手把手教你做审计DOC

1、第一章 审计新手应知应会的 17 项为人处事常识引言 无论是实习生还是刚入门的审计新手，都应牢记：要在学会“做人 ” 的基础上学会 “做事 ”，提高自己待人接物的能力和办事能力。在实践 中不断把知识转化为能力， 提高自己的专业胜任能力并养成良好的职 业习惯。审计实习生或审计新手在做人和做事方面有哪些需要注意的 细节问题呢？1、高调做人，低调做事 我们要学会“高调做事，低调做人 ”，应该把主要精力放在学习 “做事 上面，要多学一点 “真本事 ”；至于在 “做人”方面，也应该学一点沟通 与礼仪方面的知识。大家请记住：要做到拥抱“青春” ，就要 使自己永远“清纯” ！2、细节决定形象一键之差的故事

2、即将大学毕业的小李到一家会计事务所实习，负责带她的是夏老师。 一天，夏老师收到小李的一则手机短讯： “其实，我是真的爱你的， 你要知道，这几天你不理我了，我心里有多难受！ ”顿时夏老师被吓 到了，心想她还能看上他这样一个老头子？不一会儿， 小李又发来一 则消息： “对不起老师，我发错了，我是给我男朋友发的 ”。不巧的是 在之后的一个月又发生了类似的事。就两次的 “一键之差 ”，夏老师发现小李两个毛病：一是大大咧咧太粗 心；二是有点早熟不够单纯。干会计审计这一行的，尤其要细心和诚 实，而小李的表现则明显暴露出她在这方面的缺点， 最终小李失去了 录用资格3、礼仪与细节在审计中，我们要注意 “礼仪

3、”还是比较多，审计离不开礼仪，虽然这 不过是一种账外功夫，然而，它确能帮助我们更好地开展审计工作。4、心态决定生存：挺一挺就过去了 有些职场新人只看到了事务不利的一面，而没看见其有利的一面。 因此，我们要牢记： 能力在磨练中提升，职场新人要有吃苦的精神，学会从 “小事 ”和“打 杂”做起，这样，不仅可以跨过一道 “坎”，而且还能不断提高自己的 专业胜任能力。5、提高思维能力在审计过程中， 审计人员不能只仅仅停留在账面上的查看， 有时候还 需要下车间进行现场检查，否则就会出现“不识庐山真面目，只缘身 在此山中 ”的现象。6、养成细心规范的好习惯 对于会计审计这个行业， 细心是最基本的要求， 面对

4、纷繁复杂的账务， 如果稍微不仔细、不细心就可能出现大问题，所谓“差之毫厘谬以千 里”对会计审计而言再适合不过了。7、不要刻意表现自己 作为员工，刚刚踏上工作岗位，有必要施展自己的才华，适当表现自 己也是应该的，想取得老板的信任而表现自己， 这本身是无可厚非的， 但是，凡事要有一个度，如让老板看透了自己在作秀而争宠，那么结 果就适得其反了8、补上“手写字”这一课 虽然，随着电脑的普及， “手写字”似乎“无用武之地”了，然而， 大学生也不应该忽视“手写字” ，手写字与穿衣是一样的，虽然不要 求写的漂亮，但也不能太难看， 如果“手写字”给人一种美感，那么， 就会给人留下良好的“第一印象”9、切勿自由

5、散漫做会计审计工作除了诚实、 细心之外还需要严谨， 在工作中切勿自由 散漫10、要正确对待“批评” 刘翔与教练孙海平“情同父子” ，有一次，孙海平当着同事的面训刘 翔“你这样训练是给谁看啊？准备运动没做到位， 跨栏时候很容易受 伤，你究竟懂不懂？”那天，师徒二人不欢而散。然而，第二天，刘 翔拿着自己的训练日志来找孙海平，日志上写着：该骂。孙海平一看 笑了作为学生， 我们也应该向刘翔学习这种自我反省的精神， 要正确对待 批评，不要计较老师的态度，要懂得感恩，学会人与人之间的和谐相 处11、莫在背后议论客户 “静坐常思己过，闲谈莫论人非 ”，在职场中一个最大忌讳就是在背后谈论客户12、要发挥“主观

