企业会计分录大全

1、企业会计分录大全企业会计分录大全一、资产类一、现金1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金b 、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金2、现金清查a 、盈余借：现金贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付 x 单位或个人b 、短缺借：待处理财产损溢- 待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款- 应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款- 应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢 - 待处理流动资产损益3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-

2、接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值 -接收货币性资产价值贷：资本公积- 其他资本公积应交税金 - 应交所得税二、银行存款a、货款交存银行借：银行存款贷：现金b、提取现金借：现金贷：银行存款三、其他货币资金a 、取得：借：其他货币资金- 外埠存款（等）贷：银行存款b、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金- （明细）c、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金- （明细）四、应收票据a、收到银行承兑票据借：应收票据贷：应收账款b、带息商业汇票计息借：应收票据贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）c、申请贴现借：银行存款财务费用（=贴现息-本期计提票据利息）贷

3、：应收票据（帐面数）d 、已贴现票据到期承兑人拒付（ 1 ）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-x 公司贷：银行存款（ 2 ）公司银行帐户资金不足借：应收账款-x 公司贷：银行存款短期借款（帐户资金不足部分）e、到期托收入帐借：银行存款贷：应收票据f、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）贷：应收票据g、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）应交税金- 应交增值税（进项税）贷：应收票据五、应收账款a 、发生：借：应收账款-x 公司（扣除商业折扣额）贷：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）b、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）财务费用贷：应收账款 -x 公司（

4、总价）c、发生销售折让：借：主营业务收入应交税金应交增值税（销项税）贷：应收账款d 、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用- 坏帐损失贷：坏账准备注：如计提前有借方余额，应提数=借方余额+本期应提数；如计提前有贷方余额，应提数=本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）e、发生并核销坏帐：借：坏账准备贷：应收账款f、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款会计与税法坏帐准备计提基数的区别：a 、会计：“应收账款”+ “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成b、税法：“应收账款”+ “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款a、发生借：预付账款

5、贷：银行存款b、付出及不足金额补付借：原材料应交税金 - 应交增值税（进项税）贷：预付账款银行存款（预付不足部分）注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。七、存货1、存货取得a、外购借：原材料（等）应交税金 -应交增值税（进项税）贷：应付账款（等）b、投资者投入借：原材料应交税金 -应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）c、非货币性交易取得（ 1 ）支付补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：原材料（固定资产、无形资产等）应交税金-应交增值税（销项税）银行存款（支付

6、的不价和相关税费）（ 2 ）收到补价借：原材料应交税金 -应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）贷：原材料（等）应交税金 -应交增值税（销项税）营业外收入 -非货币性交易收益补价收益=补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加d 、债务重组取得（ 1 ）支付补价借：原材料（应收账款- 进项税 + 补价 + 相关税费）应交税金 - 应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（=补价+相关税费）（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税 -补价 + 相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）e、接受捐赠借：原材料应交税金 -应交增值税（进项税）贷：待转资产价值

7、-接受非现金资产准备银行存款（相关费用）应交税金（税费）月底：借：待转资产价值 -接受非现金资产准备贷：资本公积-接受非现金资产准备处置后：借：资本公积-接受非现金资产准备贷：资本公积-其他资本公积2、存货日常事务a、在途物资借：在途物资应交税金 -应交增值税（进项税）贷：应付账款b、估价入帐借：原材料贷：应付账款-估价注：本月未入库增值税不得抵扣c、生产、日常领用借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料（等）d 、工程领用借：在建工程（或工程物资）贷：原材料应交税金 -应交增值税（进项税额转出）e、用于职工福利借：应付福利费贷：原材料应交税金 -应交增值税（进项税额转出）3、计划成本法a、入库

8、借：原材料（等）贷：物资采购（计划成本）b、付款、发票到达借：物资采购（实际成本）应交税金 -应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）c、月底物资采购余额转出借方（超支）：借：材料成本差异贷：物资采购贷方（节约）借：物资采购贷：材料成本差异计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本=包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率=（月初结存差异+本期差异）/ （月初计划成本+本期计划成本）d 、分摊本月材料成本差异借：生产成本（等，+ 或 - ）贷：材料成本差异（+ 或 - ）4、零售价法成本率=（期初存货成本+本期存货成本）/ （期初存货售价+本期存货售价）期销售存

