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1、文档来源为:从网络收集整理.word版本可编辑.欢迎下载支持 实收资本(股本)实质性程序 被审计单位:南宁市骏业咼温材料 索引号: QA 有限责任公司 财务报表截止日/期间: 项目:实收资本(股本) 复核: 李子皓 编制:龚相力 日期: 日期: 第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系 、审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认疋 存在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列 报 A资产负债表中记录的实收资本(股本)是存在的。 B所有应当记录的实收资本(股本)均已记录,实收 资本(股本)的增减变动符合法律、法规和合同、 早程的规疋。 V C实收资本(股本)以恰当的金额包括在财务报表中。
2、V D实收资本(股本)已按照企业会计准则的规定在财 务报表中作出恰当列报。 V 、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 C 1.获取或编制实收资本(股本)明细表: (1)复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数 核对是否相符; (2)以非记账本位币出资的,检查其折算汇率是否符合规定, 折算差额的会计处理是否正确。 QA2 ABC 2.首次接受委托的客户,取得历次验资报告,将其所载明的 投资者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审 计单位历次实收资本(股本)变动的账面记录、会计凭证及 附件等核对。 略 AB 3.审阅公司章程、股东(大)会、董事会
3、会议记录中有关实 收资本(股本)的规定。收集与实收资本(股本)变动有关 的董事会会议纪要、股东(大)会决议、合同、协议、公司 章程及营业执照,公司设立批文、验资报告等法律性文件, 并更新永久性档案。 略 AC 4.检查投入资本是否真实存在,审阅和核对与投入资本有关 的原始凭证、会计记录,必要时向投资者函证实缴资本额, 对有关财产和实物价值进行鉴定,以确定投入资本的真实 略 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 性: (1) 对于发行在外的股票,应检查股票的发行活动。检查的内 容包括已发行股票的登记簿、募股清单、银行对账单、会计 账面记录等。必要时,可向证券交易所和金融机构函证股票 发行的数量
4、; (2) 对于发行在外的股票,应检查股票发行费用的会计处理是 否符合有关规定。 ACB 5.检查出资期限和出资方式、出资额,检查投资者是否按合 同、协议、章程约定的时间和方式缴付出资额,是否已经注 册会计师验证。若已验资,应审阅验资报告。 略 ACB 6.检查实收资本(股本)增减变动的原因,查阅其是否与董 事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一 致,逐笔追查至原始凭证,检查其会计处理是否正确。注意 有无抽资或变相抽资的情况,如有,应取证核实,作恰当处 理。对首次接受委托的客户,除取得验资报告外,还应检查 并复印记账凭证及进账单: (1) 对于股份有限公司,应检查股票收回的交易活
5、动。检查的 内容包括已发行股票的登记簿、收回的股票、银行对账单、 会计账面记录等; (2) 以发放股票股利增资的,检查股东(大)会决议,检查相 关增资手续是否办理,会计处理是否正确; (3) 对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的,应 取得股东(大)会等资料,并审核是否符合国家有关规定, 会计处理是否正确; 以权益结算的股份支付行权时增资,取得相关资料,检查 是否符合相关规定,会计处理是否正确; (7) 以回购股票以及其他法定程序报经批准减资的,检查股东 (大)会决议以及相关的法律文件,手续是否办理,会计处 理是否正确; (8) 中外合作经营企业在合作期间归还投资的,收集与已归还 投资
6、变动有关的公司章程、合同、董事会会议纪要、政府部 门的批准文件等资料,查明其是否合规、合法,并更新永久 性档案,并对已归还投资的发生额逐项审计至原始凭证,检 查应用的折算汇率和会计处理是否符合相关规定。 略 D 7.根据证券登记公司提供的股东名录,检查被审计单位及其 子公司、合营企业与联营企业是否有违反规定的持股情况。 略 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 A 8.检查认股权证及其有关交易,确定委托人及认股人是否遵 守认股合约或认股权证中的有关规定。 略 9.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 D 10.检查实收资本(股本)是否已按照企业会计准则的规定 在财务报表中作出恰当列报
7、。 略 第二部分计划实施的实质性程序 项目 财务报表认疋 存 在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列 报 评估的重大错报风险水平(注1) 从控制测试获取的保证程度(注 2) 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序(注3) 索引号 执行人 1 获取或编制实收资本(股本) 明细表: (1)复核加计是否正确,并与报表 数、总账数和明细账合计数核对 是否相符; (2)以非记账本位币出资的,检查 其折算汇率是否符合规定,折算 差额的会计处理是否正确。 QA2 龚相 力 V 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 注:1.结果取自风险评估工作底稿 2. 结果取自该项目所属业
8、务循环内部控制工作底稿。 3. 在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“V”表示。 实收资本(股本)审定表 索引号:QA1 财务报表截止日/期间: 复核:李子皓 日期: 2015 年11月22日 被审计单位:南宁市骏业高温材料 有限责任公司 项目:实收资本(股本) 编制:龚相力 日期: 2015 年11月21日 股东名称 期末 未审数 账项调整 重分类调整 期末 审定数 上期末 审计数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 梁丰明 5600000 0 0 0 0 5600000 刘云飞 4900000 0 0 0 0 4900000 王钰 3500000 0 0 0 0 3500000 合计 审计结论: 金额可以确认。未见异常 7文档收集于互联网,如有不妥请联系删除 实收资本(股本)明细表 被审计单位:南宁市骏业高温材 料有限责任公司 项目: 实收资本(股本)明细表 编制: 龚相力 日期: 2015 年11月21日 索引号: QA2 财务报表截止日/期间: 复核:李子皓
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