典当业务会计核算

1、第三节 典当业务具体经济事项举例 （一）发放当金1、经济 事项 解释典当公司与当 户签订典当（借款）合同，并办理抵押或 质押登记，按 典当（借款 ）合同的 约定支付当 户当金。2、具体帐务处 理（1）发放当金 典当公司 帐务处 理： 借：贷款抵/质押贷款贷：银行存款 核算时点：发放当金时 核算依据：当户收款凭据、信审 委员会同意 发放贷款的审批单、银行 付款单据等（2）同时扣除合同 约定的 预收账款、代扣中介机构的公证费、评 估费 等 典当公司 帐务处 理： 借：贷款抵/质押贷款 贷：预收账款预收综合费/应收账款应收综合费其他应付款 核算时点：发放当金时 核算依据：典当合同、银 行付款 单据等

2、（二）计息1、经济 事项解释典当公司依据合同 约定定期收取息 费 ，并确认收入 2、具体帐务处 理（1）收到各当户贷款相关息费 典当公司 帐务处 理： 借：银行存款 贷：应收利息 预收账款预收综合费/应收账款应收综合费 核算时点：期末（月末） 核算依据：典当（贷款）合同、银 行进账单 等 （ 2）确认各当户该月贷款的息 费收入 典当公司 帐务处 理： 借：应收利息 预收账款预收综合费/应收账款应收综合费 贷：利息收入贷款利息收入 核算时点：期末（月末） 核算依据：典当（贷款）合同等（3）根据息费收入计算营业税金及附加 典当公司 帐务处 理： 借：营业税金及附加 营业 税城市维护建设税教育费附加

3、地方教育 费附加等贷：应交税费应交营业税应交城市 维护 建设税 应交教育 费附加 应交地方教育 费附加等 核算时点：期末（月末） 核算依据：税金计算表等（三）收回贷款 1、经济 事项 解释 贷款期结束，收到当户归还 的款项。2、具体帐务处 理 典当公司 帐务处 理： 借：银行存款 贷：贷款抵/质押贷款应收利息 预收账款预收综合费/应收账款应收综合费 核算 时 点：收到归还贷 款时 核算依据：典当合同、银 行进账单 等（四）绝当处理1、经济 事项 解释当户在规定时间内不归还当金，不赎当也不 续当，律师函催收无 效，典当公司根据相关法 规及合同 约定进行绝当物品 处理，并将剩余 款项支付给当户，反

4、之追索不足款项。2、具体帐务处 理 （1）发生绝当时，根据与当户的协议 ，法院和解协议等 典当公司 帐务处 理： 借：存货/投资性房地产/交易性金融 资产/可供出售金融 资产/持有至 到期投资/应收票据 贷：货款抵/质押贷款应收利息 预收账款预收综合费/应收账款应收综合费 核算时点：当户发 生绝当，超过合同规定期限，律师函催收无效 时 核算依据：典当合同、法院和解协议 等（2）绝当物品发生减值时，确认相应的资产减值损失 典当公司 帐务处 理： 借：资产减值损失存货/投资性房地产/可供出售金融 资产/持有至 到期投资等 贷：存货跌价准备/投资性房地产减值准备/持有至到期 资产减值准 备/可供出售

5、金融 资产 减值准备 核算时点：绝当物品 发生减值时 核算依据：减值测试表单等（3）处置拍卖绝当物品 处置存货类绝当物品和投 资性房地产典当公司 帐务处 理： 借：银行存款贷：其他业务收入【辅助核算】 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：处置协议、银 行进账单 等 同时，结转成本典当公司 帐务处 理： 借：其他业务成本【辅助核算】 贷：存货/投资性房地产等 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：相关资产清单等 处置金融工具 类绝 当物品 典当公司 帐务处 理： 借：银行存款 贷：投资收益 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：绝当物品处置协议、银 行进账单等 同时，结转成本典当公司 帐

6、务处 理：借：投资收益贷：交易性金融资产 /可供出售金融 资产 /持有至到期投 资/应收票据核算依据：相关资产清单等（4）拍卖处置资产 的收入在扣除相关 费用及当金本息后，剩余部分退 还当户帐务处理：借：其他业务收入【辅助核算】投资收益贷：其他应付款 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：典当合同、绝 当物品 处置协议等（5）拍卖处置资产 的收入在扣除相关 费用及当金本息后，不足部分向 当户追索典当公司 帐务处 理： 借：其他应收款贷：其他业务成本【辅助核算】投资收益 核算时点：处置拍卖绝当物品时 核算依据：典当合同、绝 当物品 处置协议等（6）剩余部分退还当户 典当公司 帐务处 理：借：其他应付款贷：银行存款核算时点：处置拍卖绝当物品时核算依据：典