税收基础课件

1、税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 大同市财会学校大同市财会学校 税收基础课件 高等教育出版社高等教育出版社 税收基础税收基础( (第四版第四版) ) 第一章第一章 税收概述税收概述 第一节第一节 税收的概念税收的概念 第二节第二节 税收的本质与特征税收的本质与特征 第三节第三节 税收的职能税收的职能 第四节第四节 社会主义市场经济条件下税收的作用社会主义市场经济条件下税收的作用 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第一节第一节 税收的概念税收的概念 一、税收的定义一、税收的定义 二、税收与国家、经济、财政

2、、法律之间的关系二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第一节第一节 税收的概念税收的概念 一、税收的定义一、税收的定义 税收税收( (全称全称“国家税收国家税收”，简称，简称“税税”)”)是国家为满足是国家为满足 社会公共需要，凭借公共权力，按照法律标准，采用强制社会公共需要，凭借公共权力，按照法律标准，采用强制 性手段和程序，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。性手段和程序，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第一节第一节 税

3、收的概念税收的概念 二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系 ( (一一) )税收与国家的关系税收与国家的关系 税收是以国家为主体，与国家政权紧密联系的一种特税收是以国家为主体，与国家政权紧密联系的一种特 定分配。它同国家之间有着极为密切的本质上的联系。税定分配。它同国家之间有着极为密切的本质上的联系。税 收是在国家产生以后才产生的，有了国家才有可能有税收收是在国家产生以后才产生的，有了国家才有可能有税收 ，国家的存在是税收产生和存在的一个政治前提条件。而，国家的存在是税收产生和存在的一个政治前提条件。而 税收又是国家赖以生存的重要物质基础，是国家财

4、政收入税收又是国家赖以生存的重要物质基础，是国家财政收入 的主要来源。的主要来源。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第一节第一节 税收的概念税收的概念 二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系 ( (二二) )税收与经济的关系税收与经济的关系 税收是在国家产生以后，又具备了一定的社会经济条税收是在国家产生以后，又具备了一定的社会经济条 件才产生、存在和发展的。国家存在及其为满足社会公共件才产生、存在和发展的。国家存在及其为满足社会公共 需要对资金的需要，是税收存在的外部条件，而现实的经需要对资金的需要，

5、是税收存在的外部条件，而现实的经 济条件，是决定税收存在的内在依据。济条件，是决定税收存在的内在依据。 税收分配的是社会产品中的剩余产品，所以经济发展税收分配的是社会产品中的剩余产品，所以经济发展 水平影响税收分配的规模和增长速度。因此，经济决定税水平影响税收分配的规模和增长速度。因此，经济决定税 收，税收能调节、影响经济。收，税收能调节、影响经济。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第一节第一节 税收的概念税收的概念 二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系 ( (三三) )税收与经济的关系税收与经济的

6、关系 税收是作为国家财政收入最主要的一种形式存在的。税收是作为国家财政收入最主要的一种形式存在的。 财政收入是国家参与社会产品分配的一种方式。国家征税财政收入是国家参与社会产品分配的一种方式。国家征税 过程，实际上就是国家把一部分社会产品以税收的形式集过程，实际上就是国家把一部分社会产品以税收的形式集 中由政府掌握的过程。在我国财政收入的中由政府掌握的过程。在我国财政收入的90%90%左右来自税收左右来自税收 ，税收是国家财政的主要支柱，合理的税收能促进经济发，税收是国家财政的主要支柱，合理的税收能促进经济发 展、社会和谐、国家繁荣，从而又有可能带来更多的财政展、社会和谐、国家繁荣，从而又有可

7、能带来更多的财政 收入。收入。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第一节第一节 税收的概念税收的概念 二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系 ( (四四) )税收与法律的关系税收与法律的关系 与税对应的法律是税法。税法与税收密不可分，税法与税对应的法律是税法。税法与税收密不可分，税法 是税收的法律表现形式，税收则是税法所约束和规范的具是税收的法律表现形式，税收则是税法所约束和规范的具 体内容。体内容。 税法是用于约束和规范征纳关系的法律规范的总称。税法是用于约束和规范征纳关系的法律规范的总称。 税法是国

