浅析房地产上市公司内部控制披露的影响因素

1、浅析房地产上市公司内部控制披露的影响因素 摘 要：企业的内部控制一直以来都备受学术界关注， 尤其是对内部控制信息披露的关注，当美国爆发安然事件之 后内部控制信息披露的关注度也随之增高。与此同时我国在 上市企业内部控制信息披露方面发展较为缓慢，尤其是房地 产行业在我国经济发展中占着重要的位置。 关键词：房地产；内部控制；信息披露；影响因素 1 中国房地产上市公司内部控制信息披露现状 我国内部控制信息披露的发展速度比较慢，相关法律也 不是很健全，我国对内部控制信息披露还没有得到应有的重 视，许多大公司还没有意识到主动披露内部控制信息的重要 性，所以我国在内部控制信息披露的发展中一直处于弱势， 然而

2、还有一部分大公司之所以能健康平稳的发展，就是因为 它们意识到了内部控制信息披露对建设公司的未来、展示沟 通利益相关者、核心价值观的重要性，而证券市场的发展也 需要房地产上市公司主动披露信息。目前，自愿性信息披露 和强制性信息披露相结合是我国房地产行业发展的重要指 向标，只有这样才能使内部控制信息披露有效且真实，但是 就目前的状况来看，房地产上市公司内部控制信息披露还存 在着很多问题。 2 房地产上市企业内部控制信息披露问题的原因 2.1 法律层面 2.1.1 缺乏公认统一的内部控制信息披露规则及制度 就我国的现状来看，一大部分的房地产上市公司对于主 动自愿的披露内部控制信息还没有达到重视程度，

3、信息披露 程度也仅仅局限于形式主义，然而这样的信息披露可能会给 投资者带来一定的损失和错误的投资，因此，颁布一部对披 露内部控制信息的形式、内容、主体、监督、法律责任等方 面进行强制性规范是非常有必要的，使房地产上市公司能够 自觉自愿的信息披露而不只是形式的内容。 2.1.2 信息披露方式不明确 目前看来有些企业把内部控制体现在年度报表中，用年 度报表对信息开始披露，这样的年度报表不仅内容模糊而且 这样公布的信息很难给投资者想要的主要信息。还有一些企 业公布的只是企业自身的评估报告和外部审计对企业进行 的建议，信息公布的相对集中可是依旧不能体现出实质性的 信息。加大对内部控制信息的公布实质性进

4、行规范才是当下 问题解决方案，应把内务控制所公布的信息的被动性变成主 动性。 2.2 房地产上市公司内部因素 2.2.1 公司管理者认识不到位 在信息披露中，公司的每个员工都是有着重要的作用， 但是最重要的还是公司的管理者，管理者的决定影响着信息 披露的质量高低，目前，大部分房地产上市企业还没有意识 到信息披露对于公司的发展有多重要： 首先是管理层的认识有局限性，然后是没有具体的法律 规则约束，从而使内部控制信息披露的质量下降； 还有一部分上市企业，担心投资者看到自己公司的缺陷， 所以只披露一些无关紧要的信息，规避不利的信息。 上述两种情况都是对信息披露质量的不小的影响，到一 些信息失真，混淆

5、了投资者的视线。 2.2.2 成本因素 房地产上市公司披露内部控制信息，肯定会导致成本的 增加，比如聘请会计师事务所的成本、评价报告的成本，这 都是导致公司对信息披露放松和懈怠的因素。 由于我国现阶段是采用强制性的信息披露，因此房地产 上市公司肯定是需要付出一定的成本，为了可以节约成本， 一些上市企业就会选择性的进行信息披露或者随意披露无 关的信息，对管理层来说节约成本才是最重要的。 2.2.3 商业机密 在内部控制信息披露的过程中，如果内容真实可靠，肯 定会触及到商业秘密，由于内部控制信息与公司的商业秘密 是密不可分的，而且上市公司的资金随时在运转，企业合并 的现象也是经常发生，股权变更也有

6、可能发生，所以以前的 管理层随时都有可能把信息泄露出去； 有两种情况可以分析： 第一种是房地产上市公司把对自己公司不好的因素全 部当成商业秘密，不披露； 第二种是真的有对公司极其重要的信息，也就是真正的 商业秘密，管理者一定会小心谨慎减少对商业秘密的披露。 3 房地产上市企业内部控制信息披露相关建议 3.1 法律制度层面 3.1.1 将涉及内部控制信息的相关政策制度化 目前，财政部、银监局、证监会等监管机构公布了现有 的与内部控制制度建设的相关规定和制度，然后上市企业根 据自己的意愿遵守这些推广的规定。从一定程度上讲这样的 形式完全靠企业自觉，相反，在金融监管体制上开始较早的 某些国家，这些有

