内部控制流程图

1、-WORD格式 - 可编辑 -内部控制流程图目录第一部分：内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构四、制度框架第二部分：经济活动控制第一节预算业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第二节收支业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第三节政府采购业务控制一、工作步骤示意图二、工作流程图-WORD格式 - 可编辑 -三、风险点及主要防控措施一览表第四节资产业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第五节建设项目业务控制一、工作步骤示意图二、风险点及主要防控措施一览表第六节合同业务控制一、工作步骤示意

2、图二、工作流程图三、风险点及主要防控措施一览表第一部分内部控制工作开展步骤及流程一、工作步骤（一）成立内部控制领导组织机构单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头部门，负责组织协调开展内部控制工作（二）开展单位层面内部控制1、建立集体议事决策制度主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督-预算收支政府采购资产建设项目合同-WORD格式 - 可编辑 -程序、责任追究制度等1、确定单位主要经济活动的管理结构（见下文）2、建立关键岗位管理制度主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；

3、关键岗位工作人员岗位2、对照内控规范和条相件关及法培律训法规制的度要等求，全面梳理单位主要经济活动的、业务建流立程会，计找出机风构险管点理制度3主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程3、根据找出的风险点、结合等内控规范和现行的法律法规规定，采取控制措施，进行内控设计。4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度5、按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构( 见下文 )4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基础上，进一（三）开展经济活动内部控制步完善单位的制度建设，制度建设应包括的内容：业务1、梳理的单管位理六结项构经各济业

4、活务动环的节工的岗作位流设程置，、职明责确分工工作。环主节要，查业务环节的控制设计业找务风流险程点图2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册5、编制内部控制工作手册二、工作流程图三、主要经济活动的管理结构业务活动管理部门岗位设置不相容岗位决策机构，由单位领设置预算编预算编制与预算业务导班子，部门负责人制、审批、执预算审批；预组成，履行预算管理行监督、绩效算审批与预职能的决策机构。评价等岗位，算执行；预算管理工作机构， 设在明确各岗位职执行与分析财会部门，履行预算责权限评价日常管理职能执行机构，各业务部门，执行审批下达的预算指定的归口管理

5、部设置收费、稽收款与会计门或财会部门 （一般核、支出审批、核算；支出申收支业务应为财会部门）审核、 支付、请和内部审-WORD格式 - 可编辑 -核算和归档、批；付款审批票据、印章管和付款执行；理等关键岗业务经办和位，明确各岗会计核算等位职责权限指定的归口管理部设置债务申举债申请与门或财会部门 （一般请、审批、经审批；债务业债务业务应为财会部门）办、对账检查务经办与会等岗位，明确计核算；债务各岗位职责权业务经办与限债务对账检查决策机构，成立政府设置政府采购政府采购预采购领导小组， 由单预算编制、采算的编制和位领导、政府采购归购活动执行、审定，政府采政府采购口部门，财会部门和采购活动监督购需求制

6、定业务业务部门负责人组等岗位，明确与内部审批，成。各岗位职责权招标文件准实施机构，由采购归限备与复核，合口部门（成立专门的同签订与验政府采购部门或指收，验收与保定办公室为归口部管，付款审批门），财会部门，相与付款执行，关业务部门组成采购执行与监督机构，内部审计监督检查等部门货币资金：设置会计、出货币资金支指定的归口管理部纳、稽核等资付的审批与门或财会部门 （一般金管理岗位，执行；货币资应为财会部门）明确票据和印金的保管和章管理责任收支账目的人，其中，出会计核算；货纳不得兼任稽币资金的保核、会计档案管和盘点清-WORD格式 - 可编辑 -资产业务保管和收入、查；货币资金支出、费用、的会计记录债权

