企业所得税纳税申报表培训教程

1、企业所得税纳税申报表 培训资料 第一部分 企业所得税纳税申报表概述 、企业所得税纳税申报表 企业所得税纳税申报表，是企业所得税的纳税人履行纳税义 务，以规范格式向税务机关申报纳税的书面报告，也是税务机关审核 纳税人税款缴纳情况的重要依据。企业所得税纳税申报表以全国 统一的企业会计报表所反映的利润总额为基础， 并按税收规定进行调 整计算的方法，来确定应纳税所得额和应纳所得税额。 二、企业所得税纳税申报表填报依据 企业所得税纳税申报表采用以全国统一的企业会计报表所反 映的利润总额为基础，并按税收规定进行调整计算的方法， 来确定应 纳税所得额和应纳所得税额。因此，纳税人在填报时，一要按照全国 统一的

2、财务、会计制度规定，正确核算和反映企业在某一纳税期内的 利润总额；二要在此基础上，严格按照企业所得税税法规定中有关应 纳税所得额的确定办法和申报表中的具体要求进行调整、计算，正确 申报应纳税所得额和应纳所得税额。 三、企业所得税纳税申报表的种类 企业所得税纳税申报表分为两种，一种是企业所得税季度 纳税申报表，另一种是企业所得税年度纳税申报表。 四、企业所得税年度纳税申报表的组成 企业所得税年度纳税申报表分为企业所得税年度纳税申报 表主表及附表。附表包括：附表一一:企业所得税纳税调整项目表、 附表二：企业所得税减免项目表、企业弥补亏损报备表。 附表三：联营、股份、中外合资、投资企业收入纳税计算表

3、。 五、企业所得税年度纳税申报表主表与附表之间的关系 企业所得税年度纳税申报表主表与附表之间有密切关系。附 表是为计算主表的相关项目而设置的， 是主表项目的细化。在填写主 表前应首先填写附表。 六、企业所得税纳税申报表的填报范围 凡依照中华人民共和国企业所得税暂行条例 及其实施细则 的规定缴纳企业所得税的纳税人，无论盈利、亏损还是享受减免税， 以及何种行业、何种经济性质、采用何种申报方式，均应按照税法规 定和填报要求，按期填报企业所得税纳税申报表进行申报纳税。 七、企业所得税纳税申报时间 企业所得税季度纳税申报时间为月、季度终了后 15日内，向其 所在地主管税务机关报送企业所得税季度纳税申报表

4、，年度终了 后2月底前，向其所在地主管税务机关报送 企业所得税年度纳税申 报表主表及附表一至三。 八、企业所得税纳税申报表填报书写要求 （一）普通申报表的填报要求 1、纳税人必须按照要求填写企业所得税纳税申报表 及附表, 保证填报数据的真实、准确、逻辑关系正确，并保证表与表之间制约 关系正确； 2、保证企业所得税纳税申报表及附表填报数据的完整，无 数据的项目填“ 0”不得漏项； 3、企业所得税纳税申报表及附表数据的填写须工整、清晰， 不得涂改、勾划。 （二）、米用OCRS描格式进行企业所得税纳税申报时，填写申 报表的要求 米用OCRS描格式进行企业所得税纳税申报时，填写申报表的要 求更加严格。

5、 1、纳税人必须按照要求填写企业所得税纳税申报表 及附表, 保证填报数据的真实、准确、逻辑关系正确，并保证表与表之间制约 关系正确； 2、用黑色签字笔按“填写标准”的字体在方格内填写； 3、表内各项指标必须填写齐全，不得缺省； 4、填完的字符不得涂抹勾划，填错的字符可在方格内用涂改液 覆盖，待涂改液完全干后再重新填写； 5、单位盖章需用红色印油，不得将“单位章”盖在表中所填的 数据区域和黑色标识块上。 第二部分企业所得税季度纳税申报表的填写 、企业所得税季度纳税申报表的格式是： 企业所得税季度纟纳税申报表 申报所属日期 年 月曰至 年 月曰金额单位：元 计算机代码 申报单位 地址及电话 缴款书

6、号 经济类型 行业 入库级次 项目 行次 本期累计数 收入总额 1 利润总额（应纳税所得额） 2 适用税率 3 应纳所得税额 4 期初未缴所得税额 5 减免所得税额 6 查补以前年度税额 7 实际已缴纳所得税额 8 本期申报延交所得税额 9 实际应补（退）所得税额 10 应交城服费额 11 企业公章 企业申报日期：年 月曰 办税人员姓名： 主管税务机关： 税务所： 受理申报日期：年 月曰 审核人： 录入人： 、表头内容填写: 计算机代码：填写税务机关编排的代码。 申报所属日期：填写申报当期的税款所属起止日期。 由于企业所 得税的征收采取季度预征、年度汇算清缴，因此季度申报表数据均按 累计数据填

7、报。所属日期是： 一季度：1月1日一3月31日 二季度：1月1日一6月30日 三季度：1月1日一9月30日 申报单位：按照本单位公章填写全称。 地址及电话：填写申报单位核算地详细地址及办税人员联系电话 （或寻呼机）。 缴款书号：填写申报当期填开的缴款书号。 入库级次：均填写“地方级”。 经济类型：按税务登记的有关内容填写。 行业类别：按照纳税人执行的财务会计制度填写。未执行企业财 务会计制度的纳税人填“其他”。 表尾项目的填写真实、完整。 三、具体内容按下列填报口径填写： 第1行 收入总额：填写从事生产经营活动所取得的各项收入的总 和，采取分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体填写应

