贷款与票据贴现业务(PPT 31页)

1、2021-5-81 贷款业务核算与管理贷款业务核算与管理1. 商业票据贴现业务核算商业票据贴现业务核算2. contentscontents 贷款业务核算与管理贷款业务核算与管理1. 商业票据贴现业务核算商业票据贴现业务核算2. contentscontents 金融工具金融工具 基本金融工具基本金融工具 衍生金融工具衍生金融工具 现金、存放款项、普通股票、应收票据、现金、存放款项、普通股票、应收票据、 应付票据、应收帐款、应付帐款、贷款、应付票据、应收帐款、应付帐款、贷款、 存款、投资、应付债券等。存款、投资、应付债券等。 金融资产金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的；以公允价值计

2、量且其变动计入当期损益的； 持有至到期投资；持有至到期投资； 贷款和应收款项；贷款和应收款项； 可供出售金融资产可供出售金融资产 。 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的 金融负债或权益的合同。金融负债或权益的合同。 其价值随特定因素变动、不要求初始净其价值随特定因素变动、不要求初始净 投资、在未来某一日期结算。投资、在未来某一日期结算。 贷款业务核算与管理的重点：贷款业务核算与管理的重点： v贷款的初始计量贷款的初始计量 v贷款的后续计量：采用实际利率法，按摊余成贷款的后续计量：采用实际利率法，按摊余成 本进行后续计量。本进

3、行后续计量。 贷款是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或贷款是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或 可确定的非衍生金融资产。可确定的非衍生金融资产。 正常类正常类 关注类关注类 次级类次级类 可疑类可疑类 损失类损失类 （一）按贷款的风险程度分（主要用于信贷业务管理）（一）按贷款的风险程度分（主要用于信贷业务管理） 一、贷款业务分类一、贷款业务分类 借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还贷款本借款人能够履行合同，有充分把握按时足额偿还贷款本 息。息。 尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但是存在一些尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但是存在一些 可能对偿还产生不利影响的因素。可能对偿还产

4、生不利影响的因素。 借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常收入借款人的还款能力出现了明显的问题，依靠其正常收入 已无法保证偿还贷款本息。已无法保证偿还贷款本息。 借款人无法偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯借款人无法偿还贷款本息，即使执行抵押或担保，也肯 定要造成一部分损失。定要造成一部分损失。 采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息 仍然无法收回，或只能收回极少部分。仍然无法收回，或只能收回极少部分。 金融企业根据有关规定发放的、期限在金融企业根据有关规定发放的、期限在1 1年以下年以下 （含（含1 1年）的各种贷款。包括质

5、押、抵押、保证、年）的各种贷款。包括质押、抵押、保证、 信用等贷款。信用等贷款。 金融企业发放的贷款期限在金融企业发放的贷款期限在1 1年以上年以上5 5年（含年（含5 5年）年） 以下的各种贷款。以下的各种贷款。 短期贷款短期贷款 中期贷款中期贷款 长期贷款长期贷款 金融企业发放的贷款期限在金融企业发放的贷款期限在5 5年（不含年（不含5 5年）以上年）以上 的各种贷款。的各种贷款。 主要用于会计核算的需要。金融企业会计制度主要依照贷款主要用于会计核算的需要。金融企业会计制度主要依照贷款 期限的长短来确定对贷款的不同核算管理方法。期限的长短来确定对贷款的不同核算管理方法。 （三）其他分类（三

6、）其他分类工业贷款工业贷款 商业贷款商业贷款 农业贷款农业贷款 个人消费贷款个人消费贷款 其他贷款其他贷款 按贷款的对象按贷款的对象 按贷款的保证按贷款的保证 按贷款的经济内容按贷款的经济内容 按银行承担的责任按银行承担的责任 信用贷款、保证贷款、抵押贷款信用贷款、保证贷款、抵押贷款 商业性贷款、政策性贷款商业性贷款、政策性贷款 自营贷款、委托贷款、特定贷款自营贷款、委托贷款、特定贷款 v研究贷款业务的种类并非会计部门的主要任务，金融研究贷款业务的种类并非会计部门的主要任务，金融 会计对贷款业务的管理，主要是根据各种不同种类的贷会计对贷款业务的管理，主要是根据各种不同种类的贷 款确立相应的核算