6、能动性”作为一名审计新手， 在工作中应该多向前辈们多多学习， 同时还要充 分发挥主观能动性， 要积极学习的同时也要善于学习， 不要总因为“自 己是新手”就不敢“有所作为”13、变被动为主动 在审计工作中，一些客户会因为种种原因而延迟提供审计所需要的资 料，此时，作为审计人员就应该变被动为主动，应该时时提醒客户或 者直接去找客户提取审计资料， 否则审计工作轻者影响工作进行重者 可能涉及违法相关法律法规14、善于做笔记 审计是一项很复杂的工作， 实际审计过程中的千变万化的情况也不能 完全按照书本上的内容来进行操作，因此，对于一个新手来说，要学 会审计中所有的工作势必会花上很长时间， 这就要求在学习

7、过程中做 好笔记，以备后用15、遵循公司规章制度 所谓“无规矩不成方圆 ”，作为刚刚从学校出来的学生而言往往会将 在学校期间养成了一些不好的习惯带到工作中， 比如有事不请假、 上 班经常迟到、下班提前离开等， 因此在公司上班时应遵守公司规章制 度，否则后果很严重16、文字功底很重要 对于大多数做审计工作的人而言， 只需要做好审计工作就好了， 把精 力放在数据和报表上就好了至于文字功夫可完全不用理会，其实不 然，能够将数字与文字有机结合可以大大提升专业胜任能力， 能够使 自己在众多工作人员中迅速脱颖而出，因此要养成“勤动手”的好习 惯。17、主审与实习生 一些主审在带实习生的时候往往会出现两个极

8、端， 一是一上来就给实 习生很繁重的工作， 二是很长一段时间都只是给实习生安排一些很琐 碎的事务。主审在带实习生的时候要根据实习生的实际情况适当的安 排任务，既不能指望其“一步登天”也不能总是让其“打杂” ，这样 才能真正达到学习的目的。第二章 审计的基本程序与方法引言 审计实习生应该尽可能通过实习使自己的“收益”最大化，审计助理 人员也要事先了解“我应该做什么” ，一般情况下，到了被审计单位， 审计助理人员或者实习生应该做两件事： 一、取证，向客户取得审计的基本资料，如营业执照、税务登记证、 验资报告、上年审计报告等 二、核对，如认真核对有关审计资料的原件与复印件等1、编制基本情况表客户基本

9、情况登记表I被审核单位：调查人：亩核日期：年 月曰4单直名称沽定代表人4务负贵人十单位地址P*邮政编码”项目联系人心4电子信箱-联系电话厂2俊真门*=主普国税局费产危额*主莒地筍局睁费产额車位咸业曰具月F单位注册地卢税后收入adp单位鋒萤地厂=靈托目的/0渥济性质4?枚夷者名称注册娈本：实收夷辛4出资诂例7出資比例门2、抽查与详查对于哪些应该抽查哪些详查没有统一的标准， 在实际工作中判断哪些 详查那些抽查主要是根据职业敏感性判断，其次是那些笔数较少金额 较大的科目一般情况下需要详查，如投资、实收资本、资本公积等科 目。3、两个原则六个要素两原则：重要性原则相关性原则六要素：日期号码摘要 分录金

10、额 附件4、审计中的“相关性原则”相关性原则(releva nee)是财务会计的基本原则之一，是指会 计信息要同信息使用者的经济决策相关联，即人们可以利用会计 信息做出有关的经济决策5、审计要注意 “配比性”一般来说， 在年度财务报表审计中， 收入和成本科目是重点审计 的领域，那么， 如何在有限的时间内，做好这两个科目的审计？就需 要运用到此原则， 我们在审计中， 不仅要关注凭证抽查与审计目的的 相关，而且还要关注各个科目工作底稿之间的勾稽关系， 这样才能取 得充分、适当的审计证据。6、审计不能 “抄火表 ”会计事务所的实习生往往有“抄火表 ”的现象，就是在审计时， 主要就是抄抄余额或发生额，