8、税收入净额。 第2行利润总额：实行自核自缴的纳税人填写本期按现行财务会 计制度计算的利润总额；实行纯益率征收的纳税人根据计算所得填 写，公式为： 应纳税所得额二收入总额x税务机关核定的纯益率 将“应纳税所得额”填入第2行“利润总额” 采取分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团体根据计 算所得填写，公式为： 应纳税所得额二应税收入净额-分摊的准予扣除项目金额 将“应纳税所得额”填入第2行“利润总额” 第3行适用税率：按纳税年度实现应纳税所得额确定其适用税 率。税法规定企业所得税法定税率是 33%勺比例税率。两档优惠税率 为：应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18痂率征收；年 应纳税

9、所得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的减按27%勺税率 征收。在中关村科技园区内经批准的高新技术企业以及经批准在境外 上市的股份制企业，按国家统一规定或批准的税率。 第4行 应纳所得税额：填写纳税人按其适用的企业所得税税率计 算出的应纳所得税额。公式为： 应纳所得税额二利润总额（应纳税所得额）X适用税率 实行定额征收企业所得税的纳税人，直接按主管税务机关核定 的税额填入“应纳所得税额”。 第5行 期初未缴所得税额：根据纳税人上年12月末应缴而未缴的 所得税额填写。多缴的应以“-”表示，年度中调整期初数的按调整 后的数字填写。 第6行 减免所得税额：填写纳税人申报所属期内批准减、免的 企

10、业所得税额。 第7行 查补以前年度税额：填写申报所属期内查补入库的以前年 度企业所得税额。 第8行 实际已缴纳所得税额：填写纳税人申报所属期累计已经缴 库的企业所得税税额。 第9行 本期申报延交所得税额：填写纳税人本期申报并经主管税 务机关批准的缓交企业所得税税额。 第10行实际应补（退）所得税额：根据本表计算所得填写，即 10行=4行+5行-6行+7行-8行-9行，即申报当期填开税票入库的企业所 得税税额。 第三部分企业所得税年度纳税申报表的填报 、企业所得税年度纳税申报表主表的填写 （）、企业所得税年度纳税申报表主表的格式: 企业所得税纳税申报表（2-1 ） 申报所属日期年 月 日至 年

11、月曰金额单位：元 计算机代码： 申报单位 地址及电话 缴款书号 经济类型 行业 入库级次 项目 行 次 本期累计数 企业申报 税务机关审核 一、销售（营业）收入 1 减：销售折扣与折让 2 销售（营业）成本 3 销售（营业）费用 4 销售（营业）税金及附加 5 二、销售（营业）利润（6=1-2-345） 6 力口：代购代销收入 7 其它业务利润 8 其中：技术转让收益 9 境外劳务收益 10 减：管理费用 11 其中：研究新产品、新技术、新工艺发生的费用 12 财务费用 13 汇兑损失 14 三、营业利润（15=6+7+8-11-13-14 ） 15 力口：投资收益 16 其中：联营企业分回利

12、润 17 境外投资收益 18 股息收益 19 国库券利息收入 20 国家补贴收入 21 营业外收入 22 减：营业外支出 23 力口：以前年度损益调整额 24 四、利润总额（纳税调整前所得）（25=15+16+21+22-23+24） 25 力口：纳税调整增加额（取自附表一第1行） 26 减 纳税调整减少额（取自附表一第31行） 27 五、纳税调整后所得（28=25+26-27） 28 减：弥补以前年度亏损 （取自企业弥补亏损报备表） 29 减：免税所得（30=31+32+41 ） 30 其中：免税的国债利息所得 31 免税的补贴收入 32 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加 33 免于补税

13、的投资收益 34 免税的技术转让收益 35 免税的治理“三废”收益 36 免税的股息收入 37 免税的高等学校、中小学培训收入 38 免税的科研单位、大专院校技术收益 39 免税的为农业生产提供的技术、劳务收入 40 其他免税所得 41 六、应纳税所得额（42=28-29-30 ） 42 减：研究新产品、新技术、新工乙费用抵扣额 43 企业所得税纳税申报表（2-2 ） 申报所属日期年 月 日至 年 月曰金额单位：元 计算机代码： 申报单位 地址及电话 缴款书号 经济类型 行业 入库级次 项目 一仃次 本期累计数 企业申报 税务机关审核 七、抵扣后的应纳税所得额（44=42-43） 44 适用税

14、率 45 八、应纳所得税额（46=44 X 45） 46 减：减、免所得税额 （取自附表二第1行第4栏数据） 47 减：技术改造国产设备投资抵免税额 48 力口：联营企业利润补税额（取自附表三第1行第6栏数据） 49 股息收入补税额 （取自附表三第8行第6栏数据） 50 中外合资企业补税额（取自附表三第16行第6栏数据） 51 投资收益补税额（取自附表三第20行第6栏数据） 52 境外收益补税额 53 九、应缴入库所得税额（54=46-47- 48+49+53 ） 54 力口：期初未缴所得税额 55 查补以前年度税额 56 减：实际已缴纳所得税额 57 十、期末应补（退）所得税额（58=54+

15、55+56-57） 58 减：本期申报延交数额 59 一、实际应补（退）所得税额（60=58-59 ） 60 卜二、应缴城市集体服务事业费 61 其中：本期入库城市集体服务事业费 62 十 三、税后利润(63=30+43+47+48+ (44-46-61 ) 63 十四、补充资料 ：期末（平均）职工人数（人） 64 工资总额（实发数）（元） 65 其中：税前扣除部分（兀） 66 技术合冋成交金额 67 实现技术交易额 68 实现技术交易净额 69 提取奖酬金 70 安置待业人员（人） 71 安置四残人员（人） 72 国有企业中集体资本金比例应缴税款 73 企业公章 企业申报日期：年 月曰 办税

