竣工验收、后评估阶段工程造价管理

1、1 11 11 建设项目竣工决算建设项目竣工决算 竣工验收、后评估阶段工程造价管 理 2 11 11 建设项目竣工决算建设项目竣工决算 1 2 3 目目 录录 3 本章提要本章提要 建设工程最终的实际造价是竣工决算价。本章介 绍竣工决算的内容、编制方法及竣工决算的编制 表格格式及在竣工决算中核算新增资产价值的确 定方法。掌握竣工决算的编制方法。 11 建设项目竣工决算建设项目竣工决算 4 建设项目竣工验收是指由建设单位、施工单位和 项目验收委员会，以项目批准的设计任务书和设 计文件，以及国家或部门颁发的施工验收规范和 质量检验标准为依据，按照一定的程序和手续， 在项目建成并试生产合格后(工业生

2、产性项目)， 对工程项目的总体进行检验和认证、综合评价和 鉴定的活动。 11.1 11.1 竣工决算概述竣工决算概述 11.1 竣工决算概述竣工决算概述 5 建设项目竣工验收，按被验收的对象划分，可分 为：单位工程、单项工程验收单位工程、单项工程验收(称为称为“交工验交工验 收收”)及工程整体验收及工程整体验收(称为称为“动用验收动用验收”)。通常 所说的建设项目竣工验收，指的是“动用验收”， 是指建设单位在建设项目按批准的设计文件所规 定的内容全部建成后，向使用单位(国有资金建 设的工程向国家)交工的过程。其验收程序是： 整个建设项目按设计要求全部建成，符合设计要 求，并具备竣工图、竣工结算

3、、竣工决算等必要 的文件资料后，由建设项目主管部门或建设单位， 及时向负责验收的单位提出竣工验收申请报告， 按程序验收。 11.1 竣工决算概述竣工决算概述 6 竣工验收的一般程序为： （1）承包商申请交工验收）承包商申请交工验收 竣工验收一般为单项工程，但在某些特殊情况下 也可以是单位工程的施工内容。单项工程验收又 称交工验收。承包商在完成了合同工程或合同约 定可分部移交工程的，可申请交工验收。 （2）监理工程师现场初验）监理工程师现场初验 施工单位通过竣工预验收，应向监理工程师提交 验收申请报告，监理工程师审查后如认为可验收， 则由监理工程师组成验收组，对竣工的工程项目 进行初验。 11.

4、1 竣工决算概述竣工决算概述 7 （3）正式验收）正式验收 由业主或监理工程师组织，有业主、监理单位、 设计单位、施工单位、工程质量监督站等参加的 正式验收。国家重点工程的大型建设项目，由国 家有关部门邀请有关方面专家参加，组成工程验 收委员会，进行验收。 发出竣工验收通知书发出竣工验收通知书。 组织验收工作组织验收工作。 签发签发竣工验收证明书竣工验收证明书并办理移交并办理移交。在建 设单位验收完毕并确认工程符合要求以后，向施 工单位签发竣工验收证明书。 11.1 竣工决算概述竣工决算概述 8 进行工程质量评定进行工程质量评定。验收委员会或验收组，在 确认工程符合竣工标准和合同条款规定后，签

5、发 竣工验收合格证书。 整理各种技术文件材料，办理工程档案资料整理各种技术文件材料，办理工程档案资料 移交。移交。在进行竣工验收时，由建设单位将所有技 术文件进行系统整理并分类立卷，交生产单位统 一保管，以适应生产、维修的需要。 办理固定资产移交手续办理固定资产移交手续。工程检查验收完毕后， 施工单位要向建设单位逐项办理工程移交和其他 固定资产移交手续，加强固定资产的管理，并应 签发交接验收证书，办理工程结算手续。 11.1 竣工决算概述竣工决算概述 9 办理工程决算。办理工程决算。整个项目完工验收后，并且办 理了工程结算手续，要由建设单位编制工程决算， 上报有关部门。 签署竣工验收鉴定书签署

