XXXX年会计分录大全tian

1、XXXX 年会计 分录大全 tian（一）货币资金1、收到股东投入 的股款借：银行存款贷：股本（实收资 本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：库存现金（按 实际收回的现金）治理费用（按应报 销的金额）贷：其他应收款 （按实际借出的现金）5、每日终了结算 现金收支，财产清查等 发觉的有待查明缘故 的现金短缺或溢余， 属 于库存现金短缺属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款 应收保险赔款贷：待处理财产损 溢属于无法查明的 其他缘故：借：治理费用现 金短缺贷：待处理财产损借：银行存款借：待处理财产损溢贷：主营业务收入溢如为现金溢余， 属应交税费应交贷：库存现金于应支付给有关人员税（销项税额）

2、属于现金溢余：和单位的：3、收到应收款项借：库存现金借：待处理财产损借：银行存款贷：待处理财产损溢贷：应收账款溢贷：其他应对款应收票据待查明缘故后作应对现金溢余（XX个应收内部单位款如下处理：如为现金短人或单位）4、因支付内部职缺，属于由责任人赔偿属于无法查明的工出差等缘故所需的 现金，按支出凭证所记 载的金额借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交 回的差旅费剩余款并 结算时的部分： 借：其他应收款 应收现金短缺款（XX 个人）库存现金 贷：待处理财产损 溢现金溢余：借：待处理财产损 溢贷：营业外收入资产盘盈利得6、收到银行存款 利息借：银行存款贷：财务费用12、向证券公司划应交税费应交

3、7、收回备用金和出资金时增值税（进项税额）其他应收暂付款项借：其他货币资金贷：银行存款借：银行存款等存出投资款其他货币资金贷：其他应收款贷：银行存款B、米纳头际成本8、收到供应单位购买股票、债券等核算因不履行合同而赔偿时支付货款、运杂缺失的赔款借：交易性金融资费、物资差不多到达并借：银行存款产等已验收入库贷：营业外收入贷：其他货币资金借：原材料9、将款项汇往采存出投资款库存商品购地开立采购专户13、将外埠存款、销售费用借：其他货币资金银行汇票、银行本票存应交税费应交外埠存款款的未用余额转回结增值税（进项税额）贷：银行存款算户贷：库存现金10、将款项存入银借：银行存款银行存款行以取得银行汇票、

4、银贷：其他货币资金其他货币资金行本票和信用卡外埠存款支付货款、运杂费借：其他货币资金银行汇票时，物资尚未到达或尚银行汇票银行本票未验收入库银行本票14、交纳税费借：在途物资信用卡借：应交税费销售费用贷：银行存款贷：银行存款应交税费应交11、向银行开立信15、支付购入材料增值税（进项税额）用证、交纳保证金的价款和运杂费贷：库存现金借：其他货币资金A、采纳打算价格银行存款信用证保证金核算其他货币资金贷：银行存款借：材料采购16、支付供应单位各种款项借：应对账款21、购入工程用物借：其他应收款应对票据资（备用金）应对内部单位款借：原材料（专用贷：库存现金贷：银行存款材料、专用设备）银行存款17、支付

5、托付外单贷：银行存款定期补足备用金位加工物资的加工费应对账款借：治理费用等和运费应对票据贷：库存现金借：托付加工物资为购置大型设备银行存款应交税费应交而预付款24、支付待领工增值税（进项税额）借：预付账款资、暂存款和其他应对贷：银行存款等贷：银行存款款项18、支付外购动力收到设备并补付借：其他应对款费设备价款：贷：库存现金借：应对账款借：原材料（专用银行存款贷：银行存款设备）（设备的实际成25、支付各项成19、支付职工工资本）本、费用借：应对职工薪酬贷：预付账款（预借：油气生产成本贷：库存现金付的价款）生产成本银行存款银行存款（补付的输油输气成本20、购入不需要安价款）在建工程装的固定资产、

6、开发设22、支付探矿权费油气勘探支出施用、价款，采矿权费用、油气开发支出借：在建工程价款研发支出贷：银行存款借：油气资产制造费用同时治理费用治理费用借：固定资产贷：银行存款销售费用油气资产应交税费财务费用贷：在建工程23、拨付备用金勘探费用 营业外支出贷：库存现金 银行存款 26、发放现金股利 借：应对股利 贷：库存现金 27、按法定程序报 经批准减少注册资本 的，在实际发还股款或 收购股票时借：股本（实收资 本）等贷：银行存款（二）交易性金融 资产1、企业取得交易 性金融资产时借：交易性金融资 产成本（公允价值、 不含支付的价款中所 包含的、已到付息期但 尚未领取的利息或已 宣告但尚未发放的