16、人员姓名： 主管税务机关： 税务所： 受理申报日期：年 月曰 审核人： 录入人： （二）、企业所得税年度纳税申报表主表内容的结构 企业所得税年度纳税申报表主表从结构上分为三部分: 表头项目，二是表体项目，三是表尾项目 （二）、企业所得税年度纳税申报表主表（含附表及季度申报 表）表头及表尾项目的填写 企业所得税年度纳税申报表表头项目，应按照税务登记表、 初始申报及纳税核定的相关内容填写，填写的具体内容： 计算机代码：填写税务机关编排的代码。 申报所属日期申报：填写申报当期的税款所属起止日期。 由于企 业所得税的征收采取季度预征、年度汇算清缴，因此年度申报表数据 均按累计数据填报。所属日期是：1月

17、1日一 12月31日 申报单位：按照本单位公章填写全称。 单位地址及联系电话：填写申报单位核算地详细地址及办税人员 联系电话（或寻呼机）。 缴款书号：填写申报当期填开的缴款书号。 入库级次：均填写“地方级”。 经济类型：按税务登记的有关内容填写。 行业类别：按照纳税人执行的财务会计制度填写。未执行企业财 务会计制度的纳税人填“其他”。 表尾项目的填写真实、完整。 （四）、企业所得税年度纳税申报表 主表表体具体项目的填写 第1行销售（营业）收入：填写纳税人从事生产经营等活动所 取得的各项主营业务收入。工业企业填写产品销售收入，商品流通企 业填写商品销售收入，旅游、饮食服务企业填写营业收入，其他纳

18、税 人以此类推，按相关口径填写。事业单位、社会团体填写应税收入， 即：应税收入总额一收入总额一非应税收入总额，采取分摊比例法计 算应纳税所得额的填写应税收入净额。 第2行销售折扣与折让：按照会计制度的规定只限商品流通企 业填写，其他纳税人在本表第1行中直接冲减销售收入。 第3、4行：销售（营业）成本、销售（营业）费用：填写纳税 人销售产品（商品）和提供各种服务性、劳务性的经营活动过程中所 发生的实际成本和销售费用。其中：事业单位、社会团体分摊的准予 扣除项目金额填写在第3行内。 第5行销售（营业）税金及附加：填写纳税人销售与主营业务 有关的产品（商品）和提供劳务应交纳的消费税、营业税、城市维护

19、 建设税、资源税、土地增值税、教育费附加及文化建设事业费。 第6行销售（营业）利润 填写本表计算所得。 商品流通企业：销售（营业）收入一销售折扣与折让 -销售（营 业）成本-销售（营业）费用-销售（营业）税金及附加；即 6行 =1-2-3-4-5 彳丁。 工业企业及其他企业：销售（营业）收入-销售（营业）成本-销 售（营业）费用-销售（营业）税金及附加。即6行=1-3-4-5行。 第7行代购代销收入：仅限于有代购代销手续费收入的商品流通 企业填写。 第8行 其它业务利润：填写纳税人除主营业务以外的其它业务 收人扣除其它业务的成本、费用、税金后的利润额。 第9行 技术转让收益：填写纳税人当期发生

20、的技术转让收益。 第10行 境外劳务收益：填写纳税人在境外取得的劳务收益。 第11行 管理费用：填写纳税人当期发生的管理费用。 第12行 研究新产品、新技术、新工艺发生的费用：填写纳税人 当期发生的研究新产品、新技术、新工艺发生的费用总额。 第13行 财务费用：填写纳税人当期发生的财务费用。 第14行汇兑损失：仅限于单独核算汇兑损益的商品流通企业 填写，如为净收益，应以“-”号表示；其他纳税人按会计制度规定 在“财务费用”中反映。 第15行 营业利润：填写本表计算所得： 商品流通企业按本表：销售（营业）利润+代购代销收入+其它业 务利润-管理费用-财务费用-汇兑损失计算所得填写，即15行二6

21、+7+ 8-11-13-14 行； 工业企业及其他纳税人按本表：销售（营业）利润 +其它业务利 润-管理费用-财务费用计算所得填写。即15行=6+8-11-13行。 第16行 投资收益：填写纳税人以各种方式对外投资所取得的收 益，如为投资损失，应以“-”号表示。 第17行 联营企业分回利润：填写纳税人对外投资从联营企业分 回的税后利润额。 第18行 境外投资收益：填写纳税人向境外投资取得的投资收 、人 益。 第19行 股息收益：填写纳税人因持有其他股份制企业股票所取 得的利息收入 第20行 国库券利息收入：填写纳税人因购买国库券所取得的利 息收人。 第21行 国家补贴收入：填写纳税人取得的国家

22、或部门给予的各 种补贴收人。 第22、23行营业外收入、营业外支出：填写纳税人经营业务 以外的收入和支出。 第24行以前年度损益调整额：填写纳税人调整以前年度损益 事项而调整的本年利润额，如为调整以前年度损失，以“-”表示。 如纳税人通过税务检查而调增的以前年度应纳税所得额在财务 报表的“以前年度损益调整”项目中反映的，则应在企业所得税纳 税调整项目表中“纳税调整减少额”的“其他”项目中同时反映。 企业纳税年度内应计未计扣除项目， 包括各类应计未计费用、应提未 提折旧等，不得转移以后年度补扣。如财务报表中的“以前年度损益 调整”中含上述项目，须在纳税调整表纳税调整增加额“不允许扣除 项目”中的