6、竣工验收鉴定书。竣工验收鉴定书是表示 建设项目已经竣工，并交付使用的重要文件，是 全部固定资产交付使用和建设项目正式动用的依 据，也是承包商对建设项目消除法律责任的证件。 竣工验收鉴定书一般包括：工程名称、地点、验 收委员会成员、工程总说明、工程据以修建的设 计文件、竣工工程是否与设计相符合、全部工程 质量鉴定、总的预算造价和实际造价、结论、验 收委员会对工程动用时的意见和要求等主要内容。 11.1 竣工决算概述竣工决算概述 10 建设工程竣工决算是指在竣工验收交付使用阶段， 由建设单位编制的建设项目从筹建到竣工投产或 使用全过程的全部实际支出费用的经济文件。它 也是建设单位反映建设项目实际造

7、价和投资效果 的文件，是竣工验收报告的重要组成部分。 根据建设项目规模的大小，可分为大、中型建设 项目竣工决算和小型建设项目竣工决算两大类。 11.1 竣工决算概述竣工决算概述 11 竣工结算是承包方将所承包的工程按照合同规定 全部完工交付之后，向发包单位进行的最终工程 价款结算。竣工结算由承包方的预算部门负责编 制。 竣工决算与竣工结算的区别如表11.1所示。 11.1 竣工决算概述竣工决算概述 12 表表11.1 我国竣工决算与竣工结算的区别我国竣工决算与竣工结算的区别 11.1 竣工决算概述竣工决算概述 13 按照财政部印发的财基字(1998)4号关于基本 建设财务管理若干规定的通知要求

8、，竣工决算 的编制步骤如下： （1）收集、整理、分析原始资料。从建设工程 开始就按编制依据的要求，收集、清点、整理有 关资料，主要包括建设工程档案资料，如：设计 文件、施工记录、上级批文、概(预)算文件、工 程结算的归集整理，财务处理、财产物资的盘点 核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、 账表相符。对各种设备、材料、工具、器具等要 逐项盘点核实并填列清单，妥善保管，或按照国 家有关规定处理，不准任意侵占和挪用。 11.1 竣工决算概述竣工决算概述 14 （2）对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、 单项工程造价。将竣工资料与原设计图纸进行查对、核 实，必要时可实地测量，确认实际变

9、更情况；根据经审 定的施工单位竣工结算等原始资料，按照有关规定对原 概(预)算进行增减调整，重新核定工程造价。 （3）将审定后的待摊投资、设备工器具投资、建筑安装 工程投资、工程建设其他投资严格划分和核定后，分别 计入相应的建设成本栏目内。 （4）编制竣工财务决算说明书，力求内容全面、简明扼 要、文字流畅、说明问题。 （5）填报竣工财务决算报表。 （6）作好工程造价对比分析。 （7）清理、装订好竣工图。 （8）按国家规定上报、审批、存档。 11.1 竣工决算概述竣工决算概述 15 竣工决算是建设工程从筹建到竣工投产全过程中 发生的所有实际支出，包括设备工器具购置费、 建筑安装工程费和其他费用等

10、。 竣工决算由竣工财务决算、竣工工程平面示意图、 工程造价比较分析三部分组成。 工程项目的竣工财务决算由竣工财务决算说明书 和竣工财务决算报表两部分组成。 11.2 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 16 竣工决算报告说明书主要反映竣工工程建设成果和经验， 是对竣工财务决算报表进行分析和补充说明的文件，是 全面考核分析工程投资与造价的书面总结，是竣工决算 报告的重要组成部分，其主要内容包括： （1）建设项目概况及评价； （2）资金来源及运用等财务分析； （3）资金节余、基建结余资金等的上交分配情况； （4）主

11、要技术经济指标的分析、计算情况； （5）基本建设项目管理及决算中存在的问题及建议； （6）需说明的其他事项。 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 17 图图11.1 竣工财务决算报表结构图竣工财务决算报表结构图 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 18 表表11.2 工程项目竣工财务决算审批表工程项目竣工财务决算审批表 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 19 表表11.3 大、中型工程项目概况表大、中型工程项目概况表 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 20 资金来源资金来源金额金额资金占用资金占