8、家法律的重要组成部分，是国家征税的法律依据税法是国家法律的重要组成部分，是国家征税的法律依据 。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第二节第二节 税收的本质与特征税收的本质与特征 一、税收的本质一、税收的本质 二、税收的特征二、税收的特征 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第二节第二节 税收的本质与特征税收的本质与特征 一、税收的本质一、税收的本质 4 4 3 3 2 2 1 1 税收的主体是国家和政府税收的主体是国家和政府 国家征税凭借的是国家征税凭借的是 国家的政治权利国家的政治权利 国家征税的目的

9、是国家征税的目的是 满足社会公共需要满足社会公共需要 税收是国家参与社会产税收是国家参与社会产 品分配的一种特殊形式品分配的一种特殊形式 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第二节第二节 税收的本质与特征税收的本质与特征 一、税收的本质一、税收的本质 4 4 3 3 2 2 1 1 税收的主体是国家和政府税收的主体是国家和政府 国家征税凭借的是国家征税凭借的是 国家的政治权利国家的政治权利 国家征税的目的是国家征税的目的是 满足社会公共需要满足社会公共需要 税收是国家参与社会产税收是国家参与社会产 品分配的一种特殊形式品分配的一种特殊形式 税收与国家

10、有本质联系，它作为取得财政收入的一种手段，其掌握者和运用者只能 是国家，也就是说，税收是由国家或政府征收的，而不是别的什么机构和组织。征税权 力只属于国家，包括中央政府和地方政府，具体说就是征税办法由国家立法机关制定； 征税活动由政府组织进行；税收收入由政府支配管理。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第二节第二节 税收的本质与特征税收的本质与特征 一、税收的本质一、税收的本质 4 4 3 3 2 2 1 1 税收的主体是国家和政府税收的主体是国家和政府 国家征税凭借的是国家征税凭借的是 国家的政治权利国家的政治权利 国家征税的目的是国家征税的目的

11、是 满足社会公共需要满足社会公共需要 税收是国家参与社会产税收是国家参与社会产 品分配的一种特殊形式品分配的一种特殊形式 国家要取得任何一种财政收入，都是以其所拥有的某种权力为依托的。这种权力包 括财产权力和政治权力两种。资本拥有者取得利润，食利者取得利息，土地出租者取得 地租，工人取得工资，是由于他们有生产资料所有权和劳动力所有权，以上都属于财产 权力。而国家取得收入，凭借的是政治权力而不是财产权力，也就是说，税收是以国家 名义，通过一定的法律程序，按事先确定的标准向社会集团和个人强制执行征收的。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第二节第二节

12、税收的本质与特征税收的本质与特征 一、税收的本质一、税收的本质 4 4 3 3 2 2 1 1 税收的主体是国家和政府税收的主体是国家和政府 国家征税凭借的是国家征税凭借的是 国家的政治权利国家的政治权利 国家征税的目的是国家征税的目的是 满足社会公共需要满足社会公共需要 税收是国家参与社会产税收是国家参与社会产 品分配的一种特殊形式品分配的一种特殊形式 任何一个国家，为了保证其社会管理职能的行使和国家机器的正常运转，都需要具 备一定的物质基础。而国家本身并不直接创造物质财富，只能以税收的形式参与社会产 品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概

13、述 高等教育出版社高等教育出版社 第二节第二节 税收的本质与特征税收的本质与特征 一、税收的本质一、税收的本质 4 4 3 3 2 2 1 1 税收的主体是国家和政府税收的主体是国家和政府 国家征税凭借的是国家征税凭借的是 国家的政治权利国家的政治权利 国家征税的目的是国家征税的目的是 满足社会公共需要满足社会公共需要 税收是国家参与社会产税收是国家参与社会产 品分配的一种特殊形式品分配的一种特殊形式 税收是国家凭借政治权力，把社会产品的一部分变为国家所有。这样，使一部分社 会产品由私人和厂商向国家转移，国家对社会产品的占有由无到有，纳税人对社会产品 的占有由多到少。税收就是这样执行着社会产品

