纳税筹划复习指导

1、纳税筹划期末复习指导一、 考核形式：本课程的考核形式为闭卷二、 答题时限本课程的答题时限为90分钟。三、 教材采用纳税筹划，毛夏鸾、刘钰主编，机械工业出版社出版。四、考试题型及各部分比例：1、单项选择题： 10% 2、多项选择题10% 3、判断题20% 4、简答题20% 5、计算题40%四、 各章须重点掌握的内容第一章 纳税筹划导论 本章学习目标 学习和掌握纳税筹划的概念，把握纳税筹划与其他以减收税收为目的的各种手段的区别，能够正确评价和认识避税后果和我国反避税的动因。一、纳税筹划 二、纳税筹划与偷税、逃税、避税（一）关于偷税、逃税、避税、 （二）纳税筹划与偷税、逃税、避税的关系三、纳税筹划产

2、生的条件 （一）承认纳税人的权利 （二）法制健全和透明四、 正确处理纳税筹划中的几种关系第二章 纳税筹划基本理论与方法 本章学习目标 理解纳税筹划的基本原理，为纳税筹划实操奠定基础。 一、纳税筹划的原则二、纳税筹划的目标三、纳税筹划的技术手段四、纳税筹划的方法绝对节税原理和相对节税原理 （一）直接纳税筹划方法（二）间接纳税筹划方法五、纳税筹划基本理论绝对节税原理和相对节税原理 （一）直接节税原理（二）间接节税原理风险节税原理 （一）确定性风险节税原理（二）不确定性风险节税原理组合节税原理 （一）组合节税（二）两种负相关节税技术的组合节税（三）两种正相关节税技术的组合节税第三章 增值税纳税筹划

3、本章学习目标 增值税是我国目前主要的流转税之一，凡在中华人民共和国境内从事销售或进口货物、提供加工、修理修配业务的单位和个人均为增值税的纳税人。要求学员掌握增值税的纳税义务人、征税范围、应纳税额的计算、进出口货物增值税的计征、减免税规定、增值税筹划的思路、增值税筹划技术及应特别注意的问题，并能做出既定条件的筹划方案和评价筹划方案的合理性。 第一节 增值税法 一、纳税义务人 二、征税范围 （1）销售或进口的货物（指有形动产，包括电力、热力、气体在内） （2）提供的加工、修理修配业务 （3）属于征税范围的特殊项目 （4）属于征税范围的特殊行为：视同销售的行为、混合销售行为、兼营非应税劳务 三、纳税

4、人身份的认定 工业或制造业 -商贸业或流通业- 四、增值税税率 基本税率-法定税率 17% 低税率-优惠税率 13% 小规模 -工业6%，商贸4% 简易征收率-6%、4% 五、应纳税额的计算 当期应纳税额=销项税-进项税 销项税 进项税 六、出口货物退免税 七、进口货物征税 八、纳税义务发生时间 九、纳税期限、纳税申报、纳税地点 十、减免税规定 第二节 增值税的纳税筹划 一、增值税筹划的思路 二、降价销售和折扣销售、利用购进扣税法筹划-案例 三、旧货价格的纳税筹划-案例 四、分解销售额的增值税筹划-案例 五、利用分支机构进行筹划-案例 六、治污投资的增值税筹划-案例 七、运输方式的增值税筹划-

5、案例 八、结算方式的增值税筹划-案例 九、综合利用资源的的增值税筹划-案例 十、设立回收公司的增值税筹划-案例 十一、融资租赁的增值税筹划-案例 十二、兼营业务、混合销售业务的增值税筹划 十三、增值税纳税人身份的筹划-案例 每一案例均包括案情说明、筹划思路、筹划分析、法律依据、筹划结果、和特别提示。 第四章 消费税纳税筹划 本章学习目标 消费税是我国目前主要的流转税之一，凡在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。要求学员掌握消费税的纳税义务人、征税范围、税目、应纳税额的计算、减免税规定、纳税义务发生时间、纳税期限、消费税退税、消费税筹划的思路、消

6、费税筹划技术及应特别注意的问题，并能做出既定条件的筹划方案和评价筹划方案的合理性。 第一节 消费税法 一、纳税义务人 二、征税范围 u 生产、委托加工和进口规定的应税消费品 三、税目 u 烟及烟丝 u 酒及酒精 u 化妆品 u 护肤护发品 u 贵重首饰和珠宝玉石 u 鞭炮和烟火 u 汽油、柴油 u 汽车轮胎、小汽车、摩托车 四、税率 五、计税依据 （一）销售额的确定 （二）销售数量的确定 （三）组成计税价格的确定 六、消费税应纳税额的计算 当期应纳税额=计税依据*适用税率 七、纳税义务发生时间 八、纳税期限、纳税地点 九、退税规定 第二节 消费税的纳税筹划 一、消费税纳税筹划思路 二、核算方式

7、的消费税筹划 三、税率的消费税筹划 四、外购消费品的消费税筹 五、先销售后包装的消费税筹划 六、连续生产的消费税筹划 七、先销售后入股的消费税筹划 八、延长纳税期的消费税筹划 九、利用兼营业务的消费税筹 第五章 营业税纳税筹划 本章学习目标 营业税是我国目前主要的流转税之一，凡在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人均为营业税的纳税人。要求学员掌握营业税的纳税义务人、征税范围、税目、应纳税额的计算、减免税规定、营业税筹划的思路、营业税筹划技术及应特别注意的问题，并能做出既定条件的筹划方案和评价筹划方案的合理性。 第一节 营业税法 一、纳税义务人 二、征税范围 u

