工程经济学第三章投资、成本、收入与利润

1、 工程经工程经 济学济学 （1）熟悉建设项目投资概念及构成；）熟悉建设项目投资概念及构成； （2）熟悉成本费用的概念及构成；）熟悉成本费用的概念及构成； （3）掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算；）掌握工程项目的收入和销售税金及附加的计算； （4）掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配）掌握利润总额、所得税的计算及净利润的分配 顺序；顺序； （5）熟悉经营成本、固定成本和变动成本）熟悉经营成本、固定成本和变动成本 本章要求本章要求 工程经工程经 济学济学 本章重点本章重点 （1）建设项目投资的概念及构成）建设项目投资的概念及构成 （2）折旧的概念、计算及其与现金流量的关系）折旧的概念、

2、计算及其与现金流量的关系 （3）经营成本、固定成本和变动成本）经营成本、固定成本和变动成本 （4）销售税金及附加的内容、含义及计算）销售税金及附加的内容、含义及计算 （5）利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序）利润总额、所得税的计算及净利润的分配顺序 建设项目投资：是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为建设项目投资：是指某项工程从筹建开始到全部竣工投产为 止所发生的全部资金投入。止所发生的全部资金投入。 工程项目投入的总资金是由建设投资、建设期利息和流动资工程项目投入的总资金是由建设投资、建设期利息和流动资 金三大部分组成金三大部分组成。 工程经工程经 济学济学 建设投资建设投资 建设期利

3、息建设期利息 流动资金流动资金 建设项目总投资建设项目总投资 生产性建设项目 非生产性建设项目 固定资产投资 工程造价 基本预备费基本预备费 价差预备费价差预备费 建筑安装工程费建筑安装工程费 工程建设其它费用工程建设其它费用 (工程造价 工程造价) 固定资产投资固定资产投资 设备及工器具购置费设备及工器具购置费 预备费预备费 建设期利息建设期利息 流动资产投资流动资产投资(流动资金流动资金) 建设项目总投建设项目总投 资资 建设投资建设投资 工程费用工程费用 工程经工程经 济学济学 固定资产投资固定资产投资 固定资产是指企业使用期限超过固定资产是指企业使用期限超过1 1年的房屋、建年的房屋、

4、建 筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营 有关的设备、器具、工具等。有关的设备、器具、工具等。 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 20002000元以上，并且使用年限超过元以上，并且使用年限超过2 2年的，也应当作为年的，也应当作为 固定资产。固定资产。 按照企业会计制度规定：按照企业会计制度规定： 使用期限在一年以上，单位价值在一定额度以内，使用期限在一年以上，单位价值在一定额度以内， 在使用过程中保持原来形态的资产在使用过程中保持原来形态的资产。 固定资产固定资产 工程经工程经 济学济学

5、 固定资产投资固定资产投资 固定资产固定资产 v计价计价 原始价值原始价值: 使用状态前发生的一切费用。使用状态前发生的一切费用。 折余价值折余价值: 原始价值除去累计折旧后的价值。原始价值除去累计折旧后的价值。 重置价值重置价值: 重新购置同样的固定资产所需费用。重新购置同样的固定资产所需费用。 v折旧折旧 固定资产在使用过程中逐步损耗而转移固定资产在使用过程中逐步损耗而转移 到产品中去的价值。到产品中去的价值。 工程经工程经 济学济学 v设备购置费设备购置费 v工器具购置费工器具购置费 达到固定资产设备标准 的设备、工器具 不够固定资产设备标 准的设备、工器具 设备购置费=设备原价设备运杂

6、费 工器具购置费=设备购置费定额费率 设备原价设备运杂费 费率 国产设备原价 进口设备原价 工程经工程经 济学济学 进口设备原价有 三种交货方式 离岸价（FOB) 运费在内价（C&F) 到岸价（CIF) 进口设备原价包括近10种税费 设备运杂费=设备原价设备运杂费率 离岸价 （FOB) 到岸价 （CIF) 出口国 进口国 抵岸价 （进口 设备原价） 运费运输保险费 进口设备原价 建筑安装工程投资 教育费附加 城乡维护建设税 营业税 规费 企业管理费 施工机械使用费 材料费 人工费 措施费 直接工程费 税金 利润 间接费 直接费 工 程 建 设 其 他 投 资 土地费用 与项目建设有关的其他 费

7、用 建设单位管理费 勘察设计费 研究试验费 施工机构迁移费 引进技术和进口设备其他费 供电贴费 临时设施费 工程监理费 工程保险费 与未来生产经营有关的 其他费用 联合试运转费 生产准备费 办公和生活家具购置费 工程经工程经 济学济学 预备费预备费=基本预备费基本预备费+涨价预备费涨价预备费 基本预备费基本预备费指在项目实施过程中可能发生难以指在项目实施过程中可能发生难以 预料的支出，需要预先预留的费用。主要指设计变预料的支出，需要预先预留的费用。主要指设计变 更及施工过程中可能增加工程量的费用。更及施工过程中可能增加工程量的费用。 预备费，是指考虑建设期可能发生的风险因素预备费，是指考虑建设

8、期可能发生的风险因素 而导致的建设费用增加的这部分内容。而导致的建设费用增加的这部分内容。 价差预备费价差预备费对建设工期较长的项目，由于在建设对建设工期较长的项目，由于在建设 期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起投资 增加，需要预先预留的费用。增加，需要预先预留的费用。 年名义利率）本年借款额（年初借款本金累计各年应计利息2/ 年实际利率）本年借款支用额（年初借款本息累计各年应计利息2/ 1. 建设期借款利息的构成：建设期借款利息的构成： 建设期借款利息是指工程项目在建设期内因筹集债务资金而支付建设期借款利息是指工程项目在建设期内因筹集债务

