企业内部控制论文8篇x

1、第一篇环保企业内部控制探析摘要随着经济不断发展， 社会不断 进步，国家对环境问题也越来越重视。因此，国家对环保企业的内部控制也提出了更高的要求。要想让企业持续稳定的发展下去， 那么企业的内部控制一定要建 立在控制环境的基础上。在既要金山银山， 也要绿水青山的口号下， 环保企业应结合自身 企业情况，认真分析企业现状，加强对企业的内部管理，并且对企业 的内部控制进行完善。本文就环保企业内部控制进行探析。关键词环保企业 ; 内部控制 ; 企业文化对于环保企业来说， 企业内 部控制对企业的发展尤为重要， 内部控制的目的包括以下几项为了高 效、经济的实现组织的目标；保障资产的完整性与信息的及时性；预 防

2、企业存在的舞弊与错误； 保证财务报告的质量和保证提供及时可靠 的财务信息。中国的企业要想持续发展， 必须在经济发展的同时兼顾环境保护， 这对环保企业也提出了更高的要求。环保企业必须优化自身内部控制机制， 完善公司管理制度， 形成 企业自身文化，只有这样才能在激烈的市场竞争中脱颖而出。本文就环保企业内部控制存在的问题及需要采取的优化措施进 行阐述。、环保企业内部控制存在的问题拿北京碧水源科技股份有限公司来举例，该企业符合从事环境保护、节能节水的所得，从该企业第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税, 第四年到第六年减半征收，这一政策在很大程度上减轻了企业的赋税, 维护了新兴

3、企业的发展。以下从几个角度来分析大部分企业存在的问题组织机构不完善。一个具有较强竞争力的公司内部一定会形成庞大的组织体系，而 组织保证又是内部控制的前提。环保公司在经营过程中很少会将内部控制部门独立出来，这使得 整个公司组织机构不能进行合理分工，并且内部审计也严重缺乏独立 性。一些单位在经营的流程中缺乏监督和管理， 这使得企业在一定程 度上存在舞弊和一些错误，最终使得内部控制的目标不能如期达到。单位管理层面内部控制意识薄弱。管理者是一个企业的灵魂，然而一部分企业中的管理者的内部控 制意识仍然只停留在内部财务控制，认为内部控制与其他部门没有太 大关系。并且由于其缺乏风险评估的能力，任意盲目的扩大

4、产业规模，从 而给企业带来严重损失。会计信息真实度低。无论是什么企业，会计都扮演着相当重要的角色，在环保企业中 更是如此。财务会计提供的财务报表反映了企业的财务状况及经营成果，但是由于内部控制不到位使得企业的会计信息真实度降低，那么企业的管理者将不能了解企业的运行发展情况， 从而影响了其做出决策的准 确度。内部控制与企业经营战略不协调。企业的经营战略是企业长期发展的基石， 而内部控制又是为企业 经营战略的实现提供了条件。在现如今的市场经济当中， 大多数企业的内部控制都不能跟上企 业的经营战略的发展，这就使得企业不能在激烈的竞争中稳定发展。二、营改增后税收筹划对策一流转税筹划 1、业务分离纳税筹

5、划拿苏州地带的企业举例，近年来不断促进产业升级，工业创新转型， 营改增后给其带来新的契机， 由原来的混合销售转为混业经营， 鼓励企业将运输仓储、设计研发、贸易销售和后勤服务等业务分离出来，设立出独立的核算服务业或者采用外包方式，这大大促进的产业的升级和现代服务业的发展。2、会计主体的筹划加强企业内部审计并提高会计信息质量。企业的内部审计的内容不仅仅包括会计账目， 还要包括稽查、 评 价内部控制制度以及企业内各组织机构执行指定职能的效率等等。提高会计信息质量是不容置疑的， 在企业发展过程中， 企业要不 断提高会计信息的质量， 会计信息提供的及时性与准确性影响着一个 企业的发展运行方向。因此提高会

6、计信息质量是非常有必要的。3、及时了解最新税收政策我国经济已经进入第十二个五年计划，我国的财政和税收政策进行时代的变化和新的尝试。作为当代的各大小企业， 应及时了解最新的税收政策， 跟上时代 的步伐。二所得税筹划 1、收入确认时间由于企业所得的税按纳税年度计算，同一项收入在不同的时点确认，会产生不一样的应纳税所得额。企业在计算当期应纳税所得额时，需要考虑时间点的影响。例如企业在年末存在一笔尚未确认收入的采用预收货款方式销 售合同，并且企业还未发出货物， 此时企业可提前提交货物从而确认 收入，或者推迟发出货物达到推迟确认收入的目的。2、对成本的影响税改前， 企业营业成本为价税合计数， 税改后，

7、需要将价税分离开来，一部分纳入进项税额，一部分纳入成本。从整体上看， 营改增营业成本有所下降， 其下降比例和抵扣进项 税额成本在总成本中的比重有很大关系。三、营改增后环保企纳税筹划策略一选择合适的服务提供者环保 企业要选择服务提供者团队水平高的， 同时还要注重服务提供者自身 具备的素质，这在很多时候影响这企业的声誉以及影响力等。企业自身要选择合适的纳税人身份作为环保企业， 要明确自身是小规模纳税人还是一般纳税人。这两种纳税人有不同的纳税税率，分别为 6 和 17，这在很大程度上影响这企业的受益， 因此，环保企业应根据自身情况选择纳税人 身份。三规范企业会计核算会计核算系统的完善， 是企业健康发