11、所谓凭证抽查也只是为了抽查而 抽查。7、监盘不能流于形式监盘是审计中的一种方法即审计人员现场监督被审计单位各种 实物资产及现金等盘点，并 进行适当抽查。8、审计中 “询问”的妙用在审计中“询问 ”的作用是不容忽视的， 过去的审计只是 “爬上爬下 点数”，很少采用询问的方式与有关人员沟通。因此，尽管是埋头 苦干，搞得满头大汗，还是有重大的问题没有发现，而将询问、 盘点、观察的方式有机结合起来进行审计，效果显著。9、书面证据与口头证据有一次，夏老师问一个实习生： 倘若不能提供审计的相关资料， 我让他们写下情况证明， 这属于什么证据？ 实习生不假思索的 回答“当然属于书面证据” ，夏老师听后大笑说：

12、 “不对，这属 于口头证据书面化。一般来说，书面证据的证明力比较强，尤 其是外来一些原始凭证，我们首先应该取得原始凭证，以有力 的支持我们的审计工作。然而，有时候由于各种原因未能取得 这些原始凭证时，我们就需取得客户的情况说明并在报告中适 当披露”10、避免问 “外行话 ” 在审计过程中，有这样两种情况：有的人只顾闷头“抽凭证” ，不 注意与客户进行沟通；而有的审计人员与客户的“沟通”太随意， 不注意方式方法，比如，自己还没有看清楚账簿就随便提问，一 次又一次打扰会计人员的正常工作等，因此往往会引客户的不满11、函证莫搞形式主义 我们在审计中要避免两种倾向：一是不注重函证，只是抽几笔 凭证就写

13、上“可以确认”；二是太依懒函证，将函证作为“铁证”。 其实，函证只是证明往来款项的一项证据而已， 倘若金额较大， 仅凭函证就“确认”，证据太单薄。因此，必要时还应该抽查往 来款项发生时的原始凭证。12、抽查、核对与计算 在审计中，有些审计人员把“凭证抽查”当做万能的法宝，不分账户 的性质与特点，一概采用“凭证抽查”的审计程序，然而有的科目就 不适用“抽查”，比如“管理费用 ”和“其他成本费用 ”中的工资借方发 生额，应该等于 “应付工资 ”的贷方发生额，这一 “核对 ”的程序不能用 “抽查”来代替13、凭证的摘要与复核 凭证的摘要与复核主要是针对一些“老法师“而言的，在实际审计工 作中一些审计

14、主管可能由于平时的工作任务较紧而放松了对凭证的 复核，这往往会造成很严重的后果14、审计中要做到重点与疑点相结合在审计工作中要多留点心， 特别是实习生要多问几个” 这是怎么回事， 这是为什么“这样的问题， 这样才能对所审计的单位的情况作出最真 实的反应，防止出现”账外账“的情况第三 章 资产负债表的审计引言在第二章， 我们已经学习了审计抽查、 详查、监盘、询问等基本方法， 第三章，我们将结合资产负债表各个科目的特点， 进一步介绍上述方 法在审计中是如何运行的 .1、库存现金的审计一般来说，“库存现金 ”的起初或期末有余额的科目都应该审计， 即使 没有余额但有发生额的也应该审计。 倘若从金额来看

15、， 库存现金可能 不会很多，似乎远远低于重要性标准，然而，该科目就是一个性质重 要的科目，可能余额不能反映问题，但其动态确能反应大问题。2、银行存款的审计 银行存款审计的主要方法包括：核对、计算和函证，一般来说，被审 计单位每一个银行账户，无论余额多少，都应该进行“详查” 。 首先，核对：取得或编制余额明细表，并取得每一个银行账户的粘膜 对账单，与被审计单位的银行日记账进行核对 其次，计算：如果上述余额不一致，那么就要进一步核查企业会计人 员编制的银行调节表，并进行计算 最后，函证：填写银行询证函，又被审计单位提供开户银行地址，由 审计人员将询证函寄给相关银行，要求数据无误盖章确认3、应收账款