9、货的成本=本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本 20000 元，售价总额30000 元。本期购入存货100000 元，期价 120000 元，本期销期收入 100000 元，本期销期成本是多少？成本率=（20000+100000） / （30000+120000） = 80 %销售成本=100000*80 % = 80000 元5、毛利率法销期成本-销期收入- 毛利例：某商业公司采用毛利率法， 02 年 5 月月初存货2400 万元，本月购货成本1500 万元，销货收入 4550 万元，上月毛利率24 ，求5 月末成本。5月销售成本=4550* （1-24

10、 %） = 3458万元5 月末成本 =2400+1500-3458=442 万元6、包装物a、发出借：营业费用（1、出借2、随同商品出售不单独计价）其他业务支出（ 1 、出租2 、随同商品出期单独计价）贷：包装物注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。7、委托代销商品核算受托方：a、发出时借：委托代销商品贷：库存商品b、收到销货清单，开具发票借：应收账款贷:主营业务收入应交税金 -应交增值税（销项税）c、收到款项借：银行存款贷：应收账款d 结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品e、支付代销费用借：营业费用贷：银行存款（或应收账款）受托方：a、

11、收到借：委托代销商品贷：委托代销款b、对外销售借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入应交税金-应交增值税（销项税）c、月底开出销货清单，收到委托单位发票借：代销商品款应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）d 、结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品7、委托加工物资委托方：a 、发出时借：委托加工物资贷：原材料b、支付运费、加工费等借：委托加工物资贷：银行存款（应付账款）c 、支付消费税、增值税借：委托加工物资（直接出售 ）应交税金-消费税（收回后继续加工）应交税金-应交增值税（进项税）贷：银行存款消费税计税价格=（发出材料金额+加工费）/ （1-税率）增值税=加工费*税率

12、d 、转回借：原材料（库存商品）贷：委托加工物资9、盘存发生盈亏借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料贷：原材料贷：待处理财产损溢（盘盈）a、盘盈借：待处理财产损溢贷：营业外收入b、盘亏借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）其他应收款-x 个人其他应收款-应收x 保险公司赔款贷：待处理财产损溢10 、存货期末计价按成本与可变现净值孰低法a 、计提跌价准备借：管理费用 -计提的存货低价准备贷：存活跌价准备b、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回借：存活跌价准备贷：管理费用 - 计提的存货低价准备c、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值借：存活跌价准备贷：管理费用 - 计提的

13、存货低价准备11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备=上期末该类存货所计提的存货跌价准备 / 上期末改类存货的帐面金额* 因销售、 债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额八、短期投资1、取得时借：短期投资应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）贷：银行存款2、收到投资前宣告现金股利借：银行存款贷：应收股利3、取得后获取股利借：银行存款贷：短期投资4、计提跌价准备借：投资收益 - 计提短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备5、部分出售借：银行存款短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）贷：短期投资投资收益（借或贷）5、全部出售、处理借：银行存款短期投资跌价准备贷：短

14、期投资投资收益（借或贷）九、长期股权投资1、成本法a、取得（ 1 ）购买借：长期股权投资-x 公司应收股利（已宣告未分派现金股利）贷：银行存款（ 2 ）债务人抵偿债务而取得a、收到补价借：长期股权投资（=应收账款-补价）银行存款（收到补价）贷：应收账款b、支付补价借：长期股权投资（=应收账款+补价）贷：应收账款银行存款（支付补价）（ 3 ）非货币性交易取得（固定资产换入举例）a、借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产b 、（ 1 ）支付补价借：长期股权投资-x 公司贷：固定资产清理银行存款（ 2 ）收到补价借：长期股权投资-x 公司银行存款贷：固定资产清理营业外收入 -非货币性交易收益b、日常事

15、务（ 1 ）追加投资借：长期股权投资-x 公司贷：银行存款（ 2 ）收到投资年度以前的利润或现金股利借：银行存款贷：长期股权投资-x 公司（ 3 ）投资年度的利润和现金股利的处理借：银行存款贷：投资收益* 投资公司持股比例 （* 当年*投资公司持股比例 -投资公司投长期股权投资-x 公司投资公司投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资单位实现的净损益投资持有月份 /全年月份 12 ）我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利资年度应享有的投资收益即：超过应享有收益部分冲减投资成本（ 4 ）投资以后的利润或现金股

