借款人和其它交易对手的限制将减少银行信用风险的集中程度，有助于分散风险。结果，内部控制的一个重要方面就是审查银行在这类限制方面的合规性、并在不合规的情况下继续跟踪检查。.审

27、批与授权应要求银行根据若干限制条件对交易进行审批与 18授权，这可以保证相应的管理部门了解交易或经营现状，从而有助于银行建立起责任感。.验证与核实对交易细节、银行业务、以及银行所采用的风险管理模型结果进行验证是重要的内部控制措施。定期核实，包括核实现金流与帐户登录和报表情况，可以发现需要修正的业务活动与记录。因此，无论何时，一旦发现问题或认为存在潜在问题，都须向适当的管理部门报告验证结果。 25.当管理部门和其它工作人员都认为内部控制是银行日常业务不可分割的一部分，而非日常工作的额外部分时，内部控制才最为有效。当人们认为内部控制是日常业务的附加部分时，往往不太看重这些控制措施，在他们只有有限的

28、时间完成工作的情况下就难以充分实施内部控制。此外，将内部控制作为日常业务的一部分有助于银行根据情况变化迅速反应，从而避免不必要的损失。高级管理部门应保证实行充分的内部控制成为各级工作人员日常工作职能中不可分割的一部分，这也是在银行内部创造适当的控制文化的部分工作。26.对于管理部门而言，简单地根据业务活动与银行分工设计相应的政策与程序是不够的。它们还必须定期保证银行的所有领域都遵循了上述政策与程序，并确定现有政策与程序是适宜的。这也往往是内部审计职能所发挥的主要作用。原则6：有效的内部控制制度要求实行适当的职责分工，工作人 19员的责任不应相互冲突。应当认定潜在的利益冲突并使之最小化，且须受到

29、仔细而独立的监督。 27.在审查由内部控制不充分导致的银行损失时，监管当局往往发现导致这类损失的一个重要原因是缺乏明确的责任分工。赋予同一个人相互矛盾的责任（如同时担负前台与后台职能）使得这人具有了接近贵重资产的渠道或出于个人利益操纵财务数据或掩盖亏损的能力。因此，应在银行内部各种工作人员之间尽可能划清职责，以降低操纵财务数据或挪用资产的风险。28.职责分工并不限制于同一个人同时控制前台和后台的情况。但在同一工作人员负有以下责任的情况下，若缺乏足够的控制措施，将会产生严重的问题：.同时负责审批资金的拨付及实际拨付；.同时负责顾客及业主帐户；.同时负责“银行”帐户和“贸易”帐户中的交易；.在为顾

30、客作市场营销的同时非正式地向顾客提供其资金头寸信息；.负责评审贷款文件记录的充分性，并在贷款启动后监督借款人； .负责其它出现重大利益冲突、且冲突难以被其它因素抵消的领域。29.应当通过独立的第三方来发现、减少并审慎监督可能出现利益冲突的领域。也应当对关键岗位人员的责任与职能定期进行审查， 20以保证他们不会掩盖不恰当的行为。 d、信息与交流原则7：有效的内部控制制度要求具备充分而全面的内部财务与经营数据，要求具有合规性情况以及与决策相关的外部市场信息。信息应当具有可靠性、及时性和可获得性，并须以一致的格式提交。30.充分的信息与有效的交流是内部控制制度有效运作的基本要素。从银行的角度出发，信

31、息要具有一定的用途，就必须具有相关性、可靠性、及时性和可获得性，并须以一致的格式提交。信息包括内部财务数据、操作数据和合规性情况，以及外部市场信息,如与决策有关的事件及环境。内部信息是内部文件记录过程的一部分，包括文件保留的既定程序。 原则8：有效的内部控制制度要求具备可靠的信息系统，以覆盖银行所有的重大业务活动。这些系统，包括以电子形式持有并使用数据的系统，必须具有安全性，受到独立监管，并得到足够的应急安排支持。 31.银行业务的一个重要组成部分就是建立并实施覆盖所有业务领域的管理信息系统。这类信息往往是通过电子或非电子渠道提供的。 21银行必须特别注意与电子信息处理相关的制度性要求及内部控

