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1、 主要内容主要内容 第一章第一章 总论总论 第二章第二章 会计要素与会计科目会计要素与会计科目 第三章第三章 会计等式与复式记帐会计等式与复式记帐 第四章第四章 会计凭证会计凭证 第五章第五章 会计帐簿会计帐簿 第六章第六章 账务处理程序账务处理程序 第七章第七章 财产清查财产清查 第八章第八章 财务会计报告财务会计报告 第九章第九章 会计档案会计档案 第十章第十章 主要经济业务事项账务处理主要经济业务事项账务处理 第一章 总论 知识点一：知识点一：会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借 助于专门的技术方法，对一定单位的资金运动进行全面、 综合、连续、系统的核算与监督，向有关

2、方面提供会计 信息、参与经济管理、旨在提高经济效益的一种经济管 理活动。 知识点二知识点二会计基本特征会计基本特征 1、会计以货币为主要计量单位 2、会计拥有一系列专门方法 设置账户 复式记账 填制和审核会计凭证 登记账薄 成本计算 财产清查 编制会计报表 3、会计具有核算和监督的基本职能 4、会计的本质就是管理活动 知识点三知识点三会计的基本职能会计的基本职能 n 会计的核算职能会计的核算职能 记账是指对特定对象的经济活动采用一定的记账 方法，在账簿中进行登记； 算账是指在记账基础上，对企业单位一定时期的 收入、费用（成本）、利润，和一定日期的资产、负 债、所有者权益进行计算； 报账是指在算

3、账基础上，对企业单位的财务状况、 经营成果和现金流动情况，以会计报表的形式对有关 方面进行报告。 n 会计的监督职能会计的监督职能 是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象经济 业务的合法性、合理性进行审查。 知识点四知识点四会计对象会计对象 会计对象是会计核算和监督的内容。会计对象是会计核算和监督的内容。 凡特定主体能够以货币表现的经济活动，都 是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价 值运动或资金运动。 知识点五知识点五会计核算的具体内容（略会计核算的具体内容（略p6） 1、款项和有价证券的收付款项和有价证券的收付 2、财物的收发、增减和使用财物的收发、增减和使用 3、债权债务的

4、发生和结算债权债务的发生和结算 4、资本的增减资本的增减 5、收入、支出、费用、成本的计算收入、支出、费用、成本的计算 6、财务成果的计算和处理财务成果的计算和处理 7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项 例：工业企业资金运动（例：工业企业资金运动（p5） 资金：企业拥有的各项财产物资的货币表现资金：企业拥有的各项财产物资的货币表现 资金运动：资金运动： 1、资金投入：、资金投入： 股东出资：股东出资：所有者权益所有者权益 外界借款：外界借款：负债负债 （资金占用形成各项（资金占用形成各项资产资产） 2、资金运用：、资金运用： 供应过程：货币转成储

5、备资金供应过程：货币转成储备资金 （资金周转）（资金周转） 生产过程：储备转成生产（产品）资金：生产过程：储备转成生产（产品）资金：成成 本费用本费用 销售过程：转成货币资金：销售过程：转成货币资金：收入收入 （货币（货币-固定、储备资金固定、储备资金-生产、产品资金生产、产品资金-货币）货币） 3、资金退出：偿还债务、资金退出：偿还债务 上交税费上交税费 分配利润分配利润 知识点六知识点六会计基本假设会计基本假设 一、会计主体 二、持续经营 三、会计分期 会计期间：公历日期会计期间：公历日期 年度：年度：1月月1日日-12月月31日日 半年度半年度 季度季度 月度月度 四、货币计量 会计制度

6、规定，企业的会计核算以人民币为记账本位 币；业务收支以外币为主的企业，可以选定其中一种 货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折 算为人民币。 知识点七知识点七会计基础会计基础 一、会计基础概念一、会计基础概念 会计基础是指会计以什么为标准来确认、计量和报告企业单 位的收入和费用，目的是为了更加真实、公允地反映企业单位某 一特定日期的财务状况和某一特定期间的经营成果。 二、会计基础种类二、会计基础种类 1、权责发生制 2、收付实现制 企业会计核算应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量 和报告。 知识点七知识点七会计基础（续）会计基础（续） 权责发生制权责发生制 凡是当期已经实现的收入和

7、已经发生或应当负担的费用，无 论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表； 凡是不属于当期的收入与费用，即使款项已在当期收付，也不作 当期的收入与费用。 适用范围：适用范围：绝大多数企业采用这一基础记账 收付实现制收付实现制 以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。（行政、 事业单位） 适用范围：适用范围：可适用于各级人民政府的财政会计、行政单位会计和 不实行成本核算的事业单位会计。 第二章 会计要素与会计科目 知识点一知识点一会计要素会计要素 会计要素是对会计对象（会计要素是对会计对象（资金运动资金运动）的内容所作的）的内容所作的基基 本分类本分类，会计对象基本要素分为：，会

8、计对象基本要素分为： u 静态要素（静态要素（财务状况财务状况）：资产、负债、所有者权益）：资产、负债、所有者权益 （资产负债表内容）（资产负债表内容） u 动态要素（动态要素（经营成果经营成果）：收入、费用、利润）：收入、费用、利润 （利润表内容）（利润表内容） 具体分类：会计科目（账户、账簿）具体分类：会计科目（账户、账簿） 知识点一知识点一会计要素之一：资产会计要素之一：资产 一、资产的定义：一、资产的定义： 资产是指企业过去交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、 预期会给企业带来经济利益的资源。 二、资产的特征：二、资产的特征： 1、资产必须由过去的交易或事项所形成的。 2、资产是由企