8、展的基 础。提高会计人员素质是规范会计核算工作的基本前提， 同时强化企 业内部控制制度建设也是规范会计核算工作的保证。四、环保企业内部控制的意义内部控制实际上就是环保企业为了 促进企业经营合理合法，企业财务报告及其相关信息真实完整， 维护 资产的安全，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。但是这需要企业的管理层有较强的内部控制意识， 重视员工的作 用，使全体员工在内部控制中承担相应职责并发挥积极作用， 实现企 业各阶段的目标，进而促进企业发展战略的实现。管理者的高度决定了企业的高度，因此，企业管理者要在内部控 制中发挥不可替代的作用。环保企业的内部控制需要管理者在内部对各部门进行协调， 保

9、证 内部控制与企业的发展战略相一致，并且不会由于二者的不协调，导 致企业发展受到阻碍。内部控制是对环保企业的经营成果的真实反映。企业内部控制要求企业有真实完整的会计信息和完善的监督审 计，并且企业对各种风险进行有效的评估也是企业内部发展的重要保 障，在谨慎性原则的要求下，企业需要结合企业自身现状对未来进行 合理预算和风险评估，这关系到企业的未来发展。五、结束语内部控制在环保企业中占有重要的地位。环保企业需要建立健全自身的内部控制制度， 并且要不断建立出 与企业发展相适应的相关制度，以此来保障企业的战略目标得以实现。并且环保企业的管理层也需要有较高的内部控制理念，要意识到内部控制绝对不止是财务管

10、理，而是需要各个部门全部加入到里面， 做到协调发展共同进步， 协调内部控制有利于消除企业各部门之间的 矛盾，使得企业的发展能得到保障。其次内部控制要求环保企业的会计信息质量具有真是性和可靠 性，因为会计信息反映了企业的经营成果， 这在一定程度上影响着决 策者做出准确的经济决策。同时环保企业还需要形成具有企业自身特色文化， 并且将其精髓 传承下去，这极大的提高了企业的竞争能力。并且在当今社会有很大一部分企业的内部控制不能和企业的经 营管理战略相一致，这影响着企业的进步，所以必须克服这个难题， 使得二者协调并进，为环保企业带来更大的经济利润。由此看来内部控制在环保企业发展道路上起着不可替代的作用。

11、作者李晓芳单位北京蓝源恒基环保科技有限公司参考文献 1 肖 光红关于企业内部控制本质与概念的理论反思 会计研究 ,20142孟杰内部控制与诉讼风险 管理世界 ,20133 徐丽沈阳市环保企业 内部控制与研究 东北大学 ,2010 第二篇食品股份有限公司内部控制 调查报告摘要随着经济发展形式日益严峻， 企业在市场中生存的条件 也越来越苛刻，这对于企业自身的要求也越来越高。企业的自身实力不仅仅包括市场份额以及财力是否充足， 企业的 内部控制也至关重要。对民营企业来说， 管理经验不足， 并且针对民营企业内部控制方 面的研究也相对匮乏， 因此，通过对牧原食品股份有限公司以下简称牧原股份内部控制进行调查

12、研究， 为民营企业的内部控制研究提供一 些参考内容。结合内部控制框架， 对牧原股份内部控制现状进行分析， 从中发 现问题并提出可行的解决措施， 为完善我国民营中小企业内部控制方 面提供一些参考。关键词内部控制； 民营企业牧原股份为一家大型现代化农牧企业， 集约化养猪规模目前居亚洲第一， 公司于 1992年创建，经过 24 年发 展，目前拥有 39 个全资子公司，一个参股公司，牧原股份专注畜牧 业 24 年，先后取得 429 项国家专利，在国内同行业处于领先位置。牧原股份于 2014 年在深交所上市，在国内同行业位列前茅，在 民营养殖企业中极具代表性。1基于五要素的牧原股份内部控制调查及分析牧原

13、股份作为农业产业化国家级重点龙头企业， 一家大型综合性食养饲上市公司， 随着 几年不断的发展， 开始涉及到其他领域， 这反映了牧原股份在内部控 制方面存在一些值得研究的地方。本文从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督 五方面对牧原股份内部控制现状及缺陷进行分析。11 控制环境据牧原股份 2015年度的内部控制自我评价报告，牧原股份的内部控制制度设计科学合理， 符合企业内部控制规范的要求， 但有些问题出现在下级各部门之间。下级业务出现违规操作； 企业文化建设工作普及不到位， 员工的 价值观以及责任意识存在不足，存在个别员工侵占企业资源的现象；企业在选择聘用员工时， 由于缺乏一套员工

14、考核标准， 致使人力资源 部对应聘者考核把关不严，很多员聘用员工专业技能并不完善。由此可以看出， 牧原股份的内部控制相对可执行性不高， 操作性 也不强。企业的内部控制的有效实施有待强化。12风险评估生猪价格波动带来的风险。自 2014 年牧原股份在深交所上市， 其在生猪养殖市场快速扩张， 分公司数量增加到了 30 个，在河南、湖北、山东、河北、内蒙古、 黑龙江等地均开设分厂。扩张速度过快， 会致使企业管理能力的相对滞后， 并且缺乏对各 地生猪价格的把控， 会带来生猪价格波动风险， 企业会因商品猪市场 价格的周期性波动致使生猪养殖的毛利率出现周期性波动， 企业的毛 利率也会随之波动。如果生猪销售