7、关企业内部控制的问题将会被提高到国家 法律层面，以此引起企业的重视，避免企业制造虚假信息和 保障对信息使用的安全。 所以，我国应当设置相关的条文采用法律的手段，并推 动企业内部控制，对企业内部控制的规定有正文的形式，并 且对违反相关规定的企业予以相应的处罚，推动企业内部控 制建设的积极性。 3.1.2 细化法规明确内部控制信息披露的内容和形式 我国上市的房地产行业从 2010 年各部委出台企业内 部控制基本规范之后都在规范进行内控的信息披露，但对 于现在的情况，各家公司层次不齐的进行相关信息的披露内 容和形式，无论是格式还是内容都有很大的不同。 我国的相关政策如上海交易所指引和深圳交易所 指引

8、规定，尽管都要求上市企业对内部控制信息对外披露， 同时对有用的信息作出详细说明，但是政策上并没有强调企 业应该对哪些信息作出具体的披露。 特别是对于上市房地产企业，现阶段信息披露内部控制 的具体内容、时间和渠道都是根据自己企业的需要自主设定 的，这种设定给存在较大内控缺陷的企业带来了快捷， 同时， 帮助这些企业隐瞒了对其不利的信息，导致投资者做出了错 误的判断。 故而，为了更好的提高企业对外信息披露的内部控制信 息质量，这一部分应当由政府统一规定并有针对性和强制性 的要求。 3.1.3 针对房地产上市企业内部控制信息缺 陷信息披露方面制定更加严格标准 综上所述，企业内控缺陷上面的信息披露是企业

9、内部控 制评价报告最重要的一部分内容，为有效提高企业内部控制 的效力应当及时的发现，正确的改正，给企业的发展带来好 处，同时企业的动态可以被外部的信息使用者及时掌握，信 息使用者会据此做出投资或价值的合理判断，综合考量，企 业的公众形象和价值形象会得到提升。不过现在的一些企业 对此并不是太上心，只是重在完善自身制度、防范风险，然 而信息披露的缺陷做得远远不够。因此，加强对企业内部控 制缺陷信息披露的整改在现阶段来说由显重要。 根据这方面的问题，相关部门应当调研走访不同的行业， 进行细致由自身培养专业人才，再通过第三方的专家，掌握 风险与困难在实行过程中的启示，同时关注各行业运行模式、 经营特点

10、、面临的风险等不同方面。然后，针对房地产行业 的内部控制缺陷及根据掌握的实际信息评估出台细则和标 准，与此同时，企业联盟制定相应的整改措施。采用这种手 段，从而提高上市房地产企业在内部控制评价报告和审计报 告上的操作效力和执行能力。 3.2 监管层面 3.2.1 加强对房地产上市企业内部控制评价报告的监管 力度 实践过程中企业存在着不认真态度信息披露，甚至披露 虚假的报告或者报告内容不完整以及甚少说明内控缺陷情 况，出于对成本或是投资者因素的考虑，为确保企业内部控 制评价报告的真实性，第三方可以审计政府推出的内部控制 审计制度。 因此，企业为了进一步约束、规范在信息披露内部控制 信息过程中的行

11、为，应该由政府加大监管力度，企业上报的 内部控制评价报告应该被严格审核，核查审计报告，避免互 相串通，保证信息的可靠 另外，利用法律对严厉的制止和惩罚违反相关规定的企 业行为，根据利害程度设定具体的条文对不同行为处不同惩 罚，使得企业自身能够认识到严重性，从而在以后的执行过 程中严格遵守相关规定，提供高质量的内控信息，以此来保 证投资者和信息读取者的权益。 3.2.2 加强对中介机构独立审计工作质量的监管力度 根据了解社会上的一些信息，有些上市企业把自身的内 部控制相关业务和一些审计业务都交给了会计师事务所去 操作。但是根据对企业内部控制基本规范的查阅，这种 行为是不被允许的，所以它们又想了个办法，就是以事务所 为介质用原来的方法又创立了新的模式用来绕过相关部门 的监督和管理。 在这中间可能也存在不正当的买卖审计意见的行为，这 种行为是不被认可的，而且这也违背了道德的底线，同时也 违反了独立性的审计原则，从