9、业所拥有或控制的。 3、资产预期会给企业带来经济利益。这是资产最重要的特征。 将一项资源将一项资源确认为资产确认为资产，需要符合资产的定义，并同时满足以，需要符合资产的定义，并同时满足以 下两个条件：下两个条件： 1）与资产有关的经济利益很可能流入企业 2）该资源的成本或价值能够可靠计量 知识点一知识点一会计要素之一：资产（续）会计要素之一：资产（续） 三、资产的分类：三、资产的分类： 企业的资产按其流动性和存在形态不同，分为流动资产、长期 投资、固定资产、无形资产和其他资产。 流动资产：在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用 的资产。 包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。 长

10、期投资：不准备在一年内变现的投资， 包括股票、债券、其他投资。 固定资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有， 使用年限超过一年的资产。 包括：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等 无形资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持 有，没有实物形态非货币性长期资产。 包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权 其他资产：是指除以上各项以外的资产，如长期待摊费用。 知识点二知识点二会计要素之二：负债会计要素之二：负债 一、负债的定义一、负债的定义 负债是企业过去交易或事项形成的，预期会导致企 业经济利益流出企业的现时义务。 二、负债的特征 1、负债是企业承担的现时义

11、务。 2、负债预期会导致经济利益流出企业。 3、负债是企业过去交易或事项形成的。 将一项现时义务将一项现时义务确认为负债确认为负债，需要符合负债的定义，需要符合负债的定义， 并同时满足以下两个条件：并同时满足以下两个条件： 1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 2）未来流出的经济利益的金额能够可靠计量， 知识点二知识点二会计要素之二：负债（续）会计要素之二：负债（续） 三、负债的分类三、负债的分类 企业的负债按其流动性或偿还期的长短，分 为流动负债和长期负债。 u 流动负债：流动负债：在一年或超过一年的一个营业周 期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、应 付票据、应付工资、预收款项、应

12、交税费、应付 利润、其他应付款、预提费用等。 u 长期负债：长期负债：偿还期限在在一年或超过一年的 一个营业周期以上的债务。包括长期借款、应付 债券、长期应付款等。 知识点三知识点三会计要素之三：所有者权益会计要素之三：所有者权益 所有者权益是指投资人对企业净资产的所所有者权益是指投资人对企业净资产的所 有权。其数额为有权。其数额为资产减去负债资产减去负债后的余额。后的余额。 1、所有者权益的特征 相对负债而言，所有者权益具有以下特征： （1）不具有偿还性。所有者权益不像负债那样 需要到期偿还，除非企业减资、清算、分派现金 股利，企业不需要偿还其所有者的投资。 （2）企业破产清算时，负债优先清

13、偿。 （3）可分享企业利润。所有者凭借所拥有的 所有者权益能够分享利润，而债权人则不能参与 利润的分配。 知识点三知识点三会计要素之三：所有者权益（续）会计要素之三：所有者权益（续） 所有者权益是指投资人对企业净资产的所所有者权益是指投资人对企业净资产的所 有权。其数额为有权。其数额为资产减去负债资产减去负债后的余额。后的余额。 1、所有者权益的特征、所有者权益的特征 相对负债而言，所有者权益具有以下特征： （1）不具有偿还性。所有者权益不像负债那样 需要到期偿还，除非企业减资、清算、分派现金 股利，企业不需要偿还其所有者的投资。 （2）企业破产清算时，负债优先清偿。 （3）可分享企业利润。所

14、有者凭借所拥有的 所有者权益能够分享利润，而债权人则不能参与 利润的分配。 知识点三知识点三会计要素之三：所有者权益（续）会计要素之三：所有者权益（续） 2、所有者权益的分类、所有者权益的分类 所有者权益按其形成方式不同可分为实收资本所有者权益按其形成方式不同可分为实收资本 （或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 实收资本（或股本）实收资本（或股本）是指投资者按照企业章程或是指投资者按照企业章程或 合同、协议的约定，合同、协议的约定，实际投入企业的资本实际投入企业的资本。 资本公积资本公积是指投资者或其他人投入到企业，所有是指投资者或其他人投入

15、到企业，所有 权归属于投资者并且金额权归属于投资者并且金额超过法定资本部分超过法定资本部分的资本或者的资本或者 资产，即资本（或股本）溢价。资产，即资本（或股本）溢价。 盈余公积盈余公积是指按国家有关规定从是指按国家有关规定从利润中提取利润中提取的各的各 种公积金。种公积金。 未分配利润未分配利润是企业是企业留于留于以后年度分配的利润或待以后年度分配的利润或待 分配的利润。分配的利润。 *（3）（）（4）叫留存收益）叫留存收益 知识点四知识点四会计要素之四：收入会计要素之四：收入 1、收入的定义与分类、收入的定义与分类 企业在企业在日常经营活动日常经营活动中所形成的、中所形成的、会导致会导致所