15、价格出现大幅度的向下波动， 则企业在业绩方面难 以保持相对持续的增长，伴随而来会有亏损的风险。13 控制活动牧原股份存在着企业治理方面问题、业务员操作不 合理、员工与其他个体户通气造成企业有所亏损等情况； 企业缺少对 消耗性资产成本方面的控制， 在原材料采购上有采购与记录职权交叉 的现象。14 信息与沟通牧原股份在交易过程以及日常管理等信息没有进 行有效的内部信息交流与沟通， 首先，业务经办人员对于客户询价或 相关信息的咨询不能及时有效反馈， 只能通过询问相关业务经理等少数管理层， 使得业务处理的效率大大折扣， 不仅管理层等的时间被占 用，并且会对其本质工作有所影响， 另外客户对企业满意度也会

16、有所 影响；其次，猪肉市场交易价格有较强的波动性，市场专员如果不能 及时获知价格的最新变化将会导致在日常业务操作中出现差错， 从而 降低工作的效率， 对公司盈利产生不利影响， 也对企业良好形象产生 负面作用。15 内部监督受现有养殖方式的影响，在消耗性存货成本控制方 面难以在数量和质量上予以有效控制， 是内部监督方面面临的一大难 题。企业虽然对存货进行了实地考察， 并用抽样样本来推测整体， 仍 无法准确可靠的得到消耗性存货的具体情况， 所以出具了保留意见的 审计报告。企业在成本控制方面存在一些缺陷，可能会使审计程序形式化， 不能较好的发挥出内部监督的效果与作用。2 对牧原股份内部控制改进的建议

17、 21 内部控制环境方面内部控 制的环境决定着内部控制的有效性， 它既是内部控制的基础， 又是实 施内部控制的保障因素， 对企业的经营活动以及管理活动有着直接的 影响。经过对牧原股份在控制环境方面的调查， 对其存在的问题首先应 该提高企业管理层方面对内部控制重要性的认识与理解， 能够在企业 员工面前形成表率作用， 以身作则， 严格按照内部控制制度进行日常 管理经营活动，其次，也要加强对企业员工对内部控制的认识与理解，对企业文化进行普及， 加强企业文化建设， 提高员工风险认识与规避 的能力，最后，企业应建立完善的制约机制， 加强各职能的相互联系， 使内部控制制度能够在企业中有效的运行。22风险控

18、制方面风险是企业在日常经营活动过程中不可避免的，对企业的盈利以及日后的发展有着很大的联系， 对于风险的评估与控 制是内部控制能够有效运行的前提条件， 尤其是养殖企业受市场影响 较大，对于风险的把控至关重要。牧原股份应对生猪养殖所面临的生产风险进行切实有效的评估， 健全企业的内部控制风险方面的制度，以更好的应对不可预见风险， 同时企业也应该建立完善的预警机制， 对将要发生的风险能够提前预 警，使企业能够更好的应对风险。23 企业控制活动方面控制活动是保证内部控制能够有效执行的 关键手段，是内部控制的核心内容。针对牧原股份的控制活动方面， 企业应该规范日常管理经营业务 流程，对企业控制活动能够合理

19、控制， 提高企业管理层以及普通员工 执行的效率，从而减少违规现象的出现； 同时企业也要清晰职权划分， 减少职能交叉现象， 明确每个员工的职能权限与职责， 减少权责混乱 的现象。企业在执行力度方面的应严把关， 保证其能发挥应有的作用， 加 强企业控制活动运行。24信息与沟通方面信息与沟通机制是企业日常经营管理的关键，信息与沟通机制是否完善也决定这企业整体效率。牧原股份在信息与沟通方面可以制定相关的内部信息系统， 从而 对信息的安全、及时、有效提供有效保证，同时对外部的信息也要有 一套完善的体系， 完善企业的信息披露， 方便企业管理者能够对企业 的内部信息有一个详细完整的了解。25 内部监督方面内

20、部监督可以不断的校正企业的发展，对于企 业内部存在的相关弊病也能及时的解决， 对企业的持续发展起着关键 作用。对于畜牧养殖业来说， 疫病以及成本核算等的复杂性决定了企业 需要一个较高水准的内部控制作为支撑力量， 所以，企业应该完善内 部监督制度，制定合理的制约机制，落实监督机制，另外，在内部监 督过程中，对于发现的错误以及营私舞弊等行为应立即上报并查明原 因，有效的发挥内部监督机制，帮助企业快速的发展。作者郭晨单位青海民族大学参考文献 1陶良峰我国民营中小企业内部控制问题及对策研究黑龙江对外经贸 ,2011,08121-1222王海兵,谢汪华民营企业社会责任内部控制文化构建研究当代经济管理 ,

21、2015,0731-37 3董潇潇浅谈民营企业内部控制中存在 的问题及对策中国商论 ,2016,126- 4许永斌, 张宜霞我国民营 企业内部控制现状及其建设框架研究会计之友 ,2013,2998-101第三篇企业内部控制中的问题探究摘要单位内部各种控制形式的总 称为企业内部控制， 是企业管理的核心部分， 是一项全面系统的企业 管理职能， 内部管理需要从多个方面进行， 制度及流程是保证企业内 控顺利开展的基础，近些年，企业内部控制在我国蓬勃发展，在新经 济形势下，存在着一些不足之处。本文对新经济形势下的企业内部控制问题进行了分析， 对企业内 部控制的变化进行了阐述，并给出了响应的改进措施。关键

22、词新经济形势 ;内部控制 ;问题;措施随着经济全球化、一体化进程不断深入， 诸多问题也引起重视， 网络的推广及应用使得电子 商务风生水起，内控在高科技、新技术的冲击下未免有些落后，为此 对新经济下的企业内控问题进行分析就显得十分重要。一、新经济下的企业内控控制问题分析一企业资源计划实施问题 企业为了达到资源的有效控制，主要通过制度体系及能力体系实现。制度体系指的是以企业财产权利或是产权关系作为基础的法律 法规、制度条例等制度安排； 能力体系指的是企业质量资本作为基础 的创新、整合的系统能力。二关注并适应电子商务发展问题电子商务的发展是新经济形势 的标志，电子商务贸易额的不断加大促进了全球化贸易