12、用金额金额 一、基建拨款一、基建拨款一、基本建设支出一、基本建设支出 1预算拨款预算拨款1交付使用资产交付使用资产 2基建基金拨款基建基金拨款2在建工程在建工程 3进口设备转账拨款进口设备转账拨款3待核销基建支出待核销基建支出 4器材转账拨款器材转账拨款4非经营项目转出投资非经营项目转出投资 5煤代油专用基金拨款煤代油专用基金拨款二、应收生产单位投资借款二、应收生产单位投资借款 6自筹资金拨款自筹资金拨款三、拨付所属投资借款三、拨付所属投资借款 7其他拨款其他拨款四、器材四、器材 二、项目资本二、项目资本其中：待处理器材损失其中：待处理器材损失 1国家资本国家资本五、货币资金五、货币资金 2法

13、人资本法人资本六、预付及应收款六、预付及应收款 3个人资本个人资本七、有价证券七、有价证券 三、项目资本公积三、项目资本公积八、固定资产八、固定资产 表表11.4 大、中型工程项目竣工财务决算表大、中型工程项目竣工财务决算表 单位：元单位：元 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 21 四、基建借款四、基建借款固定资产原价固定资产原价 五、上级拨入投资借款五、上级拨入投资借款减：累计折旧减：累计折旧 六、企业债券资金六、企业债券资金固定资产净值固定资产净值 七、待冲基建支出七、待冲基建支出固定资产清理固定资产清理 八、应付款八、应付款待处理固定资产损失待处理固定资产损失

14、九、未交款九、未交款 1未交税金未交税金 2未交基建收入未交基建收入 3未交基建包干节余未交基建包干节余 4其他未交款其他未交款 十、上级拨入资金十、上级拨入资金 十一、留成收入十一、留成收入 合计合计合计合计 注：补充资料：基建投资借款期末余额注：补充资料：基建投资借款期末余额_。 应收生产单位投资借款期末数应收生产单位投资借款期末数 _。 基建结余资金基建结余资金_。 续表续表11.4 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 22 工程项工程项 目名称目名称 总计总计 固定资产固定资产 流动流动 资资 产产 无形无形 资产资产 其他其他 资资 产产 建安建安 工工 程程

15、 设备设备其他其他合计合计 1 12 23 34 45 56 67 78 89 9 表表11.5 大、中型工程项目交付使用资产总表大、中型工程项目交付使用资产总表 工工 程程 项项 目目 名名 称称 建筑工程建筑工程设备、工具、器具、家具设备、工具、器具、家具流动资产流动资产无形资产无形资产其他资产其他资产 结结 构构 面面 积积 价值价值 ( (元 元) ) 名名 称称 规规 格格 型型 号号 单单 位位 数数 量量 价值价值 ( (元 元) ) 设设 备备 安安 装装 费费 名名 称称 价值价值 ( (元 元) ) 名名 称称 价值价值 ( (元 元) ) 名名 称称 价值价值 ( (元

16、元) ) 表表11.6 工程项目交付使用资产明细表工程项目交付使用资产明细表 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 23 表表11.7 小型工程项目竣工财务决算总表小型工程项目竣工财务决算总表 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 24 （7）上述基本建设项目竣工财务决算报表的填制说明）上述基本建设项目竣工财务决算报表的填制说明 基本建设项目竣工财务决算审批表(见表11.2) A.表中“建设性质”按新建、扩建、改建、迁建和恢复 建设项目等分类填列。 B.表中“主管部门”是指建设单位的主管部门。 C.有关意见的签署。 a.所有项目均须先经开户银行签署意

17、见。 b.中央级小型项目由主管部门签署审批意见，财政监察 专员办和地方财政部门不签署意见。 c.中央级大、中型项目报所在地财政监察专员办签署意 见后，再由主管部门签署意见报财政部审批。 d.地方级项目由同级财政部门签署审批意见，主管部门 和财政监察专员办不签署意见。 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 25 大、中型基本建设项目工程概况表(见表11.3) 本表主要反映竣工的大、中型建设项目的建设工 期、新增生产能力、基本建设支出以及主要技术 经济指标等内容，为全面考核、分析计划和概算 执行情况提供依据。填写时要注意： A表中各有关项目的设计、概算、计划等指标， 根据批准