7、、债务账和审计监督目的登记工作，出纳岗位不得由临时人员担任。实物资产：设置资产预算设置专门的资产管编制、产权登理部门或指定归口记、资产记录、管理部门日常管理、统计分析等岗位，明确各岗位职责权限对外投资：设置对外投资对外投资的指定的归口管理部经办、审核、可行性研究门或财会部门 （一般管理等岗位，与评估、对外应为财会部门）明确各岗位职投资决策与责权限执行、对外投资处置审批与执行等成立专门的管理部设置项目前期项目建议和门或指定归口管理工作管理、技可行性研究建设项目部门术管理、基本与项目决策、业务建设施工管概预算编制理、监督管理、与审核、项目财务管理和建实施与价款设档案管理等支付、竣工决岗位，明确各算

8、与竣工审岗位职责权计等限。指定归口管理部门，设置合同拟合同拟定与合同业务一般为内设法制部定、审核、合审核；合同审门或办公室同执行监督、核与审批；合-WORD格式 - 可编辑 -合同核算与归同审批与订档等岗位，明立；合同执行确各岗位的职与监督等责权限四、制度框架了解预算业务的管理结构和预算业务业务的主要环节预算编制预算执行梳理各业查找风控制制度务环节的险点设计建设决算管理工作流程第二部分经济活动内部控制第一节预算业务控制预算绩效一管、理工作步骤示意图二、工作流程图（一）预算编制及批复一级预算部门编制本级部门预算并审核汇总所属下级单位上报的部门预算，形成本部门预算建议数，提报财政部门财政部门审核汇

9、总后，下达预算控制数一级预算部门根据预算控制数，编制本部门预算草案，提报财政部门-业务部门A财务负责人B单位领导C财政部门D开始-WORD格式 - 可编辑 -1.预算追加调整申不通过不通过不通过预请算追通过调财政部门审核预汇算总追加调各预整算申部门预算草案后，报经政府和人代会批准后，形成政府预算，并批复申审定审批请给一级预算部门请通过否是否需财政审审批批是一级预算部门根据财政部门批复的部门预算，及时批复各所属单位预算通过2追加预算调整预算，下达预算追加预指标匹配下达批复调整数算追调批预算执行申请复3.预算执行流程进入预算追加调整程序预超出预算指标申请算（二）预算执行与分析执预算执行分析行符合预

10、算指标及其规定预算执行审批预算执行管理结束( 三 )预算追加调整预算调整流程节点简要说明节点流程简要说明业务部门在预算执行中遇特殊紧急情况，在Al预算不足的情况下，应按规定的预算追加调整程序，提出预算追加调整申请财务部门负责人收到经业务部门分管领导审Bl批的预算追加调整申请后，对预算追加调整申请进行金额审核，出具审核意见，交单位分管领导审批单位分管领导依据财务部门出具的审核意Cl见，在财政批复范围内，审批预算追加调整申请-WORD格式 - 可编辑 -预算追加调整申请经单位领导批示或批准后，动用财政部门批复的预算准备金，如需Cl上报财政部门追加，按规定上报财政部门审批财务部门在收到对业务部门预算

11、追加调整申B2 请的批复后，依据批复办理业务部门相应预算的追加工作，同时将批复下达业务部门业务部门收到财务部门下达的预算追加调整A3批复后，依据批复组织实施相应的预算执行工作决算与绩效考评预算管理岗业务部门财务负责人单位领导ABCD1.决开始算数据准备决算编制2预算情况统计审核审核预算绩公布预算绩效效审核考评结果考评制定下年度预算编制基础开始( 四) 决算管理流程图-WORD格式 - 可编辑 -决算流程节点简要说明节点流程简要说明财务部门对年度会计核算数据和预算批复数Al确定绩效管理对象据进行准备Al财务部门编制预算决算情况， 并作为预算绩效制定绩效目标考评的基础信息B2业务部门对本年度预算执

