会计科目成本费用类设置说明(20210314010942)

1、各种制造成本与期间费用明细科目设置及使用说明销售费用（营业费用）明细科目说明1职工工资：指销 售部门受雇人员全部工资。包括工资、加班费、奖金、 津贴等。2、职工福利费：指 支付员工的保健、生活、住房、交通等各项补贴和非货 币性福利，包括外地就医、冬季取暖费、防暑降温费、困难职工补助救济、职 工食堂经费补贴 以及丧葬补助、抚恤费、安家费、探亲路费。（工作服）。（工资14唏B分可以所得税前扣除）3、职工教育经费：指实际支付的销售部门员工各项职业技能培训和继续教 育培训费用，包 括培训外出期间的差旅等各项费用。（工资 2.5%部分可以所得 税前扣除）4、工会经费：指按 销售部门职工工资总额（扣除按规

2、定标准发放的住房补 贴，下同）的2%计提并拨交给工会使用的经费。（工资 2%部分可以所得税前扣 除）5、社会保险：（可以税前扣除）1）待业保险费：指销售部门职工个人按一定工资比例交纳的一种统筹待 业保险费用。2 ）养老保险费：指销售部门个人按一定工资比例父纳的统筹养老基金。3）住房公 积金：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹住房基金。4） 医疗保险费：指销售部门个人按一定工资比例交纳的统筹疾病住院赔付保 险金。5 ）劳动保险费：指销售部门个人依据一定工资比例交纳的统筹意外伤害 赔付保险金，包括工伤保险、生育保险）。6、折旧费：是指在 销售部门固定资产使用寿命内，按照确定的会计方法对 资产进

3、应的价值分摊。7、 修理费：指本部门发生的除车辆之外的 “固定资产”修理维护费。8物料消耗：指销 售部门领用的不纳入“低值易耗品”核算，且除“办公 费”核算范围外的其他领用或购买的物料消耗费用。如：购买硬盘、光盘、软 盘等电脑用品，及为维修“低值易耗品”而发生的费用。9、低值易耗品摊销：是指本部门不作为“固定资产”核算的各种用具物品， 如工具、工装、管理用具、包装容器以及流通企业餐具用具、玻璃器皿、纺织用品等在使用中的耗费（“低值易耗品”应按管理要求，分类设置数量金额式明细账）。10、办公费：指销售 部门发生的“文具用品费”、“书报资料费”、“外 联宣传费”等，其中，“外联宣传费”指对外宣传所

4、耗费的纸质、电子等宣传 产品或企业资料费用和附带宣传标识或内容的小礼品费用。11、差旅费：指销售 部门职工因工作外出期间发生的住宿费，交通费等, 包括：交通车费、交通机票、住宿费、伙食补贴、其他相关的费用。8业务招待费（交际应酬费）：指销售部门发生的与销售活动有关的业 务招待费支出，具体包括：餐饮费、礼品费、其他相关的费用。（发生额的60%且不超过收入-主营业务收入+其他业务收入的5%。部分可以企业所得税前扣除）9通信费：核算销售部门的办公“电话费”和按规定可报销的销售人员“手机费”。10 车辆费：指营业部门使用车辆所发生的一切费用，包括：汽油费、过 桥过路费、修理装饰费、车队用车费、其他相关

5、的开支。其中 “车队用车费” 指集团内部或企业内部统一车辆核算而分摊的应由本部门承担的用车费用。8能源费：包括本 部门应分摊或支付的水费、电费、蒸汽费、天然气费等。9、运输费：指为销售货物而发生的产品运输费用。10、保险费：指为直 接销售货物而发生的产品保险费用。11、租赁费：是指销售或营业部门租赁其他单位或个人的不动产而支付的 资产租赁费用。12、装卸费：是指销售部门为销售产品而直接发生的装卸搬运货物的费用。13、包装费：是指为 销售产品而直接发生的包装货物的费用21、通关费用：是指 销售产品通过海关监管，经过申报、查验、放行、结 关的手续产生的费用，包括：通关费、商检费、其他通关费用。22

6、、宣传展览费：是 指销售部门为开展促销或宣传产品等举办展览、展销 会所支出的各项 具有公共性质的费用，包括：资料费、礼品费、及其他相关的 开支。23、仓储费：为储存 或持有销售货物而支付的临时储存费用。由于租赁仓 库而发生的费用，在“租赁费”子目核算。24、调试费：指为销售企业产品而发生的直接调试费用。25、广告费：是指为宣传公司产品或品牌，而通过各种媒体所支付的费用。 具体包括：电视 广告费、平面广告费、其他类型广告的费用。其中“平面广告 费”包括霓虹灯、户外灯箱、纸质报纸杂志广告费。26、业务提成/佣金（销售服务费）：是指直接按销售额或生效合同额的一 定比例支付给销 售人员的业务包干酬金或