7、现 金股利）投资收益（发生的 交易费用）（探）应收股利（已宣告 发放但尚未发放的现 金股利）应收利息（已到付 息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实 际支付的金额）2、持有交易性金 融资产期间被投资单 位宣告发放现金股利 或在资产负债表日按 债券票面利率运算利 息借：应收股利 应收利息 贷：投资收益3、收到现金股利 或债券利息借：银行存款 贷：应收股利 应收利息4、资产负债表日， 交易性金融资产的公 允价值高于账面余额 的差额借：交易性金融资 产公允价值变动 （公 允价值高于账面余额 的差额）贷：公允价值变动 损益公允价值低于其 账面余额的差额借：公允价值变动 损益贷：交易性金融资 产公允价值变

8、动 （公 允价值低于其账面余 额的差额）5、出售交易性金 融资产时，应按实际收 到的金额，借：银行存款（实 际收到的金额）投资收益（处置缺 失）交易性金融资产 公允价值变动 （公允 价值低于其账面余额 的差额）贷：交易性金融资 产成本交易性金融资产 公允价值变动 （公允 价值高于账面余额的 差额）投资收益（处置收 益）同时，按原记入借：材料采购（采应交税费应交“公允价值变动” 科目纳实际成本法， 可使用增值税（进项税额）的金额（探）“在途物资”）贷：预付账款借：公允价值变动应交税费应交应收内部单位款损益（公允价值高于账增值税（进项税额）补付物资货款面余额的差额）贷：应对票据借：预付账款贷：投资

9、收益2、物资差不多收应收内部单位款或到但尚未办理结算手贷：银行存款借：投资收益续的，可暂不作会计分退回多付的货款贷：公允价值变动录；待办理结算手续后借：银行存款损益（公允价值低于账借：材料采购（采贷：预付账款面余额的差额）纳实际成本法使用 “原应收内部单位款材料”、“库存商品”）4、 由企业运输部（三）存货应交税费应交门以自备运输工具， 将1、 购入物资增值税（进项税额）外购的物资运回企业，（ 1）购入物资在贷：银行存款运算购入物资应负担支付价款和运杂费时库存现金的运输费用借：材料采购（采应对票据借：材料采购纳实际成本法， 可使用应对账款贷：辅助生产“在途物资”）应对内部单位款油气辅助生产等应

10、交税费应交3、 预付物资货款5、 向供货单位、增值税（进项税额）借：预付账款外部运输机构等收回贷：银行存款应收内部单位款的物资短缺或其它应库存现金贷：银行存款冲减材料采购成本的其他货币资金收到差不多预付赔偿款项，应按照有关（ 2）采纳商业汇货款的物资后的索赔凭证票结算方式的， 购入物借：材料采购（采借：应对账款（或资在开出、承兑商业汇纳实际成本法使用 “原其它应收款）票时材料”“库存商品”）贷：材料采购购入物资运输途月收料凭证），按打算贷：应对账款暂中专门缺失和尚待查成本估应对账款明缘故的途中损耗借：原材料下月付款或开出、借：待处理财产损包装物承兑商业汇票后溢低值易耗品借：材料采购贷：材料采购

11、贷：材料采购应交税费应交6、 商品流通企业实际成本大于打增值税（进项税额）购入商品抵达仓库前算成本的差额贷：银行存款发生的包装费、运杂借：材料成本差异应对票据费、运输储备过程中的贷：材料采购（3）关于发票账保险费、装卸费、运输实际成本小于打单已到，但尚未付款或途中的合理损耗和入算成本的差额尚未开出、承兑商业汇库前的选择整理费用借：材料采购票的收料凭证， 或尽管等采购费用贷：材料成本差异发票账单未到， 但按照借：待摊进货费用采纳实际成本法合同、随货同行发票等贷：银行存款核算的，物资到达入库能够运算并确定实际库存现金时成本的收料凭证， 按实应对票据借：原材料、库存际成本应对账款商品借：材料采购应对

12、内部单位款贷：在途物资应交税费应交7、 月终，企业应（2）关于尚未收增值税（进项税额）将仓库转来的外购收到发票账单的收料凭贷：应对账款料凭证，按照材料科目证，应当分别材料科应对内部单位款并分别情形进行汇总目，抄列清单，并按打同时，按打算成本（1）关于差不多算成本暂估入账 （下月借：原材料付款或已开出、 承兑的初用红字冲回）包装物商业汇票的收料凭证借：原材料低值易耗品（包括本月付款或开包装物贷：材料采购出、承兑商业汇票的上低值易耗品同时结转材料成 本差异。8、 商品流通企业 采纳进价核算收到的 商品借：库存商品 贷：材料采购 月份终了，关于尚 未收到发票账单的收 到商品的凭证， 应当分 别商品科