9、资金而支付 的利息。的利息。 2. 建设期借款利息的计算：建设期借款利息的计算： 在项目的经济分析中，无论债务资金是按年计息，还是按季、月在项目的经济分析中，无论债务资金是按年计息，还是按季、月 计息，均可简化为按年计息，即将名义利率折算为实际利率。计息，均可简化为按年计息，即将名义利率折算为实际利率。 假定各种债务资金均在年中支用，即当年借款支用额按半年计息，假定各种债务资金均在年中支用，即当年借款支用额按半年计息， 上年借款按全年计息。上年借款按全年计息。 建设期按期支付利息时，建设期按期支付利息时， 建设期未能付息时，建设期各年利息采用复利方式计息，建设期未能付息时，建设期各年利息采用复

10、利方式计息， 例例:某新建项目，建设期为某新建项目，建设期为3年，在建设期第一年贷年，在建设期第一年贷 款款300万元，第二年万元，第二年400万元，贷款年利率为万元，贷款年利率为10，各，各 年贷款均在年内均匀发放。用复利法计算建设期贷款利息。年贷款均在年内均匀发放。用复利法计算建设期贷款利息。 解解: 第一年利息第一年利息: 1 Q1 = 2 30010%=15 第一年末本利和第一年末本利和: 第二年利息第二年利息: 第二年末本利和第二年末本利和: Q2 =(315+ 2 400)10%=51.5 1 第三年利息第三年利息: Q3 =766.5 )10%=76.65 :143.15 012

11、3 300 400 315 766.5 P2 =315+400+51.5=766.5 P1 =300+15=315 工程经工程经 济学济学 流动资产投资流动资产投资 v流动资产概念流动资产概念可以在可以在1年或超过年或超过1年的一个营年的一个营 业周期内变现或耗用的资产。主要包括存货、应业周期内变现或耗用的资产。主要包括存货、应 收款项和现金等。收款项和现金等。 n存货存货库存原材料、在成品、半成品、产成品等。库存原材料、在成品、半成品、产成品等。 n应收账款应收账款对外销售产品或劳务，而向购货单位收取对外销售产品或劳务，而向购货单位收取 的款项等。的款项等。 n现金现金库存现金、银行存款、有

12、价证券等。库存现金、银行存款、有价证券等。 p流动资金目的：生产经营性项目投产后，为进行流动资金目的：生产经营性项目投产后，为进行 正常生产运营，用于购买原材料、燃料动力、备品正常生产运营，用于购买原材料、燃料动力、备品 备件、支付工资及其他生产经营费用所必需的周转备件、支付工资及其他生产经营费用所必需的周转 资金。资金。 1、流动资金的估算方法 流动资金的估算基础主要是营业收入和经营成本，所以，流动 资金估算应在营业收入和经营成本估算之后进行。 流动资金估算方法有分项详细估算法与扩大指标估算法。 流动资产投资流动资产投资 1、流动资金的估算方法 （一）扩大指标估算法 参考同类企业流动资金占营

13、业收入的比例（营业收入 资金率）或流动资金占经营成本的比例（经营成本资 金率）或单位产量占用营运资金的数额来估算流动资 金。 p流动资金=年营业收入额*营业收入资金率 p流动资金=年经营成本*经营成本资金率 p流动资金=年产量*单位产量占流动资金额 流动资产投资流动资产投资 19 1、流动资金的估算方法 （二）分项详细估算法 公式一：公式一：流动资金=流动资产-流动负债 公式二：公式二：流动资产=应收帐款+预付帐款+存货+现金 公式三：公式三：流动负债=应付帐款+预收帐款 流动资金本年增加额=本年流动资金-上年流动资金 估算时，先计算各类流动资产和流动负债的年周转 次数，再分项估算占用资金额。

14、 1、流动资金的估算方法 （二）分项详细估算法 （1）周转次数计算 周转次数是指流动资金的各个构成项目在一年内完成 多少个生产过程。 周转次数可用1年天数（通常按照360天计算）除于流 动资金的最低周转天数计算。 周转次数=360/流动资金最低周转天数 1、流动资金的估算方法 （二）分项详细估算法 （1）应收账款估算 应收账款是指企业对外赊销商品、提供劳务尚未收回 的资金。 公式四：公式四： 应收账款=年经营成本/应收账款周转次数 1、流动资金的估算方法 （二）分项详细估算法 （2）预付账款计算 预付账款是指企业为购买各类材料，半成品或服务所 预先支付的计款项。 公式五：公式五： 预付帐款=外

15、购商品或服务年费用金额/预 付帐款周转次数 1、流动资金的估算方法 （二）分项详细估算法 （3）存货估算 存货是企业为销售或生产耗用而储备的各种物资，主 要有原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、维修备件、 包装物、在产品、自制半成品和产成品等。为了简化计 算，仅考虑外购原材料、燃料、其他材料、在产品、产 成品，并分项计算 公式六：公式六：存货=外购原材料、燃料+其他材料+在产品+ 产成品 1、流动资金的估算方法 （二）分项详细估算法 （3）存货估算 公式七：公式七：外购原材料、燃料 = 年外购原材料、燃料/按种类分项周转次数 公式八：公式八：其他材料 = 年其他材料费用/其他材料周转次数 1、

