合并(三)试题答案

1、第8章企业合并(三)历年试题 2012. 1 37.2010年12月31日，甲公司(母公司)个别资产负债表中“固左资产”项目的金额为380000元，乙 公司(子公司)个別资产负债表中“固泄资产”项目的金额为260000元。2010年6月1日，甲公司将 其所生产的成本为120000元的产品以150000元的价格销售给乙公司作为管理用固左资产，款项当 日以银行存款结算。乙公司购入当月即投入使用，该项固定资产预讣使用期限为4年，假设净残值 为零。采用平均年限法计提折旧。 要求：(1)编制甲公司2010年度合并工作底稿中的抵销分录。 计算甲公司2010年度合并资产负债表中“固是资产”项目的金额。 (3

2、) 编制甲公司2011年度合并工作底稿中的抵销分录 150 000 120 000 30 000 3750(30 0004-44-2) 3750 (1) 2010年度： 借：营业收入 贷：营业成本 固定资产-原价 借：固定资产-累计折旧 贷：管理费用 (2) 2010年度合并资产负债表中“固定资产”项目的金额。 380 (3) 000+260 00030 000+3750=613 750 30 000 7500(30 0004-4) 7500 3750 3750 2011年度： 借：未分配利润一年初30 000 贷：固定资产-原价 借：固定资产-累计折旧 贷：管理费用 借：固定资产-累计折旧

3、贷：未分配利润一年初 2011. 10 有关合并报表编制的资料如下: 35甲公司持有乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制。 (1) 2007年6月，乙公司向甲公司出售商品一批，售价(不含增值税)为980 000元，销售成本为784 000元，款项尚未结算：甲公司所购商品在2007年12月31日前尚有30%未售出。乙公司年末按 应收账款余额的1%计提坏账准备。 (2) 2008年12月12日，甲公司从乙公司购入的商品全部售出，并将2007年所欠乙公司货款予以淸偿, 2008年甲公司与乙公司未发生英他商品购销交易。 要求：编制甲公司2007年、2008年与合并财务报表有关的抵销分录。 (1)内

4、部销售利润=980 000-784 000=196 000 未实现内部销售利润=196 000 X 30%=58 800 高级财务会计历年试题1 借：营业收入980 000 贷：营业成本921 200 存货58 800 借：应付账款980 000 贷：应收账款980 000 借:应收账款一坏账准备9 800 贷:资产减值损失 9 800 (2) 2008 年度， 借:应收账款一坏账准备9 800 贷：未分配利润一年初9 800 借：未分配利润一年初58 800 贷：营业成本58 800 2010. 10 37.甲公司2009年1月1日取得乙公司90%的股份，长期股权投资成本为1730000元，

5、股权取得日 乙公司可辨认净资产的公允价值为1800000元(假设投资日乙公司净资产的公允价值等于账面价值)。 2009年乙公司实现净利润500000元，按净利润的10%提取法立盈余公枳50000元，按净利润的60% 向投资者分派现金股利300000元。甲公司的长期股权投资采用成本法进行日常核算。2009年12月 31 B,甲公司、乙公司有关资料如下： 单位：元 项目 甲公司 乙公司 长期股权投资一乙公司 1 730 000 股本 2 300 000 1 550 000 资本公积 250 000 100 000 盈余公积 1 400 000 180 000 未分配利润 550 000 170 0

6、00 所有者权益合计 3 500 000 2 000 000 投资收益乙公司 270 000 净利润 1 000 000 500 000 年初未分配利润 150 000 20 000 提取盈余公积 100 000 50 000 支付股利 500 000 300 000 年末未分配利润 550 000 170 000 要求：(1)按权益法调整对乙公司的长期股权投资，并编制有关的凋整分录: (2) il算甲公司调整后的“长期股权投资一乙公司”项目金额： (3) 编制甲公司对乙公司权益性投资及投资收益的抵销分录。 (1) 借：长期股权投资-乙公司450000 贷：投资收益450000 借：投资收益2

7、70000 贷：长期股权投资-乙公司270000 (2) 调整后投资余额=1730000+450000-270000=1910000 元 (3)借：股本1550000 资本公积 100000 盈余公积180000 未分配利润170000 商誉110000 贷：长期股权投资 1910000 少数股东权益 200000 借：投资收益 450000 少数股东损益 50000 未分配利润-年初 20000 贷：提取盈余公积 50000 分配利润 300000 未分配利润-年末 170000 2010. 01 36.2008年6月30日，A公司将其所生产的产品以300000元的价格销售给英全资子公司B公

