财务知识培训PPT商业管理者培训

1、财务知识培财务知识培训训 财务指标计算公式财务指标计算公式2 发票影响了什么？发票影响了什么？3 案例案例4 财务中心组织架构及管理职能财务中心组织架构及管理职能5 财务报表概述财务报表概述1 不当糊涂虫的管理者不当糊涂虫的管理者 一、经营管理为什么要懂财务知识？一、经营管理为什么要懂财务知识？ 在企业进行经营过程中,会计报表上的数字也在不断的 递增或递减,如果企业的经理要让企业账上数字后多些零, 就要时刻关注报表的反应。 但如果营销部说,产品价格太高,卖不出去,希望降低价 格来带动销售;广告部说我们的广告没有起到很大的作用, 希望能在好的媒体上进行投放,不妨请明星来做广告。此刻, 企业经理所

2、要考虑的就不只是钱的问题了。财务规划以及 一年的销售任务、企业利润能否很好地完成、能否为股东 嬴得好的投资回报率等都要在你的报表上反映出来。一个 经常查看报表的经理是能为企业带来长期赢利的经理。 职业经理人需掌握哪些财务知识职业经理人需掌握哪些财务知识 结合美特好管理要求，对于门店经理人来说，为结合美特好管理要求，对于门店经理人来说，为 了准确地评估公司现状、准确预计未来，我们要了准确地评估公司现状、准确预计未来，我们要 能理解下面几个最基本的财务语言，识别几个关能理解下面几个最基本的财务语言，识别几个关 键财务指标，看懂几种财务报表。键财务指标，看懂几种财务报表。 u 几个重要的财务名词财务

3、名词：资产、负债、收入、费用 、利润、折旧与摊销、会计年度 u 几个重要的财务指标财务指标：毛利率、周转天数、损耗 率、畅缺率、费用率、劳效 u 几种重要的财务报表财务报表：资产负债表、利润 表、 现金流量表 财务报表概述财务报表概述 理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发了解企业以前、现在和未来的发 展状况展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所采取有效的措施，去解决企业所 面临的难题面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何 种财务上的影响种财务上的影响 财务报表概述

4、财务报表概述 财务报表财务报表 资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量 收入收入 成本费用成本费用 利润利润 现金流入现金流入 现金流出现金流出 流动资产流动资产 其他资产其他资产 流动负债流动负债 长期负债长期负债 所有者权益所有者权益 （净资产）（净资产） 资产负债表结构资产负债表结构 资产资产 债权人债权人股东股东 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源 固定资产固定资产 长期投资长期投资 利润表概述利润表概述 利润表又称损益表，是

5、用来解释企业的利润表又称损益表，是用来解释企业的 利润是如何产生的。利润是如何产生的。 利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成 本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营性的损益，从中可以看 出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或净亏损）。 利润利润 = 收入成本费用收入成本费用 损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式： 企业利润池企业利润池 收入收入 成本成本 费用费用 如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润 如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损 利利

6、 润润 亏亏 损损 资产负债表资产负债表 损益表损益表 现金流量表现金流量表 净利润通过利净利润通过利 润分配形成留润分配形成留 存收益和应付存收益和应付 利润分别进入利润分别进入 资产负债表的资产负债表的 权益和负债权益和负债 净利润经过现金净利润经过现金 性和非现金性相性和非现金性相 关调整，得出经关调整，得出经 营性现金净流量营性现金净流量 现金净流量现金净流量 反映资产负反映资产负 债表中货币债表中货币 资金的变化资金的变化 情况情况 财务报表之间的关系财务报表之间的关系 -11- 净净 利利 润润 企业健康发展企业健康发展 企业面临关闭企业面临关闭 经营性经营性 现金流现金流 企业经

7、营困难企业经营困难 企业经营困难企业经营困难 -12- 净净 利利 润润 企业健康发展企业健康发展 企业面临关闭企业面临关闭 经营性经营性 现金流现金流 企业经营困难企业经营困难 企业经营困难企业经营困难 企业运营正常，自身能够产生企业运营正常，自身能够产生 经营现金流入，企业的实现长期发经营现金流入，企业的实现长期发 展所需的资源能够得到保障。展所需的资源能够得到保障。 企业没有经营现金流入，说明企业没有经营现金流入，说明 盈利质量不佳，需要外部融资来补盈利质量不佳，需要外部融资来补 充自身的现金不足。企业应加强内充自身的现金不足。企业应加强内 部管理，特别是对流动资金的管理，部管理，特别是