16、流动资金的估算方法 （二）分项详细估算法 （3）存货估算 公式九：公式九：在产品 =（年外购原材料、燃料动力费+年修理费 + 年工资及福利费+年其它制造费用）/在产品周转次 公式十：公式十：产成品 =（年经营成本 -年营业费用）/产成品周转次数 1、流动资金的估算方法 （二 ）分项详细估算法 （4）现金需要量估算 项目流动资金中的现金是指货币资金，即企业生产运 营活动中停留于货币形态的那部分资金，包括企业库存 现金和银行存款。 公式十一：公式十一： 现金=（年工资及福利费+年其它费用)/现金 周转次数 公式十二：公式十二：年其他费用= 制造费用+管理费用+营业费用 （以上三项所含的工资及福利费

17、、折旧费、 摊销费、修理费） 1、流动资金的估算方法 （）分项详细估算法 （5）流动负债估算 流动负债是指在一年或者超过一年的一个营业周期内， 需要偿还的各种债务，包括短期借款、应付票据、应付 账款，预收账款、应付工资、应付福利费等。流动负债 只考虑应付账款和预收账款两项。 公式十三：公式十三：应付帐款=（年外购原材料燃料动力费及其 他材料费用）应付帐款周转次数 公式十四：公式十四：预收账款 =预收的营业收入年金额 /预收账 款周转次数 参考答疑： D 参考答疑： B 预收账款=预收的营业收入年金额/预收账款周转次数； 在产品=（年外购原材料、燃料+年工资及福利+年修 理费+年其他制造费）/在

18、产品周转次数； 预付账款：外购商品或服务年费用金额/应收账款周 转次数。 参考答疑：C 流动资金=流动资产-流动负债=（1800+500+1000+400）- （1300+700）=1700万元. 某建设项目的工程费用与工程建设其他费用的估算额为某建设项目的工程费用与工程建设其他费用的估算额为 52180万元，预备费为万元，预备费为5000万元，建设期万元，建设期3年。各年的投资比例年。各年的投资比例 是：第是：第1年年20%，第，第2年年55%，第，第3年年25%，第，第4年投产。年投产。 该项目固定资产投资来源为自有资金和贷款。贷款本金为该项目固定资产投资来源为自有资金和贷款。贷款本金为

19、40000万元（其中外汇贷款为万元（其中外汇贷款为2300万美元），贷款按年度投资万美元），贷款按年度投资 比例发放。贷款的人民币部分从中国建设银行获得，年利率为比例发放。贷款的人民币部分从中国建设银行获得，年利率为 6% （按季计息）；贷款的外汇部分从中国银行获得，年利率为（按季计息）；贷款的外汇部分从中国银行获得，年利率为 8% （按年计息）。外汇牌价为（按年计息）。外汇牌价为1美元兑换美元兑换6. 6元人民币。元人民币。 该项目设计定员为该项目设计定员为1100人，工资和福利费按照每人每年人，工资和福利费按照每人每年7. 20万元估算；每年其他费用为万元估算；每年其他费用为860万元（其

20、中：其他制造费用为万元（其中：其他制造费用为 660万元）；年外购原材料、燃料估算为万元）；年外购原材料、燃料估算为19200万元；年经营成万元；年经营成 本为本为21000万元，年销售收入万元，年销售收入33000万元，年修理费占年经营成万元，年修理费占年经营成 本本10%；年预付账款为；年预付账款为800万元；年预收账款为万元；年预收账款为1200万元。各类万元。各类 流动资产与流动负债最低周转天数分别为：应收账款流动资产与流动负债最低周转天数分别为：应收账款30天，现天，现 金金40天，应付账款为天，应付账款为30天，存货为天，存货为40天，预付账款为天，预付账款为30天，预天，预 收账

21、款为收账款为30天。天。 案例分析： 问题：问题： 1.估算建设期贷款利息。估算建设期贷款利息。 2.用分项详细估算法估算拟建项目的流动资金。用分项详细估算法估算拟建项目的流动资金。 3.估算拟建项目的总投资。估算拟建项目的总投资。 分析要点：分析要点： 本案例所考核的内容涉及建设期贷款利息计算中名义利率和实际利率的本案例所考核的内容涉及建设期贷款利息计算中名义利率和实际利率的 概念以及流动资金的分项详细估算法。概念以及流动资金的分项详细估算法。 问题问题1：由于本案例人民币贷款按季计息，计息期与利率和支付期的时：由于本案例人民币贷款按季计息，计息期与利率和支付期的时 间单位不一致，故所给年利

22、率为名义利率。计算建设期贷款利息前，应间单位不一致，故所给年利率为名义利率。计算建设期贷款利息前，应 先将名义利率换算为实际利率。名义利率换算为实际利率的公式如下：先将名义利率换算为实际利率。名义利率换算为实际利率的公式如下： 实际利率实际利率=(1+名义利率名义利率/年计息次数）年计息次数）年计息次数 年计息次数-1 问题问题2：流动资金的估算采用分项详细估算法估算。：流动资金的估算采用分项详细估算法估算。 问题问题3：要求根据建设项目总投资的构成内容，计算建设项目总投资。：要求根据建设项目总投资的构成内容，计算建设项目总投资。 建设项目经济评价中的总投资包括建设投资、建设期利息和全部流动资

