初级会计师考试会计实务总结

1、资料一 、2012年某房地产开发企业以拍卖方式取得土地进行写字 楼的开发，支付土地出让金 3000万元；写字楼开发成本2800万元, 其中含公共配套设施费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为 300万元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明）； 当年写字楼 全部销售完毕，取得销售收入共计9000万元；缴纳营业 税、城市维护建设税和教育费附加 495万元；缴纳印花税4.5万元。 已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例 为5%要求：根据以上资料，回答下列小题：、该企业计算土地增值税时准予扣除的房地产开发费用为（）万丿元。A 290B、580C 582D 590

2、您未做该题正确答案：D【10536665】解析：房地产开发费用=300+（3000+2800）X 5%=590（万元）、该企业计算土地增值税时准予扣除的项目金额为（）万元。A 6885B、6889.5C 8045D 8049.5您未做该题正确答案：C【10536666】解析：准予扣除的项目金额=3000+2800+300（3000+2800） X 5%+495+（3000+2800）X 20%=8045（万元）、该企业销售写字楼应缴纳的土地增值税税额为（）万元。A 285.15B、286.5C 633.15D 634.5您未做该题正确答案：B【10536667】解析：转让房地产的增值额=900

3、0 8045= 955 （万元）增值额与扣除项目金额的比率=955-8045=11.87%适用税率30%应纳土地增值税税额=955X 30%= 286.5 （万元）、根据土地增值税的相关税收法律制度，下列表述正确的有（）。A、取得土地使用权所支付的金额可以据实扣除B、房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用C房地产开发企业在转让房产时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独作为税金扣除D从事房地产开发的纳税人可以加计 10%U除您未做该题正确答案：ABC【10536668】解析：从事房地产开发的纳税人可以加计 20%扣除。资料二、A企业和B企业于2008年4月1日

4、签订买卖合同，合同 标的额为50万元。根据合同约定，B企业于4月10日交付全部货物，A企业验收合格后，于2008年4月20日签发给B企业一张出票后1 个月付款的银行承兑汇票，汇票金额为50万元，出票日为4月20日， 承兑人、付款人为甲银行。5月10日B企业在与C企业的买卖合同中将该汇票背书转让给 C企 业，B企业在背书时在汇票上记载了 “不得转让”字样，C企业已支付对价。5月20日，C企业在与D企业的买卖合同中将该汇票背书转 让给D企业，D企业已支付对价。D企业要求C企业提供票据保证， 在C企业的请求下，乙企业作为 C企业的保证人在汇票的正面记载“保证”字样并签章，但未记载保证日期。2008年

5、5月28日，持票人D企业向甲银行提示付款，但甲银行拒绝 付款。D企业于同日取得拒绝证明后，5月29日，D企业向B企业发 出追索通知，B企业以自己在背书时曾记载“不得转让”表示拒绝。5月30日D企业向保证人乙企业发出追索通知，要求乙企业支付汇 票金额、相关利息和费用共计 52万元，乙企业以D企业尚未向C企 业进行追索，且追索金额超出汇票金额为由表示拒绝。6月10日，D企业向C企业发出追索通知，C企业以D企业未在取得拒绝证明的 3 日内发出追索通知已丧失对 C企业的追索权为由表示拒绝。2010年5月31日，D企业向A企业请求行使票据权利，A企业以D 企业已丧失票据权利为由表示拒绝。要求：根据以上材

6、料，分析回答下列（1）（4）题：、下列各项中，持票人D企业可以向其行使追索权的是（）。A、背书人C企业B、保证人乙企业C出票人A企业D背书人B企业您未做该题正确答案：ABC【10296393】解析：根据规定，汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出 票人以及汇票的其他债务人行使追索权。 所以持票人D企业可以向背 书人C企业、保证人乙企业和出票人 A企业发出追索。背书人在汇票 上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的 被背书人不承担保证责任。在本题中，B企业在向C企业的背书转让 时记载“不得转让”字样，因此 B企业对其后手C企业的被背书人D 企业不承担保证责任。、关于保证

7、人乙企业拒绝持票人 D企业的理由，下列表述正确的是（）。A、被保证的汇票，保证人应与被保证人对持票人承担连带责任B、被保证的汇票，被保证人不能向持票人承担票据责任的，持票人 才能要求保证人承担责任C保证人对超出汇票金额的部分不承担保证责任D持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对出票人、背书人、承兑人和保证人其中任何一人、数人或者全体行使追索权您的答案：A正确答案：AD【10296394】解析：根据票据法的规定，被保证的汇票，保证人应与被保证人 对持票人承担连带责任。持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序， 对出票人、背书人、承兑人和保证人其中任何一人、数人或者全体行 使追索权。其次，持票人在行