16、的审计 应收账款的审计相对比较复杂， 往往与其对应的主营业务收入审计结 合起来，一般由主审人员负责审计。实习生可以协助做好以下工作：一、取得或编制应收账款明细表二、凭证抽查三、填写客户询证函4、其他应收账款的审计 一般来说， 其他应收账款与企业的主营业务无关， 主要是一些暂时付 款、暂借款、备用金等。审计的基本程序也是取得或编制明细表、加 总核对、账龄分析、凭证抽查、发询证函等。5、存货的审计 存货审计的关键是数量与金额两个方面， 存货的数量审计主要存货抽 查，存货的金额审计主要通过计价测试。所谓存货的计价测试， 主要是检查企业是否按照一贯性原则多存货进 行计价，比如，会计政策规定存货计价采用

17、先进先出法或加权平均法 等，审计人员要检查其存货计价是否符合会计政策、 前后的计价方法 是否一致6、长期待摊费用的审计 长期待摊费用审计的程序包括核对与加总、 抽查解放凭证、 复核计算 本期摊销数等，其中，待摊费用借方发生额审计，即对支付凭证的审 计，一般可采用凭证抽查的方法，检查原始凭证的合理、合法性；待 摊费用的贷方发生额即摊销额的审计， 主要采用计算的方式， 并与管 理费用等审计结合起来。7、长期投资的审计（对其他企业投资 对长期投资的审计， 一般应采用详查的方法， 除了被取的投资方的验 资报告、营业执照和财务报表等基本资料以外，还要确定以下资料： 股权比例、会计核算方法、年初账面余额、

18、本期增加、本期减少、期 末余额、被投资地方期末净资产等。8、固定资产的审计固定资产原价、累计折旧、 固定资产净残值三部分都要分大类，如房 屋建筑物、机器（专用）设备、运输工具、其他设备等；另外，上述 项目均要反映年初余额、本期增加额、本期减少、期末余额，因为财 务报表附注也要按照大类反应期初、期末和增加数。9、无形资产审计一般来说， 无形资产发生额的审计应该采用详查的办法， 摊销额的审 计采用计算的办法。 实习生应该协助取得或编制 “无形资产明细表 ”， 进行必要的核对加总程序，其内容包括原价的发生日期，实际成本， 摊销期限，每月应摊销额， 截止年初已摊销的月数、本期摊销的月数 及剩余摊销月数

19、，年初余额，本期增加，本期减少，期末余额，累计 摊销等。10、短期（长期）借款的审计 短期（长期）借款的发生额笔数少、金额大，应采用详查的办法，逐 笔检查其借款、还款、利息等情况。实习生在主审人员的指导下，参 与一下审计工作。首先，借款增加和减少的审计其次，借款期末余额的审计实习生或助理在借款审计中应重点协助 “利息测算 ”，并与财务费用利 息支出的审计结合起来。11、应付账款的审计 实习生或助理人员在取得或编制应付账款明细时， 也要进行核对， 加 总、分类调整、账龄分析等，要关注其长期挂账的金额，尤其是对三 年以上的大额应付账款， 应关注其是否可能无须支付， 是否已做披露。 在凭证抽查时，要

20、注意以下几点： 第一、应该与存货审计结合起来， 因为应付账款的对应科目往往是存 货及费用等，通过凭证抽查，加长债务形式的相关原始凭证，在确定 应付款的金额是否正确的同时，也可进行存货计价测试。 第二、要检查资产负债表日后的凭证及金额， 仪增市负债是否确实存 在第三、要选择重要项目发询证函或实施替代程序12、其他应付款的审计 审计助理人员在取得或编制明细表、加总复核、账龄分析的基础上， 可采取抽查、详查、函证等方式进行审计。首先，抽查和详查相结合， 对金额较大的项目进行抽查，对时间较长 的项目进行详查 其次，进行必要的函证，对于“老板垫款” ，要去给老板签字确认13、应交税费的审计 应交税费科目

