浅谈企业应付账款的审计及管理问题毕业论文

1、学号 毕业论文（设计） 毕业论文毕业设计毕业实习报告 （请在相应的文章类型中打“”）浅谈企业应付账款的审计及管理问题 系（部） 管 理 系 专业名称 物 流 管 理 年 级 xx 级 学生姓名 指导教师 xx年 xx月 xx日目录1 应付账款审计方法12 适当选择实质性分析程序22.1分析期末余额与期初余额的差额原因22.2对长期挂账的应收账款作出解释33 存在的问题33.1 应付账款挂账不及时33.2 应付账款的支付存在安全隐患33.3 应付账款支付不及时43.4 未设置预付账款科目44 改进方法及建议54.1严格规范应付账款的挂账工作54.2 加强应付账款的核对工作54.3 按预算合理安排

2、资金54.4 建立相应的内部监督制度54.5 严格执行岗位职责分工控制制度64.6优化付款安全的内控措施65 致谢6参考文献7浅谈企业应付账款的审计及管理问题 【摘要】应收账款是企业因销售商品或提供服务等活动中应该支付的贷款或劳务报酬，产生于赊购过程中，它能缓解流动资金紧张的矛盾，也能节约企业的资金成本，其核算和管理关系到企业的资金周转，甚至影响到企业的生死存亡。因此，企业应把应付账款作为一项长期的制度化的工作来抓，使各项措施落到实处。【关键词】应付账款 管理 审计方法 随着企业业务的蓬勃扩大，流动资金的需求量越来越大，企业流动资金的供需矛盾和管理难度日益突出，为使有限的流动资金发挥更大的经济

3、效益或为企业流动资金不足。大部分企业在物资采购与付款过程中，都采取先物资采购后付款的资金管理模式，即产生了应付账款。面对繁杂的账目，没有一定的方法难免会给企业带来不必要的损失，检查方法与管理同样重要，都关系这企业的利益。1 应付账款审计方法 应付账款最重要的是确认所有应当记录的款项均已入账，相应的审计程序是检查应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款。未入账的应付账款怎么查找也是应收账款代表性最的实质性程序。应付账款不入账，则降低了被审计单位的负债，对于财务状况不佳的企业来说，隐瞒债务，造成偿债能力较强的假象，从而更容易获得外部投资和借款。原始凭证代表了债务产生的时间，如验收

4、单、卖方发票和入库单等上面的日期应该和应收账款的确认日期一致，可以看出负债是否计入了正确的会计期间，上期应该确认的有没有计入下期。检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，如果发现所付的凭证的发生时间是资产负债表编制日的上年，那么应付账款就延迟确认了。一般来说，对账单是由催款人发出的，债权人发给债务人，即被审计单位。审计人员应该从非财务部门获取对账单，因为财务部门如果想粉饰财务报表，就会篡改凭证。当审计人员发现对账单与被审计单位的应收账款余额有差异的时候，应及时调整，处理方法与银行未达账项相似。材料入库记录是应收账款发生的来源，而银行付款单据、对账单和有关凭证是应收账款的去向。只要

5、把这两关把握住，应收账款的审计效率就很高，所以确认计入资产负债表的应付账款是否真的存在也是重要的审计目标，对此，审计师可以采用函证的方式。2 适当选择实质性分析程序如果被审计单位财务状况比较困难，发生舞弊的可能性比其他单位要高或应付账款金额比较大，那么审计人员都可以实施函证，但被审计单位财务处与困难时期，想借款就非常倾向于展示本单位偿还债务的能，会刻意隐瞒债务，很多账款就不会入账，因为函证都是以被审计单位的入账记录为标准，被审计单位存心想隐瞒某个债权人的应付款项，没有建账，那函证就失去了作用，所以它不具有针对性。但函证也不是一定不能发现未入账的应付账款，当与供货人有很多笔赊购交易时，发函同一供

6、货人，可以查出被审单位漏记的经济业务。不过，财务困难时期有些情况函证是能发挥作用的，一些大额供货商，有购货合同，明码实价，对这些被审单位不得不入账，但他可以把金额篡改。函证对于存在和计价是非常强有力的。被审单位如果管理混乱，计价不清，漏记多记款项时，应付账款函证就起到作用。函证对象是应付账款大额重要的债权人或者余额很小的供货商，余额很小，则一定是低估了。应采用积极的函证方式，如果得不到回函，审计师必须采用替代程序。2.1分析期末余额与期初余额的差额原因本期期初余额和上期期末余额的结果应该很接近，有出入，可以从两方面总结原因。应付账款一般都是所欠的购料款，材料的卖价是由采购量和采购价格构成。当本