8、司作为 管理用固泄资产使用。该产品的成本为240000元。B公司购入当月即投入使用，该项固立资产的预 计使用期限为10年，无残值，采用平均年限法计提折旧。 要求：(1)编制A公司2008年度合并工作底稿中的相关抵销分录。 (2)编制A公司2009年度合并工作底稿中的相关抵销分录。 2008年度：借：营业收入300000 贷：营业成本240000 固定资产-原价 60000 借：固定资产-累计折旧3000 贷：管理费用3000 (600004-10-7-2) 商级财务会讣历年试题4 2009年度：借：未分配利润-年初60000 贷：固定资产-原价60000 借：固定资产-囂计折旧 6000 贷：

9、管理费用6000 (60000/10=6000) 借：固定资产-累计折旧3000 贷：未分配利润-年初3000 2009. 10 36. 2008年甲公司与英全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易： (1) 1月19 B,甲公司向乙公司销售A商品300000元，毛利率为15%,款项已存入银行。乙公司将 所购商品作为管理用固左资产使用，该固左资产预计使用年限为5年，预计净残值为0,从2008 年2月起计提折旧。 (2) 5月12 0,甲公司向乙公司销售B商品160000元，毛利率为20%,收回银行存款80000元，其 余款项尚未收回(应收账款)；乙公司从甲公司购入的商品中60000元已在2008

10、年12月31日前实 现销售，其余尚未销售。 (3) 12月31日，甲公司对其应收账款计提了 10%的坏账准备。 要求：根据上述资料编制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵销分录。 (1) 借：营业收入300 000 贷：营业成本255 000 固定资产-原价 45 000(300 000X15%) 借：固定资产-累计折旧8250 贷：管理费用8250 (45 0004-54-12X11) (2) 借：营业收入160 000 贷：营业成本140 000 存货 20 000 借：应付账款80 000 贷：应收账款80 000 (3) 借：应收账款一坏账准备8000 贷：资产减值损失8000 200

11、8.10 36.资料：甲母公司20 x8年个别资产负债表中应收账款60 000元全部为内部应收账款，并按应收账 款余额的5%。计提坏账准备，20 x8年坏账准备余额为300元。乙子公司个别资产负债表中应付账款 60 000元全部为对母公司的应付账款。甲母公司20 x9年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款 为76 000元，仍按应收账款余额的5%。计提坏账准备。 高级财务会计历年试题4 要求：（1）编制20 x8年度合并工作底稿中的抵消分录: （2）编制20 x9年度合并工作底稿中的抵消分录。 （1）借：应付账款60 000 贷：应收账款60 000 借：应收账款一坏账准备300 贷：资产减

12、值损失300 （2）借：应收账款一坏账准备300 贷：未分配利润一年初300 借：应付账款76 000 贷：应收账款76 000 借：应收账款一坏账准备80 贷：资产减值损失80 2008.1 36. 2005年度母公司P与其全资子公司S发生如下经济业务： （1）P公司以现金75万元向S公司投资； （2）P公司发行债券750万元，其中S公司购买了 45万元； （3）S公司向投资者支付利润30万元： （4）P公司向S公司支付债券利息4.5万元： （5）P公司向S公司销售商品一批，价款75万元全部收到。 要求：根据上述业务，为P公司编制合并现金流量表的抵消分录。 见教材399页 37. A公司和B

13、公司为同一母公司的子公司，A公司以30000元的价格将其生产的产品销售给B公 司，该产品成本为21 000元。B公司购入后作为固定资产使用，预讣使用年限为5年，无残值。 要求：（1）将内部交易固泄资产中所包含的未实现利润抵消； （2）将内部交易固泄资产形成的多汁提的折旧抵消； （3）编制第二年与抵消相关的如下会计分录： 将未实现利润抵消，调整期初未分配利润： 将本期多计提折旧抵消： 将以前会计期间多计提折旧抵消，调整期初未分配利 （1）借：营业收入30 000 贷：营业成本21 000 固定资产-原价9 000 （2）借：固定资产-累计折旧1800 高级财务会计历年试题5 贷：管理费用 （90004-5=1800） 1800 （3）借：未分配利润-年初 贷：固定资产-原价 固定资产-累计折旧 贷：管理费用 固定资产-累计折旧 贷：未分配利润-年初 借: 借: 9000 9000 1800 1800 1800 1800 2007年10月 核算题：4、资料：B公司是A公司的非全资子公司，A公司拥有B公司80弔的股份。（1）本年度A公 司从B公司购入商品40 000元，到年末对外销售24 000元，尚余16 000元商品未售岀。B公司 的销售毛利率为30亂（2）本年度B公司净利润为24 000元，期初未