8、提供应税劳务 u 销售不动产 u 转让无形资产 三、税目税率 u 交通运输业 3% u 建筑业 3% u 金融保险业 8% u 邮电通讯业 3% u 文化体育业 3% u 娱乐业服务业 20% u 转让无形资 5% u 产销售不动产 5% 四、计税依据 五、应纳税额的计算 当期应纳税额=营业额*适用税率 六、纳税义务发生时间 七、纳税期限、纳税申报、纳税低点 八、减免税规定 第二节 营业税的纳税筹划 一、营业税的筹划思路 二、应税项目定价筹划-案例 三、工程承包公司的纳税筹划-案例 四、利用境外子公司进行筹划-案例 五、分散经营的筹划-案例 六、通过营业额的纳税筹划 七、利用签订合同进行筹划

9、八、财产转移的营业税筹划 九、减免税的纳税筹划 十、延期纳税的筹划 十一、兼营业务、混合销售业务的营业税筹划 第六章 关税纳税筹划 一、关税税率的纳税筹划二、关税原产地规定的纳税筹划三、关税完税价格的纳税筹划四、关税优惠政策的纳税筹划五、关税征收管理的纳税筹划第七章 企业所得税纳税筹划 本章学习目标 企业所得税是国家对境内企业生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。由于应税所得额的归集有一定弹性，操作空间相对于流转税的空间大一些。要求学员掌握企业所得税的纳税义务人、征税对象、税率、应纳税所得额和应纳所得税额的计算、税收优惠规定、税额扣除、纳税申报及缴纳、所得税筹划的思路、所得税筹划技术及应特别

10、注意的问题，并能做出既定条件的筹划方案和评价筹划方案的合理性。 第一节 国内企业所得税法 一、纳税义务人 二、征税对象 u 中国境内企业，除外商投资企业和外国企业外，就其生产经营所得和其他所得进行纳税。 三、税率 u 年所得额3万元以下，18% u 年所得额3万元以上，10万元以下，27% u 年所得额10万元以上，33% u 四、应纳税所得额 （一）收入总额 （二）准予扣除项目 （三）不得扣除项目 （四）亏损弥补 五、应纳税额 应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率 六、税收优惠 七、税额扣除 八、纳税申报及缴纳 第二节 企业所得税的纳税筹划 一、企业所得税纳税筹划思路 二、转让定价的所得税筹

11、划 三、投资抵免的所得税筹划 四、先分配后转让的所得税筹划 五、弥补亏损的所得税筹划 六、固定资产折旧的所得税筹划 七、设办事处的所得税筹划 八、境外纳税扣除的所得税筹划 九、改造国产设备的所得税筹划 十、预缴的所得税筹划 十一、纳税申报的所得税筹划 十二、企业清算的所得税筹划 十三、公司扩张中的所得税筹划 十四、财务成果及其分配的所得税筹划 十五、存货计价的所得税筹划 第八章个人所得税纳税筹划 本章学习目标 个人所得税是国家对个人（自然人）取得的各项应税所得依法征收的一种税。个人所得税涉计的纳税人非常广泛，是纳税筹划操作的重要税种。要求学员掌握个人所得税的纳税义务人、应税所得项目、税率、应纳

12、税所得额的规定、应纳所得税额的计算、税收优惠规定、个人所得税筹划的思路、筹划技术及应特别注意的问题，并能做出既定条件的筹划方案和评价筹划方案的合理性。 第一节 个人所得税法 一、纳税义务人 (一)居民纳税人 （二）非居民纳税人 二、应税所得项目 u 工资薪金所得 u 个体工商户的生产经营所得 u 对企事业单位的承包经营所得 u 劳务报酬所得 u 稿酬所得 u 特许权使用费所得 u 利息、股息、红利所得 u 财产租赁所得 u 财产转让所得 u 偶然所得 三、税率 四、应纳税所得额 （一）费用减除标准 （二）附加减除费用适用范围和标准 （三）每次收入的确定 （四）应税所得额的其他规定 五、应纳税额

13、的计算 六、税收优惠 第二节 个人所得税的纳税筹划 一、个人所得税纳税筹划思路 二、纳税人身份认定的所得税筹划 三、工资薪金转换的所得税筹划 四、房屋租金的所得税筹划 五、巧设劳务合同的所得税筹划 六、分次领取劳务报酬的所得税筹划 七、收入不均时的所得税筹划 八、个人转让专利技术的所得税筹划 九、捐赠抵减的所得税筹划 十、个人独资企业租让资产的所得税筹划 十一、个人创业的所得税筹划 第九章其他税种的纳税筹划一、城市维护建设税的纳税筹划二、资源税的纳税筹划三、土地增值税的纳税筹划四、城镇土地使用税的纳税筹划五、房产税的纳税筹划六、车船税的纳税筹划七、车辆购置税的纳税筹划八、印花税的纳税筹划九、契税的纳税筹划第十章企业创立阶段的纳税筹划 一、企业创立阶段的基本情况二、企业注册地点的纳税筹划 三、企业组织形式的纳税筹划 第十一章企业投融资行为的纳税筹划一、 企业投融资行为概述二、 企业筹资的纳税筹划三、 企业投资的纳税筹划第十二章 企业重组与债