最新中级财务会计练习题固定资产资料

1、精品文档中级财务会计学练习题（固定资产）一、单项选择题（每小题1分，共10分）1. 某设备的账面原价为 80000元，预计使用年限为5年，预计净残值为5000元，按年数总和法计提折旧。 该设备在第3年应计提的折旧额为（A ）元。A. 15000B. 30000C. 10000D. 50002. 某设备的账面原价为 800万元，预计使用年限为5年，预计净残值为 20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在第 2年应计提的折旧额为（B）万元。A. 195.2B. 192C. 187.2D. 124.83. 某台设备账面原值为 200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递

2、减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入 5000元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（B）元。A. 40200B. 31900C. 31560D. 387004. 某国有工业企业，2008年5月份发生一场火灾，共计损失120万元，其中：流动资产损失75万元；固定资产损失45万元。经查明事故原因是由于雷击所造成。企业收到保险公司赔款30万元，固定资产保险赔款10万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（B ）万元。A . 120B . 80C . 45D . 355. 和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧

3、将使（A ）。A .计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少B .计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少C .计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产净值减少D .计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少6. 对在建工程项目发生的净损失，如为非常损失造成的报废或者毁损，应将其净损失计入当期（A ）A. 营业外支出B.在建工程C.管理费用D.固定资产7. A公司2009年3月初向大众公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1万元，途中保险费 5万元。该设备估计可使用 4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。 由于操作不当，该设备于2009

4、年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入 1万元，则该设备的报废净损失（A）万元。A. 36.2B.39C.42.5D.45.5精品文档【解析】报废时点固定资产的账面价值=56-56 X 4/10 X 9/12=39.2万元;报废净损失=39.2-3=36.2万元8. 某核电站以10 000万元购建一项核设施，现已达到预定可使用状态，预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用1 000万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为620万元。该核设施的入账价值为（C ）万元。A . 9 000B . 10 000C. 10 620D. 11 000.9. A企业2004年12月购入一项固

5、定资产，原价为 600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2007年12月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，2008年1月发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元，此外更换的主要部件变价收入100万元o 2008年3月该项固定资产达到预定可使用状态，则对该项固定资产进行更换后的原价为（A ）万元。A. 610B.420C.710D.510【解析】对该项固定资产进行更换前的账面价值=600-600/10 X 3=420 （万元）借：在建工程420累计折旧180贷：固定资产600加上：发生的后续支出： 400万元借：在建工程

6、400贷：银行存款等400减去：被更换部件的账面价值：300-300/10 X 3=210 （万元）借：其他应收款等100营业外支出110贷：在建工程210对该项固定资产进行更换后的原价=420+400-210=610 （万元）借：固定资产610贷：在建工程610注意：企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资 产成本，不符合固定资产确认条件的应当费用化，计入当期损益。10. 某企业2010年6月20日自行建造的一条生产线投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为 20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2011年该

7、设备应计提的折旧额为（B ）万兀。A. 192B. 216C. 120D. 240【答案】B【解析】2011 年应计提的折旧额 =（740- 20）X 5/15 - 2+ （ 740-20）X 4/15 - 2= 216 （万元）。二、多项选择题（每小题2分，共10 分）1. 下列固定资产中应计提折旧的有（ABC ）A. 季节性停用的机器设备B. 大修理停用的机器设备精品文档C. 未使用的机器设备D. 按规定单独作为固定资产入账的土地E. 处于更新改造过程中的固定资产2. 关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有（ ABCD ）A. 企业至少应当于每年年度终了，对固定资

8、产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。B. 使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。C. 预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。D. 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。E. 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。3. 下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ABCDE）。A. 固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B. 固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C. 债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账D. 计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础

9、计提折旧E. 持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益4. 下列说法中正确的有（ ABDE ）。A. 购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、 交纳的有关税金等，作为入账价值B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。C. 投资者投入的固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值。D. 融资租人的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者， 作为人账价值E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分

10、 配，分别确定各项固定资产的入账价值5. 下列关于固定资产处置的说法中，正确的有 （ABDE）。A. 处于处置状态的固定资产不再符合固定资产的定义，应予以终止确认B. 固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应当予以终止确认C. 用固定资产对外投资时，应将其处置收入扣除账面价值后的金额计入对外投资成本D. 企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整E. 持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧三、判断题（每小题 1分，共 10 分）1企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（X ）2. 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，

