出具审计报告的流程与时间

1、出具审计报告的流程与时间、审计流程的意义（一）概述审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三 个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流 程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。（二）制度基础审计的流程1、确定审计的目标2、了解内部控制制度，并予以描述3、内部控制制度的初步评价4、符合性测试5、符合性测试结果的评价6实质性测试7、实质性测试结果的评价8、撰写审计报告优点：一方面当大大减少审计工作中取得审计证据的工作量，从而

2、节约人力 时间、降低成本；另外能较好的避免失误，保证审计工作质量。缺点：过分依赖 对内部控制的审计。二、准备阶段（一）了解被审计单位的基本情况 了解被审计单位的哪些情况1、业务性 质、经营规模和所属行业的基本情况；2、经营情况和经营风险；3、组织结构 和内部控制情况；4、关联方及交易情况；5、以前年度接受审计的情况； 6、其他常用方法 1 、查阅去年的审计工作底稿； 2、查 阅行业业务经营资料。 3、查阅公司章程协议、董事会会议记录、重要合同等。 4、参观被审单位现场。 5、询问内审人员和管理当局。（二）签订审计业务约定书审计业务约定书是指审计机构与委托人共同签署 的，据以确认审计业务的委托和

3、受托关系，明确委托目的、 审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 具 有法定约束力。签约双方的名称；委托目的；审计范围；应明确所审会计报表的名称及其反映的日期或期间会计责任与审计责任签约双方的义务；委托人应当履行的主要义务包括： 及时提供审计人员所要求的全部资料； 为审计人员的审计提供必要的条件及合作 按照约定条件即使足额支付审 计费用。会计师事务所应当履行的主要义务包括： 按照约定的时间完成审计 业务，出具审计报告； 对执行业务过程中知悉的商业秘密保密。 审计报告的使用责任； 审计报告使用不当而造成的后果，与审计人员无关。审计收费；违约责任； 应当约定的其他事项。（ 三） 初步评价被

4、审计单位的内部控制制度 初步评价内部控制的有效性目的 在于判断被审计单位的内部控制制度能否作为在实质性测试的时候进行抽样的基础，并对那些准备信赖的内部控制决定其测试的时间、性质、范围。（四）确定重要性 重要性，是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度， 这一程序在特 定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 在审计过程中， 需要运用重要 性原则的情形有：一是在确定审计程序的性质、时间和范围时（计划阶段）。在 运用审计程序以检查会计报表的错报或漏报时所允许的误差范围； 二在实施阶段， 根据重要性判断是否需要进一步审查； 三是评价审计结果时， 重要性被看作是某 一错报或漏报或汇总的错报或漏

5、报， 是否影响到会计报表使用者判断和决策的标 志。自考教材对重要性介绍非常简略， 但是考试时候经常涉及超纲内容， 而且与审计报告的关系非常密切， 这里进行必要拓展。 重要性， 是指被审计单位会计报 表中错报或漏报的严重程度， 这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的 判断或决策。注意： 1、重要性概念是针对会计报表使用决策而言的；2、重要性的判断离不开特定的环境； 3、重要性与可容忍误差之间的关系： 实际上，帐户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。1、一般要求：对重要性的评估是注册会计师的一种专业判断。在确定审计 程序的性质、时间和范围及评价审计结果时， 注册会计师必须运用重要性原

6、则。 其运用的 一般要求可从以下方面理解：对重要性的评估需要运用专业判断。重要性原则的两个目的： 注册会计师在审计过程中应当运用重要性原则。 在审计过程中 运用重要性原则是基于这样的考虑： 一是为了提高审计效率。 二是为了保证审计 质量。运用重要性原则的两个阶段：注册会计师应运用重要性原则的情形。 一是在确定审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师需要运用重要性原则。 二是在评价审计结果时，注册会计师需要运用重要性原则。2、确定重要性水平的两个方面的考虑：金额和性质的考虑。注册会计师在运用重要性原则时， 应当考虑错报或漏报的金额和性质。 这也就是说， 重要性具 有数量和质量两个方面的特征。 一

7、般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报 或漏报更重要。 但在许多情况下， 某项错报或漏报从量的方面看并不重要， 从其 性质方面考虑，却可能是重要的。例如：涉及舞弊与违法行为的错报或漏报。 可能引起履行合同义务的错报或漏报。影响收益趋势的错报或漏报。不期望出现的错报或漏报。3、两个层次重要性的考虑注册会计师应当考虑会计报层次和相关账户、交 易层次的重要性。这就意味着注册会计师在审计过程中必须从两个层次来考虑重 要性：会计报表层次；确定方法：固定比率法和变动比率法。账户和交易层 次。确定方法：分配方法和不分配方法。注册会计师4、重要性与审计风险之间的关系 注册会计师应当考虑重要性与审计风险之 间

8、存在的反向关系， 保持应有的职业谨慎， 合理确定重要性水平。合理确定重 重要性水平与应当考虑重要性与审计风险之间的关系。重要性与审计风险之间成反向关系。 注册会计师应当保持应有的职业谨慎， 要性水平。 重要性是影响审计证据充分性的一个十分重要的因素。审计证据之间成反向关系 （审计证据、审计风险、审计重要性两两反向 ）（ 一） 会计报表层次重要性水平的确定1、方法：固定比率法、变动比率法两种2、判断基础：资产总额、净资产、营业收入、净利润等3、选取：同一期间的报表，取重要性水平最低的作为会计报表层次的重要 性水平。（ 二） 账户或交易层次的重要性水平 注册会计师在制定账户或交易的审计程 序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易， 也可单独确定 各账户或各类交易的重要性水平。 对于账户或交易层次的重要性水平，