23、“与收入无关的支出”中调整。 第25行利润总额（纳税调整前所得）：填写本表计算所得：营 业利润+投资收益+国家补贴收入+营业外收入-营业外支出+以前年度 损益调整额。即25行= 15+16+21+22-23+24行。 第26行 纳税调整增加额：按企业所得税纳税调整项目表（附 表一）中第1行“纳税调整增加额”数字填写。 第27行 纳税调整减少额：按企业所得税纳税调整项目表（附 表一）中第31行“纳税调整减少额”数字填写。 第28行 纳税调整后所得：按本表计算所得填写28行=25+26-27 行。本行如为负数，即为企业当期申报（纳税调整后所得为-10 （含 -10 ）万元以上须经中介机构审核）的，

24、并按有关规定确认可在以后 年度结转弥补的年度亏损额。 第29行 弥补以前年度亏损：填写纳税人根据税法规定，报经确 认后可以在税前弥补以前年度亏损而减少的应纳税所得额。 税法所指 亏损的概念，不是企业财务报表中反映的亏损， 而是企业财务报表中 的亏损额经税务机关按税法规定核实调整后的所得。 第30行 免税所得：按本表计算所得填写，30行=31+32+41 行。 第31行 免税的国债利息所得：填写中华人民共和国企业所得 税暂行条例实施细则中明确的不计入应纳税所得额的国债利息收入 以及财政部、国家税务总局财税字199581号文件中明确的纳税人 购买财政部发行的公债利息所得不征收企业所得税的收入。 第

25、32行免税的补贴收入：根据财政部、国家税务总局关于企 业补贴收人征税等问题的通知的规定：企业取得国务院、财政部和 国家税务总局文件明确的有专项用途的国家补贴和其他补贴收入可 以不计入应纳税所得额，如无文件明确，应一律并入实际收到该补贴 收入年度的应纳税所得额纳税。此处填写有文件明确可以不计入应纳 税所得额的补贴收入。 第33行免税的纳入预算管理的基金、收费或附加：填写按照市 财政局、市地税局京财税1998 882号“关于印发北京市地方事业 单位、社会团体征收企业所得税的实施办法的通知”中规定免征企 业所得税的纳入预算管理的基金、收费或附加。 第34行免于补税的投资收益：填写纳税人按税法规定免于

26、补税 的投资收益。本行特指从联营企业分回的免于补税的投资收益。 第35行 免税的技术转让收益：填写财政部、国家税务总局财税 字（94） 001号通知规定的企业事业单位进行技术转让，以及在 技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术 培训的所得，年净收入在 30万元以下的减免征收所得税的技术转让 收入。 第36行 免税的治理“三废”收益：填写财政部、国家税务总局 财税字（94）001号通知第一条第三款第2项规定中明确的对企 业治理“三废”所得暂免征收所得税的收入。 第37行 免税的股息收入：填写财政部、国家税务总局财税字 （94）009号文件中明确的，企业对外投资分回的股息、红

27、利收入比 照联营企业分回利润规定进行补税的收益。 第38行 免税的高等学校、中小学培训收入：填写财政部、国家 税务总局财税字（94）001号通知第一条第（八）款第 2项规定 中明确的暂免征收所得税的培训收入。 第39行 免税的科研单位、大专院校技术收益：填写财政部、 国家税务总局财税字（94）001号通知第一条第（二）款第2项 规定中明确的暂免征收所得税的技术性服务收益。 第40行 免税的为农业生产提供的技术、劳务收入：填写财政部、 国家税务总局财税字（94） 001号通知第一条第（二）款第1项 规定中明确的暂免征收所得税的技术服务收入 第41行 其他免税所得：填写本表免税所得之外的按照规定可

28、以 作为免税所得的其他免税所得。 第42行 应纳税所得额：填写本表计算所得：42行=28-29-30 本表2842行填写，分为3种情况，现举例说明具体填报方法: 项目 行次 如为盈利 企业 如盈利额与需弥 补亏损额一致 如为亏损 企业 纳税调整后所得 28 100 100 -100 减：弥补以前年度亏损 29 50 100 减：免税所得 30 20 : : 应纳税所得额 42 30 0 0 注： 1 、42行“应纳税所得额”0时，42行关系式成立。 2 、28行“纳税调整后所得” 0时，42行填写“ 0”。 3、如有“免税所得”项目（30行至41行），无论何种情况均须按要 求填写。但不进入42

29、行关系式计算。 4、42行以后的项目按企业实际情况填写。 第43行研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额：盈利企业 研究开发新产品、新技术、新工艺费用所发生的各项费用比上年实际 发生额增长达到10%以上（含10%,其当年实际发生的费用除按规定 据实扣除外，年终经主管税务机关审核批准后， 再按其实际发生额的 50%直接抵扣当年应纳税所得额。其实际发生额的50嫩口大于企业当 年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分予以抵扣；超过 部分，当年和以后年度均不再抵扣。增长未达到10%以上的，不得抵 扣。本行填写经税务部门审核批准后抵扣的应纳税所得额。 第44行 抵扣后的应纳税所得额：填写本表计算所得