16、利的处理a、冲回以前会计期间冲减的投资成本借：应收股利长期股权投资-x 公司贷：投资收益-股利收入b 、继续冲减投资成本借：应收股利贷：长期股权投资-x 公司投资收益-股利收入【应冲减初始投资成本的金额】=（投资后至本年末被投资单位累积分派的利润或现金股利-投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益） *投资公司的持股比例 -投资公司已冲减的初始投资成本应确认的投资收益=投资公司当年获得的利润或现金股利-应冲减初始投资成本的金额举例： a 公司 2002 年 1 月 1 日以已银行存款购入 b 公司 10 股份，准备长期持有。投资成本110000 。（1） b 公司 2003 年 5 月 8

17、日宣告分派上年度现金股利 10000 ；取得时：借：长期股权投资-b 公司 110000贷：银行存款 110000分派股利时：借：应收股利 10000贷：长期股权投资-b 公司 10000400000 ， 2004 年 5 月 8 日宣告分派300000 现金股利)-400000 *10 %-10000 =-10000400000 ， 2004 年 5 月 8 日宣告分派450000 现金股利)-400000 *10 %-10000 =5000假设：（ 2） b 公司 2003 年实现净利润冲减投资成本额=【（100000+300000借：应收股利30000长期股权投资-x 公司 10000贷

18、：投资收益-鼓励收入40000假设：（ 3） b 公司 2003 年实现净利润冲减投资成本额=【（100000+450000借：应收股利45000贷：长期股权投资-x 公司 5000投资收益- 鼓励收入40000假设：（4）引用例（ 3），b 公司 2004 年实现净利润 100000 ， 2005 年 4 月 8 日宣告分派 30000现金股利冲减投资成本额=【(100000+450000+30000) - (400000+100000)】*10%- ( 10000+5000 )-7000借：应收股利30000长期股权投资-x 公司 7000贷：投资收益-股利收入37000此时长期月权投资-

19、x公司帐面=110000-10000-5000+7000= 1020002005 年 4 月 8 日宣告分派 30000假设：（5）引用例（3 ）， b 公司 2004 年实现净利润 200000 ， 现金股利冲减投资成本额=【（100000+450000+30000） - （400000+200000）】*10%- （ 10000+5000 ）= -35000-35000高于累计冲减投资成本部分，最多冲减= 10000+5000 =15000借：应收股利30000长期股权投资-x 公司 15000贷：投资收益-股利收入45000此时长期月权投资-x公司帐面=110000-10000-5000

20、+15000= 110000 （原投资帐面价值）注：至此以前冲减部分全部确认为收益2、权益法a、取得（1）借：长期股权投资-x公司（投资成本）占被投资公司应享有份额（股权投资差额）贷：银行存款（ 2 ）初始投资成本低于应享有被投资公司份额借：长期月权投资-x公司（投资成本）占被投资公司应享有份额贷：资本公积-股权投资准备投资差额部分银行存款b、被投资公司实现净损益（1）被投资公司分派投资以前年度股利借：应收股利贷：借：长期股权投资-x 公司（投资成本）（ 2 ）被投资公司实现净利润借：长期股权投资-x 公司（损益调整）贷：投资收益-股权投资收益（ 3）被投资公司发生净损失借：投资收益- 股权投

21、资损失贷：借：长期股权投资-x 公司（损益调整）加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持月比例*当年持有月份/12（ 4 ）被投资公司分派利润或现金股利借：应收股利贷：长期股权投资-x 公司（损益调整）5）被投资公司接收捐赠a、被投资公司帐务处理（举例：固定资产）（ 借：固定资产贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产应交税金（或银行存款）支付的相关税费（ 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产贷：资本公积-接受非现金资产准备（ 处理借：资本公积-股权投资准备贷：资本公积-其他资本公积b 、投资公司（ 借：长期股权投资-x公司（股权投资准备）.被投资公司确认资康塞程份额贷：资本公积-

22、股权投资准备（ 6 ）被投资公司增资扩股借：长期月权投资-x公司（股权投资准备）被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积-股权投资准备（ 7 ）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）（ 8 ）专项拨款转入（同上）（ 9 ）关联交易差价（同上）（ 10 ）投资差额摊销（期限： 1 、合同约定投资期限，按此期限； 2 、无规定不超过10 年）借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-x 公司（股权投资差额）（ 11 ）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）分录中 123 代实际金额a、被投资公司1）补提折旧借：以前年度损益调整1贷：累计折旧2）调减