7、方式。目前银行对贷款业务的核算主款确立相应的核算方式。目前银行对贷款业务的核算主 要采取逐笔核贷和下贷上转等方式。要采取逐笔核贷和下贷上转等方式。 v逐笔核贷是逐笔发放和结清每笔贷款的一种处理方式。逐笔核贷是逐笔发放和结清每笔贷款的一种处理方式。 由借款单位按照批准的贷款计划，逐笔申请，经金融企业由借款单位按照批准的贷款计划，逐笔申请，经金融企业 有关部门审查批准后，逐笔立据，约定期限，逐笔发放，有关部门审查批准后，逐笔立据，约定期限，逐笔发放， 一次或分次收回的一种贷款业务核算方式。一次或分次收回的一种贷款业务核算方式。 v下贷上转贷款方式是借款单位为解决下属基层单位的资下贷上转贷款方式是借

8、款单位为解决下属基层单位的资 金需要而使用的一种处理方法。金需要而使用的一种处理方法。 二、贷款业务核算方式二、贷款业务核算方式 1 1、提出申请、提出申请 逐笔核贷基本程序示意图逐笔核贷基本程序示意图 借借 款款 单单 位位 金金 融融 企企 业业 2 2、贷款发放、贷款发放 3 3、按期归还、按期归还 4 4、结清本息、结清本息 对每笔无论任何性质的贷对每笔无论任何性质的贷 款，需逐笔审批，逐笔办款，需逐笔审批，逐笔办 理贷款的发放、收回和计理贷款的发放、收回和计 息的处理手续。这是金融息的处理手续。这是金融 企业对贷款业务处理的最企业对贷款业务处理的最 主要方式。主要方式。 下贷上转处理

9、方式示意图下贷上转处理方式示意图 主管单位主管单位 基层单位基层单位 上级银行上级银行 基层银行基层银行 资资 金金 需需 求求 （2 2）提出借款申请）提出借款申请 （1 1） （3 3）签订贷款协议）签订贷款协议 通通 知知 （4 4） （5 5）通知用款）通知用款 （6 6）凭印支款）凭印支款 （7 7）借：借：贷款贷款户户 贷：现金或贷：现金或存款户存款户 （8 8） 上上 划划 （9 9）借：借：贷款贷款户户 贷：内部往来贷：内部往来 借：内部往来借：内部往来 贷：贷： 贷款贷款户户 （一）贷款发放的帐务处理（一）贷款发放的帐务处理 三、贷款业务的日常核算与管理三、贷款业务的日常核算

10、与管理 借借 款款 单单 位位 金金 融融 企企 业业 1 1、按计划提出申请、按计划提出申请 2 2、签订借款协议、签订借款协议 3 3、提交借款凭证一式四联、提交借款凭证一式四联 v根据借款凭证：根据借款凭证： 借借 贷款贷款户户 贷贷 活期存款活期存款户户 v按贷款到期日顺序专夹保管按贷款到期日顺序专夹保管 借款凭证。借款凭证。 r新准则中规定：对贷款资产应按公允价值进行初始计量。即新准则中规定：对贷款资产应按公允价值进行初始计量。即 初始发放的贷款公允价值总额借记初始发放的贷款公允价值总额借记“贷款贷款”科目，按实际支付科目，按实际支付 的款项贷记的款项贷记“活期存款活期存款户户”或其

11、他科目。或其他科目。 （二）贷款收回的处理（二）贷款收回的处理 1 1、按期全额收回、按期全额收回 偿还凭证或支票偿还凭证或支票 （1 1）计算到期应收利息）计算到期应收利息 （2 2）转帐：借）转帐：借 活期存款活期存款户户 贷贷 短期贷款短期贷款户户 贷贷 利息收入利息收入 （3 3）注销借据。）注销借据。 金融企业金融企业借款单位借款单位 2 2、不能按期收回贷款、不能按期收回贷款 v 贷款的展期或转期贷款的展期或转期 贷款的展期和转期是两个不同的概念。贷款的展期是指经贷款的展期和转期是两个不同的概念。贷款的展期是指经 金融企业同意延长原贷款期限的一种处理方式。它仍然是属金融企业同意延长

