电大会计模拟实验全

1、调整分录1:根据长期股权投资备查簿对被投资单位的净 利润实施调整确认。调整因公允价值与账面价值的差异计 提的折旧。借：管理费用50000.00贷：固定资产 50000.00调整分录2:根据合并报表准则的规定，将子公司的长期 股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司所享有的份额。借：长期股权投资7960000.00贷：投资收益7960000.00调整分录3:根据合并报表准则的规定，将子公司的长期 股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度收到子公司的现金股利。借：投资收益4800000.00贷：长期股权投资4800000.00调整分录4:根据合并报表准则的规定，将子公司的长期

2、股权投资由成本法调整为权益法，确认母公司本年度在子公司除净损益以外所有者权益的其他变动所享有的份额。借：长期股权投资800000.00贷：资本公积800000.00抵消分录2 :编制长期股权投资与子公司所有者权益变动 表的抵销分录。借：投资收益7960000.00少数股东损益1990000.00未分配利润-年初 0贷：利润分配-提取盈余公积1000000.00利润分配-对所有者（或股东）的分配6000000.00未分配利润-年末 2950000.00（ 9950000.00）抵消分录3:母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的 账面价值，母公司对

3、该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。本项目编制内部应收、应付款的抵销分录。|借：应付账款5000000.00贷：应收账款 5000000.00抵消分录4:（题目同上）本项目编制内部应收款计提的 坏账准备的抵销分录。借：应收账款250000.00贷：资产减值损失250000.00 抵消分录5:母公司个别资产负债表预收账款 1000000元 是子公司的预付款。 本项目编制内部预收、 预付款的抵销 分录。借：预收款项 1000000.00贷：预付款项1000000.00抵消分录6:母公司将其账面价值 1300000元的固

4、定资产 以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。子公司以1200000元作为该项固定资产的成本入账， 对该项固定资产按 5年的使用寿命采用平均年限法计提 折旧，预计净残值为 0,该项固定资产交易时间为 2010 年6月29日，交易金额已在当日全部付清。子公司对其 实施了 6个月的计提折旧。本项目编制处置损失与固定资 产原价中包含的未实现内部销售损益的抵销分录。借：固定资产 100000.00贷：营业外支出 100000.00抵消分录7:（题目同上）本项目编制该项固定资产计提 的折旧的抵销分录。借：管理费用 10000.00

5、贷：固定资产10000.00抵消分录9 :母公司持有子公司应付债券2000000元作为持有至到期投资。本项目编制内部债券的抵销分录。借：应付债券 2000000.00贷：持有至到期投资2000000.00抵消分录10 :子公司向母公司销售商品10000000元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为20%。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成 期末存货。该笔消费款子公司已收到。本项目编制内部交易形成的收入的抵消分录：借:营业收入10000000.00贷:营业成本10000000.00抵消分录11 :（题目同上）本项目编制内部交易形成的存货的抵消分录:借：营业成本20000

6、00.00贷：存货2000000.00抵消分录13 :子公司以3600000元的价格将其生产的产 品销售给母公司，该产品的销售成本为2700000元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为900000元。母公司购买该产品座位管理用固定资产。母公司对该固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0,该项固定资产交易时间为2010年1月3日，甲乙金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了 11个月的计提折旧。本项目编制该固定资产计提的折旧 的抵消分录。借：固定资产200000.00贷：管理费用200000.00抵消分录14 :（题目同上）本项目编制内部交易形成的 销售的抵消分录

7、。借：营业收入3600000.00贷：营业成本 2700000.00固定资产900000.00抵消分录16 :本年度母公司向子公司销售35000000元,实际收到26000000元的银行存款与 4000000元的商业 承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000元，子公司本 年度将该产品全部销售，其销售收入为50000000元，销售成本为35000000元，各自实现的销售收入都在利润表 中列示。本项目编制应收票据的抵消分录借：应付票据4000000.00贷：应收票据4000000.00抵消分录17 :（题目同上）本项目编制内部销售收入的抵消分录借：营业收入35000000.00贷：营业成本

8、35000000.00抵消分录19 :子公司在本年度向母公司支付债券利息为200000元，款项已付。假设该债券的票面利率与实际利 率相差很少，不须资本化处理。本项目编制内部债券的抵 消分录借：投资收益200000.00贷：财务费用 200000.00库存现金1步骤一：调出现付字第 60号付款凭证。ABCD步骤二：审查固定资产明细账，发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证。ACD询问第三方取证；询问设备保管员有关该业务情况；收集证据； 步骤三：根据所掌握的证据（），同时向广东省美拜集团揭 露问题。BCD核查书面证据；询问财务人员；核查口头证据；步骤四：根据所掌握的证据做调整分