16、有者权所有者权 益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流人。益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流人。 *包括主营业务收入和其他业务收入。收入包括主营业务收入和其他业务收入。收入不包括不包括为为 第三方或者客户第三方或者客户代收的款项代收的款项。 销售商品：主要指货币方式取得的收入销售商品：主要指货币方式取得的收入 提供劳务：各种劳务服务收入提供劳务：各种劳务服务收入 让渡资产使用权：将自有资产的使用权让渡给他人让渡资产使用权：将自有资产的使用权让渡给他人 使用而取得的收入，如：固定资产租金收入、股利及债使用而取得的收入，如：固定资产租金收入、股利及债 券利息收入。券利息收入。

17、注意：收入与利得区别：（注意：收入与利得区别：（p16） 企业因日常活动而导致的经济利益的流入确认为收入；企业因日常活动而导致的经济利益的流入确认为收入； 企业因非日常活动而导致的经济利益的流入不确认为收企业因非日常活动而导致的经济利益的流入不确认为收 入，而确认为利得。入，而确认为利得。 知识点四知识点四会计要素之四：收入（续）会计要素之四：收入（续） 2、收入的特征：、收入的特征： （1）收入是从）收入是从日常经营活动日常经营活动中产生的，而不中产生的，而不 是是偶发交易或事项偶发交易或事项中产生的。中产生的。 （2）收入与所有者投入无关的流入）收入与所有者投入无关的流入 （3）收入）收入

18、会会导致企业所有者权益的增加。导致企业所有者权益的增加。 收入只包括本企业经济利益的流入，而不包收入只包括本企业经济利益的流入，而不包 括为第三方或客户代收括为第三方或客户代收 的款项，如销售商品时的款项，如销售商品时 收取的销项税额、代收利息等。收取的销项税额、代收利息等。 收入可以表现为企业收入可以表现为企业资产的增加资产的增加，或，或负债的负债的 减少减少，或两者兼而有之。，或两者兼而有之。 知识点四知识点四会计要素之四：收入（续）会计要素之四：收入（续） 3、收入的确认：、收入的确认： 1）与收入相关的经济利益）与收入相关的经济利益很可能很可能流入企业流入企业 2）会导致）会导致资产的

19、增加资产的增加，或，或负债的减少负债的减少，或两，或两 者兼而有之。者兼而有之。 3）经济利益的流入能够可靠地）经济利益的流入能够可靠地计量计量 知识点五知识点五会计要素之五：费用会计要素之五：费用 1、费用的定义、费用的定义 指企业日常经营活动所发生的、会导致所有者权益 减少的、与所有者分配利润无关的经济利益总流出。 2、费用的特征、费用的特征 费用是和收入相对应的，企业为取得营业收入必须 付出代价，发生一定的耗费。 费用具有以下特点： （1）费用是企业日常经营活动中产生的经济利益的流出。 （2）费用与所有者分配利润无关的经济利益总流出 （3）费用会导致企业所有者权益的减少。 知识点五知识点

20、五会计要素之五：费用（续）会计要素之五：费用（续） 3、费用的确认、费用的确认 （1）与费用相关的经济利益很可能流出企业）与费用相关的经济利益很可能流出企业 （2）经济利益流出企业的结果会导致）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少资产的减少或或 负债的增加，或者两者兼而有之负债的增加，或者两者兼而有之。 （3）经济利益流出的金额能够可靠计量）经济利益流出的金额能够可靠计量 4、费用的分类、费用的分类 分为营业成本和期间费用分为营业成本和期间费用 营业成本：是指销售商品或提供劳务所发生的成营业成本：是指销售商品或提供劳务所发生的成 本耗费。本耗费。 期间费用：是其发生与本期间相期间费用：是其发

21、生与本期间相配比配比的费用，包的费用，包 括管理费用、销售费用、财务费用、所得税费用。括管理费用、销售费用、财务费用、所得税费用。 知识点六知识点六会计要素之六：利润会计要素之六：利润 1、利润定义、利润定义 企业在企业在一定会计期间一定会计期间生产经营活动的财务成果，包生产经营活动的财务成果，包 括括营业利润、利润总额、净利润。营业利润、利润总额、净利润。 2、利润的特征、利润的特征 （1）利润是收入和费用两个会计要素配比的结果。）利润是收入和费用两个会计要素配比的结果。 当某一会计期间的收入大于费用时，表现为企业利润，当某一会计期间的收入大于费用时，表现为企业利润， 反之则表现为企业亏损。

22、反之则表现为企业亏损。 （2）利润的形成导致所有者权益的增加，亏损的发）利润的形成导致所有者权益的增加，亏损的发 生则造成所有者权益的减少。生则造成所有者权益的减少。 知识点六知识点六会计要素之六：利润（续）会计要素之六：利润（续） 3、利润的分类、利润的分类 企业利润包括企业利润包括营业利润营业利润、利润总额利润总额和和净利润净利润三种。三种。 营业利润营业利润是指主营业务收入减去主营业务成本和是指主营业务收入减去主营业务成本和 主营业务税金及附加，加上其他业务利润、投资收益，主营业务税金及附加，加上其他业务利润、投资收益， 减去营业费用、管理费用和财务费用后的金额。减去营业费用、管理费用和