12、行情况进行统计，形监控执行情况成相关报告C2财务部门和业务部门分管领导进行审核D2开展绩效自评或评价领导班子上会讨论并审核D2公布预算绩效考评结果A2撰写绩效报告或评价报告财务部门根据结果制定下年度预算编制基础（五）绩效评价评价结果应用三、风险点及主要防控措施一览表（一）预算编制及批复流关键环风险点主要防控措施责任主体程节提出新提出的新1、建立财政补助人员提出新增增需求、增需求不和资产基础信息数据需求的业评审新真实，虚报库，加强需求审核；务部门增项目人员、资2、建立和完善项目评预产、业务工审制，对于建设工程、算作内容，新大型修缮、信息化项目编增项目未等专业性较强的重大制经过科学事项，需先进行项

13、目评及论证和评审。批审。复按规定预算编制1、召开预算编制会议，预算编制的预算不科学，预全面把握预算编制政部门编审程算编制粗策，细化预算编制；序进行糙，不符合2、建立预算编制、预预算编工作实际算执行、资产管理、 人-WORD格式 - 可编辑 -制事管理的沟通协调机制；3、加强预算合理性和合规性审核。预算批预算不进单位将批复的预算在预算管理复行内部批单位内部进行指标分委员会复，导致预解和审批下达。算执行力度不足，预算约束力弱化。（二）预算执行与分析流关键环风险点主要防控措施责任主体程节预算支没有按照1、业务部门申请支出单位负责出管理批复的预事项必须有预算指标，人、预算算安排支再履行预算支出审批管理

14、委员出、超预算手续；会，财会指标安排2、无预算指标或超预部门，预预算支出算指标的事项应先履算执行机行预算追加调整程序；构预3、明确单位内部预算算追加调整程序。执预算收没有按照建立收入监控机制， 按收入执收行入管理规定足额照进度组织收入并及部门，财收取收入时上缴会部门并相应上缴财政预算执没有进行1、建立预算执行监控单位负责行预算执行机制，运用信息系统对人，预算效果管分析，没有业务部门的预算执行管理委员理建立有效情况进行监控；会，财会沟通机制，2、建立预算分析机制，部门，预可能导致召开预算执行分析会算执行机-WORD格式 - 可编辑 -预算执行议，定期通报预算执行构进度偏快情况，研究存在的问或偏慢

15、题，提出改进措施。（三）决算和预算绩效管理流关键环风险点主要防控措施责任主体程节决算编决算与预1、按照财政部门要求，财会部门制算存在脱按照规定的时间、格决节、口径不式、要求进行决算编算一，难以及制；和时反映预2、决算报表内容完整，预算执行情数据准确，审核人员进算况，导致预行签字确认；绩算管理的3、加强决算数据分析，效效率低下收集数据资料， 分析预管决算差异原因， 撰写预理算结果报告；4、将分析报告反馈各业务部门，查找问题，制定整改措施。预算绩预算绩效1、建立绩效管理制度；绩效考评效管理管理机制2、预算绩效目标的设组织单位不完善，可定要经过调查研究和和个人能导致绩科学论证，目标要指向效目标脱明确

16、，细化量化， 符合离实际，绩客观实际；效监控不3、评价标准和评价方到位，绩效法科学合理、客观公方法不科正，要形成评价报告；学，评价结4、评价结果要及时反果流于形馈并进行一定范围的式公开，作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。-业务部门借款审批岗（财务报销审批岗（财务出纳/会计A负责人、分管领导）负责人、分管领导）DBC开始-WORD格式 - 可编辑 -1.是否需要借款借款管理是提出借款不通过申请借款通过否申请单审核审核了解收入2业务的管梳理各业理结构和报不通过提出报销申请第二节 收支业务控制控制制度收入业务支出审批务环节的查找风业务的主险点设计建设销工作流程管理了解支出 要环节 一、工