12、原贷款期限的一种处理方式。它仍然是属 于正常贷款的一部分，由借款单位在原贷款到期时，向金融于正常贷款的一部分，由借款单位在原贷款到期时，向金融 企业提出延期申请，并经金融企业同意后所采取的一种处理企业提出延期申请，并经金融企业同意后所采取的一种处理 方式。方式。 贷款的转期则是一种非正常的处理方式，是由金融企业在贷款的转期则是一种非正常的处理方式，是由金融企业在 贷款到期时，由于借款人不能归还本金，而直接作出的收回贷款到期时，由于借款人不能归还本金，而直接作出的收回 原贷款，再做贷款发放的一种特殊处理办法。原贷款，再做贷款发放的一种特殊处理办法。 贷款的展期也不是无限的，也有相应的政策限制。如

13、短期贷款的展期也不是无限的，也有相应的政策限制。如短期 贷款的展期不能超过原贷款期限，中期贷款展期不得超过原贷款的展期不能超过原贷款期限，中期贷款展期不得超过原 贷款期限的一半，长期贷款展期不得超过贷款期限的一半，长期贷款展期不得超过3 3年等。年等。 转户处理时的会计分录为转户处理时的会计分录为： *逾期贷款逾期贷款 借借 逾期贷款逾期贷款户户 贷贷 短期贷款短期贷款户户 或采取或采取 借借 逾期贷款逾期贷款户户 借借 短期贷款短期贷款户（红字）户（红字） 特别注意会计制度规定对贷款需坚持本息分开核算。在本金特别注意会计制度规定对贷款需坚持本息分开核算。在本金 转入逾期贷款帐户以后，对利息的

14、部分也应坚持相应的核算。转入逾期贷款帐户以后，对利息的部分也应坚持相应的核算。 但新准则对贷款资产的按现金流进行价值管理。但新准则对贷款资产的按现金流进行价值管理。 转入逾期贷款帐户的贷款在逾期超过一定的时间后，如果仍转入逾期贷款帐户的贷款在逾期超过一定的时间后，如果仍 然不能收回，则需转入非应计贷款管理，在帐务上转入表外核然不能收回，则需转入非应计贷款管理，在帐务上转入表外核 算。算。 贷款到期不能正常收回，则金融企业需于贷款到期日，将贷款到期不能正常收回，则金融企业需于贷款到期日，将 贷款转入逾期贷款帐户。贷款转入逾期贷款帐户。 （三）利息的计算（三）利息的计算 贷款发放时，在贷款协议中明

15、确订明按贷款发放时，在贷款协议中明确订明按 月（每月月（每月2020日）或按季度（季度末月日）或按季度（季度末月2020 日）结息的处理方法。通过电脑特殊处日）结息的处理方法。通过电脑特殊处 理中理中“结息方式维护结息方式维护”功能设定。功能设定。 定期结息定期结息 利随本清利随本清 贷款发放时，在贷款协议中明确订明贷款发放时，在贷款协议中明确订明 到期一并收回本息到期一并收回本息。 结 息 方 式 基本计息公式基本计息公式 利息利息=计息积数计息积数利率利率 逾期利息逾期利息=逾期金额逾期金额逾期天数逾期天数利率利率 逾逾 期期 息息 例：例：a a行向开户单位行向开户单位abcabc公司发

