企业固定资产管理风险与对策

1、企业固定资产管理风险与对策企业是由各种有形资产和无形资产组成的有机整体，其中，固定资产是最为关键和重要的组成部分、是推动企业发展的重要因素。中国石油化工股份有限公司2016年年末，公开资料显示资产总额为14,986亿元，其中非流动资产为 10,863亿元，占比为72.5%，重要 性不言而喻。一、企业固定资产管理概述（一）企业固定资产管理的特点。固定资产管理是有着自身特点， 是全面的、动态的、实物管理与价值管理即分离又统一的一项综合管 理工作。固定资产管理涉及固定资产使用部门进行实物管理、固定资产归口管理部门进行账面价值管理、实物使用与价值管理相分离的特 点，但是固定资产的实物与价值又是不开分割

2、的有机整体，这就决定了固定资产管理必须以实物管理为主， 价值管理为辅，价值管理与实 物管理有机结合。（二）企业固定资产管理的内容。固定资产的管理 是全面、全过程的管理，其内容包括固定资产的方方面面。主要有以 下几方面的内容：一是固定资产的规章制度的制定管理， 明确单位固 定资产管理的方式方法、审批权限、审批流程等；二是固定资产的购 建及验收管理，对购建固定资产要有计划、采购要公开、验收要科学 规范、入账要真实准确；三是日常核算管理，对固定资产折旧方法和 年限的确定、残值率的估计、盘亏盘盈的处理、转让调拨的处理、固 定资产增减变动等日常业务进行管理；四是固定资产的日常保养和维 修以及大修理等，持

3、续关注固定资产的使用状态，延长固定资产的经 济使用寿命；五是提升固定资产信息化管理水平、建立健全固定资产 内部控制，建立固定资产盘点清查制度，以信息化手段加强固定资产 的管理。（三）企业固定资产管理的重要性。固定资产管理是确保企 业资产保值增值的重要手段，是做好企业财务管理工作的重要前提。 信息化社会，企业的市场竞争愈演愈烈，必然要求企业要勤练内功， 加强财务管理，夯实企业资产。加强固定资产管理，对固定资产进行 跟踪管理，可以确保固定资产的安全完整，避免不必要的毁损流失， 确保其在使用年限内发挥最大效用， 创造最大的经济效益，从而使企 业的资产实现保值增值。二、企业固定资产管理中存在的风险（）

4、固定资产前期管理中存在的风险。很多企业在财务管理中 存在着对固定资产管理不重视的现象，缺乏固定资产保值增值意识， 存在重钱轻物的思想。固定资产的前期管理在固定资产的全过程管理 中占有非常重要的地位，如果没有做好科学的论证、预测、分析，进 行盲目投资，轻者影响投资目标的实现，严重的会造成投资失败。如 果金额重大的固定资产投资失败，则会影响企业的正常生产经营活 动，甚至导致现金流不足，直至破产。（二）闲置固定资产管理不善。 企业存在闲置固定资产，但是由于企业各内部单位、分子公司有各自 的利益诉求，使得企业集团内部固定资产流转不畅， 结果造成重复建 设购置，浪费了企业资金，且容易形成低效无效、甚至是

5、负效资产。 闲置固定资产没有专人维护管理、 保管不善，很可能导致闲置固定资 产使用年限减少、经济价值降低甚至毁损报废、资产流失，最终使企 业经济利润受损。（三）固定资产管理人员综合素质有待提高。在新 的经济形势下，对企业的固定资产管理工作提出了更高的要求。 但是 许多企业固定资产管理人员存在队伍年龄结构老化， 缺乏人才引进机 制，缺乏对青年骨干人才的培养，出现断层。固定资产管理人员知识 结构单一、专业知识有待提高，缺乏复合型管理人才。在资产管理上 缺乏责任感，没有爱岗敬业的精神，工作作风需要转变。不主动参与 企业的管理，认为固定资产是企业的，与自己无关，不爱惜企业的固 定资产。（四）固定资产管

6、理制度不健全。现代社会发展日新月异， 国家经常会更新和出台新的会计管理规章制度。 但是很多单位的固定 资产管理制度没有根据最新的会计规章制度更新，存在对规章制度更 新不及时的问题。对固定资产管理制度的建立存在不重视的情况， 或 者虽然建立了完善的规章制度但是执行不力、 使得固定资产管理制度虚设。对固定资产的管理还是粗放式管理，只是简单的入账保管，没 有建立相应的内部控制、没有后续的监督检查，没有管理问责制度， 不能明确固定资产管理各相关部门的责、权、利。使得固定资产后续 管理存在盲点，没有对固定资产管理进行全过程、全生命周期的管理， 制度建立存在缺位。（五）固定资产账面价值与实物资产不匹配。企