23、财务费用后的金额。 利润总额利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营是指营业利润加上营业外收入，减去营 业外支出后的金额。业外支出后的金额。 净利润净利润是指利润总额减去所得税后的金额是指利润总额减去所得税后的金额。 知识点七知识点七会计要素的计量会计要素的计量 根据我国会计准则的规定，企业在对会计要素进行根据我国会计准则的规定，企业在对会计要素进行 计量时，一般应当计量时，一般应当采用历史成本采用历史成本，采用重置成本、可变，采用重置成本、可变 现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会 计要素金额能够取得并可靠地计量。计要素金额能够取

24、得并可靠地计量。 历史成本历史成本：取得或制造取得或制造某项财产物资时所实际支某项财产物资时所实际支 付的现金或其他等价物金额。付的现金或其他等价物金额。 重置成本重置成本：现行成本现行成本，指按照当前市场条件，重，指按照当前市场条件，重 新取得新取得同样一项资产同样一项资产所需支付的现金或现金等价物的金所需支付的现金或现金等价物的金 额。额。 应用：应用：盘盈固定资产的计量等方面。盘盈固定资产的计量等方面。 可变现净值可变现净值：以预计售价减去进一步加工成本和：以预计售价减去进一步加工成本和 销售税费后的净额。销售税费后的净额。 应用：应用：存货资产减值情况下的后续计量。存货资产减值情况下的

25、后续计量。 知识点七知识点七会计要素的计量（续）会计要素的计量（续） 现值现值：指对未来现金流量以恰当的：指对未来现金流量以恰当的折现率折现率进行折进行折 现后的价值。现后的价值。 应用应用非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金 融资产价值的确定等融资产价值的确定等 公允价值公允价值：指公平交易中，熟悉情况的交易双方：指公平交易中，熟悉情况的交易双方 自愿进行资产交换或债务清偿的金额。自愿进行资产交换或债务清偿的金额。 应用应用交易性金融资产、可供出售金融资产的计量。交易性金融资产、可供出售金融资产的计量。 历史成本：反映过去价值（历史成本：反映过去价

26、值（过去式过去式）；）； 重置成本、可变现净值、现值、公允价值反映重置成本、可变现净值、现值、公允价值反映现时现时 成本或现时价值成本或现时价值 *一般采用是历史成本计量一般采用是历史成本计量 知识点八知识点八会计科目会计科目 一会计科目的概念一会计科目的概念 会计科目是指对会计要素的会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项具体内容进行分类的项 目目。 二设置会计科目的意义二设置会计科目的意义 （1）是复式记账的基础。）是复式记账的基础。 （2）是编制会计凭证的基础。）是编制会计凭证的基础。 （3）是成本计清和财产清查的前提条件。）是成本计清和财产清查的前提条件。 （4）为编制财务报表提供

27、方便。）为编制财务报表提供方便。 知识点八知识点八会计科目（续）会计科目（续） 三会计科目的分类三会计科目的分类 1、按其归属会计要素分类、按其归属会计要素分类 资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类 2、按详细程度与统驭关系、按详细程度与统驭关系 总分类科目总分类科目 （1）一级科目或总账科目。）一级科目或总账科目。 （2）对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如）对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如 “应收账款应收账款” 等）。等）。 （3）是进行总分类核算的依据，提供总括指标。）是进行总分类核算的依

28、据，提供总括指标。 （4）一般由会计准则或制度统一制定。）一般由会计准则或制度统一制定。 明细分类科目明细分类科目 （1）对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目）对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目 （如（如“应收账款应收账款沿海公司沿海公司” 等）。等）。 （2）是进行明细分类核算的依据。）是进行明细分类核算的依据。 （3）可根据会计制度规定和企业核算需要设置）可根据会计制度规定和企业核算需要设置。 知识点八知识点八会计科目（续）会计科目（续） 四会计科目设置原则四会计科目设置原则 1合法性原则（一级科目国家统一）。合法性原则（一级科目国家统一）。 2相关性原则（适合本企业

29、对信息的要求）相关性原则（适合本企业对信息的要求） 3实用性原则（符合本企业生产特点）实用性原则（符合本企业生产特点） 四会计科目设置原则四会计科目设置原则 常用会计科目（见教材常用会计科目（见教材25页）页）记记 第三章 会计等式与复式记账 第一节第一节 会计等式会计等式 会计等式是反映会计要素之间内在平衡关系 的计算公式，它是制定各项会计核算方法的理论 基础，从实质上看，会计等式揭示了会计主体的 产权关系、基本财务状况和经营成果。 资产=负债+所有者权益财务状况 收入-费用=利润经营成果 知识点一知识点一资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 资金占用资金占用 = 资金来源资金来

30、源 资产资产 = 权益权益 权益权益包括债权人权益（即企业的负债）和所有者权 益，所以，上式具体表示为： 资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益 以上会计等式是静态等式，它反映企业在某一时日以上会计等式是静态等式，它反映企业在某一时日 的资产、负债和所有者权益三者之间存在的恒等关系。的资产、负债和所有者权益三者之间存在的恒等关系。 例：王某自有资金100万元，向银行贷款50万元，购得 一商品房计150万元。 王某：王某：房产房产150 =贷款贷款50+自有自有100 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 总之：企业的资产来源于所有者的投入资本和债权人的借 入资金及企业在生产经营过