8、使追索权时，请求清偿的金额包括： 被拒绝付款的汇票金额；汇票金额自到期日或者提示付款日起至清 偿日止，按照中国人民银行规定的同档次流动资金贷款利率计算的利 息；取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。、关于C企业拒绝持票人D企业的理由，下列表述正确的是（）A、该理由成立，持票人已经丧失追索权B、该理由不成立，但持票人请求付款时已经超过提示付款期限，已经丧失对C企业的追索权C该理由不成立，持票人没有丧失追索权D该理由不成立，如果持票人未在规定期限发出追索通知，持票人 仍可以行使追索权，但因延期通知给其前手或者出票人造成损失的， 持票人不承担赔偿责任【10296396】解析：根据票据法的规定，如果持票

9、人未在规定期限发出追索通 知，持票人仍可以行使追索权，因延期通知给其前手或者出票人造成 损失的，由持票人承担该损失的赔偿责任， 但赔偿的金额以汇票金额 为限。所以，C企业拒绝持票人D企业的理由不成立，持票人没有丧 失追索权；选项A、D不对。另外，“出票后定期付款”的银行承兑 汇票，提示付款期限是到期日起10日内；题目中，出票日为4月20 日，且到期日是出票日起1个月，即5月20日，则持票人要在5月 30日之前（到期日起10日内）提示付款，题目中是在 5月28日提 示付款，没有超过提示付款期限。、关于A企业以票据权利消灭为由拒绝持票人 D企业的理由，下 列表述不正确的是（）。A、该理由不成立，持

10、票人没有超过票据权利时效，仍享有票据权利B、该理由成立，持票人对出票后定期付款的票据出票人的票据权利，自票据到期日起2年不行使而消灭C该理由成立，持票人对出票后定期付款的票据出票人的票据权利， 自出票日起2年不行使而消灭D该理由成立，持票人对出票后定期付款的票据出票人的票据权利， 自出票日起6个月不行使而消灭 您未做该题正确答案：ACD【10296397】解析：根据票据法的规定，持票人对出票后定期付款的票据出票 人的票据权利，自票据到期日起 2年不行使而消灭。在本题中，汇票 到期日为2008年5月20日。因此，持票人D企业的票据权利因其未 在2008年5月20日2010年5月20日2年的期间行

11、使而消灭。所 以，A企业以票据权利消灭为由拒绝持票人 D企业的理由成立。资料三、某宾馆位于市区，2010年4月经营业务如下：(1) 客房收入1000万元；(2) 餐饮收入400万元；(3) 车队客运收入200万元；(4) 夜总会收入100万元(其中：门票费20万元、点歌费15万元、 烟酒饮料费65万元)；(5) 商务中心服务费收入50万元。已知：宾馆的各项收入均能分别核算。计算结果保留两位小数。当地规定的娱乐业的营业税税率为 20%要求：根据上述资料结合税收法律制度的规定，分析回答下列(1)(4)小题。、夜总会收入应纳营业税为()万元。A 20B、5C 7.25【10296284】解析：夜总会

12、收入应纳营业税=100X 20% 20 （万元）万元。、业务（1）和业务（3）应缴纳的营业税为（A 36B、60C 56D 40您未做该题正确答案：C【10296286】解析：客房收入应纳营业税=1000X 5沧 50 （万元）车队客运收入应纳营业税=200X 3%= 6 （万兀）两项业务合计纳税=50+ 6=56 （万元）、该公司应纳的营业税总额为（）万元。A 96B、78.5C 92.5【10296287】解析：餐饮收入应纳营业税=400X 5沧 20 （万元）商务中心服务费收入应纳营业税=50X 5%= 2.5 （万兀）该宾馆2009年4月应缴纳的营业税=50+20+6 + 20 + 2

13、.5 = 98.5 （万元）、该公司应纳的城建税为（）万元。A 6.72B、6.90C 6.48D 4.93您未做该题正确答案：B【10296288】解析：应缴纳的城建税税额=营业税税额X 7%= 98.5 X 7%= 6.90 （万 元）资料四、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2012年9月生产经营情 况如下：（1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1200万元、进项税额204万元，烟丝 全部验收入库；（2）本月生产领用外购已税烟丝 400万元；（3）生产卷烟1500箱（标准箱），全部对外销售，取得含税销售额 4563万元。支付销货运输费用60万元