21、的审计，主要应该采用详查和计算的方法 首先，对应税收入进行分类 其次，将本期应税收入乘以相应的税率，得出本应交税额，年初余额 加本期应交，减去本期已交，即等于本期余额 再次，对本期已交数进行必要抽查， 并将期末数与纳税数与纳税申报 的数字进行核对 最后，以应交税费作为依据，进一步审计“其他应交款 ”计算是否正 确，并与其借款借方科目 “营业税金及附加 ”的审核结合起来，进行先 后索引，复核勾稽关系14、应付职工薪酬的审计 应付职工薪酬包括应付工资、应付福利费、工会经费等。一般说来， 应付工资期初和期末的余额为零， 审计的主要内容是计价调整和支付 两方面首先，本期提取数的审计其次，上述提取数分配

22、的审计再次，本期支出数的审计 总之，我们要牢记住：提取数和分配数的审计，以计算和核对为主， 支出数的审计，以凭证抽查为主15、其他负债的审计 其他负债主要包括应付利润、 长期应付款、 专项应付款、预计负债等。 一般来说，这些负债发生额的笔数不多但金额较大，应以详查为主， 逐笔检查其增加数和减少数的依据是否充分、会计处理是否正确等， 必要时还要取得有关文件资料、发询证函等16、所有者权益审计 一般来说，所有者权益发生的笔数也不是很多，应该采用详查的办 法，逐笔进行审计 比如，实收资本的审计，主要检查其是否有增资、减资，内部结构是 否有变化等；资本公积的审计，这要检查其增减变化的内及其依据， 会计

23、处理是否正确； 盈余公积审计， 这要检查逐个明细项目的提取及 使用是否符合相关规定等； 未分配利润的审计， 应该取得有关法律性 文件，检查利润分配是否符合相关规定，一般来说，期末未分配利润 反应企业累计的盈亏情况。第四章 利润表和现金流量表的审计引言在本章我们将结合利润表各个科目的特点， 介绍一下之前介绍的审计 方法进行具体的运用， 此外， 对现金流量表的审计也做一下简单的介 绍1、主营业务收入的审计 主营业务收入的审计必须与主营业务成本必须配比进行审计， 在取得 或编制营业收入和成本明细表时要注意：收入与成本既要按月份反 应，又要按项目反应。 前者是为了分析每月的毛利率或主营业务成本 率；后

24、者是为了与税金审计结合起来， 并与上一年同期进行分析对比2、主营业务成本的审计 在审计主营业务成本时，除了要关注与主营业务收入的配比情况外， 还应该与存货的计价测试结合起来，应为期末存货金额的正确与否， 直接影响到销售成本结转数额的正确性。3、营业费用的审计 营业费用的审计方法及要点与管理费用相似：第一、取得或编制明细表，复核其加计数是否正确，并与报表、综合 症那个、明细账进行核对第二、在有关大额凭证的抽查第三、将费用中的工资、 折旧等明细项目与相关的字长负债科目进行 核对，检查其勾稽关系4、管理费用的审计 管理费用中的转账凭证，应结合贷方科目的审计，采用核对、计算的 方法，检查其全年的金额是

25、否正确；需要凭证抽查的，一般以付款凭 证为主，如办公费、差旅费、修理费、招待费等。除了账内费用外， 还要关注是否有漏记的账外费用。5、财务费用的审计 财务费用主要包括利息支出， 汇率损失， 银行收学费及其他的有关费 用，对财务费用的审计方法一般有：凭证抽查、比较、计算等 首先，审计助理人员应将本期财务费用明细项目与上一期进行对比 其次，应将计算借款平均实际利率， 并同以前年度及市场平均利率相 比较，根据借款平均余额， 平均利率，测算当期利率费用和应付利息， 并与市场利率进行比较6、营业外支出的审计 营业外支出主要包括：处理非流动资产利得、盘盈利得、捐赠利得、 政府补助等。 对营业外支出由于发生