8、对流动资金的管理， 如存货管理、应收帐款管理，充分如存货管理、应收帐款管理，充分 利用商业信用延迟付款期。利用商业信用延迟付款期。 企业虽然亏损，但仍有经营企业虽然亏损，但仍有经营 现金流入，能够确保生产销售现金流入，能够确保生产销售 的正常进行，应重点提高产品的正常进行，应重点提高产品 的盈利能力，如降低成本，提的盈利能力，如降低成本，提 高产品价格，加大市场投入以高产品价格，加大市场投入以 提升销量。提升销量。 企业自身失去造血的机能，持企业自身失去造血的机能，持 续亏损，经营恶化，又得不到外部续亏损，经营恶化，又得不到外部 资金的补充，将面临破产清算的局资金的补充，将面临破产清算的局 面

9、。面。 可以看出企业利润最要、现金流更重要，我们通过哪些管理手段来增加现金流呢？可以看出企业利润最要、现金流更重要，我们通过哪些管理手段来增加现金流呢？ 1、通过年初与供应商供货合同中付款方式签订为帐期来增加负流动资金、增加现金流 负流动资金定义：就是通过合理占用供应商资金，严格控制库存，这种现金流就像无息无期的贷 款靠商业信用实现， 零售企业现金流管理的核心是“负流动资金”的管理，也就是做生意不需要我们一般认为的那样 要先垫钱进货，它买断供应商的货品后会要求一定的账期，账期的长短取决于商品的品种和品牌 知名度，市场竞争激烈程度。而最为关键的还是采购量，采购量越大，谈判的筹码越多，账期也 会越

10、长。影响负流动资金的另一端是库存周转天数，周转天数越短，占用的资金越多。账期减掉 库存周转天数就是负流动资金天数，而最后负流动资金额的大小当然要取决于每个负流动资金天 数所能产生的销货成本，销售越多，负流动资金数量就越大。 2、通过增 加销售、管理库存，增加商品周转次数，降低商品的周转天数，提高存货收益率来增 加现金流 3、通过及时处理积压、清理滞冻销商品,增加现金流 -14- 净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系 净利润是采用权责发生制会计原则计算的净利润是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果企业经营成果 经营性现金净流量是采用收付实现制计算经营性现金净流量是采

11、用收付实现制计算 的企业经营成果的企业经营成果 收入费用发生与现金收支之间产生了一个收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差重要的时间差 净利润只是潜在的现金，而净利润只是潜在的现金，而经营性现金净经营性现金净 流量流量是企业经营过程中实际发生的现金净是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出流入或者净流出 二、财务指标的计算公式二、财务指标的计算公式销售额、税额销售额、税额 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 不含税进价=含税进货额/（1+税率） 我超市现有情况下销项税主要有17%和13%两档： 17%的税率适用于大多数商品的销售。 13%税率主要有下列商品：粮食、水、气

12、、食用植物油、图书、杂 志、饲料化肥和农业产品等，现我超市经营的生鲜食品、粮油 、图书、杂志等。 财务指标的计算公式财务指标的计算公式加价率、毛利率加价率、毛利率 商品商品毛利率毛利率: 是指毛利与未税销售额的比率。指标表示每一元销售收入扣除销售成 本后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利 计算公式：计算公式： 商品毛利率商品毛利额商品商品毛利率商品毛利额商品未税未税销售额销售额 商品毛利额商品毛利额未税未税商品销售收入商品销售收入-未税未税商品销售成本商品销售成本 例： 1、某商品不含税售价15元，不含税销售成本13.5元请问该商品的毛利率 是多少？ 毛利率=(15-13.5)/15*1

13、00%=10% 2、 某商品不含税进价800元，含税售价990元，增值税率10%，请问该 商品的毛利率是多少？（20分） 不含税售价=含税售价/(1+增值税率)=990/(1+10%)=900元 毛利率= (900-800)/900=11.11% 财务指标的计算公式财务指标的计算公式加价率、毛利率加价率、毛利率 商品加价率商品加价率: 指销售额减去销售成本后的金额与销售成本的比率,是制订 商品价格的重要依据之一 计算公式：计算公式： 加价率加价率=（销售额（销售额-销售成本）销售成本）/销售成本销售成本*100% 如：进价80元，零售100元 加价率为： （100-80）/80100%25%