23、， 电子商务具 有无纸化、 无场所化的特性， 给各企业管理及内部控制带了巨大的影 响，对内控管理的影响更是深远，尤其是网上交易安全性的问题。三应当关注观念的变革与创新问题新的内控观念重点是对传统 经济下的会计核算制度缺陷进行完善。传统经济模式下，更注重于实物资源指标，对于技术资源、经营 管理资源及人力资源的放映不明显。内控管理在新经济形势下要树立正确的观念， 接受新的管理观念 及手段，并对高科技技术进行应用。四关注员工价值问题适应信息社会的先决条件是内控组织的高 效率，员工作为企业的主体，企业应当注重员工价值，内控也需遵循 经济规律。企业要用市场战略目标衡量员工价值，进而提升员工的热情。企业的

24、任何决定都会产生较大的固定成本， 若生产经营停止, 切利益也随之消失，企业就将面临更大的风险。五缺乏对企业能力体系的认识企业能力体系是由一系列关联关 系的能力所组成，企业能力体系的构建要重点考虑两个方面的问题,是因能力内部知识集合的构造、知识特性等方面存在的差异性，能 力差异在能力体系横向上有明显的层次性； 二是企业目标的侧重点不 同使能力需求不同，能力体系纵向上有明显的动态性。我国企业对于企业能力体系的认识存在不足，企业对于抗风险的 能力参差不齐，中小企业基本上没有相对健全的能力体系。新经济形势下，各行业快速发展，企业没有对企业能力体系给予 正确的认识，势必将对企业的发展造成阻碍， 主要的原

25、因就是企业更 重视资源获取及市场占有率，进而忽视了能力的重要作用。虽已有一部分企业在内控管理中应用能力体系， 但侧重于特定能 力分析，运用动态角度来剖析能力体系演化及能力间关系阶段能力较 弱，这就造成企业还不能更好的利用企业能力体系。二、新经济条件下的企业内部控制的显著变化新经济就是知识经 济，集全球化、网络化、高科技化及知识化于一身，主要通过知识创 新、应用及传播达到经济发展的目的，以信息技术革命为核心的高科技手段，促使金融创新，推动了企业发展，使企业的治理结构、经营 及管理都发生了改变，给企业内部控制带来了巨大改变。一范围发生改变传统的企业内控更重视企业内部管理，但是，随 着电子信息时代的

26、到来，企业与国家之间、企业与企业之间，企业与 客户之间可以随时实现对方资源共享， 企业内控制也不再局限于企业 内部，通过互联网实现信息的传递及沟通， 使内部控制更为外部化及 宏观化。二方式发生改变高层控制低层是传统的企业内控方式，新经济形 势下，因为网络时代信息传播的特性，重要信息及知识基本分散于企 业的基层之中，故此，企业内部构建起多种类型的控制小组，突出以 人为本的思想，实现自我控制方式最佳化。三组织结构发生改变传统内控结构是自上而下的金字塔式结构, 现阶段转化为网络化、扁平化、平民化的组织结构，更突出团队意识, 内控的层次减少，但是责任划分更为明确，工作效率也更高，提升了 企业内控管理的

27、透明度。四控制方式由命令与控制转化为集中与协调传统内控管理中，等 级制度明显，工作基本上通过层层分解，命令通常来自于上层。新经济时代，人们的平等意识增强，动态沟通协调成为主要的控 制关系。五由顺序化转化为并行化新经济时代，视窗工作方式及网络的广 泛应用，使工作时间及空间上接近的作用不再明显，如此，内控由顺 序化转化为并行化，对个部门可以共同或是协同作业，企业可对物流三、企业内部控制制度创新企业为了完成经营目标， 维护资产完及依靠流、资金流向及流量进行及时的掌握。整，遵守国家财经法规、保证会计信息的正确性，贯彻经营决策及获 取利益的一种自我调整、制约及控制的系统称之为企业内部控制。新经济形势下，

28、强化企业内控效果需对制度进行创新。对资金供给制度进行创新，能够达到企业科技、管理、经营上进 行创新对资金的需求。企业发展与市场经济高度结合，但是创新活动有风险，所以企业 资金供应渠道应当充分体现出多元化，同时对风险投资进行控制。对成本、费用控制制度进行创新。新经济形势下，传统的成本、费用控制制度，已经限制了科技创 新活动的进行。故此，需对成本及费用控制进行创新。传统的成本及费用控制更侧重于压缩成本，无法与科技、市场价 值紧密相连。新经济时代，成本及费用控制要面向市场，将市场作为导向，企 业需对会计系统控制级预算控制等控制方法进行利用。投资控制制度的创新。无论是传统内控管理还是新形势下的内控管理

29、， 都应关注投资风 险问题，实现最终价值。投资控制应该更注重科学化、民主化，体现集体的智慧。投资方案的评价应更关注企业未来发展的创新能力及对核心竞争力的影响，重视投资对于企业形象及员工精神面貌的影响。四、企业内部控制的国家化问题我国传统文化形成了和治的社会 秩序及先天下后我的价值取向。经济形势对企业内部控制的影响较大， 我国以公有制经济制度及 建设中国特色社会主义市场经济模式， 决定了内控一方面要服务于国 家宏观经济，另一方为企业获取最大利益， 满足资源优化配置的要求。我国民主专政性质决定内控管理必须服从政治意志， 体现国家及 人民的利益。五、结束语综上所述， 企业内控与企业发展的关系十分紧密

