企业集团财务监管与审计监督

1、企业集团财务监管与审计监督一、当前企业集团运行中存在的主要问题1. 法人治理结构尚未到位。 目前多数企业集团层面仍为按照 企业法注册的国有独资企业， 董事会建设仍处于试点过程中并有 待进一步规范、 集团层面的股份制改造尚需推进， 科学的决策机 制与有效的内部制衡机制相结合的法人治理结构尚未有效建立， 企业决策风险依然存在。2. 普遍存在母公司空心化的情况。 由于多数集团公司是按行 政命令组建起来的。大多是先有子公司，后有总部，母子公司之 间没有“血脉”， 不是通过投资发展起来的， 难以形成规范的母 子公司体制。 下属子公司都是独立的法人单位， 都有经营决策权 和资金使用权， 都是一个封闭的组织

2、， 不是真正意义上的子公司， 经营出现亏损经常由集团公司承担， 经营盈利后则通过各种渠道 转移。3. 整体运作能力不强。由于企业集团内部产权关系未理顺， 投资主体不明确， 内部控制机制不健全， 集团总部对下属企业重 大事项的管控能力和经营资源的整体运作能力不强， 难以形成集 团的优势及生产要素的整体合力。4. 对下属企业的控制力不强。 由于下属法人单位过多， 管理 链条过长，层级过多，削弱了集团公司的控制力。 有的集团以“资 金集中”代替财务监控； 母公司对子公司财务监控弱化与财务决策干预过度并存，应该管的不管，不该管的乱管；子公司出现问题，母公司往往一无所知；集团公司对下属企业管理失控，家底

3、 不清，出现了企业做大了，控制力和竞争力反而下降了的情况。5. 企业运行质量有待提高。 主要体现在部分企业集团主业盈 利能力不强，债务负担重，财务风险大，历史遗留的一些不良资 产或低效资产还没有得到彻底解决。二、解决企业集团运行中存在问题的对策思路1. 创新集团公司的管理模式。主要是理顺集团内部产权关 系，建立适应市场竞争要求的， 符合集团内部生产要素组合的母 子公司管理体制，确立母公司的地位，强化集团总部的功能，充 分发挥集团的整体优势，增强综合竞争力。2. 创新集团公司财务管理模式。 主要是促进企业运用现代先 进的财务管理理念和方法， 加强内部控制机制建设， 严格控制成 本，强化风险监管，

4、提高投资回报和经济效益，提升财务管理水 平，实现国有资产保值增值， 为提高集团综合竞争实力奠定基础。3. 构建出资人的财务监督体系。主要包括财务预决算管理、 财务动态监测、财务绩效评价、资产质量评估、重大财务事项备 案管理等，为国有资产监督管理工作提供依据。4. 加强企业审计监督。 主要包括开展企业主要负责人任期经 济责任审计、推行财务预算审计、重视决算审计，推动企业建立 健全内部审计工作体系等，保障企业集团规范运作和健康发展。三、创新企业集团财务管理模式的若干理念1. 集团公司要充分发挥财务功能作用。 财务是企业活动的中 心环节， 财务是围绕资金所进行的一系列活动， 资金是企业运转 的血液。

5、 现代企业财务管理已超越了业务核算， 不仅延伸到资金 筹集、成本控制、预算管理、财务分析等功能，还延伸到企业战 略规划、价值管理、内控建设、资本运作、业务流程管理、资源 整合、风险管理等方面。财务资源是企业最基本的资源，财务控 制是企业最有效的控制，财务风险是企业最致命的风险。2. 集团公司要实现财务管理集约化。 集约化财务管理模式的 运作目标是整合资源、统一政策、形成合力。所有子公司的投资 发展要与总部的规划相联系， 资源的配置要紧紧围绕集团的发展 战略，要以市场化的手段而不是行政的手段来调拨资源。 市场化 的手段包括全面预算管理、 资金的集中管理和统一结算、 财务信 息化、统一会计核算政策

6、、统一风险控制流程、会计委派制等。3. 集团公司要形成财务运作体系化。 集团公司财务运作需要 若干系统支撑， 包括以现金流量为核心的资金运作系统， 以资源 盘活与整合为内容的资本运营系统， 以适时监控与及时反馈为目 标的财务信息系统， 以安全、高效为目标的风险评估与监控系统， 以权责统一、 责任明确为特征的财务主管管理系统。 上述系统的 建设是集团公司实现统一运作的必备手段， 是集团公司企业管理 的一场深刻革命。4. 风险防范是集团公司财务管理的首要职能。 财务管理必须 是风险有效防范条件下的资金管理， 财务集约化必须是在强化风 险控制条件下的资源统一配置。 集团公司成为五大中心后， 权力 大

7、大增强了， 风险也相应集中了， 这就要求集团公司必须充分重 视风险防范， 建立和完善企业财务风险预警与控制机制， 设立对 应的风险预警指标， 落实财会内部控制责任， 对本单位经济活动 的全过程进行财务监督和控制，及时处理财务危机或者资产损 失，确保整个集团财务管理的安全高效。四、加强企业集团财务监管的若干重点1. 加强企业集团财务管控能力建设。 要以加强集团公司财务 管控为抓手， 突出集团总部作为集团财务管控“第一责任人”的 作用，将财务监管工作层层传递到各级企业。 通过全面预算管理、 重大财务事项监管、 统一会计核算等多种有效手段， 不断强化总 部财务功能， 增强企业集团总部对各级企业资源配