31、程中所产生效益的积累。 知识点二知识点二经济业务对会计恒等式的影响经济业务对会计恒等式的影响 资产与权益的恒等关系，是资产与权益的恒等关系，是复式记账法复式记账法的理论基的理论基 础，也是编制础，也是编制资产负债表资产负债表的依据。的依据。 1、对、对“资产资产=权益权益”等式的影响等式的影响 1）资产与权益同时等额增加（见例）资产与权益同时等额增加（见例3-1） 2）资产方等额有增有减，权益不变（见例）资产方等额有增有减，权益不变（见例3-2） 3）资产与权益同时等额减少（见例）资产与权益同时等额减少（见例3-3） 4）权益方等额有增有减，资产不变（见例）权益方等额有增有减，资产不变（见例3

32、-4） 2、对、对“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”等式的影响（等式的影响（p29-30） 知识点三知识点三收入、费用、利润之间（动态）的关系收入、费用、利润之间（动态）的关系 企业的资产投入营运后，随着企业经济活动的进行， 企业一方面会取得收入，另一方面，企业会发生各种各 样的费用。收入大于费用的差额称为利润，反之，差额 为亏损。公式表示为： 利润 = 收入 费用 利润是以资产的形式存在于企业之中） 利润的分配： 留存收益：盈余公积、未分配利润（所有者权益） 分配投资者：应付利润（未付形成负债） 注意：注意：在实际工作中，由于收入不包括处置固定资产净 收益、固定资产盘盈、出售无形资

33、产收益等，费用也不 包括处置固定资产净损失、自然灾害损失等，所以，收 入减去费用，并经过调整后，才等于利润。 第二节 复式记账 企业发生的经济业务必然会引起会计要素发 生增减变动，账户能够全面、系统地反映各会计 要素有关项目的增减变动及结果，但如何将发生 的经济业务记录到有关的账户中，就需要采用一 定的记账方法。按其记录经济业务方式的不同， 记账方法可以分为： 单式记账法 复式记账法。 知识点一知识点一复式记账法的概念复式记账法的概念 复式记账法复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记几基 础，对于每一笔经济业务，都以都以相等的金额相等的金额，在两个或 两个以上相互会计科目中进行登记，系统地反映

34、资金运 动变化结果的一种记账方法。 单式记账法单式记账法不是所有的经济业务都反映，一般只 反映涉及现金、银行存款的收付和应收、应付账款等债 权债务的业务。另外，即使对业务内容进行反映，也只 是将经济业务引起的一个方面在相应的账户中登记，而 另一方面并不予以登记。 记住：复式记账法成为广泛应用的记账方法。 知识点二知识点二复式记账法的特点复式记账法的特点 账户设置完整，具有完善的账户体系 对每一笔经济业务都进行反映和记录 对每一笔经济业务都要反映其涉及的所有方面 对一定时期内的账户记录能进行综合试算平衡 记住：记住：我国过去曾采用的复式记账法主要有借贷记 账法、增减记账法和收付记账法。借贷记账法

35、是世界各 国普遍采用的一种复式记账方法。 知识点三知识点三复式记账法的基本要素复式记账法的基本要素 1、复式记账法的平衡原理 会计等式是复式记账法的平衡原理 2、复式记账法的记账符号 3、复式记账法的记账规则 4、复式记账法的试算平衡关系 知识点四知识点四借贷记账法的概念借贷记账法的概念 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，对 每一笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中以 相反的方向，相等的金额全面地进行记录的一种复式记 账法。 借贷记账法是建立在“资产=负债+所有者权益” 会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作 为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式 记账方法。

36、知识点四知识点四借贷记账法的帐户结构借贷记账法的帐户结构 在借贷记账法下，会计科目的基本结构是，左方 为借方，右方为贷方。 不同性质的会计科目，其结构是不同的，同类性 质的科目，其结构是相同的。 会计科目包括资产、负债、所有者权益、成本和 损益五大类，而损益会计科目又分为收入类和费用类。 每一类会计科目的结构具体如下： 资产类账户资产类账户 期初余额期初余额 * 本期增加额本期增加额 * 本期减少额本期减少额 * 期末余额期末余额 * 资产类账户期末借方余额资产类账户期末借方余额 =期初借方余额期初借方余额 + 本期借方生额本期借方生额 - 本期贷方发生额本期贷方发生额 负债类账户负债类账户

37、期初余额期初余额 * 本期减少额本期减少额 * 本期增加额本期增加额 * 期末余额期末余额 * 负债类账户期末贷方余额负债类账户期末贷方余额 =期初贷方余额期初贷方余额 + 本期贷方生额本期贷方生额 - 本期借方发生额本期借方发生额 所有者权益类账户所有者权益类账户 期初余额期初余额 * 本期减少额本期减少额 * 本期增加额本期增加额 * 期末余额期末余额 * 负债类账户期末贷方余额负债类账户期末贷方余额 =期初贷方余额期初贷方余额 + 本期贷方发生额本期贷方发生额 - 本期借方发生额本期借方发生额 成本类账户成本类账户 期初余额期初余额 * 本期增加额本期增加额* 本期减少额本期减少额 *

38、期末余额期末余额 * 成本类账户期末贷方余额成本类账户期末贷方余额 =期初借方余额期初借方余额 + 本期借方发生额本期借方发生额 - 本期贷方发生额本期贷方发生额 收入类账户收入类账户 本期减少额本期减少额 * 本期增加额本期增加额 * 期末结转期末结转 * 注意：注意：定期结转，期末结转到定期结转，期末结转到“本年利润本年利润”账户后余额为账户后余额为0 费用（支出）类账户费用（支出）类账户 本期增加额本期增加额 * 本期减少额本期减少额 * 期末结转期末结转 * 注意：注意：定期结转，期末结转到定期结转，期末结转到“本年利润本年利润”账户后余额为账户后余额为0 本年利润本年利润 费用（支出