23、建设项目经济评价中的总投资包括建设投资、建设期利息和全部流动资 金之和。它区别于目前国家考核建设规模的总投资，即建设投资和金之和。它区别于目前国家考核建设规模的总投资，即建设投资和30% 的流动资金。的流动资金。 解：计算建设期贷款利息 1.人民币贷款实际利率计算： 人民币实际利率=(1+6%+4)4-1=6.14% 2.每年投资的贷款部分本金数额计算： 人民币部分：贷款本金总额为：40000- 23006.6=24820 （万元） 第1年为：2482020% =4964 （万元） 第2年为：2482055% =13651 （万元） 第3年为：2482025% = 6205 （万元） 美元部分

24、：贷款本金总额为：2300万美元 第1年为：230020% =460 （万美元） 第2年为：230055% =1265 （万美元） 第3年为：230025% =575 （万美元） 3.计算每年应计利息： (1)人民币建设期贷款利息计算: 第1年贷款利息=(4964 2)6.14%=152.39（万元） 第2年贷款利息= (4964+ 152. 39) +13651 26.14% =733. 23（万元) 第3年贷款利息=(4964 + 152. 39 +13651 +733. 23) +6205 26.14%= 1387. 83 （万元） 人民币贷款利息合计=152. 39 +733. 23

25、+1387. 83 =2273. 45 （万元） (2)外币贷款利息计算： 第1年外币贷款利息= (460 2)8% =18.40 （万美元） 第2年外币贷款利息=(460 +18. 40) +1265 28% =88. 87 （万美元） 第3年外币贷款利息= (460+ 18. 48 +1265 +88. 87) +575 28%= 169.58（万美元） 外币贷款利息合计=18.40 +88. 87 +169. 58 =276. 85 （万美元） 问题2: 解：1.用分项详细估算法估算流动资金 流动资金=流动资产-流动负债 式中：流动资产=应收账款+现金+存货+预付账款 流动负债=应付账款

26、+预收账款 (1)应收账款=年经营成本年周转次数=21000 (360 30) =1750 （万元） (2)现金=（年工资福利费+年其他费）年周转次数 = (11007.2+860) (360 40) =975.56 （万元） (3)存货： 外购原材料、燃料=年外购原材料、燃料动力费年周转次数=19200 (360 40) =2133. 33（万元） 在产品=(年工资福利费+年其他制造费+年外购原料燃料费+年修理费）年周转次数 =(11007. 20 +660 + 19200 +2100010% ) (36040) =3320.00 （万元） 产成品=年经营成本年周转次数=21000 (360

27、 40) =2333. 33（万元） 存货=2133. 33 +3320 +2333. 33 =7786. 66（万元） (4)预付账款=年预付账款年周转次数=800(36030) =66.67（万元） (5)应付账款=年外购原材料、燃料、动力费年周转次数= 19200 (360 30)=1600. 00 （万元） (6)预收账款=年预收账款年周转次数= 1200 (360 30) =100.00（万元） 由此求得：流动资产=应收账款+现金+存货+预付账款=1750 +975. 56 +7786. 66 +66. 67 = 10578. 89（万元） 流动负债=应付账款+预收账款=1600 +

28、100. 00 = 1700. 00（万元） 流动资金=流动资产-流动负债=10578. 89 -1700 =8878. 89 （万元） 问题3: 解：根据建设项目总投资的构成内容，计算拟建项目的总投资： 总投资=建设投资+贷款利息+流动资金 =(52180+5000) +276.856.6+2273.45 +8878.89 =(57180 + 1827.21 +2273. 45) +8878. 89 =70159. 55 (万元) 工程项目投入使用后，各年的成本费用由生产成本和工程项目投入使用后，各年的成本费用由生产成本和 期间费用两部分组成。期间费用两部分组成。 p生产成本：又称制造成本，

29、是指企业在生产过程中实际 消耗的直接材料费、直接工资、其他直接支出和制造费用。 p期间费用：是指在一定会计期间发生的与生产没有直接 关系和关系不密切的管理费用、财务费用和营业费用。 工程经工程经 济学济学 直接材料（在生产中用来形成产品主要部分的材料）、直接材料（在生产中用来形成产品主要部分的材料）、 直接工资（在产品生产过程中直接对材料进行加工使之直接工资（在产品生产过程中直接对材料进行加工使之 变成产品的人员的工资）和其他直接费用变成产品的人员的工资）和其他直接费用 为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括生产单为组织和管理生产所发生的各项间接费用，包括生产单 位（车间或分厂）管理人员工

30、资、职工福利费、折旧费、位（车间或分厂）管理人员工资、职工福利费、折旧费、 维修费、修理费及办公费、差旅费、劳动保护费等维修费、修理费及办公费、差旅费、劳动保护费等 生生 产产 成成 本本 期期 间间 费费 用用 年年 成成 本本 费费 用用 直接费用直接费用 制造费用制造费用 营业费用营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费 用，包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保用，包括应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保 险费、差旅费、广告费以及专设销售机构人员工资、福险费、差旅费、广告费以

31、及专设销售机构人员工资、福 利费、折旧费及其他费用利费、折旧费及其他费用 为管理和组织经营活动发生的各项费用，包括管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用，包括管理部门 人员工资及福利费、折旧费、修理费、物料消耗、办公人员工资及福利费、折旧费、修理费、物料消耗、办公 费、差旅费、保险费、工会经费、职工教育经费、技术费、差旅费、保险费、工会经费、职工教育经费、技术 开发费、咨询费、诉讼费、房产税、车船税、土地使用开发费、咨询费、诉讼费、房产税、车船税、土地使用 税、无形资产和递延资产摊销费、业务招待费及其他管税、无形资产和递延资产摊销费、业务招待费及其他管 理费用理费用 筹集资产等财务活动中发