30、，为为企此，在新经济形势下要对内控制度进行创新， 企业在新经济形势下运 行风险加大， 内控制度的创新是保证企业生产经营活动的基础， 业发展提供可靠支持。企业内控管理还需最遵循科学化、制度化及民主化，如此，方能 保证企业全部资源的优化配置， 这也是企业在新经济形势下发展的必 经阶段。作者汪向东单位国网河南延津县供电公司参考文献 1 韩晓华经 济新常态下企业内控存在的问题及解决对 策研究 经营管 理 者 ,20162 冯琪实际控制人、 市场集聚与自愿性内部控制鉴证报告 西部金融 ,20163 樊行健,肖光红关于企业内部控制本质与概念的理 论反思 会计研究 ,20144 陈思言我国企业内部控制制度存

31、在的问 题及对策探析 统计与管理 ,20165 王清刚论企业内部控制的灵魂从制度建设到道德与文化建设 中南财经政法大学学报 ,2014 第四篇供电公司财务内部控制的若干思考摘要供电公司的发展影响着 人民生活质量以及经济发展， 财务内部控制是供电公司内部控制关键 环节，决定供电公司财务管理水平和经营效益。本文首先分析了供电公司财务内部控制存在的问题， 并提出了几 点解决对策。其次，研究了供电公司财务内部控制体系的构建， 提出了几点自 己的看法以供他人参考。关键词供电公司；财务内部控制；体系；构建财务内部控制是企 业内部控制的重点内容， 做好财务内部控制可提高企业财务管理水平， 为企业发展提供一个

32、良好的财务环境，保证财务工作合法合规。而想要做好财务内部控制， 就需要构建一个完善的财务内部控制 体系。一、供电公司财务内部控制存在的问题一对财务内部控制的认识 不足目前，供电公司对财务内部控制的认识不足具体体现在以下几个 方面 1 供电公司员工没有认清自身在财务内部控制工作中的责任与 义务，认为财务内部控制只是财务部门的工作，不参与、不配合等现 象严重。而一旦缺乏相互之间的协调和沟通， 会导致财务内部控制制度体 系的构建出现问题； 2很多员工还认为财务内部控制只具有监督功能，通过一些条例来监督财务工作。而忽视了财务内部控制和企业内部管理之间的联系， 不能完全发 挥财务内部控制的作用； 3 一

33、些供电公司构建财务内部控制制度只是 用来应付审计，而并没有积极的执行。二缺乏完善的财务内部控制制度体系财务内部控制制度体系不 完善具体表现在以下两个方面一是很多关键性的控制点没有把握住。二是在制定制度体系的过程中，没有结合供电公司的实际情况， 导致制度体系不太适用。导致以上问题产生的原因通常是制定财务内部控制制度的工作 人员专业素质不高，并对供电公司财务情况了解不够。三财务内部控制执行力度不高很多供电公司虽然制定了较为完 整的财务内部控制制度，但在实际操作中，缺乏有效的执行。具体体现在以下几个方面 1 制定的财务内部控制制度并没有结 合供电公司变化而作出改变，逐渐跟不上实际财务内部控制的需要；

34、2缺乏刚性的执行保障机制，缺乏有效的监督，没有实施相应的奖惩措施；3 在财务内部控制执行过程中，各领导没有做好带头作用，甚 至为员工树立了负面形象，使员工更不重视财务内部控制。四缺乏完善的评价机制缺乏完善的评价机制， 就无法清楚的了解 到当前供电公司财务内部控制制度是否完善、是否有效执行等问题。目前，很多供电公司领导对该方面的重视程度不高， 没有投入过 多精力来进行财务内部控制的评价。同时，一些供电公司内部审计工作没有发挥应有的功能， 没有对 财务内部控制制度体系进行综合评价， 缺乏对其的监督， 促使很多问 题存在公司财务内部控制中， 并无法及时发现， 阻碍财务内部控制作 用的发挥。二、供电公

35、司财务内部控制问题的解决对策一加强对财务内部控 制的认识供电公司想要做好财务内部控制， 首先就需要加强对财务内 部控制的认识。一方面， 加强供电公司管理层对财务内部控制的重视程度， 加强 资源和精力的投入，做好制度方面的建设。认识到财务内部控制的功效，并提高财务内部控制的地位。另一方面，加强员工对财务内部控制的认识。明确各员工在财务内部控制工作中的责任与义务。二建立健全财务内控制度制度是任何一项工作的行为标准， 通过 制度可以让工作人员了解到什么应该做、什么不应该做。而想要确保财务内部控制顺利实施，就需要完善该方面的制度。供电公司财务内部控制制度的制定， 需要结合公司实际经营情况， 找准业务特

36、点和财务活动的规律。把握未来公司的发展， 从而建立出适用、 高效的财务内部控制制 度体系。三提高财务内部控制的执行力度想要提高财务内部控制的执行 力度，还需要从以下几个方面出发 1 及时做好财务内部控制执行效果 的评价，并根据评价结果来对财务内部控制制度进行适当的调整， 从 而使财务内部控制制度更加适用； 2 建立刚性的执行保障机制，设置 相应的奖惩措施，对不执行或消极执行的员工给予一定惩罚。四做好监督和评价对财务内部控制的监督和评价一般包含内部 审计和外部审计两个方面。内部审计方面， 供电公司要建立相对独立的内部审计机构， 并做 好审计人员方面的配置， 加强内部审计职能的发挥， 对供电公司各