32、制要求，以及保留足够的审计记录的必要性。由于设计或控制不佳，管理信息系统可能提供不可靠或误导性信息，从而使管理决策受到不利影响。32.电子信息系统与信息技术的运用也具有一定的风险，银行须有效控制这类风险，以避免损害银行的业务经营，并导致损失。计算机主机环境已难以满足交易处理与业务运用的需求，重要业务的处理功能已扩展至主机周延系统，风险也随之增大。对信息系统与信息技术的控制应当包括一般性控制与运用性控制。一般性控制是对计算机系统的控制（例如，对主机、代理商/服务商及终端工作站的控制）及保证它们连续正常运转。一般性控制包括备份与恢复程序、软件开发及获得软件的政策、维修（变动控制）程序和实物/逻辑安

33、全控制措施等。运用控制是指运用计算机软件和其它人工程序来控制交易处理和业务活动。运用控制包括编辑检查和对某一业务系统的特别逻辑控制。如果对信息系统和信息技术，包括正在开发的系统缺乏足够的控制，银行可能会由于安全措施不充分、设备或系统出现问题以及备份和恢复程序不完善而丢失数据及程序。33.除上述风险与控制措施外，还存在由于银行控制范围以外的因素导致损失和服务中断而带来的风险。极端的例子是，由于为企业和顾客提供服务代表着银行关键性的交易、战略及信誉问题，上述问题将给银行带来严重的困难，甚至破坏它们从事关键性业务 22的能力。这种可能性的存在要求银行利用另外的非现场设施建立业务恢复和应急计划，包括通

34、过外部服务恢复主要系统的计划。由于存在产生损失或关键性业务操作中断的可能性，机构上下应该共同努力，设计各种应急计划，包括业务管理的应急计划，而不应仅仅针对集中的计算机操作。应定期检测业务恢复计划，以保证在发生意外灾难时应急计划可以正常运转。 原则9：有效的内部控制制度要求具有有效的沟通渠道，以保证所有的工作人员都充分理解其工作职责与责任，并能够坚持对其职责有所影响的政策与程序，并保证其它相关信息能够传递给适当的工作人员。 34.缺乏有效交流，信息就失去了用途。银行的高级管理部门有必要建立有效的信息交流渠道，以保证每一项信息都送达每一相关人员。这里的信息与银行的操作政策和程序有关，也与实际操作业

35、绩有关。35.银行的组织结构应当有利于信息的充分流动包括信息上报、信息下达及机构内部信息的横向流动。有利于这种流动的结构保证了信息的上报，使得董事会和高级管理部门得以了解银行的业务风险和操作业绩。信息在机构内部的向下传达可以保证将银行的目标、战略、预期以及既定政策与程序传达至下级管理部门和操作人员。这种交流对于银行全体员工共同努力以实现既定目标十 23 罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈

36、芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂

37、薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆

38、莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀

39、膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅

40、蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿

41、芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆

42、薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀

43、荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄

44、膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿

45、蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃

46、芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇

47、葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄

48、莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈

49、膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃

50、蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇

51、芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁

52、蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈蚅肇膈薇蚄螇羁蒃蚃衿膆莈蚂羁罿芄螁蚁膄膀螁螃羇葿螀袆膃蒅蝿肈羆莁螈螇芁芇螇袀肄薆螆羂艿蒂螅肄肂莈袅螄芈芄蒁袆肀膀蒀罿芆薈葿螈聿蒄葿袁莄莀蒈羃膇芆蒇肅羀薅蒆螅膅蒁薅袇羈莇薄羀膄芃薃虿羆腿薃袁膂薇薂羄肅蒃薁肆芀荿薀螆肃芅蕿袈芈膁蚈羀肁蒀蚇蚀芇莆蚇螂肀莂蚆羅莅芈节蚄螅膄芁莄薈肀芀蒆螃羆芀蕿薆袂艿芈螂螈莈莁薅肆莇蒃螀羂莆蚅薃