39、）账户转入费用（支出）账户转入* 收入类账户转入收入类账户转入* 借方余额：亏损借方余额：亏损 贷方余额：盈利贷方余额：盈利 会计科目结构总结 资产、成本、费用的增加和负债、所有者权益、收 入的减少在相应会计科目的借方登记；负债、所有者权 益、收入的增加和资产、成本、费用的减少在相应会计 科目的贷方登记；借方余额一般表示的是资产，贷方余 额一般表示的是负债或所有者权益。 平衡公式：平衡公式： 全部账户借方发生额全部账户借方发生额 = 全部账户贷方发生额全部账户贷方发生额 全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计 知识点五知识点五借贷记账法的记账规则

40、借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，有借必有贷， 借贷必相等借贷必相等 对于每一项经济业务事项，如果在一个会 计项目中登记了借方，必须同时在另一个或几个 会计科目中登记贷方；或者反过来说，在一个会 计科目中登记了贷方，必须在另一个或几个会计 科目中登记借方。并且登记在借方和贷方的金额 总额必须相等。 知识点五知识点五借贷记账法的记账规则（续）借贷记账法的记账规则（续） 运用借贷记账法的记账规则登记经济业务时的操作 步骤如下： 第一、分析经济业务中所涉及的会计科目名称，并 判断会计科目的性质； 第二、判断会计科目中所涉及的资金金额数量是增 加还是减少； 第三、根据会计科目的

41、结构确定记入会计科目的方 向。 具体实例见教材3945页 知识点六知识点六会计科目的对应关系和会计分录会计科目的对应关系和会计分录 会计科目的对应关系：会计科目的对应关系：在借贷记账法下，发生的每 一笔经济业务，都要记录在一个或几个科目的借方与另 一个或几个科目的贷方。对每项经济业务记录所形成的 这种“借”记科目和“贷”记科目之间的联系，称为会 计科目的对应关系。 在实务工作中，为了保证会计科目记录的正确性和 便于事后检查，在把经济业务记入会计科目之前，要采 用一种专门的方法来确定各项经济业务正确的会计科目 对应关系，即确定经济业务涉及的会计科目会计科目及其借货方借货方 向向和金额金额。这种方

42、法就是编制会计分录。 知识点六知识点六会计科目的对应关系和会计分录（续）会计科目的对应关系和会计分录（续） 会计分录的书写格式：会计分录的书写格式： “借借”在上，在上，“货货”在下，每一会计科目占一行，在下，每一会计科目占一行， “借借”、“货货”前后错位表示。前后错位表示。 编制会计分录是会计工作的初级阶段，是记账的直编制会计分录是会计工作的初级阶段，是记账的直 接依据。接依据。 会计分录应包括以下内容：会计分录应包括以下内容： 分析经济业务涉及是分析经济业务涉及是资产资产还是还是权益；权益； 一组对应的记账符号：借方和贷方；一组对应的记账符号：借方和贷方； 涉及两个或两个以上的会计科目名

43、称；涉及两个或两个以上的会计科目名称； 借贷双方的金额相等。借贷双方的金额相等。 知识点七知识点七借货记账法的试算平衡借货记账法的试算平衡 试算平衡的含义：试算平衡的含义： 试算平衡是根据“资产=负债+所有者权益”的恒等 关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有会计 科目记录是否正确的一种方法。 试算平衡的分类：试算平衡的分类： 发生额试算平衡法发生额试算平衡法 全部账户借方发生额 = 全部账户贷方发生额 余额试算平衡法余额试算平衡法 全部账户借方余额合计 = 全部账户贷方余额合计 知识点八知识点八平行登记（平行登记（p52） 会计科目按其所归属的会计要素的不同可以分为： 资产类、负债类、

44、所有者权益类、成本类、损益类五大 类。 会计科目按其提供信息的详细程度及其统驭关系 不同可分为：总分类会计科目和明细分类会计科目 平行登记的要点如下：平行登记的要点如下： 1、依据相同（依据相同的会计凭证） 2、借贷方向相同 3、会计期间相同 4、金额相等 第四章 会计凭证 知识点一知识点一会计凭证的概念和种类会计凭证的概念和种类 （一）会计凭证的概念（一）会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也 是登记账簿的依据。 记账凭证是登记账簿的记账凭证是登记账簿的直接依据直接依据 间接依据是：原始凭证间接依据是：原始凭证 填制和审核会计凭证，是会计核算的专门方法之一，也

45、是会计 核算工作的起点。 （二）会计凭证的种类（二）会计凭证的种类（见图（见图4-1） 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 知识点一知识点一会计凭证的概念和种类（续）会计凭证的概念和种类（续） 1、原始凭证：、原始凭证： 又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填 制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明 确经济责任的原始凭据。原始凭证是进行会计核算的原 始资料和重要依据。 2、记账凭证、记账凭证 又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭 证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并 据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿 的直接依据。 总结：总结：原始凭证记录的是

