2011会计职称《财务管理》第七章预习：企业营运税务管理

1、2011会计职称财务管理第七章预习：企业营运税务管理2011中级会计职称考试财务管理科目第七章 税务管理（依据2010年教材提前预习）第一节 税务管理第二节 企业筹资税务管理 第三节 企业投资税务管理 第四节 企业营运税务管理一、采购过程税务管理的主要内容 1.购货对象的税务管理 个别纳税人从小范围纳税人采购的货物，由于小规模纳税人不能开具增值税专用发票，增值税不能抵扣（由税务机关代开的除外）。 2.购货运费的税务管理 购进免税产品的运费不能抵扣增值税额，而购进原资料的运费则可以抵扣。 3.代购方式的税务管理 委托代购业务可分为受托方只收取手续费和受托方按畸形购销价格结算两种形式。固然两种代购

2、情势都不影响企业出产经营，但财务核算和税收管理却不雷同。 4.结算方式的税务管理 当赊购价格高于现金洽购价钱时，uc浏览器，在取得推迟付款利益的同时，也会导致纳税增添。 5.采购时光的税务管理 当预计销项税额大于进项税额时，恰当提前购货可以推迟纳税。 6.增值税专用发票管理 应当向销售方索取符合规定的增值税专用发票，不符合规定的发票，不得作为抵扣凭证。 二、生产过程税务管理的主要内容 1.存货的税务管理 不同的计价方法为税收筹划提供了可操作空间。 2.固定资产的税务管理 3.人工工资的税务管理 企业实际发生的合理工资薪金支出，在企业所得税税前扣除时，不再受计税工资或工效挂钩扣除限额的限度，可以

3、全额据实扣除。 4.费用的税务管理 不同的费用摊派办法会扩展或缩小产品成本。三、销售进程税务管理的主要内容1.销售实现方式的税务管理企业在不能及时收到货款的情况下，可以采取委托代销、分期收款等销售方式，等收到货款时再开具发票、承担纳税任务，就可以起到延缓纳税的作用。2.促销方式的税务管理常见的让利方式有：打折销售、购买商品赠送什物、购买商品赠予现金等。但对企业来讲，三种不同促销方式的税收累赘却不相同。3.特别销售行为的税务管理税法对兼营与混杂销售、视同销售等经营行动作了比拟明白的划定，企业假如能在经营决议前做出公道谋划，则能够减少税收支出。第五节 企业收益分配税务管理一、企业所得税税务管理的重

4、要内容 1.应税收入的税务管理。企业已经产生的销售业务，其销售收入应适时入账。对于不应该纳入收入类账目的，不能入账；可延缓入账的，可推迟入账；尚未发生的销售业务，不应预先入账。 2.不纳税收入和免税收入的管理。企业应踊跃利用不征税收入和免税收入的规定，降低税负。 3.税前扣除项目的税务管理。企业应在税法容许的范畴内，严厉辨别并充分列支业务接待费、广告费和业务宣扬费等、做好各项费用的测算和检讨，用足抵扣限额。 4.企业所得税优惠政策的管理。企业在利用税收优惠政策进行筹划时，应充足应用投资地点税收计划和投资方向税收筹划，以获取税收优惠，下降税负程度。 二、亏损弥补的税务管理 根据企业所得税法规定，

5、企业纳税年度发生的亏损准予向以后年度结转，用以后年度所得弥补，但弥补亏损期限最长不得超过五年，五年内不管是盈利仍是亏损，都作为实际弥补年限计算。 税法对于亏损填补的规定为纳税人进行税收筹划供给了空间，纳税人可以充分利用亏损结转的规定，尽可能早地补充亏损，获得税收好处。 三、股利分配的税务管理 股利分配是公司向股东分派股利，是公司利润分配的一部分。股利分配常见的方式有：现金股利和股票股利，对一个人的爱到底有多久 - 博文预览。现金股利是以现金形式支付的股利，它是股利支付的主要形式；股票股利是公司以增发的股票作为股利的支付方式。 股利分配波及税收事项主要包括是否分配股利以及采用何种股利支付方式。对