53、羈莅莅袈袄莅蒇蚁膃莄蕿袇聿莃蚂虿羅蒂莁袅袁肈蒄蚈螇肈薆袃肆肇芆蚆肂肆蒈羂羈肅薀螄袄肄蚃薇膂肃莂螃肈肂蒅薅羄膂薇螁袀膁芇薄螆膀葿蝿膅腿薁蚂肁膈蚃袈羇膇莃蚀袃膆蒅袆蝿膆薈虿肇芅芇袄羃芄莀蚇衿芃薂袂袅节蚄螅膄芁莄薈肀芀蒆螃羆芀蕿薆袂艿芈螂螈莈莁薅肆莇蒃螀羂莆蚅薃羈莅莅袈袄莅蒇蚁膃莄蕿袇聿莃蚂虿羅蒂莁袅袁肈蒄蚈螇肈薆袃肆肇芆蚆肂肆蒈羂羈肅薀螄袄肄蚃薇膂肃莂螃肈肂蒅薅羄膂薇螁袀膁芇薄螆膀葿蝿膅腿薁蚂肁膈蚃袈羇膇莃蚀袃膆蒅袆蝿膆薈虿肇芅芇袄羃芄莀蚇衿芃薂袂袅节蚄螅膄芁莄薈肀芀蒆螃羆芀蕿薆袂艿芈螂螈莈莁薅肆莇蒃螀羂莆蚅薃羈莅莅袈袄莅蒇蚁膃莄蕿袇聿莃蚂虿羅蒂莁袅袁肈蒄蚈螇肈薆袃肆肇芆蚆肂肆蒈羂羈肅薀螄袄肄蚃薇

54、膂肃莂螃肈肂蒅薅羄膂薇螁袀膁芇薄螆膀葿蝿膅腿薁蚂肁膈蚃袈羇膇莃蚀袃膆蒅袆蝿膆薈虿肇芅芇袄羃芄莀蚇衿芃薂袂袅节蚄螅膄芁莄薈肀芀蒆螃羆芀蕿薆袂艿芈螂螈莈莁薅肆莇蒃螀羂莆蚅薃羈莅莅袈袄莅蒇蚁膃莄蕿袇聿莃蚂虿羅蒂莁袅袁肈蒄蚈螇肈薆袃肆肇芆蚆肂肆蒈羂羈肅薀螄袄肄蚃薇膂肃莂螃肈肂蒅薅羄膂薇螁袀膁芇薄螆膀葿蝿膅腿薁蚂肁膈蚃袈羇膇莃蚀袃膆蒅袆蝿膆薈虿肇芅芇袄羃芄莀蚇衿芃薂袂袅节蚄螅膄芁莄薈肀芀蒆螃羆芀蕿薆袂艿芈螂螈莈莁薅肆莇蒃螀羂莆蚅薃羈莅莅袈袄莅蒇蚁膃莄蕿袇聿莃蚂虿羅蒂莁袅袁肈蒄蚈螇肈薆袃肆肇芆蚆肂肆蒈羂羈肅薀螄袄肄蚃薇膂肃莂螃肈肂蒅薅羄膂薇螁袀膁芇薄螆膀葿蝿膅腿薁蚂肁膈蚃袈羇膇莃蚀袃膆蒅袆蝿膆薈虿肇芅芇袄

55、羃芄莀蚇衿芃薂袂袅节蚄螅膄芁莄薈肀芀蒆螃羆芀蕿薆袂艿芈螂螈莈莁薅肆莇蒃螀羂莆蚅薃羈莅莅袈袄莅蒇蚁膃莄蕿袇聿莃蚂虿羅蒂莁袅袁肈蒄蚈螇肈薆袃肆肇芆蚆肂肆蒈羂羈肅薀螄袄肄蚃薇膂肃莂螃肈肂蒅薅羄膂薇螁袀膁芇薄螆膀葿蝿膅腿薁蚂肁膈蚃袈羇膇莃蚀袃膆蒅袆蝿膆薈虿肇芅芇袄羃芄莀蚇衿芃薂袂袅节蚄螅膄芁莄薈肀芀蒆螃羆芀蕿薆袂艿芈螂螈莈莁薅肆莇蒃螀羂莆蚅薃羈莅莅袈袄莅蒇蚁膃莄蕿袇聿莃蚂虿羅蒂莁袅袁肈蒄蚈螇肈薆袃肆肇芆蚆肂肆蒈羂羈肅薀螄袄肄蚃薇膂肃莂螃肈肂蒅薅羄膂薇螁袀膁芇薄螆膀葿蝿膅腿薁蚂肁膈蚃袈羇膇莃蚀袃膆蒅袆蝿膆薈虿肇芅芇袄羃芄莀蚇衿芃薂袂袅节蚄螅膄芁莄薈肀芀蒆螃羆芀蕿薆袂艿芈螂螈莈莁薅肆莇蒃螀羂莆蚅薃羈莅莅袈

