开发票的时间是不是必须确认所得税收入时间

1、开发票的时间是不是必须确认所得税收入 时间 开具发票的金额会计上不一定确认收入的 实现，税收上不一定缴纳企业所得税。 【思考1】甲企业属于生产制造企业，2014 年11月份销售给乙企业产品一批，合同不 含税价格100万元，成本价80万元，已经 将发票开具给乙企业 ，并收取预付款 35.1 万元。合同约定，待甲企业将产品发出并将 运输发票的复印件传给乙企业时，乙企业支 付剩余的货款。2015年2月10日，乙企 业收到复印件并支付余款 问1:会计上应当在什么时间确认收入实 现? 会计准则：销售货物的收入的确认条件同时 具备五个条件： 丿、 合同已经签订且与该商品有关的主要风险 和报酬已经转移给购货

2、方。 2015 年 2 月 10 日 问 2 ：增值税纳税义务发生时间应当是什么 时间？ 增值税暂行条例第 17 条：提前开具发票， 增值税纳税义务发生时间为开具发票的当 天。 2014 年 11 月份发生增值税纳税义务。 问 3 ：企业所得税纳税义务发生时间是什么 时间？ 国税函【 2008 】 875 号： 销售货物收入缴纳企业所得税必须同时具 备四个条件，与会计准则比较，少“与该商 品有关的经济利益很可能流入企业 ”。 致。 2015 年度确认收入缴纳所得税。 问 4 ：如果合同约定付款日期在 2015 年 2 月 1 日，其他条件不变， 会计上什么时间确 认收入实现？税收上什么时间缴纳

3、增值税 和企业所得税？ 思考 2 】甲企业将沿街房租赁给乙企业使 用，租赁期限从 2014 年 11 月 1 日 2016 年 10 月 31 日。合同约定， 2014 年 11 月 1 日，甲企业必须一次性支付 2 年的 租赁费 240 万元。甲企业 次性开具发票给 乙企业。 问 1 ：会计 2014 年度确认的收入是多 少？ 借：银行存款 240 贷：其他业务收入租金收入 20 预收账款 220 附： 240 万元发票的记账联。 问 2 ： 2014 年度缴纳营业税的收入 = ？ 预收账款时下列情况必须缴纳营业税： 1.建筑业 2.销售不动产 3.不动产租赁 应当按 240 万元缴纳营业税

4、 问 3：2014 年缴纳企业所得税的收入 = ？ 不一定。 国税函【 2009 】79 号及企业所得税法实施 条例第 19 条： 1.租金收入不跨年度，按合同约定的付款日 期缴纳企业所得税。 2租金收入跨年度且提前一次性收取的， 由出租方选择下列方法之一缴纳企业所得 税： 1）可以选择在收取的当期一次性缴纳企 业所得税 2 ）也可以选择在租赁期内分期缴纳企业 所得税。 思考 3 】甲企业将 1000 万元于 2014 年 11 月 1 日借给乙企业使用，年利率 12% 。 合同约定，借款期限 3 年，到期后一次性还 本付息。 问 1 ：甲企业 2014 年度是否应当确认利息 收入实现？计入什

5、么科目？ ：除接受捐赠收入遵循收付实现制 外，其他收入确认一律遵循权责发生制原 则。 借：应收利息 1000*12%*2/12=20 贷：其他业务收入 利息收入 20【增 加利润】 问 2： 2014 年度甲企业是否应当缴纳营业 税？ 营业税细则第 25 条：除建筑业、 销售不动 产、租赁等业务，应当按权责发生制原则确 定是否缴纳营业税。 2014 年度按 20 万元缴纳营业税。 问 3： 2014 年度甲企业是否缴纳企业所得 税？ 不需要。 企业所得税法实施条例第 18 条：利息收入 的确认应当按合同约定的应付款日期确认 收入缴纳企业所得税。 合同约定： 3 年后一次性还本付息。 2014 年度汇算清缴时，纳税调减 20 万元。 未按权责发生制原则确认的收入” 明细表 第一个调整项目。 问 4 ：2017 年 10 月 31 日，乙企业还本付 息时，甲企业如何进行会计处理和税务处 理？ 借：银行存款 1360 贷：其他业务收入利息收入 100 应收利息 260 他应收款本金 1000 税务处理： 2017 年度汇算清缴时，税收 应当按 360 万元缴纳企业所得税， 但会计 确认 100 万元，应当纳税调增 260 万元。 按权责发生制