30、：应纳税所 得额-研究新产品、新技术、新工艺费用抵扣额。即 44行=42-43行。 第45行适用税率：按纳税人年实现应纳税所得额确定其适用税 率。税法规定企业所得税法定税率是 33%勺比例税率，对应纳税所得 额在一定数额之下的企业，给予优惠税率照顾。其优惠税率为：年应 纳税所得额在3万元以下（含3万元）的减按18%E收；年应纳税所 得额超过3万元至10万元以下（含10万元）的，减按27徹率征收。 在北京高新技术产业开发试验区内经批准的高新技术企业以及经批 准在境外上市的股份制企业，按国家统一规定或批准的税率。 第46行 应纳所得税额：填写纳税人按其适用的企业得税税率计 算出的应纳所得税额。按本

31、表“抵扣后的应纳税所得额X适用税率” 计算填写，即：46行二44 X 45行。 第47行减、免所得税额填写纳税人申报所属期内批准减、免 的企业所得税额。按企业所得税减免项目表（附表二）第1行、 第4栏“减免税额”的合计数填写。 第48行技术改造国产设备投资抵免税额 填写纳税人按照“关 于印发技术改造国产设备投资抵免企业所得税有关政策的实施办法 的通知”（京地税企2000244号）规定，经税务部门批准的技术改 造国产设备投资抵免的企业所得税税额。 第49行联营企业利润补税额：按联营、股份、中外合资、 投资企业分利、股息收人纳税计算表（附表三）第1行、第6栏“应 补所得税额”合计数填写。 第50行

32、股息收入补税额：按联营、股份、中外合资、投资企 业分利、股息收入纳税计算表（附表三）第8行，第6栏“应补所 得税额”合计数填写。 第51行 中外合资企业补税额：按联营、股份、中外合资、投 资企业收入纳税计算表（附表三）第16行、第6栏“应补所得税额” 合计数填写。 第52行投资收益补税额：按联营、股份、中外合资、投资企 业收入纳税计算表（附表三）第20行、第6栏“应补所得税额”合 计数填写。 第53行 境外收益补税额：按照中华人民共和国企业所得税暂 行条例实施细则规定的境外所得补税原则和计算公式计算填写。 计算公式1： 应纳税款二（境内所得+境外所得）X境内税率 计算公式2： 境外投资收益 抵

33、免税款限额 计算公式3： 境内、境外所得按税法X来源于某国（地区）的所得 计算的应纳税税额境内、境外所得总额 实际应纳税额 二境内、境外应纳税款总额-不同国家的抵扣限额 第54行 应缴入库所得税额：填写纳税人实际应缴纳所得税额。 为本表计算所得，即：54=46-47-48+49+.+53行 第55行 期初未缴所得税额：填写纳税人上年12月末应缴而未 缴的所得税额，多缴的应以“-”号表示。即填写上年汇算清缴申报 表主表中期末应补（退）所得税额。年度中一般不予调整，如确需调 整的，应附有说明。年度中调整期初数的，按调整后的数字填写 第56行 查补以前年度税额：填写申报所属期内（1月1日一12 月3

34、1日）已查补入库的以前年度补税额。 第57行实际已缴纳所得税额：填写纳税人申报所属期累计已经 缴库的所得税额。即含上年汇算清缴在本年的入库金额和本年度（不 含本期应补退所得税额）实际入库金额。 第58行期末应补（退）所得税额：按本表计算所得填写：如 55 行0,则 58 行=54+55+56-57 行；如 55 行0,则 58 行=54+56-57 行。年度汇算清缴的本行数作为次年“期初未缴所得税额”。 第59行 本期申报延交数额：填写纳税人本期申报缓缴数额。 第60行 实际应补（退）所得税额 按本表计算所得填写，即： 60行=58-59行，即申报当期填开税票的企业所得税入库金额。 第61行

35、应缴城市集体服务事业费：填写纳税人随企业所得税附 征的应缴城市集体服务事业费。 第62行 本期入库城市集体服务事业费 ：填写纳税人申报当期 缴款入库的集体服务事业费。 第63行 税后利润：按本表计算填写，即：63行=30+43+47+48+ （44-46-61 ） 第64行 补充资料 期末（平均）职工人数：纳税人年度申报时 填写年末平均职工人数。 第65行工资总额（实发数）：填写纳税人实际发放的工资总额， 包括税前实际发放数和税后发放数额。 第66行税前扣除部分：填写经税务机关等部门批准的、按不同 工资办法允许在税前扣除的工资总额。 第67行 技术合同成交金额：填写纳税人申报所属期在技术合同

36、中，订立合同双方协商确立的合同交易额。 纳税人接技术合同或技术 合同技术性收入核定表中相关数据填写。 第68行 实现技术交易额：填写纳税人申报所属期实现的合同中 的技术交易额。按技术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数据 填写。 第69行 实现技术交易净额：填写纳税人申报所属期实现的合同 交易额中技术交易部分扣除成本、 费用后技术性收入净额，是科研人 员提取奖酬金的依据。纳税人按技术合同或技术合同技术性收入核定 表中相关数据填写。 第70行 提取奖酬金：填写纳税人申报所属期技术合同完成后， 根据技术性收入净额提取的用于奖励科研人员的奖金额。纳税人按技 术合同或技术合同技术性收入核定表中相关数

37、据填写。 第71行 安置待业人员：填写享受税收优惠的待业人员的人数。 包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位、 区县级以上大集体企业精简机构的富余人员、 农转非人员和两劳释放 人员。 第72行 安置四残人员：填写享受税收优惠政策的“四残”人员 的人数。“四残”人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾以及弱视、 弱智 第73行 国有企业中集体资本金比例应缴税款：指国合合营企业 应缴税款按国有、集体资本金比例采取一税两票分别入库。此项目填 写按集体资本金比例应缴入库税款金额。 实行定额（定率）缴纳企业所得税的纳税人填报本表要求 实行定额（定率）缴纳企业所得税的纳税人在进行申报时只填写

