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文档简介

1、第六章第六章 货币资金审计案例货币资金审计案例 案例一 达美集团货币资金达美集团货币资金审计案例审计案例 一、特点 本案例研究货币资金的控制测试程序、货币资 金的确认方法、针对会计核算中可能存在的舞 弊形式所采用审核方法及其审计调整等。 二、学习重点 （1）货币资金业务中内部控制的关键点及其测 试过程； （2）货币资金的审核程序与方法； （3）审计调整的过程及结果。 第六章 货币资金审计案例 三、本案例关键内容 1.审计人诚信会计师事务所 2.被审计人达美股份有限公司 3.审计内容 2001年度的会计报表审计中货币资金的审 计及相关问题。 4.审计方法 “调查表法”、“检查凭证法” “实地考察

2、法” 和审阅法、盘点法、调节法、函证法 第六章 货币资金审计案例 5.内部控制存在的问题： （1）财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚 持不够好，未能经常进行不定期盘点。 （2）通过查看支票登记本发现，领用的票据号 码不连续，存在领用支票不登记的现象。 （3）对现金和银行存款的支付基本能坚持审批 制度，但在审批的职责权限划分上不够明确， 从抽查的支付凭证来看，经常出现对相同业务 的审批有时是财务经理的签字，有时是业务经 理的签字，控制不够严格。 第六章 货币资金审计案例 6.货币资金管理存在的问题： （1）服装柜组发生短款次数频繁； （2）私设小金库； （3）出租出借银行账号； （4）因购货单位支付空头支票而未及时调账； （5）短期贷款未入帐； （6）达美劳动服务公司明显存在开阴阳发票； （7）短期投资记账错误等问题。 第六

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