16、放短期流动资金贷款一笔，金公司发放短期流动资金贷款一笔，金 额额6000060000元，期限元，期限3 3个月，利率为个月，利率为5.85%5.85%，利随本清，贷款发，利随本清，贷款发 放日期为放日期为3 3月月1818日，银行于日，银行于8 8月月2020日才收回贷款本息，假设该日才收回贷款本息，假设该 单位没有办理任何贷款展期手续，逾期贷款计息比例为万分单位没有办理任何贷款展期手续，逾期贷款计息比例为万分 之二点一，请计算银行在之二点一，请计算银行在8 8月月2020日应收的利息数。日应收的利息数。 到期息到期息=60000=600003 35.85%5.85%12= 877.5 12=

17、 877.5 （元）（元） 逾期息逾期息=60000=6000062622.1/10000= 781.2 2.1/10000= 781.2 （元）（元） 加息加息= 877.5 = 877.5 6262 2.1/10000 = 11.42 2.1/10000 = 11.42 （元）（元） 应收利息应收利息= 877.5 +781.2+11.42=1670.12 = 877.5 +781.2+11.42=1670.12 （元）元） 对到期不能收到的本金和未收利息一并转入逾期贷款对到期不能收到的本金和未收利息一并转入逾期贷款 账户，计收逾期利息。账户，计收逾期利息。 对贷款期限内的应收未收利息按合

18、同利率计收复息。对贷款期限内的应收未收利息按合同利率计收复息。 6 6月月1818日日 应收的利息包括到期未收利息、到期未收利息的复息应收的利息包括到期未收利息、到期未收利息的复息 和逾期贷款利息，对应收利息或贷款本金逾期和逾期贷款利息，对应收利息或贷款本金逾期9090天以天以 上仍不能收回的，转入非应计贷款核算并冲销利息收上仍不能收回的，转入非应计贷款核算并冲销利息收 入。合同期内的企业还款顺序是先还利息，再还本金，入。合同期内的企业还款顺序是先还利息，再还本金， 转入非应计贷款后的扣款顺序是先贷款本金，再确定转入非应计贷款后的扣款顺序是先贷款本金，再确定 利息收入。利息收入。 8 8月月2

19、020日日 9 9月月1818日日 逾期利息逾期利息= =逾期金额逾期金额逾期天数逾期天数合同利率合同利率+ +加息加息 加息加息= =按合同利率计算的逾期息按合同利率计算的逾期息加息比例加息比例 逾逾 期期 息息 张庆向某建行申请的住房抵押商业贷款张庆向某建行申请的住房抵押商业贷款1 1月月1717日到期，尚欠本金日到期，尚欠本金 6000060000元，欠息元，欠息12001200元，合同期贷款利率为元，合同期贷款利率为5.85%5.85%，逾期利率万，逾期利率万 分之二点一。该行拟订对个人住房贷款自分之二点一。该行拟订对个人住房贷款自3 3月月1717日起，对不能按日起，对不能按 期交纳

20、月供或到期不能归还的贷款本息，按逾期时间长短分别期交纳月供或到期不能归还的贷款本息，按逾期时间长短分别 处以处以30%30%50%50%的的加息（即逾期加息（即逾期6060天（含）内，加息比例天（含）内，加息比例30%30%；6060 天天90天（含），天（含），40% ；9090天以上，天以上，50%50%），请计算该客户如），请计算该客户如 果在果在3 3月月1717日归还贷款本息、日归还贷款本息、5 5月月1717日归还贷款本息时的利息数。日归还贷款本息时的利息数。 逾期利息逾期利息=61200=61200120120 5.85% 5.85%360=1193.4360=1193.4 加息

21、加息=1193.4=1193.450%=596.750%=596.7 5 5月月1717日银行应收利息数为日银行应收利息数为1193.4+ 596.7=1790.11193.4+ 596.7=1790.1 武昌建行在授信额度内按计划向中商广场发放贷款，利率为武昌建行在授信额度内按计划向中商广场发放贷款，利率为 5.16%，上半年贷款记录为：元月，上半年贷款记录为：元月5日放贷日放贷50万元，万元，2月月9日放贷日放贷 15万元，万元，3月月10日收回日收回5万元，其余贷款于万元，其余贷款于6月月30日全部收回，请日全部收回，请 计算当时银行所收利息数。并做处理分录。计算当时银行所收利息数。并做