37、项 财务活动的合法性、效益性进行评价。而外部审计方面，则需要通过外部审计机构来进行监督和评价， 供电公司要做好在审计工作中的协调和配合， 保障外部审计结果真实、 准确，并以此为依据来优化财务工作和财务内部控制制度。三、供电公司财务内部控制体系的构建方法一财务内部控制体系 构建原则构建财务内部控制体系， 确保财务内部控制顺利开展， 并发 挥应有的作用。而财务内部控制体系的构建， 应该遵循以下几点原则 1 供电公司 财务内部控制体系的构建， 必训遵循国家颁布的相应法律法规， 遵守 指导办法和相应政策。当政策或法律制度出现相应的改变时， 财务内部控制制度也需要 进行相应的改变； 2 财务内部控制体系

38、的构建还需要结合供电公司财 务内部控制的实际需求， 以及供电公司经营特点， 结合两者来制定出 更加适用的财务内部控制体系； 3 财务内部控制体系的构建，还需要 遵循供电公司相关会计准确，不能偏离会计准则和基本原理； 4 财务 内部控制体系还需要根据供电公司不同发展阶段作出相适应的调整， 从而使财务内部控制体系满足供电公司发展需要； 5 财务内部控制体 系的构建还需要具有一定的针对性， 找出财务内控的薄弱环节和重点 环节，并对这些薄弱环节和重点环节进行相应处理； 6 财务内部控制 体系的构建要遵循供电公司整体发展规划和战略目标。总之，供电公司在构建财务内部控制体系时， 一定要遵循以上几 点原则，

39、只有遵循了以上几点原则， 才能保证财务内部控制体系合法、二财务内部控制体系构建方法 1 需要建立整体框架。在框架构建之前，需要对供电公司实际财务内部控制进行分析， 并明确具体要制定哪些制度，并以此为突破口来建设体系框架。在建设框架过程中， 要避免和其他制度体系产生冲突， 如果存在 冲突，就需要进行相应调整，避免实际执行过程中出现问题。2进行人员上的配置。根据财务内部控制制度构建的实际工作内容，来设置相关岗位。如制度制定岗位、制度审核岗位等等。同时，还需要建立责任制度， 把制度的制定具体明确到某一个人 身上，即由他来负责制度制定。从而提高制度制定效率，并避免相互推卸责任的现象发生。3及时把握财务

40、内部控制体系的构建过程。在构建过程中，需要把供电公司各项业务和财务活动进行树立， 找寻其中的重点、难点。并根据前期制定的框架进行制度上的细化。如财务内部控制制度应该包含各类监督制度、 各类责任制度、 各 类交易制度以及资产管理制度等等。4 对已经制定了的财务内部控制制度进行讨论。讨论活动可要求全员参与， 整理员工的相关意见及看法， 来对财务内部控制制度进行相应调整。在讨论完毕以后，就需要进行审核，审核通过就正式发布。并规定好调整期限， 到期对财务内部控制制度进行评价， 并根据 需要来进行调整。四、结语目前， 我国多数供电公司财务内部控制中依旧存在很多 问题，如对财务内部控制的认识不足、 缺乏完

41、善的财务内部控制制度 体系、财务内部控制执行力度不高等， 想要发挥财务内部控制的作用， 就需要结合这些问题进行相应的调整。并构建较为完善的财务内部控制体系， 保障财务内部控制顺利实 施，并发挥应有的作用。作者陶松磊单位国网河南省电力公司南阳供电公司参考文献 1孙小艳，杨爱义企业财务内控体系的优化研究 商业会计，2015122杨黎文企业财务内控体系的建立与实施浅析 中国集体经济，2012273 徐华文集团财务内控体系建设问题及应对研究 财经界，2016204 刘亚茹，宋明浅谈建立健全中小企业财务内控体系 商场 现代化， 2016015 邢小婷高校财务内控体系的构建及完善策略分析 财会学习， 20

42、1606 第五篇企业内部控制体系建设与运用的思考在 经济全球化的今天， 大型企业越来越国际化， 能否在庞大的企业中搭 建具高效性、有效性、适应性与特征化内部控制体系并真正运用起来， 越来越成为彰显企业竞争实力与进一步扩张管控能力的途径。我国经济、金融的迅猛发展，大型企业融入全球化竞争的需求， 促使我国企业越来越关注自身内部控制建设； 其中，集团化企业因经营管理、管控面广、难度大，更趋于参与全球化竞争，内控体系建设 显得尤为迫切与必要。本文从集团化企业内部控制建设重要性及涵盖主要内容入手， 挖 掘现阶段集团化企业内部控制建设普遍存在的问题， 深入分析， 并针 对性探讨改进策略。集团化企业 ;内部

43、控制 ;体系; 构建一、集团化企业内部控制体系 构建的重要性一促使集团规模效益的有效体现企业集团积聚了集团 内企业资金、资源、技术等优势；但同时，集团化企业内部也很容易 形成各自为政、协同困难、同业竞争、效率低下、重复投入等诸多问 题。建立有效的集团化内部控制规则， 形成内部控制体系并有效运作， 有利于促使集团规模效益的有效发挥。二有利于集团风险的有效控制集团化企业除面临单个企业的单 一风险外，还面临众多企业叠加、影响、放大或相互抵消后形成的综 合风险，风险呈现更多样化、复杂化形态。建立综合性、系统化的集团内部控制体系，更有利于从更高、更 广层面来分析集团内各风险的综合效应。三促进沟通， 提高