7、支付销售人员的业务费用。27、投标费：指应招 标人的邀请或主动申请，按照招标的要求和条件，在 规定的时间内向招标人报价所发生的直接费用。包括资料印刷包装和邮寄等费 用，职工由于投 标而发生的差旅、招待等费用不在其列。21售后服务费：是指产品售出后，为履行合同约定的明确的售后条款内容应发生的一切费用。如由于产品特性，个案产品或个案合同发生的售后维修 或赔偿等费用不在其列，而在“质量成本”账户中归集核算。21、其他经营费用：指的是企业发生的除上述二级科目之外的与销售业务有关的费用销售费用科目设置本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用销售费用一保险费包装费展览费和广告费商品维修

8、费预计产品质量保证损失运输装卸费销售员薪酬业务费折旧费第3页共20页固定资产修理费其他销售员薪酬是指 销售人员 职工薪酬 以及为销售本企业商品而专设的销售机构 （含销售网点、 售后服务网点等）的职工薪酬。固定资产修理费是指企业发生 的与专设销售机 构相关的固定资产修理费用等后续支出。二、管理费用的 明细科目说明1、工资，包括受雇 人 员的工资、奖金和补贴；2、福利费，按照工 资总额的 14部分可以企业所得税税前扣除；3、工会经费，按照 工 资总额的 2部分可以税前扣除；4、教育经费，按照 工资总额的 2.5 部分可以税前扣除；5、社会保险费：包 括 社会统筹的养老保险、事业保险、基本医疗保险、

9、大 病医疗保险、工 伤保险和生育保险；（可以扣除）6、住房公积金；（ 可以扣除）7、公司日常运营费 用包括： 1）固定资产折旧； 2）办公费；3）通讯费； 4）差旅费； 5）交通费； 6）汽车使用费； 7）低值易耗品 摊销； 8）资料费； 9）维修费； 10）水费； 11）电费； 12）物业管理费； 13）财产保险费； 14）租赁费； 15）劳动保护费； 16）排污费； 17）绿化费； 18）会议费等。8、公司直接管理之外的费用，包括： 1）董事会费是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行 职能而发生的各 项 费用，包括差旅费、会议费等； 2）咨询费是 指 企业向有 关咨询机构进行 科

10、学技术、经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾 问、法律顾问等 支 付的费用。； 3）审计费是指企业聘请中国注册会计师进 行查帐验资以及 进 行资产评估等发生的各项费用。； 4）诉讼费 是 指企业因 起诉或者应诉而 发 生的各项费用。； 5）税金是 指企业按照规定支付的房产 税、车船使用税 、土地使用税、印花税等。9、业务招待费，这项费用是为了购销活动而支付的业务应酬费。税法允许 列支的业务招待限额为：发生额的60%且不超过营业收入-主营业务收入+ 其他 业务收入的5%。部分可以企业所得税前扣除）10、资产摊销及损失，主要包括无形资产摊销、长期待摊费用摊销和坏账 损失等。11、其他费用，

11、是指 上述费用之外应列入管理费用的费用。其他费用应在 管理费用总额的5%以内，一般是金额较小且不经常发生的管理费用。对于业务招待费、差旅费、会议费、董事会费这几项内容，企业应能证明其发生是与企 业经营活动有关的合理的支出。这就要求我们在平时记录这些费用时，不能只以发票作为记 账依据。例如，差旅费还应记录出差人的姓名、地点、时间任务等内容；会议费还要记录会 议时间、地点、出席人员、内容、费用标准等内容；业务招待费要写明何时何地何人以及何 种招待方式等。管理费用科目设置1. 管理费用一工资基本工资加班费临时工工资说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级 科目之下又设有三

12、个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。 这里的“基本工 资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费” 之外的全部工资。2. 管理费用一职工福利费福利费 医疗补助说明：本二级科 目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部们员工工作餐， 医疗用品，公司 组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗药品费，工 作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工 资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福 利基金，“医疗 补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。第5页共20页3. 管理费用折 旧费说明：本二级科 目是指管理部

13、门使用的固定资产每月所计提的折旧4. 管理费用修 理费说明：本二级科 目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办 公楼和宿舍装修费，其他管理部门办公用品移动和安装费等。5. 管理费用中 介费/ 代理费说明：本二级科 目包含人事档案代理费，招聘中介费。6. 管理费用办 公费书报费印刷费日常办公用品 费消耗用品费年检/ 审计费其他说明：本二级科 目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报 刊杂志的费用， “印刷费/复印费” 指印名片、劳动合同、公司内部报纸等， “日常办公用品 ”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买 的小件办公品， 以及传真机