13、目，抄列清 单，并按付给供应单位 的价款暂估入账 （下月 初用红字冲回）借：库存商品 贷：应对账款暂 估应对账款下月付款或开出、 承兑商业汇票后借：材料采购应交税费应交 增值税（进项税额）贷：银行存款 应对票据 关于发票账单已 到，但尚未付款或尚未 开出、承兑商业汇票的 收到商品的凭证借：材料采购（进 价）应交税费应交 增值税（进项税额）贷：应对账款采纳进价核算的 商品应同时按进价借：库存商品 贷：材料采购9、 小规模纳税人 以及购入物资不能取 得增值税专用发票的 企业，购入物资借：材料采购 贷：银行存款 应对账款 应对票据10、 购入并已验 收入库的原材料借：原材料 贷：材料采购 同时，结转

14、材料成 本差异，实际成本大于 打算成本的差异借：材料成本差异 贷：材料采购 实际成本小于打 算成本的差异借：材料采购贷：材料成本差异11、自制并已验收 入库的原材料借：原材料材料成本差异 （实 际成本大于打算成本 的差异）贷：辅助生产油气辅助生产等材料成本差异 （实 际成本小于打算成本 的差异）托付外单位加工 完成并验收入库的原 材料借：原材料（打算 成本）材料成本差异 （实 际成本大于打算成本 的差异）贷：托付加工物资 （实际成本）材料成本差异 （实 际成本小于打算成本 的差异）12、 投资者投入 的原材料借：原材料（打算 成本）应交税费应交15、通过非货币性月仍需连续使用的材增值税（进项税

15、额）交易取得的存货的账料（下月初用红字冲材料成本差异 （打务处理，参照“固定资回）算成本小于投资合同产”科目进行，涉及增借：原材料或协议约定的价值的值税的，同时进行相应贷：油气生产成本差额）的处理。生产成本等贷：股本（或实收16、盘盈的原材交库的下脚废料，资本）（投资各方确认料，按照同类或类似存按打算成本估价入账的价值）货的市场价格作为实借：原材料材料成本差异 （打际成本贷：油气生产成本算成本大于投资各方借：原材料生产成本等确认的价值的差额）贷：待处理财产损18、购建固定资13、 同意捐赠的溢产、油气开发设施、进原材料17、生产经营领用行油气勘探活动领用借：原材料（打算原材料材料成本）借：油气

16、生产成本借：在建工程材料成本差异生产成本油气开发支出贷：营业外收入输油输气成本油气勘探支出同意捐赠利得（探）研发支出贷：原材料银行存款（实际支制造费用材料成本差异付的有关税费）治理费用应交税费应交材料成本差异贷：原材料增值税（进项税额转14、 同意的债务生产车间退回剩出）人以非现金资产抵偿余的原材料19、出售原材料债务方式取得的存货，借：原材料等借：银行存款或以应收债权换入的贷：油气生产成本应收账款存货，见“应收账款”生产成本等贷：其他业务收入科目月末结转生产车应交税费应交间已领尚未使用， 但下增值税（销项税额）同时，结转成本借：其他业务成本贷：应交税费应借：其他业务成本（出租包装物）交消费税

17、等（）销售费用（出借包29、逾期未退包装贷：原材料装物）物没收的加收的押金20、企业购入、自贷：包装物借：其他应对款制、托付外单位加工完25、收到出租包装（没收的押金）成验收入库的包装物物的租金贷：营业外收入等，以及对包装物的清借：库存现金罚没收入查盘点，比照“原材料”银行存款应交税费应交科目的有关部门规定贷：其他业务收入增值税进行核算。等应交税费应交21、生产领用包装26、收到出租、出消费税物借包装物的押金30、出租、出借包借：生产成本等借：库存现金装物报废贷：包装物银行存款借：原材料（残料22、随同商品出售贷：其他应对款价值）但不单独计价的包装退回押金作相反贷：其他业务成本物会计分录（出租

18、包装物）借：销售费用27、逾期未退包装销售费用（出借包贷：包装物物装物）23、 随同商品出借：其他应对款31、采纳打算成本售并单独计价的包装（没收的押金）进行材料日常核算的物贷：其他业务收入企业，月份终了，结转借：其他业务成本应交税费应交生产领用、出售、出租、贷：包装物增值税（销项税额）出借所领用新包装物24、出租、出借包28、这部分没收的应分摊的成本差异装物，在第一次领用时押金收入应交的税费借：油气生产成本应结转成本借：其他业务成本生产成本输油输气成本研发支出贷：低值易耗品36、差不多生产制造费用在库成并已验收送交半成其他业务成本摊销时品库的自制半成品贷：材料成本差异借：有关科目借：自制半成

19、品实际成本小于打贷：低值易耗品贷：生产成本算成本的，用红字登记摊销从半成品库领用32、企业购入、自报废时，残料价值自制半成品连续加工制、托付外单位加工完冲减有关的成本费用时成并已验收入库的低借：原材料借：生产成本值易耗品等， 以及低值贷：有关科目贷：自制半成品易耗品的清查盘点， 比转销全部已提摊托付外单位加工照“原材料”科目的有销额的自制半成品， 发出关部门规定进行核算借：低值易耗品工时33、一次转销的低摊销借：自制半成品值易耗品，领用时，将贷：低值易耗品（托付外部加工自制其全部价值摊入有关在用半成品）的成本费用35、结转发出材料贷：自制半成品借：有关科目应负担的成本差异（库存半成品）贷：低值