14、财务指标的计算公式财务指标的计算公式存货管理指标存货管理指标 存货周转率存货周转率=销售收入销售收入/平均存货平均存货 提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力提高存货周转率，缩短营业周期，可以提高企业的变现能力. 存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货 的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的的占用水平越低，流动性越强，存货转换为现金或应收账款的 速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管速度越快。它不仅影响企业的短期偿债能力，也是整个企业管 理的重要内容。理的重要内容。 存货周转速度的快

15、慢，能够反映出企业采购、储存、生产、存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、 销售各环节管理工作的好坏销售各环节管理工作的好坏 财务指标的计算公式财务指标的计算公式存货管理指标存货管理指标 存货周转天数存货周转天数 存货周转天数是指企业从取得存货开始，至消耗、销售为止所存货周转天数是指企业从取得存货开始，至消耗、销售为止所 经历的天数。周转天数越少，说明存货变现的速度越快。经历的天数。周转天数越少，说明存货变现的速度越快。 存货周转天数存货周转天数=360/存货周转次数存货周转次数 存货周转次数存货周转次数=销售额销售额/存货平均余额存货平均余额 存货平均余额存货平均余额=(年初余

16、额年初余额+年末余额年末余额)/2 财务指标的计算公式财务指标的计算公式存货管理指标存货管理指标 例题：例题： 乙公司乙公司2011年年6月的销售额为月的销售额为80万元，期初存货额为万元，期初存货额为150万万 元，元，6月期末存货月期末存货130万元。则：万元。则： 存货平均余额存货平均余额=(150万元万元+130万元万元)/2=140万元万元 存货周转次数存货周转次数=80万元万元/140万元万元=0.5714次次 存货周转天数存货周转天数=30天天/0.5714次次=52.5天天 存货存货收益率也叫投资获利能力度量回报率收益率也叫投资获利能力度量回报率, ,被用来评估部门、商品被用来

17、评估部门、商品 级别、供应商产品和商品。由于它同时包含了毛利率和存货周转率，它级别、供应商产品和商品。由于它同时包含了毛利率和存货周转率，它 也适用于管理层评估采购员的业绩。也适用于管理层评估采购员的业绩。 门店经理人通常易于控制毛利润，不易控制营业费用。同样，我们门店经理人通常易于控制毛利润，不易控制营业费用。同样，我们 能管理自已的存货投资，但却不涉及其他资产。所以，就需要有一个对能管理自已的存货投资，但却不涉及其他资产。所以，就需要有一个对 计划和衡量销售业绩起重要作用的财务指标，即存货收益率。它衡量每计划和衡量销售业绩起重要作用的财务指标，即存货收益率。它衡量每 单位存货投资额能产生多

18、少毛利额。单位存货投资额能产生多少毛利额。 财务指标的计算公式财务指标的计算公式存货管理指标存货管理指标 财务指标的计算公式财务指标的计算公式存货管理指标存货管理指标 存货收益率：存货收益率： 存货收益率存货收益率=毛利率毛利率*存货周转率存货周转率 =毛利额毛利额/平均存货平均存货 如何提高存货收益：提高毛利额，降低库存如何提高存货收益：提高毛利额，降低库存 如何提高毛利额：进价降低，采购收费提高如何提高毛利额：进价降低，采购收费提高 如何降低库存：处理高库存、滞如何降低库存：处理高库存、滞冻冻销商品，对于销售慢的商销商品，对于销售慢的商 品减少订货数量品减少订货数量 例 项目牛奶葡萄酒 毛

19、利额2000150000 销售额150000300000 平均存货100075000 收益率200%200% 例 牛奶： 收益率= 2000 150000 150000 1000 x = 150000 1000 = 150000 300000 300000 75000 x = 150000 75000 葡萄酒： 收益率 = 1.333%150次 x = 200% = 50%4次 x = 200% 财务指标的计算公式损耗率 非生鲜： （盘点差异金额+日常损益）/销售成本金额 生鲜蔬菜、水果、肉禽、水产： （理论毛利额-实际毛利额）/实际销售额 引用13年财务副总裁范总的预算报告中的数据： u“目