46、经济信息，它是编制记 账凭证的依据，是会计核算的基础；而记账凭证 记录的是会计信息，它是会计核算的起点。 知识点二知识点二原始凭证和记账凭证原始凭证和记账凭证 1、原始凭证：（、原始凭证：（p63-74）略）略 2、记账凭证、记账凭证 记账凭证种类： 按内容可分为收款凭证、付款凭证、转账凭证 按填列方式分为复式记账凭证和单式记账凭证（略） 知识点三知识点三记账凭证种类记账凭证种类 1、原始凭证：（、原始凭证：（p63-74）略）略 2、记账凭证、记账凭证 记账凭证种类：记账凭证种类： 按内容可分为收款凭证、付款凭证、转账凭证 按填列方式分为复式记账凭证和单式记账凭证（略） 注意：注意： 收付转

47、收付转适用于大多数企事业单位，适用于规模较大、收付业务 较多的单位。 对于经济业务较简单、规模较小、收付业务较少的单位可采用 通用记账凭证通用记账凭证。通用记账凭证的格式与转账凭证基本相同。 银行与现金银行与现金相互转换相互转换的业务，只编付款凭证。（的业务，只编付款凭证。（p81） 提取现金：银行付款凭证 存入现金：现金付款凭证 知识点四知识点四收款凭证收款凭证 1、收款凭证、收款凭证 是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。 知识点五知识点五付款凭证付款凭证 2、付款凭证、付款凭证 是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。 知识点六知识点六转帐凭证转帐凭证 2、转帐凭证、转帐凭

48、证 是指用于记录不涉及不涉及现金和银行存款业务的会计凭 证。 知识点七知识点七记账凭证的基本内容记账凭证的基本内容 1、名称：三大类或五小类、名称：三大类或五小类 2、日期：填制日期、日期：填制日期 3、编号：按类编号（三类或五类），多张凭证时、编号：按类编号（三类或五类），多张凭证时 “1/3、2/3、3/3” 4、摘要：、摘要： 5、科目及方向：、科目及方向： 6、金额、金额 7、记账标记：、记账标记： 8、所附原始凭证张数、所附原始凭证张数 9、主管、记账、审核、出纳、制单相关人员签章、主管、记账、审核、出纳、制单相关人员签章 知识点八知识点八填制记账凭证的基本要求（略）填制记账凭证的基

49、本要求（略） 1、内容完工整、内容完工整 2、连续编号（一笔业务几张凭证分数编号）、连续编号（一笔业务几张凭证分数编号） 3、书写规范、清楚、书写规范、清楚 4、根据原始凭证编制（、根据原始凭证编制（1张、同类若干张汇总、汇张、同类若干张汇总、汇 总表）总表） 5、附有原始凭证、附有原始凭证 结账和更正错误除外结账和更正错误除外 共同负担的，由保存单位开出分割单共同负担的，由保存单位开出分割单 6、填制错误，入账前重编，入账后红字更正、填制错误，入账前重编，入账后红字更正 7、空行空格划线注销、空行空格划线注销 知识点九知识点九记账凭证的审核（略）记账凭证的审核（略） 1、内容是否真实与所附原

50、始凭证核对 2、项目是否齐全 3、科目是否正确方向、名称 4、金额是否正确 5、书写是否正确 收付凭证：办理款项后加盖“收讫”“付讫”戳 记 知识点十知识点十会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递（略）一、会计凭证的传递（略） 二、会计凭证的保管二、会计凭证的保管 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存 查工作。 会计凭证作为记账的依据，是重要的会计档案和经济资料。 1、定期整理装订成册，防止散失、定期整理装订成册，防止散失 2、造册归档（封面格式）（见教材、造册归档（封面格式）（见教材p87） 3、加贴封条，防止抽换及使用及节约借阅手续、加贴封条，防止抽

51、换及使用及节约借阅手续 4、原始凭证较多，可单独装订、原始凭证较多，可单独装订 装订成册，年度终了由会计机构保管满一年后移交，应当装订成册，年度终了由会计机构保管满一年后移交，应当 在会计机构内部指定专人保管。在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案出纳人员不得兼管会计档案。 5、保管期限和销毁手续、保管期限和销毁手续 第五章 会计账簿 知识点知识点 一一会计账簿的概念会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以会计账簿是指由一定格式账页组成的，以 经过经过审核的会计凭证审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续为依据，全面、系统、连续 地记录各项经济业务事项的簿籍。地记录各项

52、经济业务事项的簿籍。 各单位应当按照国家统一的会计制度的规定各单位应当按照国家统一的会计制度的规定 和会计业务的需要设置账簿。和会计业务的需要设置账簿。 设置和登记账簿，是编制设置和登记账簿，是编制会计报表会计报表的基础，的基础， 是连续会计凭证与会计报表的中间环节。是连续会计凭证与会计报表的中间环节。 知识点知识点 一一会计账簿的分类会计账簿的分类 一、按用途分类一、按用途分类 u序时账簿 u分类账簿 u备查账簿 二、按账页格式分类二、按账页格式分类 u两栏式 u三栏式 u多栏式 u数量金额式 三、按外型特征分类三、按外型特征分类 u订本账 u活页账 u卡片账 知识点知识点 一一会计账簿的分