18、的设计文件和概算、计划等确定的数字 填列。 B表中所列新增生产能力、完成主要工程量、 主要材料消耗等指标的实际数，根据建设单位统 计资料和施工企业提供的有关成本核算资料填列。 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 26 C表中“主要技术经济指标”根据概算和主管部门规 定的内容分别按概算数和实际数填列。填列包括单位面 积造价、单位生产能力投资、单位投资增加的生产能力、 单位生产成本、投资回收年限等反映投资效果的综合指 标。 D表中基建支出是指建设项目从开工起至竣工止发生 的全部基本建设支出，包括形成资产价值的交付使用资 产，如固定资产、流动资产、无形资产、递延资产，以 及不

19、形成资产价值按规定应核销的非经营性项目的待核 销基建支出和转出投资。根据财政部门历年批准的“基 建投资表”中有关数字填列。 E表中“初步设计和概算批准日期”按最后批准日期 填列。 F表中收尾工程指全部工程项目验收后还遗留的少量 尾工，这部分工程的实际成本可根据具体情况进行估算， 并作说明，完工以后不再编制竣工决算。 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 27 大、中型工程项目竣工决算财务决算表(见表11.4) 本表反映竣工的大、中型建设项目从开工起至竣 工止全部资金来源和资金运用情况，是分析考核 基建资金和其他资金使用效果，并落实结余的基 建资金和物资的依据。填写时要注意

20、： A表中“交付使用资产”、“预算拨款”、 “自筹资金拨款”、“其他拨款”、“项目资 本”、“基建投资借款”、“其他借款”等项目， 填列自开工建设至竣工止的累计数，上述指标根 据历年批复的年度基本建设财务决算和竣工年度 的基本建设财务决算中资金平衡表相应项目的数 字进行汇总填列。 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 28 B表中其余各项目反映办理竣工验收时的结余 数，根据竣工年度财务决算中资金平衡表的有关 项目期末数填列。 C资金占用总额应等于资金来源总额。 D补充资料的“基建投资借款期末余额”反映 竣工时尚未偿还的基建投资借款数，应根据竣工 年度资金平衡表内的“基建投

21、资借款”项目期末 数填列；“应收生产单位投资借款期末数”，应 根据竣工年度资金平衡表内的“应收生产单位投 资借款”项目的期末数填列；“基建结余资金” 反映竣工时的结余资金，应根据竣工财务决算表 中有关项目计算填列。 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 29 E基建结余资金的计算： 基建结余资金基建拨款+项目资本+项目资本公 积+基建投资借款+企业债券资金 +待冲基建支出-基本建设支出-应 收生产单位投资借款 (11.1) 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 30 大、中型工程项目交付使用资产总表(见表 11.5) 本表反映大、中型建设项目建成后新

22、增固定资产、 流动资产、无形资产、其他资产的价值，作为财 产交接、检查投资计划完成情况和分析投资效果 的依据。 A表中各栏数字应根据“交付使用资产明细表” 中相应项目的数字汇总填列。 B表中第2栏、第6栏、第7栏和第11栏的合计 数，应分别与竣工财务决算表交付使用的固定资 产、流动资产、无形资产和递延资产的数字相符。 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 31 交付使用资产明细表(见表11.6) 本表反映大、中、小型建设项目竣工交付使用各项资产 的详细内容，是具体办理财产交接手续和生产使用单位 登记资产明细账、卡的依据，适用于大、中、小型建设 项目。编制时固定资产部分，要

23、逐项盘点填列；工具、 器具和家具等低值易耗品，可分类填列。 小型基本建设项目竣工财务决算总表(见表11.7) 小型基本建设项目竣工财务决算总表主要反映小型基本 建设项目的全部工程和财务情况。比照大、中型基本建 设项目概况表指标和大、中型基本建设项目竣工财务决 算表指标口径填列。 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 32 （8）编制竣工决算相关的信息）编制竣工决算相关的信息 在编制竣工决算表时，除了要按照基本建设项目竣 工财务决算报表的填制说明外，还要注意下列事项： A待摊投资。包括设计费、无形资产、地质勘察费、 招投标标底编制费、城市规划管理费、施工许可证 工本费、工程