8、置和财务监控 能力，夯实财务基础管理，提高集团化运作水平。2. 加强企业财务预算管理。 企业集团要完善适合本企业的财 务预算制度，逐步规范财务预算的编制、执行、评价等环节的程 序以及各部门的职责。 通过建立内部预算监控体系， 加强对预算 重要环节的重点监管， 加强对重要子企业、 重要项目的预算进行 复合的控制和监督， 提高企业财务预算执行的质量， 有效发挥预 算管理的引导和控制作用。3. 加强企业财务决算工作。 企业财务决算是企业年度财务收 支状况和经营成果的综合反映，是企业经营管理水平的具体体 现，也是出资人考核企业经营业绩、 评价企业综合财务绩效的基 本依据。 做好财务决算工作， 不仅有助

9、于检验企业财务管理的规 范性、 内部会计控制的有效性， 而且有助于验证企业发展战略的 科学性、经营决策的绩效性，促进提高企业经营管理水平。要完 善财务决算报告制度， 进一步规范财务决算工作程序和内容， 正 确编制集团财务决算合并报表， 按规定充分披露财务信息。 对社 会审计机构和国资监管部门揭示的问题，企业要积极落实整改。4. 搞好企业财务动态监测。 财务动态监测是以企业月度财务报告 为基础，选用一套分析指标和方法，选取重点监测对象，对企业 财务状况所作的跟踪分析。 衡量企业的经营状况， 并不是资产增 长越快越好或利润越多越好。 要综合衡量企业财务改进状况， 评 价企业盈利能力、资产质量、债务

10、风险和发展能力，看企业整体 绩效是否提高。5. 加强企业重大财务事项监管。 重大财务事项是指对企业生 产经营和财务状况产生重大影响的事项。 重大财务事项监管包括 审核企业投融资、重大经济合同、大额资金使用、担保等事项的 计划或方案；对企业兼并收购、资产划转、债务重组等事项实施 必要的尽职调查；对企业业务整合、技术改造、新产品开发以及 改革改制等事项开展财务可行性论证分析，实施财务监管等。五、加强企业集团审计工作的若干要求1. 推动企业审计创新。 在经济全球化的背景下， 作为大企业 集团应当以全球视野、战略思维，将有效资源向主业集中，强化 核心业务，创新管理方式，优化内部组织结构和产业布局，提高

11、 对价值链、产业链的系统集成能力。在此背景下，企业审计也需 要创新。 企业审计创新主要体现在四个转变， 即从控制导向到风 险管理的转变， 从监督评价向管理咨询的转变， 从经营审计向战 略审计的转变，从合规性审计向绩效性审计的转变。2. 形成企业审计合力。 为促进企业集团健康发展， 政府审计、 内部审计、社会审计要各司其职，形成合力。政府审计机关主要 是依法开展企业集团主要负责人任期经济责任审计或资产负债 损益审计，促进主要负责人正确履行职责， 维护国家所有者权益， 促进企业改革发展。内部审计机构重在加强内部控制机制建设， 增强企业集团风险防范能力， 内部审计职能要逐步由查错纠弊向 管理审计、

12、效益审计和风险审计转变。 社会审计机构要受托搞好 清产核资审计、财务决算审计等，帮助企业加强会计基础管理、 财务管理和财会内控机制建设，促进提高企业会计信息质量。3. 完善企业审计内容。 企业审计内容可归纳为三大方面， 即 合规性审计、 绩效性审计和风险性审计。 合规性审计不仅包括检 查企业是否规范执行国家统一的法律法规和政策， 也包括检查企 业是否建立健全了管理制度， 以及各项内部管理制度是否有效执 行。绩效性审计包括检查企业经营效益、资产运行效率、经营决 策与管理效率等内容。 风险性审计包括检查战略风险、 市场风险、 财务风险、法律风险等内容。在完善企业审计内容方面，一是拓 展合规性审计的

13、内容范围， 即由检查国家法律法规执行情况拓展 到检查企业内部管理制度建立和执行情况，二是推动审计新发 展，即由合规性审计转向合规性审计、 绩效性审计和风险性审计 并举。4. 突出企业审计重点。企业审计的重点主要包括：（ 1）战 略性审计。 检查战略规划的科学性和可行性， 执行是否有效。（2） 经营决策审计。 检查决策过程是否科学民主， 决策效果是否明显， 决策责任是否明确。（ 3）内部控制审计。检查内部控制制度是 否完善有效，重大的控制节点是否都有制度保障， 是否有效执行。 （4）重大经营活动审计。主要是检查投融资、担保、购销、资 产处置、改制重组等重大经营活动的合规性、效益性和风险性。 （5）盈利水平与盈利质量审计。盈利水平审计是将企业盈利情 况与行业中其他企业盈利情况进行横向对比， 重点是检查在相同 的经济环境下， 同样的资源是否取得了同等的盈利水平。 盈利质 量审计主要是检查企业在一定经营期间所取得的盈利是建立在 怎样的运行效率基础上， 以及对未来经营的影响， 是否具有充分 的现金保障，是否存在潜亏挂账等。（ 6）经营风险审计。包括 检查投资风险、担保风险、坏账风险等。（ 7）管理创新与绩效 审计。包括检查资金管理、预算管理、成本费用管理、重大事项 管理等方面是否建立了有效的内部控制制度，