22、处理分录。 日期日期摘要摘要借方借方贷方贷方余额余额 日日 数数 积数积数 1.51.5放放50505050343417001700 2.92.9放放15156565313120152015 3.103.10收收5 5606011011066006600 6.306.30收收60600 0 计息积数计息积数=1700+2015+6600=10315 利息利息=10315 5.16% 360= 1.478（万元）（万元） （四）抵押物的种类、审核及基本处理（四）抵押物的种类、审核及基本处理 v实际工作中实际工作中，借款人提供一定的经金融企业认可的财产作抵借款人提供一定的经金融企业认可的财产作抵

23、押而向金融企业申请的抵押贷款占据了绝大部分的份额。抵押押而向金融企业申请的抵押贷款占据了绝大部分的份额。抵押 贷款与信用贷款的基本帐务处理程序相同，所不同的是金融企贷款与信用贷款的基本帐务处理程序相同，所不同的是金融企 业多了对抵押物的审核、确认和处理。业多了对抵押物的审核、确认和处理。 v抵押品的确定原则及审核标准抵押品的确定原则及审核标准： 能自由买卖能自由买卖。 风险较小。风险较小。 便于保管。便于保管。 为借款人所有或有处分权。为借款人所有或有处分权。 借：活期存款借：活期存款户户 贷：逾期贷款贷：逾期贷款户户 贷：应收利息贷：应收利息/营业外收入营业外收入 对对 抵抵 押押 物物 处

24、处 理理 方方 式式 拍拍 卖卖 拍卖价高于贷款本金时 拍卖价低于贷款本金时 转入账内转入账内 借：活期存款借：活期存款户户 借：营业外支出借：营业外支出 贷：逾期贷款贷：逾期贷款户户 借：固定资产等借：固定资产等 贷：逾期贷款贷：逾期贷款户户 贷：应收利息贷：应收利息/累计折旧等累计折旧等 （五）贷款损失准备（五）贷款损失准备 v 金融企业应该在期末分析各项贷款（不包括保户质押贷款和金融企业应该在期末分析各项贷款（不包括保户质押贷款和 委托贷款的可收回性，并预计可能产生的贷款损失。对预计委托贷款的可收回性，并预计可能产生的贷款损失。对预计 可能产生的贷款损失，计提贷款损失准备。可能产生的贷款

25、损失，计提贷款损失准备。 v计提贷款损失准备的资产，是指企业承担风险和损失的下列计提贷款损失准备的资产，是指企业承担风险和损失的下列 资产，具体包括贷款（含抵押、质押、保证、无担保贷款）、资产，具体包括贷款（含抵押、质押、保证、无担保贷款）、 信用卡透支、贴现、信用垫款（如银行承兑汇票垫款、担保垫信用卡透支、贴现、信用垫款（如银行承兑汇票垫款、担保垫 款、信用证垫款）、进出口押汇等。对由金融企业转贷并承担款、信用证垫款）、进出口押汇等。对由金融企业转贷并承担 对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方 信贷、外国政府贷款、日本国

26、际协力银行不附条件贷款和外国信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国 政府混合贷款等资产，也应计提贷款损失准备。金融企业不承政府混合贷款等资产，也应计提贷款损失准备。金融企业不承 担风险的委托贷款等，不计提损失准备。担风险的委托贷款等，不计提损失准备。 专项准备 特种准备 金融企业对特定国家发放贷款计提的准备，具体比金融企业对特定国家发放贷款计提的准备，具体比 例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可例由金融企业根据贷款资产的风险程度和回收的可 能性合理计提。能性合理计提。 借：营业费用借：营业费用 贷：贷款损失准备贷：贷款损失准备 借：贷款损失准备借：贷款损失准备 贷：贷：