26、笔数不多所以往往会详查， 要检 查相关原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性。7、现金流量表的审计 对现金流量表的复核主要步骤首先、计算总的现金流量金额 其次、计算投资与筹资活动的现金流量金额。 最后、复核经营活动的流量的主要项目第五章 社保专项审计引言我们都知道，工资总额是计算和缴纳社会保险费的依据，因此，社保 专项审计的关键是对参保人员工资总额的审计，相比财务报表的审 计，社保审计的特点主要有：一、人数及身份的确认二、工资或劳资费的确认1、社保专项审计的步骤在社保专项审计中， 我们要抓住主要矛盾， 即社保人员的人数即工资 总额的确认， 其次是社保人员的身份及其工资或劳务费用的确认， 审

27、 计的原始凭证主要是具体的现金发放清单，可将社保专项审计分为(1) 人数即身份的确认 在确认人数时首先要确认职工人数即身份的确认。职工中有社保人 员，也有综保、镇保、农保等人员，要取得 12 月的工资单等资料， 按参保性质及其身份分类， 分清哪些是社保人员， 哪些是其他参保人 员，并统计各类人员的人数。其次要对其他从业人员身份的确认。 除了上述在岗职工外， 还有一些 其他从业人员及劳务人员， 我们要取得其退休证、 外单位人员的协保 证明等；对其他未参保人员，我们也要取得证据确认其身份。（2）工资和劳务费的确认取得或编制社保人员 112 月发生的工资清单，将平均工资与社保申 报表进行核对，复核其

28、申报的正确性，如果发现差额较大，应进一步 分析。（3）抽查与其他取证企业支付的工资性支出， 除了上述两个账户外， 也可能计入其他账户， 如其他应付款、 制造费用、经营费用等。在审计中，应抽查有关账户， 对其中较大的借方发生额应引起足够关注。 重点抽查成本费用等相关 账户，关注有关工资性支出，尤其是对借方发生额中“发钱、发物” 等金额应引起足够的重视。2、社保专项审计的分工在审计中， 审计人员的分工尤为重要， 在审计保险专项中应该事先编 制审计计划，进行周密的计划和合理的分工。主审人员的分工：社保人员及有关工资的检查。 主审人员的分工：非社保人员及有关账户的检查。3、客服 “想当然 ”思维习惯

29、在审计工作中要避免犯低级错误，一定要克服“想当然”的思 维习惯，重视必要的程序，这不是“死板” ，二是遵循了稳健性 的原则。请记住：该做的程序一定要做，这样才能避免犯错误 第六章 审计师徒小故事引言 通过前面几章的学习，我们已经掌握了审计的一些基本知识和技巧， 这章主要是通过一些小故事来给审计新手进行一些启迪1、“手把手教 ”闹误会夏师傅是一名资深的审计师， 在事务所他负责带一名刚刚大学毕业的 女生小玲， 从事审计工作几十年的夏师傅想在几年后退居二线， 因此 想找一个接班人来顶替他， 他见小玲聪明伶俐因此就想让她做自己的 “接班人”，于是在平时带小玲的过程中对小玲特关照，然而这却引 起了周围同

30、事的误会，有人开始议论“夏老师都这把年纪了，这魅力 还不小啊”。有一天，部门经理到夏师傅家去拜访，在于夏师傅妻子 的谈话中说起了他在事务所听见的一些“风言风语” ，之后夏师傅妻 子问夏师傅， 此时夏师傅才如梦初醒， 于是他将自己的想法一五一十 的向妻子交代了， 妻子明白真相后也同意了夏师傅的想法并支持夏师 傅的行为。2、职场友谊 “适可而止 ” 在工作中我们应该与同事和谐相处， 建立良好的友谊关系， 但我们也 应该都知道“物极必反 “的道理，有时候关系过于好也会带来负面影 响，比如有时候同事犯错了但碍于 ”关系太好 ”的缘故就不会揭发，有 时候同事得寸进尺但由于 “关系太好 ”也只是面前忍受，