24、质量检测费等。 B大、中型基本建设项目竣工财务决算表在填写时 如果一个建设项目同时存在已竣工和未竣工工程情 况，则所有工程的财务状况均要在表11.4的相应科 目中反映，其余的表主要填写已竣工工程项目的财 务决算情况。在一定程度上说，后者是前者的补充。 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 33 C在建筑工程中若购置了器材，归入表11.4的 “器材”科目，而表11.5的“设备”科目和表 11.6的“设备、工具、器具、家具”的科目列入 已竣工工程的设备等项目。 D“预付及应收款”科目内容是业主先期垫付应 由施工单位承担的费用，如档案保证金(业主承 担的部分)、绿化保证金、散水

25、泥保证金、劳动 保险基金和新墙体专项使用费等费用。 E“货币资金”科目反映的是实际银行存款和库 存现金。 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 34 F“待核销基建支出”科目反映非经营性建设项 目发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助 群众造林、水土保持、城市绿化、取消项目的可 行性研究费、项目报废等不能形成资产部分的投 资支出。本项目根据“待核销基建支出”科目的 年末余额填列。经营性项目不填该项目。 G表11.5的“其他”科目，应填入待摊投资等 费用。 11.2 竣工决算的内容与编制格式竣工决算的内容与编制格式 35 工程项目竣工投入运营后，所花费的总投资应按 会计制

26、度和有关税法的规定，形成相应的资产。 这些新增资产分为固定资产、无形资产、流动资 产和其他资产四类。资产的性质不同，其核算的 方法也不同。 11.3 11.3 新增资产价值的确定新增资产价值的确定 11.3 新增资产价值的确定新增资产价值的确定 36 固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在 1000元、1500元或2000元以上，并且在使用过 程中保持原有实物形态的资产，包括房屋、建筑 物、机械、运输工具等。不同时具备以上两个条 件的资产为低值易耗品，应列入流动资产范围内， 如企业自身使用的工具、器具、家具等。 11.3 新增资产价值的确定新增资产价值的确定 37 （1）确定新增固定资产价值

27、的作用）确定新增固定资产价值的作用 如实反映企业固定资产价值的增减变化，保证 核算的统一性。 真实反映企业固定资产的占用额。 正确计提企业固定资产折旧。 反映一定范围内固定资产再生产的规模与速度。 分析国民经济各部门的技术构成变化及相互间 适应的情况。 11.3 新增资产价值的确定新增资产价值的确定 38 （2）新增固定资产价值的构成）新增固定资产价值的构成 第一部分工程费用，包括设备及工器具费用、 建筑工程费、安装工程费； 固定资产其他费用，主要有建设单位管理费、 勘察设计费、研究试验费、工程监理费、工程保 险费、联合试运转费、办公和生活家具购置费及 引进技术和进口设备的其他费用等； 预备费

28、； 融资费用，包括建设期利息及其他融资费用。 11.3 新增资产价值的确定新增资产价值的确定 39 （3）新增固定资产价值的计算）新增固定资产价值的计算 新增固定资产价值的计算是以独立发挥生产能力 的单项工程为对象的，当单项工程建成经有关部 门验收鉴定合格，正式移交生产或使用，即应计 算新增固定资产价值。一次交付生产或使用的工 程一次计算新增固定资产价值，分期分批交付生 产或使用的工程，应分期分批计算新增固定资产 价值。 11.3 新增资产价值的确定新增资产价值的确定 40 在计算时应注意以下几种情况： 对于为了提高产品质量、改善劳动条件、节约材料 消耗、保护环境而建设的附属辅助工程，只要全部

29、建 成，正式验收交付使用后就要计入新增固定资产价值。 对于单项工程中不构成生产系统，但能独立发挥效 益的非生产性项目，如住宅、食堂、医务所、托儿所、 生活服务网点等，在建成并交付使用后，也要计算新 增固定资产价值。 凡购置达到固定资产标准不需安装的设备、工具、 器具，应在交付使用后计入新增固定资产价值。 属于新增固定资产价值的其他投资，应随同受益工 程交付使用的同时一并计入。 11.3 新增资产价值的确定新增资产价值的确定 41 交付使用财产的成本，应按下列内容计算： A房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成 本包括建筑工程成本和应分摊的待摊投资； B动力设备和生产设备等固定资产的成本包括 需要安装设备的采购成本、安装工程成本、设备 基础支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种