14、，取得运输单位开具的普通发 票；（4） 直接销售外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。（提示：烟丝消费税税率为30%卷烟消费税定额税率为每箱150元, 比例税率为56%）要求：根据上述资料，分析回答第（1）（4）小题。、卷烟厂9月准予扣除的进项税额为（）万元。A 204B、208.2C 211.8D 214.2您未做该题正确答案：B【10536512】解析：卷烟厂9月准予扣除的进项税额=204+60X 7%=208.2 （万元）、卷烟厂9月应缴纳的增值税额为（）万元。A 670.26B、574.18D 450.26【10536513】解析：销项税额=4563- （1 + 17% X 17

15、%+5& （1 + 17% X 17%=670.26（万元）应纳税额=670.26-208.2=462.06 （万元）、卷烟厂9月应缴纳的消费税为（）万元。A 2206.5B、2184C 2086.5D 2064您未做该题正确答案：C【10536514】解析：卷烟厂9月应缴纳的消费税=4563宁（1 + 17%X 56%+150X 150-10000- 400X 30%=2086.5 （万元）、下列有关本题的表述中，正确的有（）。A、外购烟丝用于连续生产卷烟，可以抵扣已纳消费税B、支付运费，取得运输单位开具的普通发票不能计算抵扣进项税C卷烟生产企业销售卷烟复合计征消费税D卷烟生产企业销售外购烟

16、丝，需要按售价计算缴纳消费税，同时不得抵扣已纳消费税您未做该题正确答案：AC【10536515】解析：支付运费，取得运输单位开具的普通发票可以计算抵扣进项税;卷烟生产企业销售外购烟丝，不需要缴纳消费税。资料五、某企业2013年1月份发生下列事项；（1） 与其他企业订立销售合同一份，所载金额100万元；（2）订立借款合同一份，所载金额 200万元；（3）订立加工合同一份，列明加工收入10万元，受托方提供原材料 金额90万元；（4）订立财产保险合同一份，投保金额 200万元，保险费5万元；（5）签订建筑安装工程总承包合同一份，承包金额 5000万元，其中 1000万元分包给其他单位，已签订分包合同

17、。已知：购销合同税率0.3 %0；借款合同税率0.05 %0；加工承揽合同税 率0.5 %。；财产保险合同税率1%。；建筑安装工程承包合同税率 0.3 %。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题：、该企业加工合同应缴纳的印花税为（）元。A 270B、500C 320D 300您的答案：B正确答案：C【10536660】解析：加工合同应纳印花税 =100000X 0.5 %。+ 900000X 0.3 %。=320 （元）元。、该企业工程承包合同应缴纳的印花税为（A 15000B、18000C 3000D 30000您未做该题正确答案：B【10536661】解析：工程承包合同应纳印花税=（500

18、00000+ 10000000）X 0.3 %=18000 （元）、该企业当月应缴纳的印花税是（）元。A 18770B、18650C 18670D 18470您未做该题正确答案：A【10536662】解析：购销合同应纳印花税 =1000000X0.3%= 300 （元） 借款合同应纳印花税=2000000X 0.05 %。= 100 （元）财产保险合同应纳印花税=50000X 1%。= 50 （元）该企业应纳印花税合计=300+ 100 + 320+ 50 + 18000=18770 （元）、下列证件中，按每件5元贴花的有（）。A、房屋产权证B、工商营业执照C专利证D土地使用证您未做该题正确答

19、案：ABCD【10536663】解析：房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用 证均按每件5元贴花。二、不定项选择题2（大题套小题）资料一、甲企业是一家于2009年1月10日在工商部门注册登记的 贸易公司，当月发生以下事项：（1）1月15日甲公司在尚未取得税务登记证的情况下，公司财务人员小刘到当地某城市商业银行办理基本存款账户的开立手续，银行认为甲公司手续不全，未办理；小刘又到另一家工商银行开立了一个一般存款账户，于1月25日从该账户发放了职工工资 40000元。(2) 1月20日甲公司向乙公司购买一批商品，并签发一张转账支 票给乙公司用于支付货款，但甲公司在支票上未记载收款人名称， 约 定由乙公司自行填写。乙公司于2月1日向付款银行提示付款。已知, 甲公司在付款银行的存款足以支付支票金额。(3) 1月25日甲公司签发一张面额为20000元的支票，用于向丙 企业支付租赁费。丙企业在向商业银行提示付款时， 银行发现该支票 为空头支票，遂予以退票，并对甲公司处以 1000元罚款。要求：根据上述资料，回答下列问题：、下列关于基本存款账户的说法中，正确的是()A、基本存款账户是存款人的主办账户B、一个单位只能开立一个基本存款账户C基本存款账户可以办理现金收付D存款人