17、作步骤示意图业务的管支出审核梳理各业理结构和（一）收入业务 查找风控制制度支出业务业务的主务环节的险点设计建设报销申请单债务项目的工作流程审核通过审核要环节支付控制了解债务确定（二）支出业务业务的管理结构和核算与归档梳理各业查找风控制制度务环节的付款债务业务 3.业务的主债务履行险点设计建设工作流程资要环节（三）债务业务金会计核算支债务核算与付归档管结束理二、流程图资金支出流程节点简要说明节点流程简要说明业务部门申请按照预算执行申请结果执行，对于按规定需要办理借款的，部门经办人依Al据经费支出事项的批复，填写借款审批单或领用支票审批单，并按经费支出管理办法的规定，附上与借款事项相关的审批单据，

18、提出借款申请Bl借款审批岗对借款审批单或支票领用单进行复核，无误后交出纳办理借款；借-WORD格式 - 可编辑 -款金额超出授权标准的可能需要由财务负责人或者分管领导审批出纳根据已审核借款审批单或支票领Dl用单办理借款业务部门经办人严格按批复结果执行，完毕A2后整理票据，填写费用报销审批单，提出报销申请报销审批岗。依据支出细则对费用报销审批单及相关附件进行审核，并指定资金账C2户；报销金额超出授权标准的可能需要由财务负责人或者分管领导审批D2单位出纳对报销单据进行审核D3单位出纳按照审核结果进行付款，会计人员对单据进行会计核算处理三、风险点及主要防控措施一览表（一）收入业务流关键环责任主程风险

19、点主要防控措施节体截留、坐支、 1、建立非税收入定期挪用非税收稽查制度，落实收缴入，非税收责任，严格责任追究；入不开具缴2、建立收入征管信息款书，隐瞒系统，进行收入分析，收应缴收入财会部门定期与收入收入执入执收部门对账；收部门，管3、严格收费票据管财会部理理，开票和收款分离，门收入和票据定期核截留、坐支对；其他收入4、定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。-WORD格式 - 可编辑 -（二）支出业务流关键环风险点主要防控措施责任主程节体支出范围1、申请支出事项必须有预算指标，无指标和开支标或超指标的支出不能准不符合支出事进行申请；相关规定，申请支项事前2、财会部门进行预算

20、导致预算出事项申请审指标审核；执行不力，部门，财核和审3、申请支出部门按照甚至发生会部门批单位内部授权审批权支出业务限进行逐级报批；违法违规4、审核审批后， 按规的风险定开展支出业务。支出事项缺乏事后1、财会部门进行单据监控，可能支审核，签署审核意见；申请支导致乱列出事后支2、根据支出事项数额出事项支出，超指管出审批及支出事项性质的审部门，财标列支出、理批权限由不同的审批会部门虚假票据人进行审批。套取资金等风险资金支付不符合国库集中支1、出纳人员进行复支付控付、政府采核；财会部购、公务卡2、按照规定的资金支制门结算等政付方式进行资金支策规定，导付。致支出违规风险核算和会计资料1、财会部门根据支

21、出财会部归档控不全，导致凭证及时准确登记账门-WORD格式 - 可编辑 -制责任确认簿；不清2、会计档案妥善保管、严防毁损、 散失、泄密或不当使用。（三）债务业务流关键环风险点主要防控措施责任主程节体未经充分1、进行债务项目论证论证或未和评估，财会部门编经集体决制债务融资和偿还方策，擅自对案；单位负债务项外举借大2、大额债务在充分论责人，债目确定额债务，可证的基础上，由单位务业务及审批能导致不领导班子集体决定；归口管能按期还3、需报请主管部门和理部门本付息，出财政部门进行外部审现财务风批的，按照规定进行险报批。1、按照规定的用途使债务管理用资金；债和监控不2、财会部门按照债务单位负严，没有做融