9、录。A借：固定资产清理 3000.00贷：管理费用一一拆除费3000.00借：库存现金150000.00贷：固定资产清理150000.00借：固定资产清理 150000.00贷：营业外支出150000.00147000.00借：固定资产清理贷：营业外收入147000.00应收账款2步骤一：调出相关账簿及凭证。AC核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确； 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；步骤二：分析该应收账款长期未收回的可能原因。ABCD步骤三：做出相关处理建议。ABCD主营业务收入1步骤一：调出相关账簿及凭证。ABCD步骤二：进一步收集证据。ABCD步骤三：审计人员得知，由于该产品是紧缺材

10、料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司还收到了购买企业返还的40000元现金，共得收入 40000+51200=91200元，全部未计入收入。审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。DD更正错误并补缴税款。发出商品1步骤一：调查企业基本情况。ABCD步骤二：经过询问，审计人员了解到该公司对下属30家连锁超市（均为独立法人单位）实行统一配货、统一定价、 资金统筹的模式。因为货款不能及时收回，所以总部和各 连锁店都分别签订了分期收款销售合同。该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入 “发出商品”科目，而货款 收回是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作，即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额

11、，则须在3天内将超额占用资金汇付总部。ABCD步骤三：审计人员通过分析， 该公司与各连锁店订立的分 期收款销售合同是一纸空文，分析该公司做法的影响及目 的。ABCD应交税费1步骤一：调出相关账簿及凭证。ABCD步骤二：审计人员发现，峻峰公司用库存商品对外投资，没有交增值税。根据有关规定，用库存商品对外投资， 应 视同销售货物，需计算应交增值税374000元（2200000*0.17 ）。审计人员要求该公司做出调整。D借：长期股权投资374000.00贷：应交税费应交增值税（销项税额）374000.00库存商品 1步骤一：询问相关人员情况，寻找证据。 ABCD 步骤二： 经审计， 该企业是按订单

12、生产的， 且该月全部完 成任务，因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金 额。该企业管理人员考虑到当年利润已经能够完成， 为确 保明年利润指标能够实现， 故意将库存商品账提前结转一 部分，共计 70 万元，因此虚减利润 70 万元。应要求企业 做调整分录。 B借：生产成本 700000.00贷：库存商品 700000.00借：库存商品 700000.00贷：主营业务成本 700000.00借：主营业务成本 700000.00贷：本年利润 700000.00固定资产 1 步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。 AA 核对记账凭证处理是否正确； 步骤二：企业购入固定资产的安装费用应计入固定资产成 本

13、，该企业的做法虚减了固定资产成本， 并影响了期间费 用的真实性。审计人员要求企业做出调整。 A借：固定资产生产用 60000.00 贷：管理费用其他费用 60000.00C 查看所附原始凭证有无相关负责人签章； D 函 证银行是否收到各笔款项；步骤二： 审计人员向该公司开户银行函证后得知， 银行根 本未收到乙公司投入的资本。进一步调查取证。 ABD A 询问财务人员； B 向乙公司进行函证； D 询问管理人员； 步骤三： 经审查， 乙公司由于资金紧张未向甲公司投入资 金。审计人员要求乙公司及时将其认定的 1700000 元股份 交足，并建议甲公司做出调整分录。 A借：其他应收款 1700000

14、.00贷：银行存款 1700000.00银行存款 1步骤一：调出银收字第 25 号付款凭证。 ABCD 步骤二：调出银付 32 号凭证。 CDC 查看记账凭证与原始凭证日期有无差异；D 查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异；步骤三： 分析疑点： 为何从百利公司收款， 却把退款转到 其代理处？ ABCD 步骤四：经查，百利公司代理处的账户余额 15 万元，全 部为美拜公司所有。做出相关调整分录。 A借：银行存款 150000.00贷：主营业务收入 145631.00 应交税费应交增值税4369.00固定资产清理 1步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。 D 查看所附原始凭证有无相关负责人签章， 账

15、务处理 是否正确 ;步骤二： 经过查看相关记账凭证及原始凭证发现， 该企业 所报废的固定资产实际是对广州天明机床厂的一项长期 股权投资，企业每年有 15 万元的回报。对该情况进行分 析。 ABDA 将固定资产计入固定资产清理账户，虚减了当期利润；B 将固定资产计入固定资产清理账户，逃税漏税；D 将固定资产计入固定资产清理账户，隐瞒了投资收益； 步骤三：审计人员要求企业作出调整。 D借：长期股权投资 3500000.00贷：营业外支出 3500000.00借：所得税费用 875000.00 贷：应交税费应交所得税 875000.00财务杠杆分析：息税前盈余 472839442.86 ；473850124.00 ； 471856147.00 利息 29962099.68；54842587.40； 38145772.71 息后税前收益 442877343.18；419007536.60；433710374.29 所得税税额 66431601.48； 62851130.49；65056556.14 净收益 376445741.70； 356156406.11；368653818.15 每股收益 3.76； 4.45； 4.10财务杠杆系数 1.06765； 1.13089； 1.08795债务利息 29962099.68；54