32、生的费用，包括生产经营期间筹集资产等财务活动中发生的费用，包括生产经营期间 发生的利息净支出、汇兑净损失、银行手续费以及为筹发生的利息净支出、汇兑净损失、银行手续费以及为筹 集资金发生的其他费用集资金发生的其他费用 工程经工程经 济学济学 成本费用要素及其现金流属性成本费用要素及其现金流属性 经营成本总成本费用利息支出折旧、摊销费经营成本总成本费用利息支出折旧、摊销费 总成本费用 外购材料 外购燃料 外购动力 工资及福利费 修理费 其它费用 利息支出 折旧费 摊销费 经营成本 1、外购原材料成本、外购原材料成本 原材料成本原材料成本=年产量年产量*单位产品原材料成本单位产品原材料成本 2、外购

33、燃料动力成本、外购燃料动力成本 燃料动力成本燃料动力成本=年产量年产量*单位产品燃料和动力成本单位产品燃料和动力成本 3、工资和福利费、工资和福利费 生产成本、管理费用、营业费用中都包括工资和福利费，为生产成本、管理费用、营业费用中都包括工资和福利费，为 方便经济分析，将工资及福利单独计算。方便经济分析，将工资及福利单独计算。 工程经济中成本费用的计算工程经济中成本费用的计算 4、折旧的计算方法、折旧的计算方法 1.概念：概念： 1)折旧折旧固定资产在使用过程中，由于不断损耗而逐步固定资产在使用过程中，由于不断损耗而逐步 丧失其使用价值，将这部分减损的价值逐步转移到产品中去，丧失其使用价值，将

34、这部分减损的价值逐步转移到产品中去， 并从产品的销售收入中回收的过程叫折旧。并从产品的销售收入中回收的过程叫折旧。 折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的 多少和固定资产回收的快慢，但这不能代表企业实际的支出。多少和固定资产回收的快慢，但这不能代表企业实际的支出。 所以所以 ，折旧只是一种会计手段，是便于会计上计算所得税，折旧只是一种会计手段，是便于会计上计算所得税 和利润额的。和利润额的。 工程经济中成本费用的计算工程经济中成本费用的计算 2）折旧费（）折旧费（D）通过折旧回收的固定资产转移价通过折旧回收的固定资产转移价 值的货币表现。在

35、估算利润总额和所得税时是总成本值的货币表现。在估算利润总额和所得税时是总成本 的组成部分。的组成部分。 3）固定资产的使用年限：）固定资产的使用年限： 物理使用年限物理使用年限固定资产从购入到报废为止的时间固定资产从购入到报废为止的时间 经济使用年限经济使用年限固定资产的使用在经济上是合理的年限固定资产的使用在经济上是合理的年限 经济使用年限经济使用年限 物理年限，一般采用经济使用年限物理年限，一般采用经济使用年限 作为折旧年限计算折旧额。作为折旧年限计算折旧额。 4）固定资产折旧额的）固定资产折旧额的三要素三要素： 原值（原值（P）固定资产的购置费固定资产的购置费+运费运费+安装调试费安装调

36、试费 残值（残值（F）固定资产报废后所能换取的剩余价值固定资产报废后所能换取的剩余价值 扣除清理费，扣除清理费， r净残值率，按净残值率，按3%5%确定。确定。 折旧年限（折旧年限（n）经济使用年限。经济使用年限。 F=Pr 工程经工程经 济学济学 计提折旧应考虑的因素计提折旧应考虑的因素 固定资产原值固定资产原值 预计净残值预计净残值 固定资产的使用寿命固定资产的使用寿命 原值原值预计净残值预计净残值=应计提折旧总额应计提折旧总额 两者之差为两者之差为 应计提折旧应计提折旧 总额总额 工程经工程经 济学济学 折旧的计算方法折旧的计算方法 常用的固定资产折旧计算方法可以分为两类：直线常用的固定

37、资产折旧计算方法可以分为两类：直线 法和加速折旧法。法和加速折旧法。 （1 1）直线法）直线法 （2 2）加速折旧法）加速折旧法 平均年限法平均年限法 工作量法工作量法 双倍余额递减法双倍余额递减法 年数总和法年数总和法 工程经工程经 济学济学 （1 1）直线法）直线法 直线法是指按照时间或完成的工作量平均计直线法是指按照时间或完成的工作量平均计 提折旧的方法，主要包括：提折旧的方法，主要包括： 1.1.平均年限法平均年限法 2.2.工作量法工作量法 工程经工程经 济学济学 1.1.平均年限法平均年限法 月折旧额年折旧额月折旧额年折旧额/12/12 固定资固定资 产原值产原值 预计残预计残 值

38、收入值收入 预计使用年限预计使用年限 年折旧额年折旧额 固定资产应计提折旧总额固定资产应计提折旧总额 预计使用年限预计使用年限 工程经济学第三章投资、成本、收入与利 润 v在实际工作中，固定资产折旧额一般根据固定资产原值乘在实际工作中，固定资产折旧额一般根据固定资产原值乘 以折旧率计算。年折旧率计算公式为：以折旧率计算。年折旧率计算公式为： 年折旧额固定资产原值年折旧额固定资产原值年折旧率年折旧率 年折旧额年折旧额 原值原值 年折旧率年折旧率 1 1 预计净残值率预计净残值率 预计使用年限预计使用年限 ( (原值原值 预计净残值预计净残值)/)/预计使用年限预计使用年限 原值原值 例：通用机械

