对医药零售行业存在涉税问题分析及管理建议

1、对医药零售行业存在涉税问题分析及管理建议随着经济的不断发展， 人们越来越多的关注健康问题，医药零售行业随之发展迅速。医药零售行业特点突出，市场准入严格， 药品售价稳定，行业利润相对较高，不可避免的存在较大税收风 险。本文以XX市XX辖区医药零售企业为例，剖析涉税问题， 提出管理建议。一、XX区医药零售行业税收管理现状截至2013年底，该局管理医药零售企业 112户。其中：一 般纳税人6户（含总机构5户），小规模纳税人42户，非独立 核算分支机构64户。2013年，XX区局医药零售行业入库税款 280万元，同比增收 23万元，增幅9%，占零售业税收收入的 5%。该局医药零售行业主要有以下特点：一

2、是除一些规模较大的医药连锁企业经营手续、财务核算制度齐全，相对正规外，大部分纳税人帐表设置不健全。 二是医药零售企业、个体户比较集中， 非独立核算分支机构多，管理上有一定难度。三是医药零售行业 经营模式独特，隐蔽性大， 税负相差较大，大部分业户低于全市 行业平均税负。二、医药零售行业存在的主要涉税问题（一）部分企业存在帐外经营、隐瞒销售收入的现象。管理中发现，医药零售企业利用销售结算方式的不同，迟记收入、隐瞒收入现象严重。 有的医药经营企业存在购进药品不入 账、不申报抵扣进项税金、销售收入也不入账的帐外经营现象； 有的医药经营企业人为压低部分商品的销售价格，少记销售收 入，造成企业账面反映的毛

3、利率与税负偏低。（二）部分企业挂靠分支机构较多，统一核算管理有漏洞。多家医药企业下属分支机构较多，部分个体经营者挂靠在其 下，名为企业分支机构非独立核算，实为个人承包、挂靠经营， 仅向总公司每年上交一定数额的承包费、保险费、养老金外，其他均自主经营，企业设置虚假账簿，偷逃税款。（三）发票使用开具不规范。消费者购买药品后索取发票意识不强，致使医药经营企业存在大量不开发票业务。 普通发票的填开质量差， 有的只填写名称 和总金额，名称一栏只填写“药品”，无具体品名，数量和单价 栏空白，很难从普通销售发票上看出具体商品的销售价格。（四）纳税人会计核算不健全。一些医药零售企业财务人员素质不高，会计核算不

4、健全，销售明细账不明细，结转销售成本无依据； 对货到票未到商品计入“商品采购”科目；购进和销售大部分采用现金交易，不易控制资金流向，财务核算不能全面、完整、准确的反映企业的实际经营状况三、加强医药零售行业管理的建议（一）加强税收政策引导。强化纳税辅导，增强医药零售行业负责人、 财务人员的纳税 意识。严格发票管理，杜绝以条代票现象，实行以票控税。同时， 加大医药超市和小规模药店发票宣传的力度，规范发票的领购、 开具和使用。（二）加强总分支机构申报管理。清理界定总分机构纳税主体，对分支机构要求一律采取汇总 方式申报纳税。总机构必须向税务机关提交对下级机构购、销、 存的有效监控措施，完善内部控制制度

5、，确保汇总应纳税额准确 计算。（三）加强行业纳税评估。根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据，设立评估指标及其预警值。综合运用各类对比分析方法筛选评估对 象，对所筛选出的异常情况及时进行深入分析并做出定性和定量 判断，实现对医药零售企业的精细化管理。（四）加强部门协调配合。充分利用工商、药监、卫生、 医保等行政管理部门的职能优 势，建立多部门信息共享的数字平台，加强信息共享。定期采集反馈数据信息，准确、及时了解和掌握医疗机构执业经营信息等 第一手资料，为税收征管工作提供信息保证。因为我们就这么一辈子，几十年的光景，无法重来，开心也好，不开心也罢，怎么都是活着，那么何不让自己开开心心的过

6、好每一天呢!生活虽辛苦，但我们一定要笑着过，以积极乐观的心态让日子过得有滋有味，这样才不白来人世走一遭，才会无怨无悔。因为生活没有真正的完美，只有不完美才是最真实的美。不要总是悲观地认为自己很不幸，其实比我们更不幸的人还有很多；要学会适应，学会调整自己的心态，学会宽容和理解，许多的苦、许多的累，都要坦然面对。只有经历了，体验过了，才能明白了生活的不易。因为经历就是收获要知道世上没有什么不能割舍，人生没有过不去的坡，当你调整好了心态，一切都会风清云谈。人活着，活的就是一种心情。谁都有不如意的时候，这就要求我们做任何事情上都要持有一颗平常心。只要做到不攀比，不虚荣，待人诚恳、做事踏实，以知足乐观的心态释怀所有，做事尽量站在别人的角度去考虑别人的感受，常怀感恩的心态待人，哪怕平庸，也会赢得世人对你的认可和尊重!因为人活着，就需要一份积极向上的乐观和感恩的好心态来对待所有。只要心中有景，何处都是彩云间；只要有一份好的心态，所有的阴霾都将会烟消云散人生在世，免不了磕磕绊绊，不如意在所难免，因为很多事情都不是我们所预料的，也不可能按你的设想去发展。正所谓生活岂能百般如意，凡有一得必有一失。人生追求完美，但总会留下这样那样的遗憾，不存在十全十美，有遗憾才显出生活本色。只有这许许多多的遗憾，才是我们生命之中最为珍贵的财富；只