53、类（续）会计账簿的分类（续） n 现金日记账和银行存款日记账序时账簿序时账簿 n 总分类账和明细分类账分类账簿分类账簿 n 由各单位根据需要进行设置，主要栏目不记录 金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的 发生情况，可以不需要记账凭证，甚至原绐凭可以不需要记账凭证，甚至原绐凭 证证备查账簿备查账簿 n 适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记 账订本账订本账 n 各类明细分类账活页账活页账 n 在我国，单位一般只对固定资产的核算采用 卡片账卡片账 知识点知识点 二二会计账簿与账户会计账簿与账户 （一）账户的概念（一）账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构、账户是根据会计科目

54、设置的，具有一定格式和结构、 用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账 户以会计科目作为它的名称，同时账户又具备一定的格式户以会计科目作为它的名称，同时账户又具备一定的格式 （即结构），只有如此，才能记录经济业务。（即结构），只有如此，才能记录经济业务。 （二）账户的分类（二）账户的分类 1、账户按提供指标的详细程序不同分类、账户按提供指标的详细程序不同分类 总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户 2、账户按经济内容分类、账户按经济内容分类 资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户

55、、成 本类账户和损益类账户本类账户和损益类账户 知识点知识点 二二会计账簿与账户（续）会计账簿与账户（续） （三）账户的基本结构（三）账户的基本结构 在借货记账法下，账户的左方称为在借货记账法下，账户的左方称为“借方借方”， 账户右方称为账户右方称为“贷方贷方”，一般来说，账户的基本，一般来说，账户的基本 结构包括以下内容：（结构包括以下内容：（p97表表5-1基本格式和表基本格式和表 5-2t型格式）型格式） （1）账户的名称（即会计科目）账户的名称（即会计科目） （2）记录经济业务的日期）记录经济业务的日期 （3）所依据记账凭证编号）所依据记账凭证编号 （4）经济业务摘要）经济业务摘要 （

56、5）增加和减少的金额）增加和减少的金额 （6）余额（包括期初余额和期末余额）余额（包括期初余额和期末余额） 知识点知识点 二二会计账簿与账户（续）会计账簿与账户（续） （四）账簿与账户的关系（四）账簿与账户的关系 账户是根据会计科目开设的，账户存在于账 簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式 和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、 分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。 因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真 实内容。所以说，账簿是由若干账页组成的一个 整体，而开设于账页上的账户则是这个整体中的 个别部分，因而，账簿与账户的关系，是形式和 内容的关系。 知识点知识点 三三会计

57、账簿的内容、启用与登记规则会计账簿的内容、启用与登记规则 （一）会计账簿的基本内容（见（一）会计账簿的基本内容（见p98略）略） （1）封面，标明账簿名称和记账单位名称。）封面，标明账簿名称和记账单位名称。 （2）扉页，填明启用的日期和截止的日期；）扉页，填明启用的日期和截止的日期； 页数；册次；经管账簿人员一览表和签章；会计页数；册次；经管账簿人员一览表和签章；会计 主管签章，账户目录等。主管签章，账户目录等。 （3）账页，账页的基本内容包括：账户的名）账页，账页的基本内容包括：账户的名 称（一级科目、二级或明细科目）、记账日期、称（一级科目、二级或明细科目）、记账日期、 凭证种类和号数栏、

58、摘要栏、金额栏、总页次和凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和 分户页次等。分户页次等。 知识点知识点 三三会计账簿的内容、启用与登记规则会计账簿的内容、启用与登记规则 （续）（续） （二）会计账簿的启用（见（二）会计账簿的启用（见p99略）略） （三）会计账簿的登记规则（三）会计账簿的登记规则 1、根据审核无误的会计凭证登记、根据审核无误的会计凭证登记 2、登记完过记好过账标记、登记完过记好过账标记 3、占格、占格1/2上留空白上留空白 4、用墨水笔不得用圆珠笔、用墨水笔不得用圆珠笔 5、红笔特用：四种、红笔特用：四种p108 6、按页次连续登记，不得隔页跳行、按页次连续登记，不得隔页跳

59、行 7、注明余额方向、注明余额方向 8、账页结束最后一行：过次页、第一行：承、账页结束最后一行：过次页、第一行：承 前页前页 知识点知识点 三三会计账簿的格式和登记方法会计账簿的格式和登记方法 n 日记账的格式和登记方法日记账的格式和登记方法 n 总分类账的格式和登记方法总分类账的格式和登记方法 n 明细分类账的格式和登记方法明细分类账的格式和登记方法 知识点知识点 三三会计账簿的格式和登记方法（续）会计账簿的格式和登记方法（续） （一）现金日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法 （银行存款日记账的格式和登记方法同现金）（银行存款日记账的格式和登记方法同现金） 格式：格式： 三

60、栏式现金日记账三栏式现金日记账 多栏式现金日记账多栏式现金日记账 登记方法：登记方法： 它是由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，它是由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证， 按时间顺序逐日进行登记，并根据按时间顺序逐日进行登记，并根据“上日余额上日余额+本日收本日收 入入-本日支出本日支出=本日余额本日余额”的公式，逐日结出现金余额。的公式，逐日结出现金余额。 知识点知识点 三三会计账簿的格式和登记方法（续）会计账簿的格式和登记方法（续） （二）总分类账的格式和登记方法（二）总分类账的格式和登记方法 总分类账简称总账，它是按照总分类账户分类登记 以提供总括会计信息的账簿。总账中的账页是按总