第41讲_消费税法律制度(2)

1、第三单元消费税法律制度【考点2】消费税纳税环节（）（P152）【考题1?单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。（2014 年）A. 商场销售卷烟B. 商场销售白酒C. 商场销售金银首饰D. 商场销售高档护肤品【答案】C【考题2?多选题】根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）。（2014 年）A. 将自产的小汽车用于广告B. 将自产的鞭炮赠送他人C. 将自产的啤酒用于赞助D. 将自产的钻石用于零售【答案】ABCD【解析】（1）选项ABC纳税人将应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、 集资、广告、样品、职工福利、奖励等，视

2、同销售，在移送使用时缴纳消费税；（2）选项D:金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节缴纳消费税。【考题3 单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。（2014 年）A. 汽车厂销售雪地车B. 手表厂生产销售高档手表C. 珠宝店销售珍珠项链D. 商场销售木制一次性筷子【答案】B【解析】（1）选项A:雪地车不属于消费税的征税范围；（2）选项CD在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。【考题4?单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（）。（2016年）A. 首饰店零售金银首饰B. 烟草批发企业将卷烟

3、销售给其他烟草批发企业C. 外贸公司进口高档手表D. 小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工【答案】B【解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税。【考题5?多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）。（2016 年）A. 甲电池厂生产销售电池B. 丁百货公司零售钻石胸针C. 丙首饰厂生产销售玉手镯D. 乙超市零售啤酒【答案】ABC【解析】在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”， 其他贵重首饰和珠宝玉石（如玉手镯），仍在生产环节（或者进口环节或者委托加工环节）征收消费税，在零 售环节不征收消费税。【考题6

4、 单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）。（2017 年）A. 超市零售白酒B. 汽车厂销售自产电动汽车C. 地板厂销售自产实木地板D. 百货公司零售高档化妆品【解析】（1）选项AD:在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超 豪华小汽车”；（2）选项B:电动汽车不属于消费税的征税范围。【考题7?单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是（）。（2018年）A. 零售超豪华小汽车B. 进口钻石饰品C. 生产销售白酒D. 委托加工烟丝【答案】B【解析】（1）选项A:超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税；（2）选项B:钻

5、石饰品在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税；（3）选项CD白酒和烟丝在生产销售、委托加工或进口环节缴纳消费税。【考题8?单选题】下列各项中，不征收消费税的是（）。（2018年）A. 销售自产小汽车B. 金店零售黄金C. 烟酒公司购买葡萄酒D. 手表厂生产销售高档名表【答案】C【解析】（1）选项AD生产销售小汽车、高档名表的单位需要缴纳消费税；（2）选项B:零售黄金的金店需要缴纳消费税；（3）选项C:烟酒公司是购买方，不需要缴纳消费税。【考题9?单选题】下列各项中，不征收消费税的是（）。（2018年）A. 将自产白酒赠送给合伙企业B. 将自产的卷烟发放给员工当福利C. 零售金银首饰D. 零

6、售高档化妆品【答案】D【解析】（1 ）纳税人将生产的应税消费品用于馈赠、职工福利的，属于消费税的视同销售，需要缴纳消费 税；（2）高档化妆品在生产、委托加工以及进口的环节缴纳消费税，零售环节不需要缴纳消费税。【考题10?单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（）。（2018年）A. 外贸公司进口高档手表B. 首饰店零售金银首饰B. 小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业【答案】D【解析】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。【考题11?单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节加征消费税的是

7、（）。（2018 年）A. 超豪华小汽车B. 游艇C. 电池D. 高档手表【答案】A【解析】超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。【考题12 多选题】根据消费税法律制度的规定， 下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的有 （）。（2019 年）A. 金银首饰B. 珍珠C. 铂金首饰D. 钻石首饰【答案】ACDo (2019服装门产血 E if檢电产1绝蔔叠件岸出致也熔卩戟衣6*用啊希蹴论盘删车帖【考题13 单选题】根据消费税法律制度的规定， 下列应税消费品中，在零售环节加征消费税的是 （2019 年）A. 高档化妆品B. 鞭炮、焰火C. 超豪华小汽车D. 成品油【答案】C【例题14 多选题】根

8、据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有 （）年）A. 丁商场零售金银首饰B. 乙汽车贸易公司进口小汽车C. 丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业D. 甲服装厂生产销售服装【答案】AB【解析】（1）选项C:烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税；（2）选项不属于消费税的征税范围。【小结】机人I誌科北妆*曲啦介嫌电玄齐）逖上埜期乂木輯儀性ft【考点3】消费税计税依据（）（P160）2013年单选题、判断题2014年多选题、判断题2015年多选题、判断题、不定项选择题2016年单选题、多选题、判断题、不定项选择题2017年单选题、不定项选择题2018年单选题

9、、多选题、不定项选择题2019年单选题、多选题、不定项选择题【解释1】消费税税率采取比例税率和 定额税率（啤酒、黄酒、成品油）两种形式。【解释2】消费税应纳税额的计算分为 从价计征、从量计征和从价从量复合计征三种方法。1. 从价定率计征（1 ）计税公式应纳税额=销售额或组成计税价格X比例税率【提示】纳税人兼营不同税率 的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量的，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，“从高”适用税率。（2）销售额的确定销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括应向购买方收取的增值税税款。【提示

10、1】应税消费品的销售额=含增值税的销售额+（1+增值税税率或征收率）【提示2】价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、 滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费 以及其他各种性质的价外收费。【提示3】白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此不论企业采取何种方式或者以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。【考题1?单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人， 2019年12月销售果木酒，取得不含增值税销售额 10