38、 销售（营业）收入（第1行）、应纳税所得额及该项以下的有关项目。 汽车驾驶学校定额征收企业所得税的纳税只填报应缴入库所得 税额及以下有关项目。 汽驾定额征收所得税额二100元x人数 摩托车定额征收所得税额=20元X人数 换算学员人数二零散收入总额宁汽驾摩托车培训收费标准额。 砖窑、灰窑、煤窑实行定额征收企业所得税的纳税人在进申报时 只填写应缴入库所得税额及以下有关项目。税款定额为 砖：1.5元一5元/千块 煤：1.5元一4元/吨 灰：1.5元一2元/吨 二、企业所得税纳税调整项目表（附表一）的填写 （一）、企业所得税纳税调整 企业所得税纳税调整是指纳税人在计算应纳税所得额时其财务 会计处理与税

39、收规定不一致的，应按税法规定进行调整。包括对收 入确定的原则以及具体金额的调整、各项成本费用扣除范围和标准 的调整。 （二八企业所得税纳税调整的意义 进行企业所得税纳税调整有利于实现财务会计制度与税法的适 当分离，规范国家与企业的分配关系。 （三）、企业所得税纳税调整项目表（附表一）的格式 计算机代码： 申报单位名称： 地址及联系电话： 缴款书号： 经济类型 行业 P入库级次 行次 项目 本期累计 行次 项目 本期累计 1 一、纳税调整增加额(仁2+16+27) 19 (3)违法经营罚款和被没收财物损失 2 1、超过规定标准项目(2=3+4.+15) 20 (4)税收滞纳金、罚金、罚款 3 (

40、1)工资支出 21 (5)灾害事故损失赔偿 4 (2)职工福利费 22 (6)非公益救济性捐赠 5 (3)职工教育经费 23 (7)非广告性质赞助支岀 6 (4)工会经费 24 (8)粮食类白酒广告费 7 (5)利息支出 25 (9)为其他企业贷款担保的支出项目 8 (6)业务招待费 26 (10)与收入无关的支出 9 (7)公益救济性捐赠 27 3、应税收益项目(27=28+29+30) 10 (8)提取折旧费 28 (1)少计应税收益 11 (9)无形资产摊销 29 (2)未计应税收益 12 (10)广告费 30 (3)收回坏帐损失 13 (11)业务宣传费 31 二、纳税调整减少额(3仁

41、32+33+34+35) 14 (12)管理费 32 1、联营企业分回利润 15 (13)其他 33 2、境外收益 16 2、不允许扣除项目(16=17+18+.+26) 34 3、管理费 17 (1)资本性支岀 35 4、其他 18 (2)无形资产受让、开发支出 36 金额单位：元 企业所得税纟内税调整项目表 申报所属日期 年 月曰至 年 月曰 附表一: 企业公章： 主管税务机关： 企业申报日期： 年 月曰 税务所： 办税人员： 受理申报日期： 年 月曰 审核人： 录入人： （四）企业所得税纳税调整项目表的填报范围 凡依照中华人民共和国企业所得税暂行条例及其实施细则 的规定缴纳企业所得税的纳

42、税人（不含实行定额（定率）征收方式的 纳税人以及实行分摊比例法计算应纳税所得额的事业单位、社会团 体），在按照税法规定按期填报企业所得税纳税申报表进行申报纳 税时，均应首先填报本表。 （五）企业所得税纳税调整项目表具体项目的填写 第1行纳税调整增加额：按本表计算所得填写：超过规定标准 项目+不允许扣除项目+应税收益项目。即1行=2+16+27行。 第2行 超过规定标准项目：是指超过税法规定标准扣除的各种成 本、费用和损失而应予以调增应纳税所得额的部分。包括税法中单独 作出明确规定的扣除标准，也包括税法虽未单独明确规定扣除标准， 但与国家统一的财务会计制度规定标准兼容的部分。为本表计算所得， 即

43、：2行=3+4十+ 15行。 第3行工资支出：是指计算应纳税所得额时，超过允许扣除标 准的工资支出。工资支出包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、 浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等。中华人民共和国企业所得 税暂行条例规定：“纳税人支付给职工的工资按照计税工资扣除”， 其具体标准，根据财政部、国家税务总局文件明确，从2000年1月1 日起北京市企业所得税计税工资为月人均扣除最高限额960元，年人 均11520元。计税工资包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、 浮动工资、各类补贴、津贴、奖金、加班费等。工效挂钩效益工资: 指企业当年经过劳动部门、财政部门或税务部门批准的提取数列支后， 由税务部

44、门年终所得税汇算清缴时按工资清算政策允许扣除的工资总 额和新增效益工资。事业单位、社会团体按同级财政、人事部门规 定的工资总额。经批准从事软件和集成电路设计业的纳税人向雇员 支付的工资薪金支出额；高新技术企业在工资总额增长幅度低于经济 效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的， 实际发放的工资在计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除。 第4行 职工福利费：填写超过中华人民共和国企业所得税暂行 条例规定标准（计税工资总额的14% ）不得税前扣除的部分。 第5行 职工教育经费：填写超过中华人民共和国企业所得税暂 行条例规定的标准（计税工资总额的1. 5%）不得税前扣除的部分。

