种植业记账凭证科目设置

1、种植业记账凭证科目设置1、摘要慎方科目U)明瑚科自却輛宙堆雷t怅年上隹期忡棉廉用土地粗金fhWK1 Mm生斶mjc打工人工厦宜接人工措的别生产祜5、&艮势*柚木机濯溉柞业片.运無费其他直接费|时存戟2、直接材料。实际耗用的自产或外购的种子、种苗、肥料、地膜、农药等，发生时直接计 入种植业的生产成本。3、直接人工。是指直接从事种植业生产人员的工资、工资性津贴、奖金、福利费等，包括机械作业人员的人工费用。4、机械作业费。是指生产过程中进行耕、耙、播种、施肥、中耕、除草、喷药等机械作业 所发生的费用支出。如燃料和润滑油、修理用零部件，农机具折旧费、农机具修理费等。5、 其他直接费。是指除直接材料、直

2、接人工和机械作业费以外的其他直接费用，如灌溉费、 抽水机灌溉作业费、运输费等。发生时直接计入产品的生产成本。6、制造费用。是指应摊销、分配计入各种植业产品的间接费用，如种植业生产中所发生的 管理人员工资及福利费、晒场等固定资产折旧费、晾晒费用、场院照明费用、晒场维修费、 晒场警卫人员工资、粮食清选费用、烘干费等。（一）准备阶段的核算 包括发生购买种子、种苗、肥料、地膜、农药等业务的核算。例1：银行和现金支付购入种子、种苗款，包括种子、种苗的购买价款、 相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于种子、种苗采购成本的费用。会计分录如下：借：原材料X种子、种苗贷：银行存款贷：库存现金例2:银行

3、和现金支付肥料款，包括肥料购买价款和其他可归属于肥料采购成本的费用。会 计分录如下：借：原材料-X肥料贷：银行存款贷：库存现金例3:银行和部分现金支付购入地膜款，包括地膜购买价款和其他可归属于地膜采购成本的 费用。会计分录如下：借：原材料-X地膜贷：银行存款贷：库存现金例4:银行和部分现金支付购入农药款，包括农药购买价款和其他可归属于农药采购成本的 费用。会计分录如下：借：原材料-X农药贷：银行存款贷：库存现金（二）种植阶段的核算包括发生机械作业（耕耙播种）、消耗原材料（种子、种苗、肥料、地膜、拌种农药）、播种人员用工等业务的核算。例5:种植小麦发生机械作业费用，按现金已付金额计算。会计分录如

4、下：借：种植业生产成本小麦机械作业费贷：库存现金例6：种植小麦发生消耗种子、 种苗、肥料、地膜、拌种农药， 按消耗原材料出库金额计算。 会计分录如下：借：种植业生产成本一一小麦一一直接材料费（种、苗、肥、膜、药费）贷：原材料种子、种苗、肥料、地膜、农药例7:种植小麦发生播种人员用工消耗，按工资表分配应付工资性全部金额计算。会计分录 如下：借：种植业生产成本一一小麦一一直接人工费贷：应付职工薪酬例&年末冬小麦生产成本从 种植业生产成本一一小麦”科目结转到消耗性生物资产一一小 麦”科目，年末编制报表使 种植业生产成本 一一小麦”科目无余额。会计分录如下：借：消耗性生物资产一一小麦贷：种植业生产成本

5、小麦请注意，在当年能够产出产品的种植业消耗性生物资产的成本，如水稻等作物，也可以不结转到 消耗性生物资产-水稻”科目，而在收获时通过 种植业生产成本-水稻”科目直接结转 到农产品一水稻”科目。（三）管理阶段的核算包括施肥、喷药、除草等发生的机械作业、消耗原材料（药）、人员用工等业务的核算。和（二） 种植阶段的核算”相同。例9:年初冬小麦的 消耗性生物资产 一一小麦”科目结转到 种植业生产成本 一一小麦”科目。 会计分录如下：借：种植业生产成本小麦贷：消耗性生物资产一一小麦例10:管理小麦发生喷药、除草等机械作业费用，按现金已付金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本小麦机械作业费贷：库存现金