20、前的生鲜损耗率是14%，同行业是6%。” u“据测算，按2012年生鲜蔬果肉水产自营销售额5 亿元测算，生鲜损耗率每下降1%，公司就会增加 500万元的净利润，如果能达到行业水平，2013年 公司将至少增加5200万元的净利润。” 财务指标的计算公式财务指标的计算公式畅缺畅缺率、劳效率、劳效 u门店畅缺率=畅缺sku数/经营sku总数 太原城市公司总经理,综超以上门店单品数的 5% ，生鲜超市单品数的3%； u劳效=销售收入/在岗平均人数 太原6万/人/年 人数越少销售额越高，则人均劳效也越高越高 财务指标的计算公式财务指标的计算公式费用率费用率 费用率费用率=费用额费用额/销售收入销售收入

21、费用包括:人力费用、企划费用、物业管理费 用、办公费用、财务费用、税金、固定费用 水电费用是门店支出中的大项，2012年公司 水电费用为 8600万元，随着门店数量的增加，这 个金额会不断增长。在满足顾客购物体验的前提 下，日常的节能、降耗管理非常重要，我们每节 省1%的水电费支出，就可为公司增加利润 860万 元。 发票的种类及发票的重要性发票的种类及发票的重要性 案例：案例：税票影响什么税票影响什么 我公司销售一批服装，零售价我公司销售一批服装，零售价117万元，购货金额为万元，购货金额为93.6万元万元, a、购货时取得了、购货时取得了17%增值税专用发票。增值税专用发票。 此批服装所赚

22、毛利此批服装所赚毛利=117/1.17-93.6/1.17=20万元万元. b、购货时取得了、购货时取得了4%的增值税专用发票。的增值税专用发票。 此批服装所赚毛利此批服装所赚毛利=117/1.17-93.6/1.04=10万元万元 c、购货时取得了普通发票：、购货时取得了普通发票： 此批服装所赚毛利此批服装所赚毛利=117/1.17-93.6=6.4万元万元 d、购货时取得白条：、购货时取得白条： 此批服装所赚毛利此批服装所赚毛利=117/1.17-93.6-93.6*0.25=-17万元万元 案例：采购服装究竟赚了多少钱 超市公司10月1日出差到广东,发生出差费30000元,用现款购进一批

23、服装100万 元，现款是从银行所贷款项，10月1日作促销销售了54万元，毛利率为8%， 由于商品已过季，又无法退货，所以门店只能将商品存放在库区，存放3个月 后，有10万元的库存商品按10.8万元批发销售，有10万元的商品已过时，采 购决定大幅度降低，毛利为-5%，在预期已销售完毕。有1万元商品产生破损。 卖给内部职工收到0.1万元.截止到12月31日,还有29万元的商品,经专业部门测 定,估值为20万元,请大家计算此批服装所挣毛利: 主营业务收入:54+10.8+10*(1-5%)+0.1=74.4万元 主营业务成本:54*(1-8%)+10+10+1=71万元 利息费用=(100-54)*

24、8%/12*3=0.92万元 出差固定费用:3万元 商品跌价损失:29-20=9万元 商品毛利=74.4-71-0.92-3-9=-9.52万元 机会成本 服装类商品销售分析服装类商品销售分析 方案一：商品当年销售完毕方案一：商品当年销售完毕 项目项目全价销售全价销售(30%)八折销售（八折销售（30%） 五折销售（五折销售（40%） 进货金额（元）进货金额（元）9017.00 6312.003607.00 剩余库存金额（元）剩余库存金额（元）6312.003607.00 0.00 销售毛利率销售毛利率50%37.5%0% 预计毛利额（元）预计毛利额（元）2705.001623.000 利用机

25、会成本产生的收益利用机会成本产生的收益(毛利率为毛利率为 50%且周转且周转6次次/年年) 16230.00 9738.000.00 收益（元）收益（元）25968.00 供应商的周转天数供应商的周转天数60天天,一年周转一年周转6次次,毛利率毛利率50% 方案一对我公司的现金流有利，商品变现能力快。周转六次，产生的收益方案一对我公司的现金流有利，商品变现能力快。周转六次，产生的收益25968元。元。 机会成本机会成本 方案二方案二: 方案二方案二:如果不进行五折销售，则下年度少数八折销售外，大如果不进行五折销售，则下年度少数八折销售外，大 多出清处理，产生多出清处理，产生 损失损失3056元。元。 项目项目 下一年度八折销下一年度八折销 售（售（5%） 三、四折出清三、四折出清 利息费用利息费用 备注备注 库存金额（元）库存金额（元） 21642 =3607*6 商品成本商品成本 预计毛利率预计毛利率 37.5% 贷款贷款利息利息（元）（元）1645.00 基 准