22、资和偿还方案按时务责人，债好还本付还本付息，做好偿债业债务项务业务息的准备，准备；务目的履归口管出现财务3、财会部门定期核对管行理部门，风险或单债务余额，进行债务理财会部位利益受的对账和检查控制；门损4、归口部门及时进行债务清理，防范控制债务风险。债务核债务没有1、财会部门及时进行及时纳入债务业务的会计核财会部算与归账内核算，算；门档形成帐外2、做好档案保管工-采购预算与编制计划、审核政府采购计划-WORD格式 - 可编辑 -确定采购组织形式和采购方式采购活动了解政府债务和财作，妥善保管相关记采购业务组织采购政府采购的管理结采购项目验梳理各业查找风控制制度务风险录、文件和凭证。业务构和业务收务

23、环节的险点设计建设工作流程的主要环签订政府采购合同节采购质疑投诉第三节政组府织验采收购业务控制一采购、资料工归作步骤示意图办理资金支付手续档二、工作流程图记账，采购文件归档三、风险点及主要防控措施一览表1、采购预算编制与计划管理流关键环风险点主要防控措施责任主程节体政府采资产管理建立预算编制、 政府采采购预购预算与预算编购和资产管理等部门算编制编制与制部门之或岗位之间的沟通协部门、财审核间缺乏够调机制，联合进行政府会部门、沟通协调，采购预算编制。业务部政府采购门采活动与业务活动相购脱节，出现预资金浪费算或资产闲计置等问题划采购计超预算指业务部门严格按照政业务部管划编制标和内容府采购预算范围、数

24、门理编制采购量、金额和要求等编制计划，影响政府采购计划。政府采购预算的执行效果采购计政府采购1、政府采购部门审核政府采划审核需求审核采购计划的合理性： 采购部门、-WORD格式 - 可编辑 -审批不严购计划是否列入预算、财会部格，未按政是否与业务部门的工门府采购预作计划和资产存量相算进行采适应；是否与资产配置购，影响政标准相符；府采购预2、专业性设备附有相算的严肃关技术部门的审核意性和政府见；采购效果3、财会部门对采购计划是否在预算指标额度内进行审核。采购计1、合理设置政府采购政府采划审批计划的审批权限、 程序购部门和责任；2、经审核的政府采购计划按照相应程序进行审批；3、审批后政府采购计划下

25、达给各业务部门，作为业务部门办理政府采购业务的依据。2、采购活动管理流关键环风险点主要防控措施责任主程节体业务部1、业务部门应当以批业务部门采购复的政府采购预算和门的申请计划提出政府采购申与审核请；政府采购2、业务部门负责人进活动行复核政府采开展不规政府采购部门对业务采购管购部门范，未按规部门的政府采购申请理部门审核定选择采进行审核；采购方式、发1、审核重点是否符合-WORD格式 - 可编辑 -购布采购信政府采购计划， 采购成活息，甚至化本是否在预算指标额动整为零或度内，采购组织形式是管其他方式否合规等；理规避公共2、对采购进口产品、招标变更政府采购方式等事项加强审核和审批。政府采1、在政府指

26、定的政府采购管购信息采购信息发布媒体上理部门、的发布进行发布；业务部2、对招标公告；邀请门、外部招标资格预审公告； 中采购中标公告等信息依法公心开。采购项1、根据政府采购组织采购管目验收形式的不同，确定验收理部门、方式；财会部2、组建验收小组；门3、出具验收证明；4、财会部门根据验收证明办理款项支付。质疑投质疑投诉1、专人负责质疑投诉采购管诉处理处理不及处理工作；理部门时，不规2、规定质疑答复工作范，既不利的职责权限和工作流于及时发程；现问题，发3、答复中形成的各种挥社会监文件由政府采购部门督作用，也进行归档和保管；影响政府4、质疑投诉问题要进公信力行定期梳理报告， 发现问题，改进工作。采政府

27、采政府采购1、建立政府采购业务采购管购购业务档案管理工作档案；理部门-WORD格式 - 可编辑 -活记录控不善、信息2、定期分类统计政府动制缺失，影响采购信息；管政府采购3、内部通报政府预算理信息和财执行情况、采购业务开务信息的展情况。真实完整货币资金业务实物资产和无形资产业务投资业务建立货币资金业务属于政府采购，进入政府采购业务流程第四节 资产业务控制的管理结梳理各业查找风控制务环节的构和业务 一、工作步骤示意险图点设计建立实物工作流程资产购置的主要环（一）货币资金业务资产和无节形资产业梳理各业查找风务的管理资产使用务环节的险点结构和业工作流程投资项目的（二）实物资产和无形资产业务务的主要确