7、 业固定资产的来源主要有外购和自行建造两种方式。 新购置的固定资 产没有入账，造成有实际的资产而账上没有记载的有物无账风险，很容易造成流失。自行建造的固定资产转固工作不及时、 甚至是严重滞 后，挂账时间长。有不少工程项目达到可使用状态后，不经验收就投 入使用，甚至是更改规定用途投入使用，给企业带来很大风险。改变 用途投入使用后，使企业很难再通过验收，转固困难，成为遗留问题。 固定资产转固滞后，使企业不能及时按规定提取固定资产折旧，不能 分摊计算成本，虚增利润，使企业增加所得税税负，严重影响企业会 计报表的准确性。涉及到资产增减变动的业务还有租赁、 重组、报废、 减值、减值转回、评估增值等大量的

8、、频繁的日常业务。企业应该认 真做好固定资产管理的基础工作，力争做到账实相符。但是实际工作 中存在很多的问题，使企业的固定资产管理产生账实不符的风险。 外 单位或者个人长期占用的本单位的固定资产，不收取租金，不进行账务处理。报废、丢失的固定资产长期挂账、不办理报废手续和进行账 务处理，造成账上资产存在而实际资产早已无法使用、不在企业控制的范围之内，造成资产虚列。或者固定资产直接从费用列支，不进入到固定资产管理，不仅使成本费用和利润的核算不准确， 更容易造成 资产的流失。固定资产折旧政策不统一，不按规定计提折旧和随意计 提减值准备，造成固定资产账面价值不能真实反映固定资产的实际价 值，给企业的生

9、产经营决策产生错误的判断。 没有建立固定资产清查 盘点制度，没有定期对固定资产进行定期盘点， 有可能使固定资产账 面价值和实物资产不匹配，最终造成了固定资产流失，产生账实不符 的风险。三、企业固定资产管理的对策（一）做好固定资产前期管理工作，避免盲目投资。应该建立科 学的投资评价体系，严把固定资产投资关。企业在购建固定资产前应 认真做好调研和可行性研究，做好科学的经济技术论证工作，确实就 投资的分析与预测、技术与施工力量、资金的来源等做出细致科学的 研究，确保固定资产建设科学可行。树立科学的投资意识，加强前期 的论证，防止盲目投资，确实发挥资产的价值，实现投资目标。（二）做好闲置资产台账，加强

10、固定资产流转。企业固定资产管理应该是全 局性的，应该把整个企业看作是一盘棋。 企业应当建立闲置固定资产 台账，对新购固定资产的计划比对有无闲置资产可以调剂，如果有闲置的固定资产则优先使用闲置资产进行调剂。 如无单位需要无法调剂 的，则应要求原使用单位或部门妥善保管。在此期间发生损坏、丢失 的，应追究相关人员的责任，负责赔偿。对实在难以安置的闲置资产， 则可以采取转让等方法处理，最大化的收回资金。总之，要最大化的 提高企业闲置资产的周转，盘活闲置资产、低效甚至是负效资产。（三） 加强固定资产管理人员的素质。在企业的固定资产管理中，离不开会 计人员队伍的建设。要拓宽人才的引进渠道，促进企业固定资产

11、管理 人员的梯队建设。同时要加强业务知识培训，通过培训完善固定资产 管理人员的知识结构，提高固定资产管理人员的业务水平。 使固定资 产管理人员精通本岗位的业务，了解相关岗位的工作，每个岗位都有 AB角，建设一支高素质的管理队伍。同时要加强会计职业道德教育， 培养树立正确的职业道德观。转变工作作风，提升与相关部门的统筹 协调能力，树立爱岗敬业、责任至上的观念。建立公平、公正、公开 的竞争上岗责任制，随着岗位的变化给予不同的待遇。应该明确固定 资产管理人员的责权，并且要有相应的记录。若发现问题，则可以通 过记录进行责任的厘清。加大考核激励，对管理好的则应给予相应的 奖励，已提高固定资产管理人员的积