45、第6行工会经费：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体按 每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费，凭工会组织开具的工 会经费拨缴款专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费拨缴款 专用收据的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。 第7行 利息支出：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例 规定，纳税人在生产、经营期间，向金融机构（包括保险公司和非银 行金融机构）借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构 借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数 额以内的部分，准予扣除。纳税人从关联方取得的借款金额超过其注 册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除（不含集

46、团公司 所属企业从集团公司取得使用的金融机构借款支付的利息）。超过扣除 标准部分填写在此行中 第8行 业务招待费：根据中华人民共和国企业所得税暂行条例 及实施细则规定，纳税人按规定支出的与生产、经营的有关业务 招待费，由纳税人提供记录或单独经税务机关核准准予扣除。业务招 待费在下列限额内据实列人管理费用，全年销售（营业）收入净额在 1500万元（含1500万元）以下的5%。； 1500万元以上的3%。纳税人 超过规定标准提取的部分填写在此行中。 4、第9行 公益救济性捐赠：根据中华人民共和国企业所得 税暂行条例等文件规定：纳税人通过境内非营利的社会团体、国 家机关、民政部门批准成立的公益性组织

47、用于公益、救济性的捐赠在 年度应纳税所得额3%以内的部分，准予税前扣除。纳税人向中国红 十字事业、公益性青少年活动场所、老年服务机构、农村义务教育的 捐赠，允许全额税前扣除。纳税人通过中华社会文化发展基金会对 列举的宣传文化事业的捐赠及向北京市文化发展基金会的捐赠，允许 在应纳税所得额10%以内的部分，据实扣除。超过规定 标准的部分（须 调增应纳税所得额）填写在此行中。 第10行 提取折旧费：根据企业财务制度规定，企业根据国家有 关固定资产提取折旧的具体规定，有权选择具体的折旧方法和折旧年 限，折旧方法与折旧年限一经确定不得随意变更。在开始实行年度前 报主管财政机关（集体企业报主管税务机关）备

48、案。此处填写超过国 家规定标准提取的折旧额。 第11行 无形资产摊销：根据中华人民共和国企业所得税暂行 条例实施细则规定：无形资产应当采取直线法摊销，受让或投资的 无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限 的，按法定有效期限与合同或企业申请书规定的受益年限孰短原则摊 销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限 摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开 发的无形资产，摊销期限不得少于10年。此处填写纳税人未按“细则” 规定而摊销的部分。 第12行广告费：指纳税人每一纳税年度发生的广告费超过销售 （营业）收入2%的部分。自2001年1月1日

49、起，制药、食品（包括 保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开 发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售 （营业）收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支 出可无限期向以后纳税年度结转。从事软件开发、集成电路制造及其 他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投 资企业，自登记成立之日起 5个纳税年度内，经主管税务机关审核， 广告支出可据实扣除。上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提 升地位的新生成长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展 市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。 第13行 业务宣传费：

50、指纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费 （包括未通过媒体的广告性支出）超过销售（营业）收入5%。的部分。 第14行 管理费：按规定，纳税人支付给主管部门的与本企业生 产、经营有关的管理费，须提供主管部门出具的管理费汇集范围、定 额、分配依据和方法等证明文件，经税务机关审核后，按批准的比例 或额度在税前予以扣除。此处填写纳税人未按上述规定标准或额度支 付的管理费及主管部门超过审批范围和额度收缴的管理费。 第15行 其他：指上述超过税法规定扣除标准项目中未包括、 但纳税人超过税法有关政策规定须调增应纳税所得额的各种支出。 第16行不允许扣除项目：是指纳税人按财务制度规定已作为 成本、费用和损失列支但

51、税法不允许扣除而应予以调增应纳税所得额 的项目。按本表计算所得填写，即 16行=17+18+26行。 第17行 资本性支出：根据中华人民共和国企业所得税暂行条 例实施细则规定：纳税人购置、建造固定资产、对外投资的支出属 资本性支出，在计算应纳税所得额时，不得扣除，填写在此行中。 第18行 无形资产受让、开发支出：根据中华人民共和国企业 所得税暂行条例实施细则规定：无形资产开发支出未形成资产的部 分可作为支出准予扣除，已形成的无形资产不得直接扣除（须按直线 法摊销），填写在此行中。 第19行 违法经营罚款和被罚没财物损失：根据中华人民共和 国企业所得税暂行条例实施细则规定：纳税人生产、经营违反国

52、家 法律、法规和规章、被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失， 属于计算应纳税所得额时不允许扣除的项目，填写在此行中。 第20行 税收滞纳金、罚金、罚款：根据中华人民共和国企业 所得税暂行条例实施细则规定：纳税人违反税收法规处以的滞纳金、 罚金以及除前款所称违法经营罚款之外的各种罚款，属于计算应纳税 所得额时不允许扣除的项目，填写在此行中 第21行 灾害事故损失赔偿：根据中华人民共和国企业所得税 暂行条例实施细则规定：纳税人参加财产保险后，因遭受自然灾害 意外事故（包括意外事故损失）而由保险公司给予赔偿的部分，在计 算应纳税所得额时，不得扣除，填写在此行中。 第22行 非公益救济性捐赠：根据