31、因此，职场友 谊也应该“适可而止”，控制好一定的 “度”，这样，职场人员可以避免 因 “友谊 ”和感情而影响工作， 从而正确处理好制度和感情之间的关系3、师父领进门修行在个人“师傅领进门修行在个人 ”说的是师傅将徒弟引入师门之后， 其修行完 全在徒弟自己，师傅只是关键时候进行点拨。审计也是一样的，要入 门还是很简单的， 但是要精通就全在徒弟了， 师傅只是在徒弟有问题 时做必要的指导就好了， 因此，审计新手要想学精通审计就需自身努 力，多学多问多做。4、“拜年”与“拜权” 重庆文强案在审理中辩方认为， 文强等人被指控受贿， 送钱人并没有 提出明确的“请托”，其中大部分是在春节拜年时的“人情往来”

32、 ，谈 不上受贿，充其量也就是收了人家的拜年礼金，但公诉人指出“他们 拜的不是年， 他们拜的权！”。在审计工作中也会遇到这的情况， 因此， 审计人员应该头脑清晰，从长远的观点来看问题5、不拖客户的后腿在审计过程中， 审计人员应该最大限度的以客户为中心， 至少不能拖客户的后腿，在用作中给我们要做到以下几点：第一、注重职业形象第二、注意工作效率第三、注意工作作风6、如何面对“考试经”一天，有个徒弟找到师傅沮丧的说她的 CPA考试全军覆没，师傅考虑到徒弟的今后，于是给她提了三点建议：第一、要处理好“战略与战术”的关系 第二、要处理好“汗水与灵感”的关系 第三、要处理好“过程与结果”的关系7、问不问大

33、不一样 在对被审计单位进行审计时， 询问也是很重要的， 通过询问可以大概 了解被审计单位的基本情况，做到心底有底，因此，在审计过正中， 主审人员并不会急于马上查看账本、 凭证等资料而是先对单位相关人 员进行询问8、借阅清单要规范 有一次，徒弟在某单位审计，因为会计人员要下班了，徒弟要求把账 册凭证带回家去审计， 并保证第二天归还， 单位会计人员不同意， 说： “如果你一定要把账册凭证带回家那就必须填写借阅凭证” 然而却不 以为然。后来师傅知道了这事后指正了徒弟的行为， 并指出了三点要 求：第一、要养成 “规范”的习惯第二、要养成 “稳健 的习 第三、适当运用职业判断9、珍惜手中的饭碗 做审计这

34、一行是比较辛苦的， 特别是在忙季的时候经常加班加点， 因 此有很多审计新手刚刚从事这一职业就想着换工作， 然而审计能力是 随着从事工作的年限的增加经验的积累会逐步提升的， 所以要珍惜手 中饭碗踏实勤干，不光是审计工作其他工作也一样是前途一片光明10、正确对待工作底稿 ”退稿 “ 有一次，部门经理在复核一个审计新手小李的工作底稿时发现了其中 有不少错误，于是部门经理提出了”退稿“的意见，对此，小李找到 带她的师傅抱怨” 部门经理在符合工作底稿时没有一视同仁， 在查看 他的工作底稿时特别仔细，经常退给我，真是鸡蛋里挑骨头“，师傅 听了后开导小李说：”部门经理有时候会根据实际情况看也是很正常 的“，

35、并指出了要减少退稿的 诀窍“：首先，做好基本的复核程序， 其次，要了解部门经理的复核要点和关注点 11、询问了解行业状况 在询问了解行业状况，要注意的问题： 首先要学会询问，比如询问行业总体发展趋势、行业竞争情况、行业 是否受到经济周期和季节的影响等问题其次要学会做笔记12、成本不能光算总账 成本计算的对象就是产品品种， 如企业生产多种产品制造费用要采用 适当的方法在各成本计算对象之间进行分配；如果企业还有在产品， 生产成本应该在完工产品与在产品之间进行分配， 通过这一环节， 才 能正确计算完工产品成本，并作为计算产品销售成本的依据13、了解内部控制要到位 有一次，王师傅带着他的徒弟对一家公司