6、例11:管理小麦发生消耗农药，按消耗原材料出库金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本 一一小麦一一直接材料费（农药费）贷：原材料X农药例12：管理小麦发生人员用工消耗，按工资表分配应付工资性全部金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本一一小麦一一直接人工费贷：应付职工薪酬（四）收获阶段的核算包括收获发生的机械作业、运输费、人员用工、晒场晾晒费、小麦产品入库等业务的核算。例13：收获小麦发生的机械作业费，按现金已付金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本小麦机械作业费贷：库存现金例14：收获小麦发生的运输费，按现金已付金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本一一小麦一一其他直接费贷：库

7、存现金例15：收获小麦发生的人员用工消耗，按工资表分配应付工资性全部金额计算。会计分录 如下：借：种植业生产成本小麦一一直接人工费贷：应付职工薪酬例16：小麦晒场晾晒费，按制造费用应摊销分配数额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本一一小麦一一制造费用贷：制造费用例17：小麦产品入库，结转小麦生产成本。会计分录如下：借：库存商品（农产品）小麦贷：种植业生产成本小麦（五）出售阶段的核算包括出售小麦产品发生的运输费、人员用工等业务的核算。例18:出售小麦产品，按银行和部分现金实际收到的金额计算。会计分录如下：借：银行存款借：库存现金贷：主营业务收入一一小麦例19：同时，按小麦产品入库账面价值结转小

8、麦成本。会计分录如下：借：主营业务成本小麦贷：库存商品（农产品）小麦例20：出售小麦产品发生的运输费、人员用工消耗，按实际支付的现金和工资表分配应付工资性全部金额计算。会计分录如下：借：销售费用贷：库存现金贷：应付职工薪酬案例：收到贷款300万元，期限一年。已入账借：银行存款3000000贷：短期借款30000001、提取现金1000元借：现金1000贷：银行存款10002、付公司张某借款 300元，现金支付借：其他应收款300贷：现金3003、购穴盘100000张，每张2元。已入库，款未付借：低值易耗品200000贷：应付账款2000004、购置办公用品，200元借：管理费用200贷：现金

9、2005、 银行存款负购薄膜，100张，50000元，A育苗点30张，B育苗点张，D育苗点20张。借：原材料50000贷：银行存款50000借：生产成本直接材料A15000B20000C5000D10000贷：原材料A15000B20000C5000冲借款D100006、付张某差费 520兀，300 兀。借：其他应收款520贷：库存现金520借：现金 300贷：其他应收款3007、收到土地租金发票 200000元借：营业费用200000贷：应付账款20000040张，C育苗点1010000元，机器设8. 、提取固定资产折旧 50000，其中，大棚折旧30000元，办公用品折旧备折旧5000元，

10、车折旧5000元借:制造费用折旧费30000管理费用折旧费10000生产成本折旧费5000管理费用折旧费5000贷：累计折旧500009、收农户交来2011年育苗定金20000元借：库存现金20000贷：预收账款 2000010、付公司小车油款 200元借：管理费用200贷：库存现金20011、收到发来种子 200公斤，价值200000元农药150公斤，100000元，基质1000方，每方200元，已入库款未付借：原材料种子200000农药100000基质200000贷：应付账款50000012、各育苗点领用材料，A育苗点种子50公斤，农药40公斤，基质200公斤。B育苗点种子70公斤，农药60公斤，基质350方。C育苗点种子40公斤，农药20公斤，基质150方。D育苗点种子35公斤，农药25公斤，基质180方借：生产成本A116666.40B179999.60C13333.20D16666.50贷：原材料326665.7013、结算工人工资其中，公司管理人员15000兀，育苗点管理人员 40000兀，每个育苗点10000元，临时雇用人员 A点40万元，B点育苗70万元，C点30万，D点60万。工资付50