会计分录例题

1、次作业 背景材料：小美毕业后，为了心中的理想，决定自己开一家蛋糕店。经与父母商量， 父母同意出资5万并贷款5万，帮助小美开店。从7月开始筹备，到10月1日蛋糕店 正式开业。 开业之初，生意比较冷清，随着蛋糕花色、品种的不断翻新和小美及其他员工的辛 勤工作，蛋糕店的生意渐渐有了起色，看着每天钱柜里不断增多的现金，小美心里美滋 滋的。 转眼到了年底，小美的父母问起店里的生意情况，小美高兴地告诉二老，“不要担心， 蛋糕店的生意很“红火”，用不了多久就能把从二老那里借来的 5万元钱还上”。虽然父 母打心眼里为女儿的红火生意高兴，但还是希望女儿能够把“红火”说的具体一点儿， 也就是给个具体数儿。这一下可

2、把小美难住了，她没学过会计，不会算账。怎么办呢？ 她想到了在某会计师事务所工作的高中同学一一你。于是，小美就请你来帮忙记账，以 了解蛋糕店的真实财务状况。 小美按你的要求提供了蛋糕店 7月初到12月31日的业务活动资料。资料如下： 1. 父母为蛋糕店出资50 000元，同时借给小美50 000元，利率3%期限3年。 2. 与业主签订了一份为期3年的店面租赁合同，租期从10月1日开始计算，租金 按季度支付，每月租金5 000元，季度开始时一次性支付，同时支付押金 10 000 元（合同终止时退回）。 3. 9月，装修店面花费6 000元。 4. 79月购置的冰柜、冰箱等固定资产如下表： 固定资产

3、登记簿单位元 名称 数量 单价 金额 冰柜 2 5500 11000 冰箱 2 6800 13600 彩色激光打印机 1 2000 2000 收款机 1 3600 3600 电脑 1 6300 6300 货架 8 800 6400 合计 42900 5.9 12月购货共9次，支付货款115000元，12月末存货余额4525元。明细项 目如下表： 名称 库存数量 计量单位 单价 金额 面粉 100 公斤 5 500 砂糖 10 公斤 13 130 水果罐头 25 听 495 奶油 20 罐 30 600 生日蜡烛 160 盒 5 800 包装盒 100 个 10 1000 包装彩带 500 米

4、2 1000 合计 4525 6.销售小票合计190 000元，其中，40 000元尚未收回 7. 支付员工工资共计 35 000 元。 8. 支付水电费、通信费等共计 2 700 元。 9. 此外，12月 30日一家公司预订蛋糕，收到其开出的转账支票一张，金额20 000 元. 10. 所有的固定资产使用期限为 5 年，残值为零，按平均年限法折旧。房屋租金、利 息、折旧按 3 个月计算（即都从 10 月 1 日开始计算）。 要求：根据小美提供的资料，你为蛋糕店补记会计分录（分录按业务账项和调整 账项分别编制，然后结账） ，登记 T 型账，编制试算平衡表，编制 7 12 月的利 润表、现金流量

5、表和 12 月 31 日的资产负债表，并回答下列问题： 小美的蛋糕店赚了多少钱？ 为小美在财务方面提些建议。 一、编制会计分录 1）将父母赠与的 50，000 元投入蛋糕店： 借：银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000 父母 2）向父母借款 50，000 元 借：银行存款 50 000 贷：长期借款（或其他应付款） 50 000 3）租赁 3 个月房租 5000*3=15000和一次性支付租赁店面支付押金 10，000 元 借：待摊费用（预付房租）15 000 其他应收款店面业主 10 000 贷：银行存款25 000 4）9 月，装修店面花费 6，000 元 借：经营费用（营业费

6、用） 6 000 贷：银行存款 6 000 5）79 月购置冰柜、冰箱等固定资产 42，900元，用银行存款支付 40，000 元，余额 未付 借：固定资产 42 900 贷：银行存款40 000 应付账款2 900 6）912月购货 9 次，购买面粉支付货款 115，000元，期末存货 4，525 元 借：存货 115 000 贷：银行存款 115 000 7）销售小票合计 190，000元，收到 150，000元，转入银行存款， 40，000 元尚未收 回 借：银行存款 150 000 应收账款 40 000 贷：营业收入 190 000 8）支付员工工资共计 35，000 元 借：经营费