12、极性。（四）重视固定资产管理工作，完善管理制度。任何好的管理，必须以制度为依托，固定资产 管理也不例外。必须建立和规范固定资产管理制度， 用制度来明确固 定资产管理部门、人员的职责和权限，从源头上来强化对固定资产的 管控。在固定资产的预算管理方面，全面推行零基预算。转变预算管 理观念，形成围绕企业发展的战略目标来配置资产的零基预算观念。通过审核固定资产购建事项的合理性和必要性，确保支出的合理性， 避免投资的重复、无序，把好固定资产管理的第一道关口。建立授权 批准方面，明确固定资产的审批权限、方式、流程以及责任。编制权 限指引，不得越权审批，大额的固定资产投资必须集体决策。建立固 定资产内部控制

13、制度，明确固定资产管理的岗位责任制，实行不相容 岗位相分离的控制措施，不得由一人办理固定资产业务的全过程， 使 不相容岗位之间能够相互制约，形成有效的监督机制。严格履行固定 资产流转中的签字或者盖章制度。 在固定资产实物管理方面，要科学 制定分类标准，根据资产的价值和重要性进行结构性管理。 例如引入 ABC管理法，可以将企业固定资产分为 ABC三类，进行分类管理。在 固定资产采购方面，要实时了解市场价格动态，建立企业的比价采购 系统，多维度询价和比较，确定性价比合理的供应商。在固定资产转 资方面，要严格按照企业会计准则的规定： 在建工程完工验收达到预 定可使用状态时，不管有没有办理竣工决算，都

14、应转入固定资产。企 业要及时办理转资，对转资需要的资料进行清单化管理， 根据清单移 交转资需要的资料。在固定资产的日常管理方面，企业应当建立自己 的固定资产目录，对企业的固定资产进行编号管理， 对每项固定资产 都要建立固定资产卡片，在卡片上详细记录固定资产的相关内容。 使 得固定资产的实物与价值能够匹配。对固定资产进行生命周期管理， 加强固定资产的维护和管理，延长固定资产使用的周期。（五）加强固定资产的盘点和定期清查，做到账实相符。1.完善固定资产管理 信息系统，提升管理效率随着计算机技术的发展， 提高企业固定资产 管理的信息化水平势在必行。企业应该根据自身所处的行业，梳理企 业固定资产管理的

15、流程和关键控制点， 以及所要达到的管理目标，来 开发和建立企业的固定资产管理系统。 企业可以选取财务软件中集成 的固定资产管理模块，也可以根据自身的要求进行开发。 但是无论采 取何种方式都必须对上线的管理系统进行验收，做好上线的各项准备 工作，在上线初期要有应急预案，可以新旧管理方式并行。固定资产 信息化管理平台必须能够满足企业有关固定资产管理工作的各种需 要，要有方便亲和的操作界面，能够方便实现各项管理数据的查询和 统计、便捷的数据导出。能够实现固定资产全生命周期的信息化管理， 使数据电子化，减轻固定资产管理的工作量，提高管理效率和效果， 能够与财务软件以及 0A系统集成，达到数据共享。要加

16、强对固定资 产管理信息系统的运行与维护的管理，建立用户管理和授权使用制 度，加强网络安全，定期对数据进行备份，确保信息系统运行平稳。2.开展固定资产的专项审计，强化跟踪督办开展固定资产专项审计， 以固定资产管理中容易发生问题和舞弊的环节入手，对固定资产的实物和入账价值、管理等存在的风险和问题进行审计。通过审计，发现 基础管理工作的不足，发现制度建设的缺失，制度执行的不力以及信 息传递和沟通的不畅等问题。督促相关部门就发现的问题进行整改， 通过落实制度修订、修改管理流程等使固定资产管理更加完善、更加 合理。3.强化财务管理、夯实资产质量及时根据国家的政策和会计 准则的要求，设置符合本单位实际情况

17、的固定资产管理的会计科目。以准确核算固定资产购建、毁损、改扩建、减值等增减变动情况，使 固定资产的账面价值与实物资产相匹配。企业会计准则规定折旧方法 一经选定，不可以随意更改，因此要科学合理的选定折旧方法。根据 企业所处行业特点和自身固定资产的结构进行综合考量，合理选择加速折旧法、平均年限法、工作量法等多种折旧方法。根据选定的折旧 方法计提折旧，不得随意多提、少提折旧。对固定资产的减值，要按 规定的方法测算和计提，不得任意计提固定资产减值，对已计提的固 定资产减值也不得随意转回，已保证固定资产核算的真实准确。 定期 到固定资产进行盘点和清查，频率应每年至少一次，将盘点清查结果 与账面记录核对，发现问题，追究责任，妥善解决。对重要的固定资 产应该投保，对潜在的风险防范与未然。固定资产是