53、中华人民共和国企业所得税 暂行条例实施细则的规定：纳税人未通过中国境内非营利的社会团 体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地 区的捐赠和纳税人直接向受赠人的捐赠不允许在税前扣除，填写在此 行中。 第23行 非广告性质赞助支出：根据中华人民共和国企业所得 税暂行条例实施细则规定：各种非广告性质的赞助支出不得在税前 扣除，填写在此行中。 第24行 粮食类白酒广告费：指不得在税前扣除的粮食类白酒广 告费。 第25行 为其他企业贷款担保的支出：按照财政部、国家税务总 局关于企业补贴收入征税等问题的通知规定：纳税人为其他纳税 人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保，因被担保方还不清贷

54、款而 由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除，填写在此 行中。 第26行 与收入无关的支出：指中华人民共和国企业所得税暂 行条例及实施细则中列举的各项支出以外的、与本企业取得收 入无关的各项支出，填写在此行中。含已在本年的“以前年度损益调 整”中调整的以前年度应计未计、应提未提项目。 第27行 应税收益项目：填写本表计算所得：少计应税收益 +未计 应税收益+收回坏账损失。即：27行=28+29+30 第28行少计应税收益：填写纳税人应记而少记应纳税所得额而 应补报的收益，对于计算上的差错或其他特殊原因而多报的收益，用 - 号表示。 第29行未计应税收益：填写纳税人应记而未记应纳税所

55、得额而 应补报的收益。 第30行 收回的坏账损失：根据中华人民共和国企业所得税暂 行条例实施细则规定：纳税人按照规定提取的坏账准备金和商品削 价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除；纳税人已作为支出亏损 或坏账处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计人收回 年度的应纳税所得额，填写在此行中。 第31行 纳税调整减少额：根据本表计算所得，即 31行 =32+33+34+35行。 第32行 联营企业分回利润：填写纳税人对外（境内）投资从联 营企业分回的利润额。含纳税人对外投资的投资收益。当纳税人当期 既有投资收益又有损失时，只填写投资收益，不含投资损失。此行的 填写不含免于补税的投资收益。

56、 第33行境外收益：填写纳税人向境外投资取得的投资收益（含 劳务收益） 第34行 管理费：按规定，主管部门收取的管理费未超过税务部门 批准其收缴的额度或比例的，作全额调减；超过部分不作纳税调减。 第35行 其他：填写上述纳税调整项目中未包括但根据国家有关 政策须作纳税调减的有关收入。含纳税人通过税务检查而调增的以前 年度应纳税所得额在本年的“以前年度损益调整”项目中反映项目数 据。 二、企业所得税减免项目表（附表二）的填写 （一）、企业所得税减免项目表的填报范围 凡按国家统一政策规定，在申报期内经税务部门批准享受了本表 所列减免企业所得税政策的纳税人，需填列本表。 （二）、企业所得税减免项目表

57、表式 附表二 企业所得税减免项目表 申报所属日期年 月曰至年 月曰金额单位：元 计算机代码： 申报单位 地址及电话: 缴款书号: 经济类型 行业 入库级次 项目 行次 所得额 税率 应纳税额 减免税额 栏 次 1 2 3 4 合 计 l 一、咼新技术企业 2 二、新办第三产业企业 3 其中：咨询信息服务业 4 三、新办资源综合利用企业 5 四、受灾企业 6 五 工、劳动就业服务企业 7 六、校办企业 8 七、福利生产企业 9 八、乡镇企业 10 九、监狱劳教性企业 11 卜、国有农口企业 12 其中：种植业 13 养殖业 14 农林产品初加工 15 一、其他 16 企业公章 企业申报日期：年

58、月曰 办税人员姓名： 主管税务机关： 税务所： 受理申报日期：年 月曰 审核人： 录人人： （三）企业所得税减免项目表具体项目的填写 第1行 合计：填写本表计算所得，即：l行=2+3+5+6+7+8+9+10 + 11 + 12 +16 行。 第2行高新技术企业：填写财政部、国家税务总局财税字（94） 001号通知第一条第（一）款规定中明确的，对高新技术产业开发 区内经认定的高新技术企业实现的应纳税所得额和减免的所得税额。 第3行 新办第三产业企业：填写财政部、国家税务总局财税字（94） 001号通知第一条第（二）款第 3、4、5项规定中明确的，对新 办的第三产业实行减免税政策而实现的应纳税所

59、得额和减免的所得税 额。 第4行咨询信息服务业：填写财政部、国家税务总局财税字（94） 001号通知第一条第（二）款第3项规定中明确的对新办的独立核 算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信 息业、技术服务业的企业或经营单位，实现的应纳税所得额和免征的 所得税额。 第5行 新办资源综合利用企业：填写财政部、国家税务总局财税 字（94）001号通知第一条第（三）款第 3项规定中明确的，对 新办的资源综合利用企业实现的应纳税所得额和减免的所得税额。 第6行受灾企业：填写财政部、国家税务总局财税字（94）001 号通知第一条第（六）款规定中明确的，对遭受严重自然灾害的 企业实现

60、的应纳税所得额和减免的所得税额。 第7行 劳动就业服务企业：填写财政部、国家税务总局财税字（94） 001号通知第一条第（七）款和市局京地税企（96） 555号等文件 规定中明确的。对劳动就业服务企业实现的应纳税所得额和减免的所 得税额 第8行校办企业：填写财政部、国家税务总局财税字（94） 001 号通知第一条第（八）款（不含第 2项）规定中明确的，对校办 工厂、农场实现的应纳税所得额和减免的所得税额。 第9行福利生产企业：填写财政部、国家税务总局财税字（94） 001号通知第一条第（九）款以及其他有关政策规定中明确的对福 利生产企业实现的应纳税所得额和减免的所得税额。 第10行 乡镇企业：