14、分配的职能。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第二节第二节 税收的本质与特征税收的本质与特征 二、税收的特征二、税收的特征 税收作为一种特定的分配形式，有着自身固有的形式特税收作为一种特定的分配形式，有着自身固有的形式特 征，即强制性、无偿性和固定性，这三个特征是税收区别于征，即强制性、无偿性和固定性，这三个特征是税收区别于 其他财政收入的基本标志。其他财政收入的基本标志。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第二节第二节 税收的本质与特征税收的本质与特征 二、税收的特征二、税收的特征 强制性强制性 相

15、互联系 的统一体 固定性固定性 无偿性无偿性 核心核心 保证保证 必然结果必然结果 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第二节第二节 税收的本质与特征税收的本质与特征 二、税收的特征二、税收的特征 强制性强制性 相互联系 的统一体 固定性固定性 无偿性无偿性 核心核心 保证保证 必然结果必然结果 强制性是指法律一经确定 征税，国家对负有纳税义务的 社会集团和社会成员享有征税 的权力，企业、单位和个人负 有依法纳税的义务；对拒不纳 税或逃避纳税者，国家依法给 予强制征收或进行法律制裁。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高

16、等教育出版社 第二节第二节 税收的本质与特征税收的本质与特征 二、税收的特征二、税收的特征 强制性强制性 相互联系 的统一体 固定性固定性 无偿性无偿性 核心核心 保证保证 必然结果必然结果 无偿性是指国家 取得税收收入既不需 要偿还，也不需要付 出任何形式的代价。 税收形式的强制性决 定了征税收入不必偿 还，无偿性是税收的 重要特征。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第二节第二节 税收的本质与特征税收的本质与特征 二、税收的特征二、税收的特征 强制性强制性 相互联系 的统一体 固定性固定性 无偿性无偿性 核心核心 保证保证 必然结果必然结果 固

17、定性是指国家征税必须 通过法律形式，事先规定征税 对象、征收范围和征收比率。 未经严格的立法程序，任何单 位和个人都不得随意变更或修 改。税收的固定性特征，使税 收与社会上一些部门、单位随 意罚款、摊派严格区别开来。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第三节第三节 税收的职能税收的职能 一、组织收入职能一、组织收入职能 二、调节经济职能二、调节经济职能 三、社会管理职能三、社会管理职能 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第三节第三节 税收的职能税收的职能 一、组织收入职能一、组织收入职能 国家为了实现其

18、职能，需要大量的财政资金。税收作为国家为了实现其职能，需要大量的财政资金。税收作为 国家依照法律规定参与剩余产品的分配，是取得财政收入的国家依照法律规定参与剩余产品的分配，是取得财政收入的 一种可靠形式。它具有固定性，征收是连续进行的，保证了一种可靠形式。它具有固定性，征收是连续进行的，保证了 财政收入的及时和源源不断；它又是无偿征收的，最适用于财政收入的及时和源源不断；它又是无偿征收的，最适用于 满足公共需要的开支。因此，税收成为政府收入的主要支柱满足公共需要的开支。因此，税收成为政府收入的主要支柱 。税收的组织收入职能是税收的最基本职能。税收的组织收入职能是税收的最基本职能。 税收基础税收

19、基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第三节第三节 税收的职能税收的职能 二、调节经济职能二、调节经济职能 税收就是一种由政府直接掌握的经济杠杆。运用税收这税收就是一种由政府直接掌握的经济杠杆。运用税收这 一杠杆调节经济主要是宏观和微观两方面：一杠杆调节经济主要是宏观和微观两方面： 在宏观方面，通过增加或减少税收收入总量，相应减少在宏观方面，通过增加或减少税收收入总量，相应减少 或增加企业和个人的支付或购买能力，使社会供给和总需求或增加企业和个人的支付或购买能力，使社会供给和总需求 趋向平衡，以维持经济的稳定发展。趋向平衡，以维持经济的稳定发展。 在微观方面，通过

20、变动税收分配方法，造成对企业和个在微观方面，通过变动税收分配方法，造成对企业和个 人物质利益的不同影响，引导企业和个人调整自己的活动，人物质利益的不同影响，引导企业和个人调整自己的活动， 以配合产业政策，促进生产结构、消费结构的调整。以配合产业政策，促进生产结构、消费结构的调整。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第三节第三节 税收的职能税收的职能 三、社会管理职能三、社会管理职能 在市场经济中，每个人获取收入的能力不同，占有财产在市场经济中，每个人获取收入的能力不同，占有财产 的状况不同，因此在收入分配上必然出现较大差距。为了协的状况不同，因此在