23、应交所得税借：应交税金-应交所得税 1*所得税率贷：以前年度损益调整23）减少未分配利润借：利润分配- 未分配利润贷：以前年度损益调整 2-13 =4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金按调整年度计提比例*3-法定公益金贷：禾端i分配-未分配利润4调整后减少未分配利润（净利润）=3-4b 、投资公司1）损益调整借：以前年度损益调整=上 3-4贷：长期股权投资-x 公司（损益调整）2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动3）冲减未分配利润借：利润分配 -未分配利润5贷：以前年度损益调整4）冲回多提公积金借：盈余公积- 法定公积金-法定公益金贷：禾端i分配-未分配利润6调整未分配利润（净利

24、润）=5-63、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）a、出售、处置部分股权（导致采用成本法）借：银行存款贷：长期股权投资-x 公司（投资成本）（损益调整）投资收益（借或贷）b、转为成本法借：长期股权投资-x公司成本法投资成本贷：长期月权投资-x公司（投资成本）权益法下帐面余额（损益调整）权益法下帐面余额c、宣告分派前期现金股利冲减转为成本法下投资成本借：应收股利贷：长期股权投资-x 公司4、成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+ 追加投资成本）为基础确认投资差额）a 、取得长期股权投资（成本法）借：长期股权投资-x 公司贷：银行存款b、宣告分派投资前现金股利借：应收股利贷：长期

25、股权投资-x 公司c、追溯调整追加投资前应摊销投资差额=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间1=（成本法初始投资成本-应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间持有期间应确认投资收益=持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额2成本法改权益法的累计影响数=持有期间应确认投资收益-追加投资前应摊销投资差额=2-1借：长期月权投资-x公司（投资成本）（股权投资差额）=调整前确认的投资差额-确认摊销部分（损益调整）=2贷：长期月权投资-x公司调整时帐面数利润分配-未分配利润=2-1 （累计影响数）d、追加投资借：长期股权投资-x公司实际投资成本贷：银行存款e、以下分录见例题举例： a 公司

26、2002 年 1 月 1 日已银行存款 520000 元购入 b 公司股票，持股比例占 10 ，另支付2000 元相关税费（ 1 ） 2002 年 5 月 8 日 b 公司宣告分派2001 年现金股利， a 公司可获得40000 元；a、借：长期股权投资-x公司522000贷：银行存款 522000b 、借：应收股利40000贷：长期股权投资-x 公司 40000长期股权投资帐面余额=522000-40000 = 482000（2） 2003 年 1 月 1 日 a 公司以 1800000 再次购入 b 公司 25 股权，另支付9000 元相关税费。持股比例达35 ， 改用权益法核算。 b 公

27、司 2002 年 1 月 1 日所有者权益合计4500000 元， 2002 年实现净利润 400000 ， 2003 年实现净利润 400000 。 a 与 b 所得税率均为33 ，股权投资差额10 年摊销。a、追溯调整2002年投资时产生的投资差额=552000-450000*10% = 720002002年应摊销投资差额= 72000*10*1 =72002002年应确认的投资收益= 400000*10 % = 40000成本法改权益法累计影响数=40000-7200 =32800借：长期月权投资-b公司（投资成本）410000 = （ 522000-40000-7200）（股权投资差额

28、）64800 = （ 72000-7200 ）（损益调整）40000 = （ 400000*10 %）贷：长期股权投资-b 公司 482000利润分配 - 未分配利润 32800b、追加投资借：长期股权投资 -b公司（投资成本）1809000 = （ 1800000+9000）贷；银行存款 1809000c 、因改用权益法，2003 年分派 2002 年利润应转入投资成本（详见书）借：长期股权投资-b 企业（投资成本） 40000贷：.（损益雌000e、股权投资差额=1809000 （ 4500000-400000+400000） *0.25 = 684000借：长期股权投资-b 公司（股权投资差额） 684000贷：（投资成本）684000新的投资成本=410000+1809000+40000-684000= 1575000所占份额=（4500000-400000+400000） *0.35 =1575000f、摊销投资差额借：投资收益-股权投资差额摊销 75600 = （ 64800/9+684000/10）贷：（股权投资差额）756000h 、 2003 年投资收益借：长期月权投资-b公司（损益调