27、贷款贷款 v计提时计提时v核销时核销时 v已核销的贷款损失，已核销的贷款损失， 以后又收回的，应将以后又收回的，应将 已相应贷款损失准备已相应贷款损失准备 予以转回。予以转回。 一般准备 根据全部贷款余额的一定比例计提，用于弥补尚未根据全部贷款余额的一定比例计提，用于弥补尚未 识别的可能损失的准备。在净利润中计提，属于贷识别的可能损失的准备。在净利润中计提，属于贷 款减值准备。款减值准备。 按照贷款五级分类结果及时足额计提，具体比例由按照贷款五级分类结果及时足额计提，具体比例由 金融企业根据贷款资产的风险程度和回收可能性合金融企业根据贷款资产的风险程度和回收可能性合 理确定。按贷款质量五级分类

28、分别提取。理确定。按贷款质量五级分类分别提取。 以摊余成本计量的贷款发生减值时，应将该金融资产的帐面以摊余成本计量的贷款发生减值时，应将该金融资产的帐面 价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损价值减记至预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损 失）现值，减记的金额确认为贷款减值损失，计入当期损益。失）现值，减记的金额确认为贷款减值损失，计入当期损益。 借：资产减值损失借：资产减值损失 贷：贷款贷：贷款/贷款损失准备贷款损失准备 新准则下贷款资产的后续计量新准则下贷款资产的后续计量 应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量。实际利

29、率法，实际利率法， 是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期 利息收入或利息费用的方法。利息收入或利息费用的方法。 实际利率，实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用 的更短期内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前的更短期内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前 帐面价值所使用的利率。帐面价值所使用的利率。 摊余成本，摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结 果：果：扣除已偿还的本金；加上或

30、减去采用实际利率法将该初扣除已偿还的本金；加上或减去采用实际利率法将该初 始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； 扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产） 课堂作业：课堂作业： 2、3月月10日，武昌工行向日，武昌工行向abc厂发放流动资金贷款一笔，金额厂发放流动资金贷款一笔，金额 120万元，贷款期限万元，贷款期限6个月，约定每月定期付息，结果该单位只个月，约定每月定期付息，结果该单位只 是坚持了两个月的正常付息，以后就一直欠息，该笔贷款的本是坚持了两个月的正常付息，以后就一

31、直欠息，该笔贷款的本 金和利息直到贷款逾期后两个月，才全部还清。合同贷款利率金和利息直到贷款逾期后两个月，才全部还清。合同贷款利率 为为5.85%，逾期付息比例为万分之二点一，请计算银行应收利，逾期付息比例为万分之二点一，请计算银行应收利 息合计数，并作出武昌工行会计部门对该笔业务全部过程的处息合计数，并作出武昌工行会计部门对该笔业务全部过程的处 理分录。理分录。 1、武昌建行采取活放活收方式按计划向中商广场发放贷款，利、武昌建行采取活放活收方式按计划向中商广场发放贷款，利 率为率为5.16%，上半年贷款记录为：元月，上半年贷款记录为：元月5日放贷日放贷50万元，万元，2月月9日日 放贷放贷1

32、5万元，万元，3月月10日收回日收回5万元，其余贷款于万元，其余贷款于6月月30日全部收回，日全部收回， 请计算当时银行所收利息数。并做处理分录。请计算当时银行所收利息数。并做处理分录。 商业银行贷款业务核算商业银行贷款业务核算1. 商业票据贴现业务核算商业票据贴现业务核算2. contentscontents 贴现是持票人以未到期的商业汇票，向银行贴付一定的贴现是持票人以未到期的商业汇票，向银行贴付一定的 利息后所作的票据转让行为。利息后所作的票据转让行为。 贴现业务与贷款业务，都是金贴现业务与贷款业务，都是金 融企业的资产业务，是金融企融企业的资产业务，是金融企 业对企业的资金融通，都要计业对企业的资金融通，都要计 收利息。但两者从性质上，有收利息。但两者从性质上，有 本质区别。本质区别。 u收取利息的方式不同收取利息的方式不同 u资金的流动性不同资金的流动性不同 u 还款的追索不同还款的追索不同 u融资主体的经济关系不同融资主体的经济关系不同 一、金融企业贴现业务与一般贷款