20、易耗品借：油气生产成本支付的外部加工报废时，残料价值生产成本费和运费等冲减有关的成本费用输油输气成本借：自制半成品借：原材料等井下作业（托付外部加工自制贷：制造费用研发支出半成品）治理费用制造费用应交税费应交34、分次摊销的低销售费用增值税（进项税额）值易耗品，领用时勘探费用贷：银行存款等借：低值易耗品托付加工物资加工完成并已验在用其他业务成本 贷：材料成本差异收入库的自制半成品，应按加工后的实际成结转销售商品的支付加工费用、应本成本负担的运杂费等借：自制半成品借：主营业务成本借：托付加工物资（库存半成品）贷：库存商品应交税费应交贷：自制半成品期末，应按所购商增值税（进项税额）（托付外部加工自

21、制品的销售比例运算确贷：银行存款等半成品）定的与该商品有关的需要交纳消费税37、工业企业生产进货费用的金额的托付加工物资， 收回完成验收入库的产成借：主营业务成本后直截了当用于销售品贷：待摊进货费用的，应将受托方代交的借：库存商品39、商品流通企业消费税计入托付加工贷：生产成本商品发生溢余物资成本。油气生产成本借：库存商品借：托付加工物资结转成本时贷：待处理财产损贷：应对账款借：主营业务成本溢银行存款贷：库存商品库存商品发生缺收回后用于连续38、商品流通企业失生产应税消费品， 按规库存商品的核算借：待处理财产损定准予抵扣的， 应按受采纳进价核算的溢托方代收代交的消费企业，购入的商品到达贷：库存

22、商品税验收入库后应交税费应交借：应交税费应借：库存商品增值税（进项税额转交消费税贷：材料采购（或出）贷：应对账款在途物资）等40、发给外单位加银行存款托付外单位加工工的物资采纳实际成本核收回的商品借：托付加工物资算的企业，收到加工完借：库存商品贷：原材料成验收入库的物资和贷：托付加工物资库存商品剩余物资借：原材料库存商品 材料成本差异 （打其他业务成本 贷：发出商品一托贷：受托代销商品46、运算代销手续算成本小于实际成本付代销商品费等收入的差额）收到代销单位代借：应对账款一X贷：托付加工物资销款项X托付代销单位材料成本差异 （打借：银行存款贷：其他业务收入算成本大于实际成本贷：应收账款一X47

23、、支付给托付代的差额）X代销单位销单位的代销款41、将托付代销商43、收到受托代销借：应对账款一X品发交受托代销单位商品X托付代销单位借：发出商品托采纳进价核算的贷：银行存款付代销商品借：受托代销商品48、不采取收取手贷：库存商品（同意价）续费方式代销的商品，42、收到代销单位贷：代销商品款售出受托代销商品报来的代销清单44、采取收取手续借：银行存款借：应收账款一X费方式代销的商品， 售应收账款X代销单位出受托代销商品贷：主营业务收入贷：主营业务收入借：银行存款其他业务收入其他业务收入应收账款应交税费一应交应收账款一应交贷：应交税费一应增值税（销项税额）增值税（销项税额）交增值税（销项税额）结

24、转营业成本时运算代销手续费应对账款一XX借：主营业务成本借：销售费用一代托付代销单位其他业务成本销手续费借：应交税费一应贷：受托代销商品贷：应收账款一X交增值税（进项税额）同时X代销单位贷：应对账款一X借：代销商品款同时，结转代销商X托付代销单位应交税费一应交品成本同时增值税（进项税额）借：主营业务成本借：代销商品款贷：应对账款一XX托付代销单位支付给托付单位 的代销款借：应对账款一XX托付代销单位 贷：银行存款 49、提取存货跌价 预备借：资产减值缺失 一存货跌价缺失 （可变 现净值低于成本的差 额）贷：存货跌价预备已计提跌价预备 的存货的价值以后又 得以复原，在原已计提 的存货跌价预备金额

25、 内转回借：存货跌价预备贷：资产减值缺失 一存货跌价缺失50、采纳分期收款 销售方式发出商品借：发出商品分期收款发出商品 贷：库存商品 每期销售实现时 借：应收账款银行存款贷：主营业务收入 应交税费应交 增值税（销项税额）同时，结转成本借：主营业务成本 贷：发出商品分 期收款发出商品（四）托付贷款1、企业托付的贷借：托付贷款本贷：银行存款2、未减值托付贷 款资产负负债表运算 确认利息收入借：托付贷款应 计利息（按合同本金和 合同约定的名义利率 运算确定的应收利息）应收利息（按合同 本金和合同约定的名 义利率运算确定的应 收利息）托付贷款利息 调整贷：投资收益（按摊余成本和实际利率 运算确定的利