39、设备的资产原值为例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年万元，折旧年 限为限为10年，净残值率为年，净残值率为5%。求按平均年限法的年折旧。求按平均年限法的年折旧 额。额。 解：解： 年折旧率年折旧率= 15% 10 =9.5% 年折旧额年折旧额=25009.5%=237.5万元万元 工程经工程经 济学济学 2.工作量法工作量法 v 工作量法是指按照固定资产预计完成的工作总量平均计提折工作量法是指按照固定资产预计完成的工作总量平均计提折 旧的方法。旧的方法。 v 单位工作量单位工作量 折旧额折旧额 该项固定资产应计提折旧总额该项固定资产应计提折旧总额 该项固定资产预计完成的工作总量该项

40、固定资产预计完成的工作总量 该项固定资该项固定资 产月折旧额产月折旧额 该项固定资产单位该项固定资产单位 工作量提折旧额工作量提折旧额 该项固定资产该月该项固定资产该月 完成的工作总量完成的工作总量 固定资产总值固定资产总值（1-预计净残值率）预计净残值率） 该项固定资产预计完成的工作总量该项固定资产预计完成的工作总量 工程经工程经 济学济学 2.工作量法工作量法 v 不同的固定资产，其工作量有不同的表现形式。对于运输设不同的固定资产，其工作量有不同的表现形式。对于运输设 备来说，其工作量表现为运输里程；对于机器设备来说，其备来说，其工作量表现为运输里程；对于机器设备来说，其 工作量表现为机器

41、工时和机器台班。工作量表现为机器工时和机器台班。 v 工作量法一般适用于工作量法一般适用于适用于价值较高、工作量不很均衡的适用于价值较高、工作量不很均衡的大大 型精密机床以及运输设备等固定资产的折旧计算。这些固定型精密机床以及运输设备等固定资产的折旧计算。这些固定 资产的价值较高，各月的工作量一般不很均衡，采用平均年资产的价值较高，各月的工作量一般不很均衡，采用平均年 限法计提折旧，会使各月成本费用的负担不够合理。限法计提折旧，会使各月成本费用的负担不够合理。 工程经工程经 济学济学 【例例】A公司有货运卡车一辆，原值为公司有货运卡车一辆，原值为200 000元，预计净元，预计净 残值率为残值

42、率为5%，预计总行驶里程为，预计总行驶里程为800 000公里，本月行驶公里，本月行驶 里程为里程为5 000公里。该项固定资产本月折旧计算如下：公里。该项固定资产本月折旧计算如下： （元） ）（ 单位里程折旧额2375. 0 800000 %51200000 本月折旧额本月折旧额5 0005 0000.23750.23751 187.51 187.5（元）（元） 工程经工程经 济学济学 （2 2）加速折旧法）加速折旧法 v 加速折旧法也称为递减费用法，是指在固定资产使用初期计加速折旧法也称为递减费用法，是指在固定资产使用初期计 提折旧较多而在后期计提折旧较少，从而相对加速折旧的方提折旧较多而

43、在后期计提折旧较少，从而相对加速折旧的方 法。采用加速折旧法，法。采用加速折旧法，各年的折旧额呈递减趋势各年的折旧额呈递减趋势。加速折旧。加速折旧 法一般只采用个别折旧方式。法一般只采用个别折旧方式。 v 会计准则允许使用的加速折旧法有：会计准则允许使用的加速折旧法有： v 1.1.双倍余额递减法双倍余额递减法 v 2.2.年数总和法年数总和法 工程经济学第三章投资、成本、收入与利 润 1.1.双倍余额递减法双倍余额递减法 v双倍余额递减法是在不考虑固定资产预计净残值双倍余额递减法是在不考虑固定资产预计净残值 的情况下，用直线折旧率的双倍去乘固定资产在每的情况下，用直线折旧率的双倍去乘固定资产

44、在每 一会计期初的账面净值计提折旧的方法。一会计期初的账面净值计提折旧的方法。 年折旧率年折旧率 2 预计使用年限预计使用年限 100% 年折旧额年折旧额=固定资产期初净值固定资产期初净值年折旧率年折旧率 月折旧额月折旧额 年折旧额年折旧额 12 遂年递减遂年递减各年不变各年不变 工程经工程经 济学济学 v采用双倍余额递减法计提折旧，一般不考虑固定资采用双倍余额递减法计提折旧，一般不考虑固定资 产预计净残值。但是，必须注意下面两个问题：产预计净残值。但是，必须注意下面两个问题： v（1 1）在预计使用年限结束时，应避免固定资产净）在预计使用年限结束时，应避免固定资产净 值大于预计净残值（值大于

45、预计净残值（少提折旧少提折旧）；）； v（2 2）在预计使用年限内，应避免固定资产期末净）在预计使用年限内，应避免固定资产期末净 值小于预计净残值（值小于预计净残值（多提折旧多提折旧）。）。 注意：采用双倍余额递减法，一般在固定资产折旧年限到期注意：采用双倍余额递减法，一般在固定资产折旧年限到期 前两年内将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均前两年内将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均 摊销。摊销。 例：通用机械设备的资产原值为例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧万元，折旧 年限为年限为10年，净残值率为年，净残值率为5%。 解：解： 年折旧率年折旧率= 2 10 10

