2009年一级建造师工程经济：流动资产核算内容(2)

1、2009年一级建造师工程经济：流动资产核算 内容 （三）银行保函业务 是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的 书面承诺文件，若申请人未按规定履行自己的义务，给受 益人造成了经济上的损失，则银行承担向受益人进行 经济 赔偿的责任。 银行保函大多属于“见索即付”（无条件保函）,是 不可撤销的文件。 1. 投标保函：是指银行应投标人申请向招标人做出的 保证承诺 2. 借款保函：是指银行按照借款人的要求，向贷款银 行所做出付款保证承诺。 3. 履约保函：是指银行按照供货方或工程承包商的要 求而向买方或业主做出的一种履约保证承诺。 4. 预付款保函：又称定金保函，是指银行应工程承包 商申请向业主开

2、具的保证承诺。 5. 付款保函：是指银行按照买方或业主的申请，向卖 方或承包方所出具的付款保证承诺。 6. 对外承包工程保函：是指由国家出资设立“对外承 包工程保函风险专项资金”，这种保函业务由国家出资为符 合条件的施工企业提供反担保。 三、其他货币资金 其他货币资金主要包括：外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资 款和在途货币资金等。 1. 外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时， 汇往采购地银行开立采购专户的款项。外埠存款不计利息， 除采购员差旅费可以支取少量现金以外，一律转账。采购专 户只付不收，付完结束账户。 2. 银行汇票存款：是指企业为取

3、得银行汇票按照规定 存入银行的款项。这种款项一经存入银行即具有了专门的用 途，企业不可以再将其用于其他方面。 3. 银行本票存款 4. 信用卡存款 5. 信用证保证金存款 6. 存出投资款：是指企业已存人证券公司但尚未进行 短期投资的现金 7. 在途货币资金：是指企业同所属单位之间和上下级 之间的汇、解款项业务中，到月终时尚未到达的汇人款项。 四、应收及预付款项 企业的应收及预付款项主要包括：应收账款、应收 票据、其他应收款、预付款项、待摊费用 其中：应收票据、应收账款、其他应收款是企业的应 收款项;预付账款、待摊费用是企业的预付款项 (一) 应收账款 1. 应收账款的范围 (1)应收账款是指

4、因销售活动形成的债权，不包括应 收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款 应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期 的债权，如购买的长期债券等 应收账款是指本企业应收客户的款项，不包括本 企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租人包装物 保证金。 应收账款包括代垫运杂费。 2. 坏损确认 无法收回的应收款项就是坏账，因坏账损失而遭受 的损失为坏账损失。 根据稳健性原则企业对于没有把握能够收回的应收 款项，应当计提坏账准备。 企业确认坏账损失应符合下列条件之一： 有确凿证据表明该项应收款项不能收回如债务 单位已经撤销、破产 有确凿证据表明该项应收款项收回的可能性不 大，如债务单位资不抵债、现

5、金流量严重不足、发生严重的 自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等 （3）应收款项逾期三年以上 （二）应收票据 我国的应收票据即指商业汇票。应收票据一般不计提 坏账准备。 票据贴现实质上是一种融通资金的行为。在票据贴现 过程中，企业给银行的利息称为贴现息，所用的利率称为贴 现率，票据到期值与贴现息之差称为贴现所得。对于贴现 息，在会计业务中直接计入财务费用。 企业以应收票据向银行贴现的贴息及贴现所得的计 算公式如下： 贴现期二票据期限-企业已持有票据期限 贴现息二票据到期值X贴现率X贴现期 贴现所得二票据到期值-贴现息 【例1Z102021 见教材121页 （三）其他应收款 包括：企业拨

6、出的备用金、应收的各种赔款、罚款， 应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性 质而按规定转入的预付账款。 企业应当定期或者至少每年年度终了，对其他应收款 进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。 （四）预付账款 预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预 先支付给供货方购货款项而产生的债权。在施工企业中包括 预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供 应单位的购货款。 企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账 款性质，或者因供货单位破产、撤销等原丙已无望再收到所 购货物的，应将原计人预付账款的金额转入其他应收款，并 按照规定计提坏账准备。其他预付账款不得计提坏账准备。 （五）待摊费用 是指企业已经支出，但应当由本期和以后各期分别负 担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用。 待摊费用主要包括:（1）低值易耗