11、应按照各项固定资产的公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（V）3. 企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本。（ X ）4. 企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，应当 以购买价款的现值为基础确定其成本。 （ V ）精品文档5. 企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算。（X ）6固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应当终止确认。（V ）7. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命、 适用不同折旧率的， 应当分别将各组成

12、部分确认为单项固定 资产。 （V ）8. 在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。（ X ）9. 对于已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，若实际成本与原暂 估价值存在差异的，应调整已计提的折旧额。 （ X ）10. 对于盘盈的固定资产， 如果同类或者类似固定资产不存在活跃市场的， 以该项固定资产的预计未来现金 流量的现值作为入账价值。 （ V ）四、简答题（每小题 5 分，共 10 分）1 固定资产的分类有哪些？2影响折旧额计算的因素有哪些？试述固定资产的折旧范围及计提方法。五、计算分析题（共 15 分）。1某企业 2007 年

13、1 月 20 日购入设备一台，价值 80000 元，预计残值为 6000 元，清理费用 1000 元，预 计使用年限为 5 年。要求：请用直线法、年数总和法和双倍余额递减法计算该设备每一年应计提的折旧额。解答：（ 1 ）直线法：年折旧额=80 000（ 6 000 1 000）- 5 = 15 000 （元）由于我国规定固定资产折旧为本月使用， 下月开始计提， 因此，第一年的折旧应为 15 000X11/12=13 750 （元）（ 2）年数总和法：2007 年：75 000 X 5/15 = 25 000 （元）2008 年：75 000 X 4/15 = 20 000 （元）2009 年：

14、75 000 X 3/15 = 15 000 （元）2010 年：75 000 X 2/15 = 10 000 （元）2011 年：75 000 X 5/15 = 5 000 （元）第一年折旧为 25 000 X 11/12 = 22 917（元）；第二年折旧为 25 000 X 1/12+20 000 X 11/1 = 20 417（元）； 其他年份依次类推（ 3）双倍余额递减法：折旧率= 1/5X 2= 40年倂年初账面余额（元农折旧率卫折旧额（元）口年末账面余额（元20080 0血32 00248 000200848 00240% 口19加228 8002叩323別叶40%p11 5亦1

15、7 2W2010P17 282口6 14吟11 142201P11 1406 1405 000第一年折旧为 32 000X 11/12= 29 333（元）；第二年折旧为 32 000X 1/12+19 200 X 11/12= 20 267（元）；其他年份依次类推2.甲公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%，2011年3月1日购入一台需要安装的生产用设备，买价为200万元，进项税额为34万元，运费10万元（根据税法规定，运费可按 7%抵扣进项税额），装卸费7万元, 保险费0.7万元，安装过程中领用生产用原材料30万元，其购进时的进项税额为5.1万元，领用企业的产品用于安装，产品的成本为 3

16、0万元，市场价为40万元，2011年10月1日设备达到预定可使用状态。要求：（1）编制甲公司2011年度与上述业务相关的会计分录。（2）如果领用的原材料和产品用于建造厂房，编制相关的会计分录。（答案中的金额单位用万兀表示）解答：参照教材132-134页以及之前讲过的四种构建固定资产的做法！3. ABC公司期末对固定资产进行清理时，发现一台车床已无使用价值，决定予以报废。该机器原值46 000元，已计提折旧30 000元。估计使用年限 6年，已经使用了 4年，估计残值1 000元。清理费用600元， 实际残值变现收入 940元。要求：登记相应的会计分录。解答：借:固定资产清理16 000累计折旧

17、30 000贷：固定资产46 000借:固定资产清理600贷：银行存款600借:银行存款940贷：固定资产清理940借:营业外支出15 660贷：固定资产清理15 6604. ABC公司于2005年1月1日建成一条产品生产线，建造成本共计6 000 000元，采用直线法计提折旧，预计净残值率5%,使用年限为10年。2007年1月1日，由于产品升级（升级后的产品市场销路很好），需 要对该产品生产线进行改造，改造后的生产线所生产产品的能力将大提高。2007年1月至2007年6月30日，经过半年的改造后生产线投入运行。期间共发生各种支出1 500 000元，全部以银行存款支付。改造后的生产线预计可继

18、续使用10年，预计净残值率仍为 5%,继续按直线法计提折旧。要求：登记相应的会计分录。解答：由于改造后该生产线的生产能力和使用年限都得到了提高，改造后的支出金额也能可靠计量，因此其后续支出符合资本化的条件。相关会计处理如下：2005年至2006年2年间共计提的折旧额为：该生产线折旧基础 =6 000 000 X （1-5%）=5 700 000（元）2 年共计提折旧=5 700 000 - 10X 2=1 140 000（元）2007年1月1日该生产线的账面价值 =6 000 000-1 140 000=4 860 000（元 ） 先将固定资产转入在建工程 借：在建工程4 860 000累计折