14、、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等， “消耗用品费” 主要指行政办公购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾 以及洗手间用的 洗手液，消毒液，手纸等，“年检 / 审计费”指企业参加工商联 合年费，企业变 更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财 务报表，财务帐 本和封皮，以及复印费等。7. 管理费用物 料消耗说明：本二级科 目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零 件，其他扣除“ 办公费日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。8. 管理费用低 值易耗品摊销说明：本二级科 目是指月底时将用于管理部门的“低值易耗品”结转费用9. 管理费用无 形及递延资产

15、摊销 说明：本二级科 目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用10. 管理费用开办费摊销（不用）说明：本二级科 目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。11. 管理费用租赁费说明：本二级科 目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理 部门使用场地时 发生的场地费用。12. 管理费用运输费说明：本二级科 目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费 其他的如EMS费应计入“邮电费”。13. 管理费用邮电费快递费其他邮资说明：本二级科 目又分两个三级科目，其中“快递费”主要指管理部门日常发 快件的费用（例 如EMS。 “其他邮资”指用除快递方式邮寄信函、资料等所 发

16、生的费用。14. 管理费用通信费固定电话费上网费手机费说明：本二级科 目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管理部门办公室有 线电话使用费， ” 上网费“指 Internet 使用费，“手机费 ” 指管理部门移动电 话使用费。15. 管理费用一坏账准备说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账 所计提的一种准备金。16. 管理费用一存货跌价准备说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准 备。17. 管理费用一研究开发费费用工资加班费办公费教育培训费修理费招待费活动经费市内交通费差旅费其他说明：本二级科目设置的目的是对研发中心发生费用的统计，下

17、面对这些科目 作一个说明：“工资”含研发中心职工的日常工资，年终双薪等；“加班费”即研发中心职工的加班费；“办公费”指研发中心发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩费，购书费及其 他杂费；“教育培训费”是研发中心职工教育培训所发生的费用；“修理费”指研发中心发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。“招待费”即研发中心招待客户的餐费；“活动经费”是研发中心组织活动所发生的费用；“市内交通费”是研发中心职工市内办公所发生的费用：差旅费指研发中心职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助；“其他”即研发中心发生的除以上各项外的费用。18. 管理费用技术转让费说明：本二级科 目是财务部根据公司与其

18、他公司转让技术合同所计提的一种费 用。19. 管理费用技术研究开发费说明: 本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。20. 管理费用技术提成说明：本二级科 目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基 金。21. 管理费用待业保险费说明：本二级科 目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。22. 管理费用劳动保险费,包说明：本二级科 目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种 括退休人员工资 。23. 管理费用工会经费说明：本二级科 目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。24. 管理费用住房公积金说明：本二级科 目指公司和个人按一定工资

19、比例交纳的购房基金。25. 管理费用会议费说明：本二级科 目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。第 9 页 共 20 页26. 管理费用职工教育经费 说明：本二级科 目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。27. 管理费用劳动保护费说明：本二级科 目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。28. 管理费用董事会费（暂时不用）活动经费会议费差旅费说明：本二级科 目包括三个三级科目，“活动经费”指董事会成员组织活动所 发生的费用（主 要指董事长、总经理、常务副总），如招待餐费等，“会议费” 指公司召开董事 会发生的会议费，“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住 宿费、打车费和 补助等。

20、29. 管理费用培训费讲师费资料费餐费其他说明：本二级科 目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费， “资料费”指购 买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费， 购食品费用，“ 其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。30. 管理费用咨询费说明：本二级科 目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询 费用。31. 管理费用差旅费国内国外培训差旅费市内交通费第 # 页 共 20 页说明：本二级科目含四个三级科目，“国内”指管理部门职工国内出差发生的 费用，“国外”指管理部门职工国外出差发生的费用，“培训差旅费”指管理 部门员工培训期 间发生的住宿费等，“市内

21、交通费”指管理部门市内办公发生 的交通费，培训期间发生的市内交通费等。32. 管理费用一税金印花税车船使用税房产税土地使用税说明：本二级科目包含四个三级科目，“印花税”指公司财务帐本所交的印花 税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。33. 管理费用一附加费残疾人就业基金价格调节基金防洪基金34. 管理费用一水电费说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用35. 管理费用一保险费说明：本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。36. 管理费用一招待费招待费活

22、动经费说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司管理部门对外招待客 户发生的餐费，“活动经费”指公司管理部门职工内部聚餐发生的费用。第11页共20页37. 管理费用一车辆费油费养路费租车费修理费车辆维护用品费其他说明：本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部门车辆使用汽油、机 油的费用，“养 路费”指管理部门使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指管 理部门车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指管理部门为 车辆购买的日常 维修用具及轮胎等，“租车费”指公司租用车辆的费用，“其 他”指管理部门 车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶 员证件审查费用等。38.