21、收入分配上必然出现较大差距。为了协 调矛盾，避免冲突，维护社会稳定，需要用税收进行再分配调矛盾，避免冲突，维护社会稳定，需要用税收进行再分配 ，加以调整和校正，保证社会公平的实现。，加以调整和校正，保证社会公平的实现。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第四节第四节 税收的职能税收的职能 一、一、为社会主义现代化建设筹集资金为社会主义现代化建设筹集资金 二、二、体现公平税收，促进公平竞争体现公平税收，促进公平竞争 三、三、调节分配，促进共同富裕调节分配，促进共同富裕 四、调节经济总量，保持经济稳定四、调节经济总量，保持经济稳定 五、维护国家权益，促

22、进对外经济往来五、维护国家权益，促进对外经济往来 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第四节第四节 税收的职能税收的职能 一、一、为社会主义现代化建设筹集资金为社会主义现代化建设筹集资金 税收因为具有强制性、无偿性等特点，能够为国家经济税收因为具有强制性、无偿性等特点，能够为国家经济 建设提供大量的资金。当前税收已成为国家财政收入的主要建设提供大量的资金。当前税收已成为国家财政收入的主要 支柱，支柱，90%90%以上财政收入靠税收来集中。它是保证社会公共需以上财政收入靠税收来集中。它是保证社会公共需 要的主要物质基础，通过税收活动在制度上保证政权和经

23、济要的主要物质基础，通过税收活动在制度上保证政权和经济 建设的需要，保证有足够的资金进行社会主义现代化建设。建设的需要，保证有足够的资金进行社会主义现代化建设。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第四节第四节 税收的职能税收的职能 二、二、体现公平税收，促进公平竞争体现公平税收，促进公平竞争 利润是企业在一定时期的经营成果，是考核企业经营状利润是企业在一定时期的经营成果，是考核企业经营状 况的综合指标。况的综合指标。 影响企业利润水平高低的因素很多，除经营管理水平等影响企业利润水平高低的因素很多，除经营管理水平等 主观因素外，还有价格、资源占有、地

24、理位置等客观因素。主观因素外，还有价格、资源占有、地理位置等客观因素。 为了使企业公平竞争，根据量能负担的原则，国家通过征税为了使企业公平竞争，根据量能负担的原则，国家通过征税 ，把因客观因素造成的企业级差收入收归国家所有，消除客，把因客观因素造成的企业级差收入收归国家所有，消除客 观因素对企业利润水平的影响，使企业在相对均衡的条件下观因素对企业利润水平的影响，使企业在相对均衡的条件下 开展竞争。开展竞争。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第四节第四节 税收的职能税收的职能 三、三、调节分配，促进共同富裕调节分配，促进共同富裕 实行社会主义制度的

25、根本目的，是让广大人民群众走上实行社会主义制度的根本目的，是让广大人民群众走上 共同富裕的道路。为了调整收入高低悬殊的状况，国家通过共同富裕的道路。为了调整收入高低悬殊的状况，国家通过 对征税，以缓解公民之间的收入相差悬殊的状况，体现社会对征税，以缓解公民之间的收入相差悬殊的状况，体现社会 公平、维护社会稳定。公平、维护社会稳定。 税收基础税收基础 第一章第一章 税收概述税收概述 高等教育出版社高等教育出版社 第四节第四节 税收的职能税收的职能 四、调节经济总量，保持经济稳定四、调节经济总量，保持经济稳定 经济稳定要求经济发展不出现大幅度波动，不出现萎缩经济稳定要求经济发展不出现大幅度波动，不出现萎缩 和通货膨胀。运用税收杠杆是国家干预经济、进行宏观调节和通货膨胀。运用税收杠杆是国家干预经济、进行宏观调节 、稳定经济政策目标的重要手段之一。、稳定经济政策目标的重要手段之一。 当需求过旺、供给不足，甚至发生通货膨