46、0%=20% 年折旧额每年不同，列表算出：年折旧额每年不同，列表算出： 折旧年序折旧年序 项目项目 12345678910残残 值值 合合 计计 资资 产产 净净 值值 年年 折折 旧旧 额额 2500 500 2000 400 1600 320 1280 256 1024 205 819 164 655 131 524 105 419 147 272 147 125 2375 双倍余额递减法折旧双倍余额递减法折旧 单位单位:万元万元 这种折旧方法，总的计提折旧额还是这种折旧方法，总的计提折旧额还是2375万万 元，但每年的折旧额是不同的，先多后少。元，但每年的折旧额是不同的，先多后少。 最后

47、两年的折旧：最后两年的折旧：419 25005% 2 =147万元万元 从第从第9年开始改按平均年限法计提折旧。年开始改按平均年限法计提折旧。 工程经工程经 济学济学 2.2.年数总和法年数总和法 v年数总和法是指按固定资产应计提折旧总额和某年年数总和法是指按固定资产应计提折旧总额和某年 尚可使用年数占各年尚可使用年数总和的比重（即尚可使用年数占各年尚可使用年数总和的比重（即 年折旧率，用分数表示）计提折旧的方法。年折旧率，用分数表示）计提折旧的方法。 年折旧率年折旧率 尚可使用年数尚可使用年数 预计使用年限的年数总和预计使用年限的年数总和 n-已使用年限已使用年限 1+2+ +n n-已使用

48、年限已使用年限 n(1+n) 2 年折旧额年折旧额= =应计提折旧总额应计提折旧总额年折旧率年折旧率 月折旧额月折旧额 年折旧额年折旧额 12 各年不变各年不变遂年递减遂年递减 例：通用机械设备的资产原值为例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年万元，折旧年 限为限为10年，净残值率为年，净残值率为5%。求年折旧率和年折旧。求年折旧率和年折旧 额。额。 解：解： 固定资产原值预计净残值固定资产原值预计净残值=2500（15%）=2375万元万元 折旧年序折旧年序 项目项目 12345678910合合 计计 年年 折折 旧旧 率率 年年 折折 旧旧 额（万元）额（万元） 18.18 43

49、2 16.36 400 14.54 345 12.73 302 10.91 259 9.09 216 7.27 173 5.45 130 3.64 86 1.82 43 2375 年数总和折旧法年数总和折旧法 第一年年折旧额第一年年折旧额 =237518.18%=432万元万元 第一年年折旧率第一年年折旧率 = n t n ( ) 2 n+1 100% =18.18% 10 0 10 ( ) 2 10+1 100% = 例：某项资产原值为例：某项资产原值为50000元，预计使用元，预计使用5年，年， 预计净残值为预计净残值为2000元，分别用直线折旧法、双倍余额元，分别用直线折旧法、双倍余额

50、递减法、年数总和法求其折旧额。递减法、年数总和法求其折旧额。 工程经工程经 济学济学 5 5、修理费计算、修理费计算 修理费也包括在制造费用、管理费用、营业费修理费也包括在制造费用、管理费用、营业费 用之中。将修理费单独估算。修理费包括大修理费和用之中。将修理费单独估算。修理费包括大修理费和 中小修理费。中小修理费。 一般无法确定修理费发生的具体时间和金额，一般无法确定修理费发生的具体时间和金额， 按照折旧费（或固定资产原值）的一定百分比计算。按照折旧费（或固定资产原值）的一定百分比计算。 6、摊销费计算、摊销费计算 含无形资产和递延资产的原始价值要在规定的年限内，含无形资产和递延资产的原始价

51、值要在规定的年限内， 按年度或产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移按年度或产量转移到产品的成本之中，这一部分被转移 的无形资产和递延资产的原始价值，称为的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销摊销。 无形资产是指企业能长期使用而没有实物形态的资产，包括专无形资产是指企业能长期使用而没有实物形态的资产，包括专 利权、非专利技术、商标权、商誉、著作权和土地使用权等。利权、非专利技术、商标权、商誉、著作权和土地使用权等。 递延资产是指在运营期内的前几年逐年摊销的各项费用。包括递延资产是指在运营期内的前几年逐年摊销的各项费用。包括 开办费和以经营租赁方式租入的固定资产等。职工培训、样品样开办费和以

52、经营租赁方式租入的固定资产等。职工培训、样品样 机购置费等记入递延资产。机购置费等记入递延资产。 摊销费的计算摊销费的计算 计算摊销费采用直线法，并且不留残值。即：计算摊销费采用直线法，并且不留残值。即： 摊销费无形资产原值无形资产摊销年限摊销费无形资产原值无形资产摊销年限 递延资产原值递延资产摊销年限递延资产原值递延资产摊销年限 工程经工程经 济学济学 7、 运营期利息支出运营期利息支出 利息支出指筹集资金而发生的各项费用。利息支出指筹集资金而发生的各项费用。 运营期利息支出指运营期担负的建设投资借款利息、流动运营期利息支出指运营期担负的建设投资借款利息、流动 资金借款利息和短期借款利息之和

53、。资金借款利息和短期借款利息之和。 运营期利息支出建设投资借款利息流动资金借款利息运营期利息支出建设投资借款利息流动资金借款利息+短期借款利短期借款利 息息 1）建设投资借款在运营期发生的利息：）建设投资借款在运营期发生的利息： 每年支付的利息每年支付的利息=年初本金累计额年初本金累计额*年利率；年利率； 偿还方式包括：等额还本付息方式；等额还本、利息照付；偿还方式包括：等额还本付息方式；等额还本、利息照付； 最大能力还本付息方式；例题最大能力还本付息方式；例题3.7 2）流动资金贷款利息）流动资金贷款利息 按年终偿还、下年初再借的方式处理，并按一年利按年终偿还、下年初再借的方式处理，并按一年