44、集团整体执行力集团企业因规模庞大， 地域分 散，各所属企业经营管控情况不一，沟通不及时、信息失真情况更容 易发生；沟通不畅与信息质量不高， 常常导致集团内企业反馈迟缓与 行动滞后，集团整体决策依据不充分， 执行效果不佳等等情况的发生。集团化内部控制体系及其信息系统的搭建， 能有效减少或规避上述情况的发生，切实提高集团整体执行力与执行效果。四合理保证集团内各企业合法、合规运转集团公司是多级法人结构的复合体，各成员企业根据法人结构拥有程度不同的自主权，集团总部不可能介入、干涉每一成员企业的每一日常经营活动细节，很难 随时发现众多分、子公司中某一成员企业的违规行为。建立健全有效的集团内部控制体系，将

45、对集团内部企业行为形成 制约，合理保证成员企业在合法、合规的轨道上运行。二、集团化企业内部控制体系的主要内容集团化企业内部控制体 系，是从集团层面、所属企业层面、业务层面，通过对内部环境、风 险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素着力，确保上述 各层面在经营管理的合法合规上，效率效益上，资产安全上及财务报 告真实完整上得到合理保障的动态过程。一内部环境集团化企业在治理结构上，总部主要关注股东会、董 事会、监事会在公司治理中的制约机制与权责划分； 国有集团化企业 通过董事会与经理层严格分离控制，充分发挥独立董事、外部董事与 监事会作用，确保在无股东会情况下，权利制约机制的保障；通过对 子

46、公司派驻董事、监事或经营管理高管，强化组织架构控制，形成战 略在子公司中有效实施的保障。审计监督委员会、预算委员会等专门委员会在总体协调专项事务 与保证监督体系健全方面充分发挥作用。通过审计监督，确保各层级企业主要控制者，均处于上一级审计 监督机构有效监督中，保证审计机构的直属管辖与独立性。严格招聘用人机制，优化薪酬考核、奖惩与职业晋升，形成良性 人力资源配制流动。营造优良企业文化，以明确、正面的企业愿景与价值观培养企业 社会责任感。通过集团总部对子公司高层管理人员的控制与考核、任免，确保 子公司高层基调与母公司保持一致。二风险评估集团化企业风险评估应根据风险类别，区分战略风险、 经营风险、财

47、务风险、政策风险、营销风险、安全生产风险等类型, 各类型风险设立预警机制。并根据各公司总体经营变化情况实时开展风险评估活动，形成风 险清单，除分析对单一企业影响，还需综合风险对整个业务版块，乃 至整个集团公司影响，形成综合风险应对策略，使集团风险能够得到 合理应对与控制。三控制活动集团公司可根据业务版块， 形成分类别控制模式，在 总体控制模式内进行个性化局部调整。针对各子公司，设立专门委员会或职能部门，协调不同成员公司 之间的活动，从而进行组织控制。在业务版块内，可尝试搭建标准化平台，整合、控制集团内各成 员企业资源，形成合力，实现共赢。日常管理活动中，以绩效考核为抓手，预算控制为前提，财务控

48、 制、运营分析、监督审计为保障，实现整体战略控制。四信息与沟通集团内部信息与沟通需要有相应的沟通制度与沟通途径，通过沟通制度，使各层级人员明确应如何传达信息，信息质 量应达到何种标准；通过内部控制信息系统，减少信息失真，消除人 为阻碍，提高沟通效率。内部控制信息化，拉近了集团与各个子公司的时空距离，使母公 司与子公司信息更新实现同步，提高反馈效率与准确性。建立适当的举报沟通途径，形成集团内部反舞弊机制的信息反馈 通道，并建立举报人保护制度，将使集团内部监督得到有效强化。五内部监督集团内部监督机制包含日常监督、 专项监督、审计监 督，针对国有集团企业，党政监督也是有力内部监督机制。日常监督渗透入

49、日常内部控制活动，使每一活动环节都有相应日 常监督保障。专项监督，由各专门分管职责部门组织，或分管部门牵头，联合 组织开展，确保重点项目、重点业务处于适当监督控制内。强化审计监督，除常规经济责任、财务收支等审计项目，可根据 内部控制需要，使审计监督多样化，注重与企业目标结合，尝试开展 战略型管理审计。三、集团化企业内部控制体系建设与运行中面临的主要问题一认 识不足，盲目应付监管，导致形式化在我国大量集团化企业中，因行 业特殊性、基础薄弱等种种原因，尚未实现企业科学化、标准化、流 程化、信息化管理；而内部控制融合了系统、管理、流程、风险、控 制、环境等诸多内容，很多概念，公司大部分成员均感觉晦涩

50、难懂, 容易将内部控制与内部规章制度混淆。迫于监管部门要求，公司勉强安排少数人员负责搭建内控体系,使内控体系建设工作流于形式化。内控体系运用中，长期不予动态更新，随企业变化，内控体系逐 渐失去效用。二集团内部协同困难或过度统一，集团优势难以发挥部分集团化 企业，内部企业协同困难，所属企业各自为政，同版块、同质化企业 重复投入资金，内控搭建事倍功半、速度缓慢，无法形成集团化内部 管控特征，大大削弱集团总体形象与大规模扩张管控能力。部分高度集权化集团，内控搭建过度追求统一化、标准化；集团 内部企业相互盲目照搬、照抄，复制过程中缺乏引导、培训与变通,导致很多控制流程与措施无法有效实施，人为造成内控缺