26、息收入） 托付贷款利息 调整3、收回未减值托 付贷款时 借：银行存款 托付贷款利息 调整（科目余额）贷：托付贷款本 金托付贷款应计 利息应收利息（按合同 本金和合同约定的名 义利率运算确定的应 收利息）托付贷款利息 调整（科目余额）投资收益4、已减值托付贷 款资产负负债表运算 确认利息收入借：托付贷款减 值预备贷：投资收益（按 摊余成本和实际利率 运算确定的利息收入）同时，将按合同本金和合同约定的名义 利率运算确定的应收 利息金额进行表外登5、收回减值托付 贷款时借：银行存款托付贷款减值 预备资产减值缺失贷：托付贷款本 金应收利息（按合同 本金和合同约定的名 义利率运算确定的应 收利息）托付贷

27、款应计 利息托付贷款利息 调整（科目余额）资产减值缺失3、计提的减值预 备借：资产减值缺失贷：托付贷款减 值预备如果已确认缺失 的托付贷款的价值又托付贷款减得以复原，应在已提的 减值预备的范畴内转 回：借：值预备贷：贷：资产减值缺失资产减值缺失二、非流淌资产（一）持有至到期 投资1、企业取得的持 有至到期投资借：持有至到期投 资债券投资（成本） （公允价值， 不含已到 付息期但尚未领取的 利息）债券投资（利息 调整）应收利息（已到付 息期但尚未领取的利 息）贷：银行存款持有至到期投资 债券投资（利息调 整）2、企业同意的债 务人以非现金资产抵 偿债务方式取得的持 有至到期投资， 以及非 货币性

28、交易换入的持 有至到期投资，见“应 收账款”科目。3、未发生减值的 持有至到期投资为分 期付息、一次还本债券 投资的，资产负债表日 运算利息收入借：应收利息（按 票面利率运算确定的 应收未收利息）持有至到期投资 债券投资（利息调 整）贷：投资收益（持 有至到期投资摊余成 本和实际利率运算确 定的利息收入）持有至到期投资 债券投资（利息调 整）未发生减值的持 有至到期投资为一次 还本付息债券投资的， 资产负债表日运算利 息收入借：持有至到期投 资应计利息 （按票面 利率运算确定的应收 未收利息）持有至到期投资 债券投资（利息调 整）贷：投资收益（持 有至到期投资摊余成 本和实际利率运算确 定的利

29、息收入）持有至到期投资 债券投资（利息调 整）4、已发生减值的 持有至到期投资， 资产 负债表日运算利息收 入借：持有至到期投 资减值预备（摊余成本 和实际利率运算确定 的利息收入）贷：投资收益同时，将按合同本 金和合同约定的名义 利率运算确定的应收 利息金额进行表外登5、收到取得持有 至到期投资支付的价 款中包含的已到付息 期但尚未领取的债券 利息借：银行存款贷：应收利息6、收到分期付息、 一次还本持有至到期 投资持有期间支付的 利息借：银行存款贷：应收利息7、出售或到期收 回未发生减值债券本 息借：银行存款等持有至到期投资 减值预备持有至到期投资 债券投资（利息调 整）投资收益贷：持有至到

30、期投 资债券投资（成本）债券投资 （应计 利息）债券投资（利息 调整）应收利息投资收益8、按照金融工具 确认和计量规定将持 有至到期投资重分类 为可供出售金融资产 的借：可供出售金融 资产（公允价值）资本公积其他 资本公积（公允价值小 于账面价值的金额）贷：持有至到期投 资成本、利息调整、 应计利息资本公积其他 资本公积（公允价值大 于账面价值的金额）9、按照金融工具 确认和计量规定将可 供出售金融资产重分 类为采纳成本或摊余 成本计量的金融资产 的，应在重分类日按其 公允价值借：持有至到期投 资贷：可供出售金融 资产10、出售或到期收 回已发生减值债券本 息借：银行存款等持有至到期投资 减值

31、预备持有至到期投资 债券投资（利息调 整）减产减值缺失贷：持有至到期投 资债券投资（成本）债券投资（应计 利息）债券投资（利息 调整）应收利息 减产减值缺失11、资产负债表 日，企业按照金融工具 确认和计量规定确定 持有至到期投资发生 减值的借：减产减值缺失 持有至到期投资减 值缺失贷：持有至到期投 资减值预备12、可转换公司债 券转换为股份借：长期股权投资 股票投资库存现金银行存款 持有至到期投资 可转换公司债券投 资（利息调整）贷：持有至到期投 资可转换公司债券 投资（成本）可转换公司债 券投资（利息调整）可转换公司债 券投资（应计利息）（二）可供出售 金融资产1、可供出售债券 投资的取得