6、于公司来说，它会影响公司的市场形象和将来价值，对于股东来说，失掉股利的股东需要缴纳个人所得税。 公司在分配股利时，财务管理职员应当重视税收对股东财富的影响，合理抉择股利方法，以确保股东财产最大化目的。第六节 企业税务风险管理一、税务风险管理体制 税务风险是指企业涉税行为因未能准确有效地遵照税法规定而遭遇法律制裁、财务丧失或名誉侵害的可能性。 税务风险管理是避免和防止企业偷税漏税行为所采取的管理对策和措施。 企业税务风险管理的主要目标 1.税收筹划应存在合理的贸易目标，并符合税法规定。 2.经营决策和日常经营活动应斟酌税收因素的影响，符合税法规定。 3.对税务事项的会计处理当契合相关会计轨制或准

7、则以及相干法律法规。 4.纳税申报和税款缴纳应符合税法规定。 5.税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务材料的筹备和报备等涉税事项应吻合税法规定。 因为税务影响企业财务活动的各个方面：筹资活动、投资运动、营运活动和调配活动，为了防备税务风险，企业应该建破税务风险管理系统。 （一）税务风险管理环境 1.企业税务风险管理由董事会负责督导并参加决策。 2.董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项主要内容，增进企业内部管理与外部监管的有效互动。 3.提倡遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，加强员工的税务风险管理意识，建立有效的鼓励束缚机制，将税务风险管理的工作功效与相关人员的事迹

8、考察相结合。 4.企业应联合本身经营情形、税务风险特点和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。 税务风险管理制度包含：税务风险管理组织机构、岗位和职责，税务风险辨认、评估的机制和方式；税务风险控制和应答的机制和办法；税务信息管理体系和沟通机制；税务风险管理的监视和改良机制。 （二）税务风险管理组织 1.企业应结合生产经营特色和内部税务风险管理要求设立税务管理机构和岗位，明确岗位职责和权限。 如果企业为总分构造，应同时在总部和分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；如果企业为团体型企业，应同时在地域性总部、产品事业部或下属企业内部分辨设立税务部门或者税务管理岗位。 2.税务管理组织应

9、建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位彼此分别、制约和监督。 3.涉税业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪遵法，同时按期加入职业技巧和税收法规培训，一直进步业务素质和职业道德水平。 （三）税务风险识别 企业应定期全面、系统、连续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险剖析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描写风险发生的可能性和前提，评价风险对企业实现税务管理目标的影响水平，从而断定风险管理的优先次序和策略。 税务风险识别和评价由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘任具有相关资质和专业才能的中介机构

10、帮助实行，对税务风险实施动态管理，及时识别和评估原有风险的变更情况以及新发生的税务风险。 （四）税务风险应对策略和内部控制 企业应根据税务风险评估成果，结合风险管理的成本和效益，在企业管理控制体系内建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，制订税务风险应对策略，全面掌握税务风险。 针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，企业应制定笼罩各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置要害控制环节，采取相应的控制措施。 （五）税务信息管理体系和沟通机制 企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部分与董事会、监事会等企业管理层以及管理层的信息沟通和反馈，及时发明问题并采取应对措施。 同时，企业应逐渐将信息技巧利用于税务危险管理的各项工作，树立涵盖风险管理基础流程和内部把持体系各环节的风险管理信息系统。税务风险治理信息系统数据的记载、收集、处置、传递和保留，应合乎税法跟税务风险节制的请求。 （六）税务风险管理的监督和改进 企业应定期对企业税务风险管理机制的有效性进行评估审核，精益求精和优化税务风险管理制度和流程。 企业应根据评估报告的倡议，按照内部税务管理的赏罚制