51、陷过多，且 难以完成整改情况。三部分治理机制形式化，控制环境缺乏保障集团化企业中，集团 本部为控制子公司，派出本部中层或高层管理人员兼任子公司董事长 等职务。实际运用中，因人员有限，存在一人兼任多家公司高管情况，因 时间、精力有限，很难监管到位，使董事层与经理层分离形式化；集 团内部小公司，执行董事兼任总经理情况普遍存在，使权利过于集中, 监督不足，控制环境缺乏保障。四风险评估不足，内控评价能力弱，内控缺陷整改不力内控评价 能力弱，客观性不足，内部控制评价与自评价开展不到位，导致部分 缺陷因未识别，而未拟定改进措施。未系统开展风险评估工作，未从集团层面综合评估风险影响， 使 部分风险点因未识别

52、而未设定有效控制措施。在动态更新内部控制体系过程中，普遍存在缺陷整改、内控系统 更新、落实不到位情况，无法真正发挥内部控制效用。五内部控制信息化滞后，信息沟通效率不高目前，大部分集团已 实现部分职能信息化，如财务系统、办公系统等，但各系统各自独立, 无法互联，内部控制系统信息化建设普遍滞后或未开展。内部控制信息交流与沟通分散化，在需要综合各系统信息进行分 析时，仅仅只是信息收集，就需要花费大量时间与精力，沟通效率不 咼。六审计力量薄弱，审计业务类型单一集团内部审计机构与人员设 置，与集团体量相距甚远，内部审计人员数量不足，业务能力单薄, 难以对集团内部众多子公司开展多类型内部审计监督； 外部审

53、计监督, 常常只针对年度财务报告开展。内部控制要素中，处于顶层的监督作用，除日常监督、专项监督 外，专业内部审计监督，常常无法将监督作用发挥到位。四、集团化企业内部控制体系建设与运行改进策略一加强宣贯、 全员参与，引入相关人才针对性开展宣贯工作，令各层级人员明白自 身在内控体系中的定位及作用，充分调动全员积极性，实现全员参与。努力培养、引进相关专业人才，将对企业内控体系建设高效、有 序开展，并达到预期效果，起到至关重要的作用。二强化协同，形成集团特征化内部控制系统从总体与局部角度,组建集团内控库。鼓励骨干企业先行搭建内控体系，综合其成果，形成库内总体版 块模版；归纳、提炼重要业务流程，形成库内

54、局部业务模块；协同集 团内部企业开展交流、学习。鼓励开放论坛，集团内各层级人员，均可提议完善集团内控库。建设内控诊断室，对内控系统运用难题，集中诊断，针对性提供通过集团内控库持续、广泛运用，逐渐形成具集团特征、高度实 用、经济与强大更新生命力的集团化内部控制系统。三完善治理机制，营造良好控制环境尽量减少集团内一人兼任数 家公司董事、监事或高管层情况，使董事与经理层真正实现职责分离, 相互制约。在独立董事兼任总经理企业，通过强化日常监督、党政监督、审 计监督，强化三重一大事项集体决策与联签制度，削弱过度集中权利。四风险评估、内控评价手段多样化督促各子企业定期或不定期上报风险清单，由集团总部系统分

55、析风险因素在总体层面的影响，督促 其拟定风险应对措施或及时干预。定期开展内控自评价，对重点、高风险领域子企业，由集团总部 不定期对其进行总体或专项内控评价；对部分内控体系较复杂企业, 外聘专业中介机构协助开展内控评价。以全员参与形式，动态更新内部控制系统，通过更新，将内部控 制理念与运用技能逐步渗透、深入至企业各层级，实现以评促改、以改促变、以变促建良性循环。五加强内部控制信息化建设搭建内部控制信息系统， 通过科技手 段，变革传统信息处理与沟通模式，提高信息传达与交流效率，形成 风险识别、控制决策、控制活动、实施反馈，及时有效的上下信息流 动与平级、跨职能信息流动。六加强内部审计建设， 拓展审

56、计类型范畴加强内部审计力量， 拓 展审计类型范畴， 将集中于事后财务与经济责任事项的审计， 逐渐向 事中、事前，多类型审计拓展。以风险为导向， 重点审计高风险领域事项， 使内部审计监督作用 得以较好发挥。作者段函单位云南世博旅游控股集团有限公司参考文献 1 于海 浅析集团内部控制存在的问题及对策中国集体经济 2015年 22期2赵舒企业集团内部控制相关问题研究财经界 2016年20期3 吴珍浅 析集团公司内部控制存在的问题及对策财会学习 2015年15期4 张 秀玲信息化视角下的集团公司内部控制建设吉林省教育学院学报2015年 12期第六篇企业投资内部控制流程设计分析摘要对于企业内控以及风险管

57、控体系而言， 投资活动内部控制十分重要， 不仅同企业 战略目标的完成具有非常密切的联系， 同时也对企业资金产生深远的 影响。对此必须对企业投资项目的风险管控以及内控流程进行科学的 设计，从而可以一方面确保企业的快速发展， 另一方面可以有效保障 企业投资的安全。以下本文首先对企业投资的各项影响因素进行分析， 之后详细地 分析了企业投资活动内控流程设计工作。关键词企业 ;投资活动 ;内部控制 ;流程设计内部控制有效的实行的基础是相关完善的制度， 内控实施的目的在于有效的防范风险、 实 施监管，针对企业内部高风险项目进行全程管控， 制定高效的风险管 控策略， 从而达到风险防控目的的相关活动， 内部控制工作是企业高 层以及基层人员共同参与执行， 实行的目的是为了达到控制目标的活 动。内部控制工作中存在内部控制、 信息联系、风险控制等多个要素。、引起企业投资活动风险成因一外部成因企业进行投资必须进行可行性分析，这样工作主要是以投资项目外部的社会、经济、 等环境等进行分析。这必然而各项由于这些因素难以控制， 企业无法有效的预测以及把控， 会对企业自