7、期的采购量没有很大波动时，应付账款的增加就是由采购价格的上升引起的，反之，就是采购量的增加引起的。2.2对长期挂账的应收账款作出解释长期挂账有很多原因，可能是缺乏偿债能力，隐瞒利润或者真的无法支付。利润是收入和成本之差，成本是由料、工、费组成。人工费用和制造费用，被审单位捏造的可能性有，但数额不会很大，因为企业有多少职工，需要多少薪酬，是一目了然的事情，水电费、折旧费等也都有原始单据可以查询。为了认为调高成本，只有虚构材料费用，赊购比现购更容易，现购需要相应的银行存款单据，但是，捏造的应付账款又不能长期挂账，没有真实的债权人可以付款，所以被审单位可能会把应付账款金额结转到预付款项中去。针对这种

8、情况，审计师应该仔细检查预付账款的明细账和相应的付款单据。3 存在的问题 随着企业的发展，经济实力不断增强的同时也带来了许多问题，资金的流动与在追求最大利益化中，管理上的问题日益显著。面对繁杂的账目，没有一定的管理方法难免会给企业带来不必要的损失，所以账目的管理以及方法至关重要，都关系道企业的利益。应付账款是指企业因购买材料物资设备或接受劳务供应等应付给供应单位的款项。为了核算企业的应付账款增减变化情况，应设置应付账款科目。应付账款期末贷方余额反映尚未偿还的应付款项。3.1 应付账款挂账不及时企业物资信息系统与财务信息系统相互独立，各自运行，没有联机操作。资产进入企业时在企业信息系统已保存，或

9、相关却迟迟不将发票及原始凭证上交财务部门进行账务处理。有的几年后才挂账，或者供应商未提供发票，相关部门没有对已结账但发票未到的相关材料上报财务部门暂估入账，就会造成财务总账与挂账相关部门信息系统反映的流动资产和固定资产明细账账账不符，甚至部分企业出现财务报表中的相关科目为负数但仍然正常运行的奇怪现象。3.2 应付账款的支付存在安全隐患当今付款方式一般采用转账支票或网银付款方式。有些企业以转账支票方式付款时，只将经办人签字的支票存根作为付款凭据，没有同时将银行盖章确认付款的出票人回单作为付款依据，可能产生支票正联与存根联收款单位不一致的情况，容易产生舞弊现象。某些外地供货单位为加速货款回收，授权

10、单位的业务员负责收款。有些供应商甚至授权款项转到业务员个人账户，有些业务员素质不高，心术不正，就可能发生业务员收到企业货款不上交供应单位的现象。有些企业采用银行承兑汇票方式支付货款，企业一般都要求供应单位业务员亲自来取并在票据存根联签字确认，但仍难防有些业务员拿到承兑汇票后不上交供应单位而直接贴现并据为已有。供应单位因无法追回货款，就转而追究企业的责任，从而给企业带来很多不必要的经济纠纷，不利于资金的安全管理，在某种程度上也损害了企业的信誉。3.3 应付账款支付不及时企业在购买物资设备等时与供应商签订了采购合同，明确规定分期付款或具体付款日期。有的企业为了充分使用信用资金，有意或无意延后付款，

11、不按合同支付，甚至拖延几个月付款。很多供货单位与企业基本上保持长期供求关系，供货单位在以后的交易中会考虑企业的财务信用，通过提高价格等方式将货币资金时间价值，风险价值充分考虑进去。表面上看企业是充分利用了信用资金，但实际上损失了商业信用。3.4 未设置预付账款科目在采购过程中，有些公司要求预付部分或全部货款，因为企业会计制度未设置预付账款科目。所以发生预付货款时，只有按采购人员款挂帐科目要求处理，等到材料验收合格入库且收到发票时再冲个人借支。如果采购人员忘记借支预付采购事项，未注明冲借支，财务部门按入库单及发票金额全额付款或挂账，则可能导致将款项重复支付给供货单位，给企业造成不必要的经济损失及