28、定建立环投节资业务的管资产处置梳理各业理结构和投资项目查找风务环节的业务的主管理险点工作流程要环节（三）对外投资业务投资项目处置制度建设控制制度设计建设控制制度设计建设二、风险点及主要防控措施一览表（一）货币资金流关键环风险点主要防控措施责任主程节体建立健岗位不健1、不相容岗位相互分财会部全货币全，不相容离，未经授权的部门门资金岗岗位未实现和人员不得办理货币位责任有效分离，资金业务或接触货制容易出现财币；会人员舞弊2、出纳人员不得担任的可能稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、-WORD格式 - 可编辑 -债权、债务账目的登记工作。出纳人员不得由临时人员担任；3、财务专用章由专人保管，个人名章

29、由本人或其授权人员保现管。负责保管印章人金员配备单独的保险柜管等保管设备；理4、按照规定由有关负责人签字或盖章的，履行签字或盖章手续。银行账户管1、严格银行账户开户财会部理不善，多程序门头开户，不2、已开立未使用或长及时销户，期不用的账户及时进为违规转移行销户，对已销户的隐匿单位资银行账户，应在办理金提供便利销户后一个月，再由银行账经办人员以外的会计人员向银行核实销户户管理情况，确保销户已得到执行；3、银行预留印鉴由不同人员分开保管，严禁一人保管所有预留印鉴；4、防范网上支付的风险。资金清查制加强货币资金核查控财会部货币资制：门度不完善，金核查1、建立现金清查制可能导致资控制度，指定不办理货币

30、金丢失和会-WORD格式 - 可编辑 -计人员舞弊资金业务的会计人员风险定期不定期抽查盘点库存现金；2、加强银行对账管理，指定不办理货币资金业务的会计人员核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账账相符，账实相符；3、出具资金核查报告，对发现的问题及时进行分析和整改，堵塞管理漏洞。（二）实物资产和无形资产流关键环风险点主要防控措施责任主程节体超标准配置1、资产预算编制参见预算编资产，造成预算业务预算编制控制部门、资产损失浪制；资产需资产配费，资产配2、资产购置参见政府求部门、置置不合理，采购业务活动控制；政府采影响工作运3、资金支付参见收支购部门、行。业务控制

31、。财会部门资产保管不1、资产管理部门建立资产使善、维护不并使用资产信息管理用部门资产使当造成资产系统对资产进行管及人员、用毁损浪费，理；资产管缺乏资产有2、规定资产使用人在理部门效记录和清资产管理中的责任，-WORD格式 - 可编辑 -查盘点制对贵重资产、危险资度，产生帐产、有保密特殊要求外资产、资的资产指定专人保产流失、资管；产信息失3、建立资产定期清查真、账实不盘点制度，资产管理资符等问题部门、财会部门和资产产使用部门定期对资管产进行账实核对，出理具资产清查报告、报经资产管理部门审批；4、及时做好资产统计、报告、分析工作，并进行资产信息的内部公开。资产收益未1、资产收益的收取参资产归及时收取，见收入业务控制；口管理资产收导致，单位2、资产对外签订合同部门，财益管理利益受到损参照合同控制；会部门失3、收益管理参见对外投资业务控制。资产处置没1、重大资产处置， 建资产管有严格执行立集体议事决策机理部门，审核审批程制；相关审序，未按照2、对资产的调剂、 出批权限国家有关规租、出借、对外投资、负责人，资产处定执行，有处置等制定管理制财会部置关人员徇私度，明确处置程序和门舞弊，可能审批权限；导致资产