23、 管理费用一其他签证费展位/摊位费清洁费保安费其他说明：本二级科目包括五个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居 留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部门搞宣传的展位费，如参加广交会、高交会、APEC会等，“清洁费”指公司雇佣保洁员费用，“保安费”指公司雇佣保安的工资费用，“其他”包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费用”其他二级科目所未包括的费用。第 13 页 共 20 页三、生产成本、 制造费用明细 科目说明生产成本、制造 费用明细科目核算内容1、生产成本科目核算的内容生产成本 - 基本生产 成本- 直接材料：指 产品生 产过程中，形成 产

24、品的各种原材料；本科目中的材料，主要指直接发放到产品 上的各种材料。生产成本 -基本生产成本 - 直接人工：指直接参加产品生产的员工的工资、 绩效工资、各种 补贴及津贴。生产成本 -基本生产成本 -直接福 利费：指的是按参加产品生产员工的福利 费。 生产成本 - 基本生产成本 - 制造费用：指的是从当月制造费用科目余额中 转入的成本。2、制造费用明细科目核算的内容制造费用办公费：指的是生产车间耗用 的文具、印刷、 邮电费、报刊杂志、资料费等费用。制造费用差旅费：指的 是车间职工因公 出差而发生的差旅费用。制造费用 运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。制造费用 修理费：指的是修理

25、生产使用固定资产的费用，包括大修理和 经常修理费用， 以及各项低值易耗品的修理费用。制造费用 工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。制造费用 福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一 定比例的职工福 利费。制造费用 会议费：指的是生产车间管理人员参加会议的费用。制造费用 劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工 作服、工作鞋以 及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳 保用品支出的费 用。制造费用 低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。包括家具 备品、计量工具、小型工具等费用造费用一通讯费：指的是生产车间的电话费、所内的通

26、讯费、生产车间管 理人员每月的手机话费。制造费用一折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。制造费用一水电费：指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、照明用电） 而支付的费用。制造费用-停工费：指的是生产车间或某个班组在停工期间发 生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用。生产成本科目设置本科目核算企业 进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品 生产成本一基本生产成本辅助生产成本制造费用科目设置1.制造费用一工资 基本工资 加班费说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指是指公司生产部职工应得工资扣除“加班费”之后的全部工资，“加班费”指生

27、产部职工的加班工资2.制造费用一职工福利费福利费 一医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指公司生产部职工节日礼金,慰问金，工伤医疗费等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一 种医疗基金。3. 制造费用一折旧费说明：本二级科目指生产部使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。4. 制造费用一修理费说明：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等。5. 制造费用一机物料消耗说明：本二级科目指生产部车间加工产品所需零配件，印刷胶带，不干胶标签, 进口零配件关税，生产用酒精、电缆、电线、夹具以及其他副材等。6. 制造费用一办公费书报费印刷费日常办公用品费消

28、耗用品费年检/审计费其他说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指生产部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指生产部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指生产部门购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检 /审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部门购发票费， 财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。7. 制造费用一低值易耗品摊销说明：本二级科目指公司

29、对生产部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定 每月底结转费用。8. 制造费用一租赁费说明：本二级科目指公司生产部门租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。9. 制造费用一运输费国内 国外说明：本二级科目指公司进出口材料或产品所发生的海运费、空运费、陆运费 等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。10. 制造费用一保险费说明：本二级科目指生产部门进出口货物的保险费，生产部使用机器设备的保 险费以及车辆保险等。11. 制造费用一差旅费国内国外培训差旅费市内交通费说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指生产部门职工国内出差发生 的 长途交通费、住宿费和出差补助，“国外”指生产部门职工国外出差发生

30、的 交通 费、住宿费和出差补助，“培训差旅费”指生产部门职工培训期间发生的 住宿费 和交通费等，“市内交通费”指生产部门职工市内办公发生的交通费等。12. 制造费用一水电费说明：本二级科目指生产部门车间水电消耗费用13. 制造费用一招待费招待费活动经费说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“招待费”指生产部门发 生的招待客户费用，“活动经费”指生产部职工内部餐费。14. 制造费用一车辆费加油费养路费租车费修理费车辆维护用品费其他说明：本二级科目包含六个三级科目，“加油费”指生产部车辆使用汽油、机 油的费用，“养 路费”指生产部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指生产部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指生产部为车辆 购买的日常维修用具及轮胎等，“其他”指生产部车辆过路过桥费、停车费、 交通违章罚款等费用。15. 制造费用一通关费通关费商检费其他说明：本二级科目包括三个三级科目，“通关