32、、 资产负负 债表日运算确定利息、 收到利息，比照“持有 至到期投资” 科目的有 关核算内容处理。2、可供出售股票 投资的取得、 被投资单 位宣告发放的现金股 利、收到股利，比照成 本法核算的“长期股权的差额 可供出售金融资本公积其投资”科目的有关核算 内容处理。3、资产负债表日， 可供出售金融资产的 公允价值高于其账面 余额（如可供出售金融 资产为债券，即为其摊 余成本）借： 资产贷： 他资本公积（可供出售 金融资产公允价值变 动）可供出售金融资 产的公允价值低于其 账面余额（如可供出售 金融资产为债券， 即为 其摊余成本）的差额借：资本公积其 他资本公积（可供出售 金融资产公允价值变 动）

33、贷：可供出售金融 资产4、将可供出售金 融资产重分类为采纳 成本或摊余成本计量 的金融资产的， 应在重 分类日按可供出售金 融资产的公允价值借：持有至到期投 资贷：可供出售金融 资产关于有固定到期 日的，应在该项金融资 产的剩余期限资产负 债表日，按采纳实际利 率法运算确定原记入 “资本公积” 的摊销金 额借（贷）：资本公 积其他资本公积 （可 供出售金融资产公允 价值变动）贷（借）：投资收、人益。关于没有固定到 期日的，在处置该项金 融资产时借（贷）：资本公 积其他资本公积 （可 供出售金融资产公允 价值变动）贷（借）：投资收、人益5、确定可供出售 金融资产发生减值的借：资产减值缺失 （减记

34、的金额）贷：资本公积其 他资本公积（可供出售 金融资产公允价值变 动）可供出售金融资 产减值预备关于已确认减值 缺失的可供出售金融 资产（不包括股票等权 益工具），在随后会计 期间内公允价值已上 升且客观上与确认原 减值缺失事项有关的， 应在原已计提的减值 预备金额内借：可供出售金融 资产减值预备贷：资产减值缺失 已确认减值缺失 的可供出售股票等权 益工具投资 （不含在活 跃市场上没有报价、 公 允价值不能可靠计量 的权益工具投资） 在随 后的会计期间公允价值上升的，应在原已计 提的减值预备金额内， 按复原增加的金额借：可供出售金融 资产减值预备贷：资本公积其 他资本公积（可供出售 金融资产公

35、允价值变 动）6、出售可供出售 的金融资产借：银行存款资本公积其他 资本公积（可供出售金 融资产公允价值变动）投资收益贷：可供出售的金 融资产成本、 公允价 值变动、利息调整、应 计利息资本公积其他 资本公积（可供出售金 融资产公允价值变动）投资收益（三）长期股权投1、同一操纵下企 业合并形成的长期股 权投资（1）取得被合并 方所有者权益账面价 值大于支付的合并对 价的账面价值的借：长期股权投资 成本（取得被合并方 所有者权益账面价值 的份额）应收股利（已宣告 但尚未发放的现金股 利或利润）有关负债科目贷：有关资产科目资本公积资本 溢价（股本溢价）（2）取得被合并 方所有者权益账面价 值小于支

36、付的合并对 价的账面价值的借：长期股权投资 成本（取得被合并方 所有者权益账面价值 的份额）应收股利（已宣告 但尚未发放的现金股 利或利润）有关负债科目资本公积资本 溢价（股本溢价）盈余公积利润分配未分 配利润贷：有关资产科目2、非同一操纵下 企业合并形成的长期 股权投资（1）以货币资金 作为合并对价的借：长期股权投资 成本（合并成本，减 已宣告但尚未发放的 现金股利或利润）应收股利（已宣告 但尚未发放的现金股 利或利润）贷：银行存款（合 并成本、支付的直截了 当有关费用）（2）以交易性金 融资产作为合并对价 的借：长期股权投资 成本（合并成本，减 已宣告但尚未发放的 现金股利或利润）应收股利

37、（已宣告 但尚未发放的现金股 利或利润）投资收益处置 收益贷：交易性金融资 产（公允价值）投资收益处置 收益同时，按作为对价 的金融资产的公允价 值变动借（贷）：公允价 值变动损益贷（记）：投资收 益（3）以存货作为 合并对价的借：长期股权投资 成本（合并成本，减 已宣告但尚未发放的 现金股利或利润）应收股利（已宣告 但尚未发放的现金股 利或利润）贷：主营业务收 入、其他业务收入应交税费应交 增值税（销项税）同时借：主营业务成 本、其他业务成本贷：库存商品、原同时，按作为对价营业外支出非材料等的可供出售金融资产流淌资产处置缺失（4）以持有至到的公允价值变动贷：固定资产期投资、可供出售金融借（贷