12、经济纠纷，同时造成账目虚挂而夸大企业资产，导致资产信息失实。据相关规定，应付账款或预付账款业务必须以合法有效的供应合同为基础。有的企业的预付账款业务根本无对应的合同，而是利用预付款这一中转站往来搭桥，为他人进行非法结算，将所得回扣或佣金据为己有或者利用该项业务转移资金予以贪污，隐匿收入，挪用或私设自己的金库。4 改进方法及建议4.1严格规范应付账款的挂账工作要求采购部门及时将单据发票等原始票据传到财务部门，财务部门根据原始票据及时进行相应的账务处理。对发票已到验收单据核实但未付款的交易应及时进行账务处理。借记相关科目，贷记应付账款，对材料已验收但发票至月末仍未收到的交易。根据后相关部门提供的单

13、据暂估入账，待下月初账款冲销。同时要求相关部门及时将手续齐全的有关原始票据送财务部门进行账务处理，对不符合与公司相关规定的坚决不挂账。为了查找和核对方便，应在应付账款科目下设各供应商供应材料的二级科目，按发票上注明的具体的供货商名称设置三级明细科目。4.2 加强应付账款的核对工作对于应付账款业务较多的大中型企业来说，应设立专门的往来账核对会计，设立专门账簿登记应付账款往来账。企业内部要结合核对材料总账与明细账，定期或不定期地核对应付账款总账和明细账记录，同时还必须与供供应商及时进行核对，防止串户、错记、漏记、弄虚作假和贪污挪用等问题的发生。在核对过程中发现问题、查找原因、及时解决或提请上级领导

14、解决，必要时与相关部门进行沟通。4.3 按预算合理安排资金资金预算管理是财务管理的基本方法和重要手段。财务科应在每月安排预算时，分清轻重缓急，既要满足物资材料储备等的日常需求，又要保证各部门资金需求，使企业资金的周转实现良性循环。采购部门按照预算金额安排每月的付款明细计划，对于合同明确规定具体付款日期的，一定要按合同规定条款执行，以免造成违约。若合同中供应单位提出不同的付款方式，则企业应结合实际现金流量状况及资金成本率等因素考虑是否享受现金折扣，即在何时付款比较划算。付款时必须填制付款审批单，财务部门凭审批签字齐全的付款审批单办理付款。4.4 建立相应的内部监督制度针对应付账款在企业财务中的重

15、要性，企业内部审计部门应定期或不定期地对应付账款进行内部审计，定期检查采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况。对应付账款原始凭证中的数量，价格及计算的正确性进行验证，重点审核有无相关费用票据或网上付款单据等原始凭证是否齐全、日期是否吻合、有无核准签单进行检查，防范因管理不严而出现的虚假交易、挪用、贪污及资金体外循环等问题。4.5 严格执行岗位职责分工控制制度建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限,确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。采购、验收、应付账款业务记录和货币资金的支付必须由不同的部门或人员独立办理，确保应付账款发生和相关业务的协调性，应付账款

16、金额和实际验收物品或接受劳务价值的一致性。4.6优化付款安全的内控措施在采购部门和财务部门建立详细的供货单位信息表，包括单位名称、开户银行、银行账号、供应商地址、联系人等内容，如发生变更，需经采购部门确认，财务部门存档后方可生效。其次在每次支付各材料物资设备等款项时，经采购部门和财务部门两方审核确认无误，经财务总监审批后才能付款。款项要通过网上银行支付或转账支票支付，不允许开现金支票,确保款项付至供应商预留的账户与开户银行。如果供应商要求委托付款，一定要有书面委托函，并由法人代表签字盖章及供应商单位盖章确认。对于开据的应付票据，及时通知供应商，并要求供应商相关人员在票据存根联亲自签字后取走，以确保资金安全。5 致谢本文是在我的指导老师韦克检教授的亲切关怀和悉心指导下完成的。他严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作态度，细心耐心的教导着我，让我不断进步。从课题的选择到最终完成，韦老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。三年来，韦教授不仅在学业上给我传授知识，同时还在思想、生活上让我曾长见识，在此谨向韦老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。在此，我还要感谢在一起愉快的度过大学生活生活的各位同门，正是由于你们的帮助和支持，我才能克服一个一个的