19、旧1 140 000贷：固定资产 6 000 000 登记改造期间的相关支出 借：在建工程 1 500 000 贷：银行存款1 500 0002007年 6月 30日，固定资产完工达到预定可使用状态时，登记改造后的固定资产入账价值 借：固定资产 6 360 000 贷：在建工程6 360 000改造后的生产线每年的折旧额计算如下每年折旧额=6 360 000 X （1-5%） - 10=604 200 元2007年的折旧额为 604 200- 2=302 100元登记 2007 年下半年的折旧分录 借：制造费用302 100贷：累计折旧302 100六、综合题（共 45分）1. 甲企业为增值税

20、一般纳税人（尚未实行增值税转型试点），增值税税率为17%。2007年发生固定资产业务如下：（1） 1月20日,企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为643.5万元，增值税为 109.395万元，另发生运输费 4.5万元，款项均以银行存款支付，根据税法增值税可以抵扣。（2）A设备经过调试后，于1月22 日投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减 法计提折旧。（3） 7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税为 119万元，另发生保险费 10万元，款项均以银行存款支付，根据

21、税法增值税可以抵扣。（4） 8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态， 并投入使用。（5） B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使 用工时为 720小时。 假设上述资料外，不考其他因素。要求：（1）编制甲企业2009年1月20日购入A设备的会计分录。（2）计算甲企业2009年2月A设备的折旧额并编制会计分录。（3）编制甲企业2009年7月15日购入B设备的会计分录。（4）编制甲企业2009年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。（5） 计算甲企业2009年9月B设备的折旧额并编制会计分

22、录。（答案中的金额单位用万元表示） 【解析】（ 1）借：固定资产648 （ 643.54.5）应交税费应交增值税（进项税额） 109.395贷：银行存款757.395（2） 2009年2月A设备的折旧额 =648 X 2/10/12 = 10.8 （万元）借：管理费用 10.8贷：累计折旧 10.8（2）借：在建工程 710 （70010）应交税费应交增值税（进项税额） 119 贷：银行存款 8293)借：在建工程 3贷：银行存款 3 借：固定资产 713 贷：在建工程 713(5) 2009年 9月 B设备折旧额=(713 35.65) /50000 X 720= 9.75 (万元) 借：制

23、造费用 9.75贷：累计折旧 9.752. ABC 公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，购置了一台需要安装的生产用设备，与该设备有关的业务如下：( 1 ) 2009年1月20日，购入一台需要安装的设备， 供生产车间使用， 增值税专用发票上注明的买价为 400000 元，增值税额为 68000元；另支付保险费及其他费用 29000元。该设备交付本公司安装部门安装。( 2)安装设备时领用本公司生产用原材料一批，该项原材料的实际成本为60000元，售价为 80000元，购进时支付的增值税进项税额为10200元。( 3)安装设备时领用本公司部门产品一批，该批产品的实际成本为400000元

24、，税务部门核定的计税价格为600000元，适用的增值税税率为 17%。( 4)领用本企业工程物资一批，价款为100000元。( 5)安装工程人员应付工资及福利费26200元，用银行存款支付其他安装费用4800元。( 6) 2009年6月 30日，安装工程结束并随即投入使用，该设备预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧，预计净残值为 0。(7) 2010年末，对该项资产进行减值测试，发现该项资产的公允价值为 590000元，处置费用为 50000元， 预计未来现金流量的现值为 500000元。计提减值后，剩余使用年限为3年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 0万元。( 8) 2011 年

25、 12月 31 日企业由于经营方向的改变，处置了该项资产，收到的价款为400000元，增值税率为1 7%，发生的相关的清理费用为3000元。要求：( 1 )编制甲公司 2009年度购建设备的有关会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目)(2) 计算 2009年度、 2010年度该项设备应计提的折旧，并编制甲公司2009、2010年度计提折旧的会计分 录。(3) 计算 2010年该项资产应计提的减值，并编制相关的账务处理。(4) 计算 201 1年应计提的折旧并编制相应的会计处理。(5) 计算 2011年12月31日处置该项资产的账务处理。答案及解析】( 1 ) 编制甲公司 2009年度购建