36、进行年报审计， 王师傅在做 现场复核工作时就让徒弟去了解一下公司的内部控制情况， 后来王师 傅发现他只是做了一些简单的了解，就得出了“内部控制不健全”的 结论，也没有取得相关证据，对此，王师傅指出“内部控制的了解不 是仅仅做表面文章， 其程序一定要到位， 因为询问本身不足以评价控 制确定其是否得到执行， 观察也不足以测试控制运行的有效性， 所以 要进行内部控制的了解”14、审计避免 “停工待料 ” 在审计中应避免“停工待料”的现象发生，因此要及时与客户进行沟 通，一般情况下， 当要对某一客户进行审计时要提前告知客户所需提 供的资料，同时， 由于每个公司的实际情况不一样，所以对不同的公 司所需的

37、资料也不一样， 所以要及时与客户进行沟通以避免 “停工待 料”现象的发生15、做人要老实 有一次，审计师傅老李和他徒弟聊天，谈到“老实人”这个话题，李 师傅认为做人要老实， 但他徒弟则认为老实是一种贬义词， 是一种无 能的表现。于是李老师结合自己的审计行业提出 首先，要用“道德规范”来约束自己 其次，要用“诚实诚信”来要求自己第七章 审计的“账外功夫”引言在审计工作中，许多审计新手往往比较注重各科目的“实质性测试” 而对被审计单位基本情况的了解以及“符合性测试”等不够重视。其 实，审计新手要“更上一层楼” ，不能仅仅局限在“账内”的会计信息，必须“扩大视野” ，学会全面地从“账外”了解和收集信

38、息，练 好审计的“账外功夫”1、审计从业务洽谈开始 通过与委托人面谈， 可以初步了解客户机器环境， 初步评估项目的风 险，评价独立性和专业胜任能力，然后，才能确定师傅签订审计业务 约定书2、了解客户的考核指标 了解客户的及其环境调查包括：一、行业状况、法律环境、监管环境及其他外部因素二、被审计单位的性质三、被审计单位对会计政策的选择和运用四、被审计单位的目标、战略及经营风险五、被审计单位财务业绩的衡量 客户可能为了完成考核指标而夸大财务业绩， 因此要对其考核指标做 记忆不了解3、了解客户的会计政策 了解客户会计政策的选择和运用及其变化情况， 是为了掌握审计中的 “标准尺度”，在整个审计过程中，

39、自始至终根据这把“尺度”去衡 量，从而发表正确的审计意见，提出合理地管理意见，同时，这也是 编制或审核财务报表附注、撰写审计报告的重要依据4、了解客户的内部控制制度 审计前，应根据企业内部控制制度调查问卷表中的调查内容， 对相关 人员进行专访，从销售及应收账款控制、购货及应付账款控制、存货 及成本控制等几个方面进行内部控制调查5、审计计划与审计分工在很多时候， 审计小组没有明确的分工和合理的计划， 助理审计人员 在审计过程中只是做“翻凭证加复印”这一类的杂事，根本没有学到 任何知识，同时也使得工作效率比较低下，因此，在审计之前就要做 好审计计划和审计分工6、关注关联方及其交易 客户应提供所有与关联方和关联方交易相关的资料， 根据企业会计准 则的规定，识别和披露所有重大交易关联方交易。然而，只不过是会 计责任，审计的责任就是履行必要的审计程序，如查阅、询问、编制 关联方及其交易的工作底稿7、要关注期初余额 如果首次接受审计委托， 应该履行期初余额审计程序。 要核对上一期 期末余额是否正确结转到本期， 或是否在适当的情况下已作出重新表 述8、关于持续经营假设 在财务报表审计中，关于持续经营假设，一般应实施以下几个程序： 第一，通过询问了解必要程序， 考虑到管理层在编制财务报表时运用 持续经营假设的适当