56、袄莅蒇蚁膃莄蕿袇聿莃蚂虿羅蒂莁袅袁肈蒄蚈螇肈薆袃肆肇芆蚆肂肆蒈羂羈肅薀螄袄肄蚃薇膂肃莂螃肈肂蒅薅羄膂薇螁袀膁芇薄螆膀葿蝿膅腿薁蚂肁膈蚃袈羇膇莃蚀袃膆蒅袆蝿膆薈虿肇芅芇袄羃芄莀蚇衿芃薂袂袅节蚄螅膄芁莄薈肀芀蒆螃羆芀蕿薆袂艿芈螂螈莈莁薅肆莇蒃螀羂莆蚅薃羈莅莅袈袄莅蒇蚁膃莄蕿袇聿莃蚂虿羅蒂莁袅袁肈蒄蚈螇肈薆袃肆肇芆蚆肂肆蒈羂羈肅薀螄袄肄蚃薇膂肃莂螃肈肂蒅薅羄膂薇螁袀膁芇薄螆膀葿蝿膅腿薁蚂肁膈蚃袈羇膇莃蚀袃膆蒅袆蝿膆薈虿肇芅芇袄羃芄莀蚇衿芃薂袂袅节蚄螅膄芁莄薈肀芀蒆螃羆芀蕿薆袂艿芈螂螈莈莁薅肆莇蒃螀羂莆蚅薃羈莅莅袈袄莅蒇蚁膃莄蕿袇聿莃蚂虿羅蒂莁袅袁肈蒄蚈螇肈薆袃肆肇芆蚆肂肆蒈羂羈肅薀螄袄肄蚃薇膂肃莂螃

57、肈肂蒅薅羄膂薇螁袀膁芇薄螆膀葿蝿膅腿薁蚂肁膈蚃袈羇膇莃蚀袃膆蒅袆蝿膆薈虿肇芅芇袄羃芄莀蚇衿芃薂袂袅节蚄螅膄芁莄薈肀芀蒆螃羆芀蕿薆袂艿芈螂螈莈莁薅肆莇蒃螀羂莆蚅薃羈莅莅袈袄莅蒇蚁膃莄蕿袇聿莃蚂虿羅蒂莁袅袁肈蒄蚈螇肈薆袃肆肇芆蚆肂肆蒈羂羈肅薀螄袄肄蚃薇膂肃莂螃肈肂蒅薅羄膂薇螁袀膁芇薄螆膀葿蝿膅腿薁蚂肁膈蚃袈羇膇莃蚀袃膆蒅袆蝿膆薈虿肇芅芇袄羃芄莀蚇衿芃薂袂袅节蚄螅膄芁莄薈肀芀蒆螃羆芀蕿薆袂艿芈螂螈莈莁薅肆莇蒃螀羂莆蚅薃羈莅莅袈袄莅蒇蚁膃莄蕿袇聿莃蚂虿羅蒂莁袅袁肈蒄蚈螇肈薆袃肆肇芆蚆肂肆蒈羂羈肅薀螄袄肄蚃薇膂肃莂螃肈肂蒅薅羄膂薇螁袀膁芇薄螆膀葿蝿膅腿薁蚂肁膈蚃袈羇膇莃蚀袃膆蒅袆蝿膆薈虿肇芅芇袄羃芄莀蚇

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