38、）：资本公油汽资产资产、长期股权投资作积其他资本公积 （可无形资产为合并对价的供出售金融资产公允银行存款（支付的借：长期股权投资价值变动）直截了当有关费用）成本（合并成本，减贷（记）：投资收营业外收入非已宣告但尚未发放的益流淌资产处置利得现金股利或利润）以固定资产、油汽3、以支付现金方应收股利（已宣告资产、无形资产等作为式取得的长期股权投但尚未发放的现金股合并对价的资利或利润）借：长期股权投资（1）采纳成本法持有至到期投资成本（合并成本，减核算的减值预备已宣告但尚未发放的借：长期股权投资可供出售金融资现金股利或利润）（实际支付的价款）产减值预备应收股利（已宣告贷：银行存款长期股权投资减但尚未发

39、放的现金股（2）采纳权益法值预备利或利润）核算的投资收益处置累计折旧长期股权投资的收益累计折耗初始投资成本大于投贷：持有至到期投累计摊销资时应享有被投资单资固定资产减值预位可辨认净资产公允可供出售金融资备价值份额的产油汽资产减值预借：长期股权投资长期股权投资备成本（实际支付的价投资收益处置无形资产减值预款）收益备贷：银行存款长期股权投资的 初始投资成本小于投 资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允 价值份额的借：长期股权投资 成本（应享有被投资 单位可辨认净资产公 允价值份额）贷：银行存款（实 际支付的价款）营业外收入初 始长期股权投资利得 （换出资产的公允价 值加应支付的有关税 费与应享有被

40、投资单 位可辨认净资产公允 价值份额的差额）4、以存货换入长 期股权投资（1）采纳成本法 核算的借：长期股权投资 （换出资产的公允价 值加应支付的有关税 费）贷：主营业务收入 （公允价值）其他业务收入 （公 允价值）应交税费应交 增值税（销项税额）银行存款（支付的 有关费用）应交税费（应交的 其他有关税金）同时，结转存货成 借：主营业务成本 其他业务成本 存货跌价预备 贷：库存商品 原材料（2）采纳权益法 核算的 长期股权投资的 初始投资成本大于投 资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允 价值份额的， 账务处理 与采纳成本法相同。长期股权投资的 初始投资成本小于投 资时应享有被投资单 位可辨认

41、净资产公允 价值份额的借：长期股权投资 成本（应享有被投资 单位可辨认净资产公 允价值份额）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入 （公 允价值）应交税费应交 增值税（销项税额）银行存款（支付的 有关费用）应交税费（应交的 其他有关税金）营业外收入初 始长期股权投资利得 （换出资产的公允价 值加应支付的有关税 费与应享有被投资单 位可辨认净资产公允 价值份额的差额）5、以固定资产、 油气资产换入长期股 权投资借：固定资产清理 （转出固定资产、 油气 资产的账面价值加上 应支付的有关税费）累计折旧（已提折 旧）累计折耗（已计提 的折耗）固定资产减值预 备（已计提的减值预 备）贷：固定资产、油

42、气资产（账面原价）银行存款（支付的 有关税费）应交税费（应交的 有关税金）（1）采纳成本法 核算的借：长期股权投资 （转出固定资产、 油气 资产的公允价值加上 应支付的有关税费）贷：固定资产清理（2）采纳权益法 核算的投资成本大于投 资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允 价值份额的借：长期股权投资 成本（转出固定资 产、油气资产的公允价值加上应支付的有关 税费）贷：固定资产清理投资成本小于投 资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允 价值份额的借：长期股权投资 成本（应享有被投资 单位可辨认净资产公 允价值份额）贷：固定资产清理 （转出固定资产、 油气 资产的公允价值加上 应支付的有关税费）营

43、业外收入初 始长期股权投资利得 （换出资产的公允价 值加应支付的有关税 费与应享有被投资单 位可辨认净资产公允 价值份额的差额）按转出固定资产、 油气资产的公允价值 大于账面价值的差额借：固定资产清理贷：营业外收入 处置非流淌资产利得按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额借：营业外支出处置非流淌资产缺失贷：固定资产清理6、以无形资产换 入长期股权投资（1）采纳成本法 核算的借：长期股权投资（换出无形资产的公 允价值加应支付的有 关税费）累计摊销无形资产减值预营业外支出非 货币性资产缺失 （无形 资产的公允价值小于 账面价值的差额）贷：无形资产（账 面余额）银行存款（支付的 有关费

44、用）应交税费（应交的 有关税金）营业外收入非 货币性资产利得 （无形资产的公允价值大于应交税费（应交的投资收益（换出资账面价值的差额）有关税金）产的公允价值小于账（2）采纳权益法营业外收入非面价值的差额）核算的货币性资产利得 （无形贷：长期股权投资投资成本大于投资产的公允价值大于（账面余额）资时应享有被投资单账面价值的差额）持有至到期投资位可辨认净资产公允营业外收入初（账面余额）价值份额的， 账务处理始长期股权投资利得可供出售金融资与采纳成本法相同。（换出资产的公允价产（账面余额）投资成本小于投值加应支付的有关税银行存款（支付的资时应享有被投资单费与应享有被投资单有关费用）位可辨认净资产公允位