54、利 率计息，财务分析中对流动资金的借款可以在计算期最率计息，财务分析中对流动资金的借款可以在计算期最 后一年偿还，也可以在还完长期借款后安排。后一年偿还，也可以在还完长期借款后安排。 流动资金借款利息流动资金借款利息=流动资金借款金额流动资金借款金额*年利率年利率 注意：在运营期利息是进入成本的。注意：在运营期利息是进入成本的。 3）短期贷款利息）短期贷款利息 短期借款利息一般为一年期利率，当年借款尽可能短期借款利息一般为一年期利率，当年借款尽可能 于下年偿还。于下年偿还。 8、其、其他费用他费用 含义：其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用含义：其他费用是指在制造费用、管理费用、财务费用

55、 和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊和销售费用中扣除工资及福利费、折旧费、修理费、摊 销费和利息支出后的费用。销费和利息支出后的费用。 其他费用的计算其他费用的计算 在工程经济分析中，其他费用一般可根据成本中的原材在工程经济分析中，其他费用一般可根据成本中的原材 料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、折旧费、修料成本、燃料和动力成本、工资及福利费、折旧费、修 理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算，并按照理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算，并按照 同类企业的经验数据加以确定。同类企业的经验数据加以确定。 维简费是矿山企业的一种特殊费用，其性质相当于安全生 产费用，专项用于

56、企业维持简单再生产支出和生产安全设 施支出的资金。 工程经工程经 济学济学 经营成本总成本费用利息支出折旧、摊销费经营成本总成本费用利息支出折旧、摊销费 总成本费用 外购材料 外购燃料 外购动力 工资及福利费 修理费 其它费用 利息支出 折旧费 摊销费 经营成本 9、经营成本计算、经营成本计算 （1）经营成本）经营成本 经营成本是指项目从总成本费用中扣除折旧费、维简费、经营成本是指项目从总成本费用中扣除折旧费、维简费、 摊销费和利息支出以后的成本，摊销费和利息支出以后的成本， 即：经营成本总成本费用折旧费（维简费）摊销即：经营成本总成本费用折旧费（维简费）摊销 费利息支出。费利息支出。 经营成

57、本是工程经济学特有的概念。它涉及产品生产及经营成本是工程经济学特有的概念。它涉及产品生产及 销售、企业管理过程的物料、人力和能源的投入，反映企销售、企业管理过程的物料、人力和能源的投入，反映企 业的生产和管理水平。在工程项目的经济分析中，经营成业的生产和管理水平。在工程项目的经济分析中，经营成 本被用于现金流量的分析。本被用于现金流量的分析。 9、经营成本计算、经营成本计算 工程经工程经 济学济学 注意：工程经济分析中为什么要引入经营成本，注意：工程经济分析中为什么要引入经营成本， 为什么要从总成本中扣除这些费用？为什么要从总成本中扣除这些费用？ 现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金流入

58、现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金流入 和流出。与常规会计方法不同，现金收支何时发生，和流出。与常规会计方法不同，现金收支何时发生， 就何时计算，不作分摊。由于投资已按其发生的时间就何时计算，不作分摊。由于投资已按其发生的时间 作为一次性支出被计入现金流出，所以不能再以折旧作为一次性支出被计入现金流出，所以不能再以折旧 费、维简费和摊销费的方式计为现金流出，否则会发费、维简费和摊销费的方式计为现金流出，否则会发 生重复计算。因此，作为经常性支出的经营成本中不生重复计算。因此，作为经常性支出的经营成本中不 包括折旧费和摊销费，同理也不包括维简费。包括折旧费和摊销费，同理也不包括维简费。

59、工程经工程经 济学济学 1010、固定成本与变动成本、固定成本与变动成本 v固定成本固定成本在一定产量范围内不随产量变动在一定产量范围内不随产量变动 而变动的费用。如管理人员工资、差旅费、设而变动的费用。如管理人员工资、差旅费、设 备折旧费、办公费用等。备折旧费、办公费用等。 v 特点：特点： 1） 其总额在一定时期和一定业务量范围内不随其总额在一定时期和一定业务量范围内不随 产量的增加而变动；产量的增加而变动； 2 ) ) 就单位产品成本而言，其中的固定成本部分就单位产品成本而言，其中的固定成本部分 与与 产量的增减成反比，即产量增加时，单位产品产量的增减成反比，即产量增加时，单位产品 的固

60、定成本减少。的固定成本减少。 工程经济学第三章投资、成本、收入与利 润 1111、固定成本与变动成本、固定成本与变动成本 v变动成本变动成本总成本中随产量变动而变动的费总成本中随产量变动而变动的费 用，例如直接原材料、直接人工费、直接燃料用，例如直接原材料、直接人工费、直接燃料 和动力费及包装费等。和动力费及包装费等。 v特点：特点： v 1）其变动成本总额随产量的增加而增加。）其变动成本总额随产量的增加而增加。 v 2 ) ) 就单位产品成本而言，变动成本部分是固定就单位产品成本而言，变动成本部分是固定 不变的。不变的。 工程经济学第三章投资、成本、收入与 利润 例：例：某产品的总成本与单位