11、万元， 同时收取包装费 0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费税税率为 10%增值税税率为13%甲酒厂当 月销售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。（2013年）A. （10+0.565+2.26 ）X 10%=1.28 （万元）B. （10+0.565 ）X 10%=1.06 （万元）C. 10+ （ 0.565+2.26 ）-（ 1 + 13% X 10%=1.25 （万元）DJ10+0.565 -（ 1+13% X 10%=1.05 （万元）【答案】C【解析】（1）销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用（视为含增值税收入）；（2）甲酒厂应纳消费税税

12、额 =10+ （0.565+2.26 ）-（ 1 + 13% X 10%=1.25 （万元）。【考题2?多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价计征消费税的有（）。（2015年）A. 高档手表B. 烟丝C. 高尔夫球D. 黄酒【答案】ABC【考题3?单选题】甲地板厂为增值税一般纳税人，2019年11月销售自产实木地板取得含增值税销售额107.35万元。已知实木地板增值税税率为 13%消费税税率为5%甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下 列计算列式中，正确的是（）。（2016年）A. 107.35 -（ 1 + 13% X 5%=4.75 （万元）B. 107.35 -（ 1-5

13、%）X 5%=5.65 （万元）C. 107.35 X 5%=5.37 （万元）D. 107.35 -（ 1 + 13% -（ 1-5% ） X 5%=5（万元）【答案】A【解析】实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税而不含增值税的销售额，如果销售额为含增值税的销售额时，必须换算成不含增值税的销售额。【考题4?多选题】甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。根据消费税法律制度的规定，甲酒厂销售白酒收取 的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）。（2016年）A. 向Z公司收取的储备费B. 向Y公司收取的品牌使用费C. 向X公司收取的包装物租金D. 向W公司收取的产品优质费【答案】ABC

14、D【考题5 单选题】2019年10月甲药酒厂生产 240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销售额 1000万元、 增值税税额130万元。根据消费税法律制度的规定，甲药酒厂当月销售药酒计征消费税的计税依据是（）。（2019 年）A. 1000万元B. 1130万元C. 240 吨D. 140 吨【答案】A【解析】（1）药酒不属于“白酒”，不实行复合计征，也不实行从量计征，而是从价计征消费税，排除选 项CD （ 2）从价计征消费税的计税销售额为不含增值税的销售额，排除选项B。【考题6单选题】甲公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150174 元。已知增值税

15、征收率为3%葡萄酒消费税税率为 10%根据消费税法律制度的规定，甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。（2019年）A. 150174 -（ 1+3% X 10%=14580（元）B. 150174 X（ 1- 10% X 10%=13515.66 （元）C. 150174 X 10%=15017.4 （元）D. 150174 -（ 1- 10% X 10%=16686（元）【答案】A2. 从量定额计征（1）计税公式应纳税额=销售数量X定额税率（2）适用对象啤酒、黄酒、成品油（3）销售数量确定 销售应税消费品的，为应税消费品的 销售数量； 自产自用应税消费品的，为应税消

16、费品的移送使用数量； 委托加工应税消费品的，为纳税人 收回的应税消费品数量； 进口应税消费品的，为海关 核定的应税消费品进口征税数量。【考题1 判断题】高档手表采用从量计征方法计缴消费税。（）（2016年）【答案】X【考题 2 多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的有（）。（2017 年）A. 电池B. 涂料C. 柴油D. 黄酒【答案】CD【考题3 多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中， 实行从量计征消费税的有（）。（2017 年）A. 柴油B. 涂料C. 黄酒D. 游艇【答案】AC【考题4 多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中

17、，采用从量计征办法计缴消费税的有（）。（2018 年）A. 黄酒B. 葡萄酒C. 啤酒D. 药酒【答案】AC【考题5?单选题】2017年12月甲啤酒厂生产150吨啤酒，销售100吨，取得不含增值税销售额30万元，增值税税额5.1万元。甲啤酒厂当月销售啤酒消费税计税依据为（）。（2018年）A. 100 吨B. 35.1万元C. 30万元D. 150 吨【答案】A【解析】啤酒采用从量计征消费税的方法，纳税人销售应税消费品的，计税依据为应税消费品的销售数量。3. 复合计征（从价+从量）（1 ）计税公式应纳税额=销售数量x定额税率+销售额或组成计税价格x比例税率（2）适用对象卷烟、白酒【提示】现行消

18、费税的征税范围中，只有“卷烟”、“白酒”采用复合方法计征。【考题1?多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计 征办法征收消费税的有（）。（2015年；2018年）A. 白酒B. 卷烟C. 啤酒D. 烟丝【答案】AB【考题2?单选题】2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%定额税率为0.005元/支；每标准条200支卷烟。根据消费税法律制度的规定，甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税

19、税额的下列计算列式中，正确的是（）。（2016年）A. 20000 x 11%+200X 200 x 0.005=2400 （元）B. 20000 x 11%+200X 200 x 0.005+30000 x 11%+300X 200 x 0.005=6000 （元）C. 20000 x 11%+30000X 11%=5500 （元）D. 30000 x 11%+300X 200 x 0.005=3600 （元）【答案】A【解析】（1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，应缴纳消费税；（2）甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，不缴纳消费税。【考题3?单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人， 2019年3月销售白酒50吨，取得含增值税销售额3510000元，已知增值税税率为 13%白酒消费税比例税为 20%从量税税额为 0.5元/500克，下列计算甲酒厂当月应 缴纳消费税税额的下列算式中正确的是（）。（2018年）A. 3510000 x 20%+50