7、用（营业费用） 35 000 贷：银行存款 35 000 9）支付水电费、通信费等共计 2，700 元 借：经营费用（营业费用） 2 700 贷：银行存款 2 700 10）12 月 30日收到一家公司开出的转账支票一张，预定蛋糕款为 20，000 元 借：银行存款 20 000 贷：预收账款 20 000 调整分录： 11）确认房租费用 15，000 元（1012 月） 借：经营费用（营业费用） 15 000 贷：待摊费用（预付房租 ）15 000 12）计提 1012月固定资产折旧 2，145（42 000/60 ）*3 借：经营费用（营业费用） 2 145 贷：累计折旧 2 145 13

8、）结转已经消耗的存货成本 115 000-4 525=110 475 借：营业成本 110 475 贷：存货 110 475 14）计算 1012月借款利息，利率为 3%，期限 3 年 借：财务费用 375 贷：应付利息 375 结账分录： 15）将所有成本费用类账户的借方发生额合计数结转到本年利润账户的借方 借：本年利润 171 695 贷： 营业成本 110 475 经营费用60 845 财务费用 375 16）将所有收入类账户的贷方发生额合计数结转到本年利润账户的贷方 借：营业收入 190 000 贷：本年利润 190 000 17）将本年利润的差额结转至利润分配未分配利润账户 借：本年

9、利润 18 305 贷：利润分配未分配利润 18 305 二、T型账 银行存款 (1) 50000 (2) 50000 (7) 150000 (10) 20000 (2) 25000 (4) 6000 (5) 40000 (6) 115000 (8) 35000 (9) 2700 期末余额 46300 固定资产 (5) 42900 期末余额 42900 (1) 50000 期末余额50000 实收资本 长期借款 (2) 50000 期末余额50000 应付账款 （4） 6000 （6） 35000 （9） 2700 （11） 15000 （15） 60845 （12） 2145 经营费用 （5

10、） 2900 期末余额2900 应收账款 营业成本 （13） 110475（15） 110475 （7） 40000 期末余额40000 预收账款 （10） 20000 期末余额 20000 存货 （6） 115000（13） 110475 期末余额4525 累计折旧 （12） 2145 期末余额 2145 利润分配一未分配 （17） 18305 期末余额 18305 、试算平衡表 调整之后的试算平衡表 2013年12月31日单位: 元 科目 借方余额 贷方余额 借方余额1 贷方余额 银行存款 270000 223700 46300 待摊费用 25000 15000 10000 应收账款 40

11、000 40000 存货 115000 110475 4525 固定资产 42900 42900 累计折旧 2145 2145 应付账款 2900 2900 实收资本 50000 50000 营业收入 190000 190000 预收收入 20000 20000 长期借款 50000+375=50375 50375 经营费用 60845 60845 营业成本 110475 110475 财务费用 375 375 本年利润 190000 190000 利润分配一未分配利润 18305 18305 合计 1044595 1044595 143725 143725 四、利润表 编制单位：小美蛋糕店2

12、013年10-12月单位：元 项目 金额 营业收入 190000 减：营业成本 110475 财务费用 375 营业利润 79150 减：经营费用 60845 利润总额 18305 五、资产负债表 编制单位：小美蛋糕店2013 年12月31日单位：元 项目 金额 项目 金额 货币资金 46300 应付账款 2900 应收账款 40000 预收账款 20000 存货 4525 预付房租 10000 固定资产 42900 长期借款 50375 减：累计折旧 2145 实收资本 50000 固定资产净值 40755 未分配利润 18305 资产合计 141580 负债和所有者权益合计 141580

13、六、现金流量表 编制单位：小美蛋糕店2013年10-12月单位：元 项目 金额 一：经营活动产生的现金流量： 150000 销售蛋糕收到的现金 20000 预收定制蛋糕收到的现金 170000 经营活动现金流入小计 115000 购买面粉、奶油等支付的现金 35000 支付给职工以及为职工支付的现金 25000 支付房租租金支付的现金 2700 支付水电、电话上网等支付的现金 177700 经营活动现金流出小计 -7700 经营活动产生的现金流量净额 0 二、投资活动产生的现金流量 6000 投资活动产生的现金流入 40000 装修支付的现金 46000 购买冰箱、冰柜、电脑等支付的现金 -46000 投资活动产生的现金流出小计 50000 投资活动产生的现金流量合计 50000 三：筹资活动产生的现金流量： 100000 小美投入的现金 取得借款收到的现金 筹资活动产生的现金流量流入合计 四：现金及现金等价物净增加 46300 五：期初现金及现金等价物余额 0 四：期末现金及现金等价物余额 46300 七、回答冋题 1如不考虑所得税的影响，小美的蛋糕店一共赚了18 305元 2.参考建议： 1）学点会计知识，养成每天记账的习惯，将每一笔收支和应收账款都记清楚，及 时了解蛋糕店的库存和运营情况，每周进行一次周总结，每月编制报