26、设备的会计分录： 借：在建工程429000应交税费应交增值税(进项税额)68000贷：银行存款497000 借：在建工程60000贷：原材料60000 借：在建工程400000贷：库存商品400000 借：在建工程100000贷：工程物资100000 借：在建工程3100026200贷：应付职工薪酬 银行存款4800借：固定资产1020000贷：在建工程1020000(2)计算 2009、2010年度该项设备应计提的折旧，并编制甲公司2009、2010年度计提折旧的会计分录。2009年度该项设备应计提的折旧=1020000 X 5/15 X 6/12 = 170000 (元)借：制造费用170

27、000贷：累计折旧1700002010年度该项设备应计提的折旧=1020000 X 5/15 X 6/12 + 1020000 X 4/15 X 6/12 = 306000 (元)借：制造费用306000贷：累计折旧306000(3) 2010年该项资产的可收回金额=590000 50000= 540000 (元)，则该固定资产2010年末应计提的减值准备=(1020000 170000 306000) 540000= 4000 (元)。计提减值的账务处理为：借：资产减值损失4000贷：固定资产减值准备4000(4) 计算2011年应计提的折旧并编制相应的会计处理。2011年应计提的折旧= 5

28、40000/3 = 180000(元) 。借：制造费用180000贷：累计折旧180000(5) 计算 201 1年12月31日处置该项资产的账务处理。借：固定资产清理360000累计折旧656000固定资产减值准备4000贷：固定资产1020000借：固定资产清理3000贷：银行存款3000借：银行存款468000贷：固定资产清理400000应交税费应交增值税(销项税额)68000借：固定资产清理37000贷：营业外收入370003. 2008年12月31日，A公司与B公司签订了一份租赁合同，合同主要条款如下：( 1 )租赁的标的物：程控生产线。(2) 起租日期：租赁物运抵 A公司生产车间之

29、日，即2009年1月 1日。(3) 租赁期：从起租日算起 36个月，即 2009年1月1日至2011年12月31日。( 4)租金支付方式：自起租日起每年年末支付租金1000000元。(5) 该生产线的保险费、维护等费用均由A公司负担，估计每年约100000元。(6) 该生产线在 2009年1月1日的公允价值为 2600000元。( 7)租赁合同规定的年利率为 8%.(8) A公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中可能发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费10000元。(9) 该生产线为全新设备，估计使用年限为5年。A公司采用平均年限法计提折旧。(10) 2010年和2011年两年，A公司每年按该生

30、产线所生产的产品的年销售收入的1%向B公司支付经营分 享收入。2010年、2011年A公司分别实现销售收入 10000000元和15000000元。要求：进作出相应的会计处理。【参考答案】A公司的会计处理如下：精品文档首先、关于租赁开始日的会计处理第一步、判断租赁类型本例中租赁期为3年，占租赁资产尚可使用年限(5年)的60% (小于75%)，没有满足融资租赁的第 3条标准；另外，最低租赁付款额的现值为25777100 (计算过程见后)，大于租赁资产原账面价值的90%，即2340000元(2600000 90%),满足融资租赁的第 4条标准，因此，A公司应该将这项租赁认定为融资租赁。第二步、计算

31、租赁开始日最低付款额的现值，确定租赁资产的入账价值。本例中A公司不知道出租人的租赁内含利率，因此应选择租赁合同规定的利率8%作为最低租赁付款额的折现率。最低租赁付款额=各项租金之合+承租人担保的资产余值=1000000 +0 = 3000000 (元)计算现值的过程如下：每期租金1000000元的年金现值=1000000 A (3, 8%)查表得知 PA ( 3, 8%)= 2.5771每期租金的现值之和=1000000 .5771 = 2577100元小于租赁资产的原账面价值 2600000元。根据孰低原则，租赁资产的入账价值应该为其折现值2577100元。第三步、计算未确认融资费用未确认融

32、资费用=最低租赁付款额-租赁开始日租赁资产的入账价值=3000000-2577100 = 422900 (元)第四步、会计处理借：固定资产 一一融资租赁固定资产2577100.00未确认融资费用422900.00贷：长期应付款一一应付融资租赁款3000000.00其次、分摊未确认融资费用的会计处理第一步、确定融资费用分配率由于租赁资产的入账价值为其最低租赁付款额的折现值，因此该折现率就是其融资费用分配率，即8%.第二步、在租赁期内采用实际利率法分摊未确认融资费用如下表：耒确认軽資竇用分摊表(实际和丰卷月I日4?额单位：元日期租金橘认的用应付本金减少应付本金余额二m期末二期初2009. L i257MOO200?51F t000000