45、可辨认净资产公允应交税费（应交的价值份额的价值份额的差额）有关税金）借：长期股权投资7、以长期股权投投资收益（换出资成本（应享有被投资资、持有至到期投资、产的公允价值大于账单位可辨认净资产公可供出售金融资产换面价值的差额）允价值份额）入长期股权投资（2）采纳权益法累计摊销（1）采纳成本法核算的无形资产减值预核算的投资成本大于投备借：长期股权投资资时应享有被投资单营业外支出非（换出资产的公允价位可辨认净资产公允货币性资产缺失 （无形值加应支付的有关税价值份额的，账务处理资产的公允价值小于费）与采纳成本法相同。账面价值的差额）长期投资减值预投资成本小于投贷：无形资产（账备资时应享有被投资单面余额）

46、持有至到期投资位可辨认净资产公允银行存款（支付的减值预备价值份额的有关费用）可供出售金融资借：长期股权投资产减值预备成本（应享有被投资支付的应交的换出资单位可辨认净资产公 允价值份额）长期投资减值预 备持有至到期投资 减值预备可供出售金融资 产减值预备投资收益（换出资 产的公允价值小于账 面价值的差额）贷：长期股权投资 （账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资 产（账面余额）银行存款 有关费用）应交税费 有关税金）投资收益 产的公允价值大于账 面价值的差额）营业外收入初 始长期股权投资利得 （换出资产的公允价 值加应支付的有关税 费与应享有被投资单 位可辨认净资产公允 价值份额的差

47、额）8、企业同意的债 务人以非现金资产抵 偿债务方式取得的长 期股权投资， 或以应收 债权换入长期股权投 资借：长期股权投资 （公允价值）坏账预备 营业外支出债 务重组缺失贷：应收账款等 （应收债权的账面余 额）银行存款（支付的 有关费用）应交税费（应交的 有关税金）9、长期股权投资 采纳成本法核算的， 被 投资单位宣告发放现 金股利或利润借：应收股利 贷：投资收益 属于被投资单位 在取得投资前实现净利润的分配额， 应作为投资成本的收回 借：应收股利 贷：长期股权投资10、采纳权益法核 算的长期股权投资的 处理（1）被投资单位 实现的净利润或经调 整的净利润运算应享 有的份额借：长期股权投资

48、损益调整贷：投资收益被投资单位发生 净亏损或经调整的净 亏损运算应承担的份 额，企业按应分担的未 超过长期股权投资账 面价值份额借：投资收益贷：长期股权投资 损益调整分担亏损份额超 过长期股权投资的账 面价值，以其他实质上 构成对被投资单位净 投资的“长期应收款”投资收益 长期应收款 长期股权投等的账面价值减记至 零为限借：贷： 在“ 资”科目以及其他实质 上构成对被投资单位 净投资的长期权益账 面价值均减记至零的 情形下，关于按照投资 合同或协议规定仍旧 需要承担的缺失金额借：投资收益贷：估量负债（2）被投资单位 以后宣告发放现金股 利或利润时， 企业运算 应分得的部分借：应收股利 贷：长期

49、股权投资 损益调整（3）在持股比例 不变的情形下， 被投资 单位除净损益以外所 有者权益的其他变动， 企业按持股比例运算 应享有的份额借：长期股权投资 其他权益变动贷：资本公积其 他资本公积 （其他权益 变动）11、长期股权投资 自成本法转按权益法 核算时借：长期股权投资 成本（应享有被投资 单位可辨认净资产公 允价值份额）长期股权投资减 值预备（原账面余额）贷：长期股权投资 （原账面余额）营业外收入初 始长期股权投资利得 （账面价值小于转换 时占被投资单位可辨 认净资产公允价值份 额的差额）长期股权投资自 权益法转按成本法核 算时（除企业合并）借：长期股权投资贷：长期股权投资 成本损益调整其

50、他权益变动12、提取长期投资 减值预备借：资产减值缺失 长期股权投资减值 缺失贷：长期股权投资 减值预备13、已确认缺失的 按照成本法核算的、 在 活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计 量的长期股权投资的 价值又得以复原， 应在 已提减值预备的范畴 内转回借：长期股权投资 减值预备贷：资产减值缺失 长期股权投资减值 缺失14、处置股权投资 时借：银行存款（实 际取得的价款）长期投资减值预 备（已计提的减值预 备）投资收益（实际收 到的金额小于账面价值和应收现金股利的 差额）贷：长期股权投资 （账面余额）投资收益（实际收 到的金额大于账面价 值和应收现金股利的 差额）应收股利（尚未领 取的现金股利或利润）（四）商誉1、非同一操纵下 的吸取合并形成商誉 时借：有关资产科目 （取得的被购买方各 项可辨认资产的公允 价值）商誉贷：有关负债科目 （取得的被购买方各 项可辨认负债的公允 价值）有关科目（合并