第六章 工程经济要素

1、第六章 工程经济要素 第六章 工程经济要素 主要内容 ? 第一节 工程经济要素的基本构成 ? 第二节 项目投资的构成与估算 ? 第三节 产品成本和费用的构成及计算 ? 第四节 现行税制主要税金的构成及计算 学习特点：记忆法、多背多练 第一节第一节 工程经济要素的基本构成工程经济要素的基本构成 ? 工程技术的发展和应用不仅是技术问题，管 理手段也不仅是管理领域的问题，同时还是 经济问题。在某个特定的经济环境条件下， 选择何种技术，采用什么样的管理模式，首 先应考虑投资、成本、费用、收入、利润、 税金等基本数据 ? 在工程经济分析中，投资、成本、费用、收 入、税金和利润等经济量是构成经济系统现 金

2、流量的基本要素，也是进行技术经济分析 最重要的基础数据。 第二节 项目投资的构成与估算 ? 一、项目投资的概念 ? 二、项目投资的构成 ? 三、项目投资的估算 一、项目投资的概念 ? 广义：人们的一种有目的的经济行为。可 以是资金，也可以是人力、技术或其他资 源 ? 狭义：人们在社会经济活动中为实现某种 预定的生产、经营目标而预先垫支的资金 ? 项目投资指投资项目从前期准备工作开始 到项目全部建成投产为止所发生的全部支 出和费用，反映的是项目建设期的投资总 额。 二、项目投资的构成二、项目投资的构成 ? 生产性建设项目总投资包括建设投资、建设 期利息和流动资金三部分； ? 非生产性建设项目总投

3、资包括建设投资和建 设期利息两部分。两部分。 ? 具体见下图： 固定资产投资 设备及工器具购置费 工程费用 直接费 间接费 建筑安装工程费 利润 税金 建设投资 固定资产其他费用 工程建设其他费用 无形资产费用 其他资产费用 固定资产投资 工程造价 基本预备费 预备费 建设项目建设项目 总投资 涨价预备费 建设期贷款利息 流动资产投资 流动资金 建设项目总投资构成建设项目总投资构成 （一）固定资产投资（一）固定资产投资 ? 使用期较长（一般在一年以上）使用期较长（一般在一年以上） ? 单项价值在规定限额以上 ? 能多次使用而不改变其物质形态 ? 如房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工 具、器具

4、等 固定资产投资是指 用于购置、安装、建筑固定资 产及与之相关联的其他工作的投资。 形式：新建、改扩建、零星购置和建造等。 （二）流动资产投资 ? 流动资金是指为维持一定规模生产所需的最 低周转资金。预先垫付，寿命期结束收回。 ? 形式：资金、存款、存货、应收与预付款项 等 （三）设备及工器具购置费（三）设备及工器具购置费 ? 设备购置费 是指为建设项目购置或自制的达到固定资产标准的 各种国产或进口设备、工具、器具的购置费用 设备购置费国产设备原价（进口设备抵岸价）运杂费 ? 工器具购置费 指建设项目交付使用后为满足初期正常营运所必须 购置的不够固定资产标准的设备、仪器，工卡模具、 器具，生产

5、家具和备品备件费 工具、器具及生产家具购置费设备购置费定额费率 低值易耗品 ? 进口设备抵岸价 货价国外运费运输保险费银行财务费 外贸手续费关税+增值税+消费税+海关监管 手续费+车辆购置附加费 ? 进口设备抵岸价（进口设备原价） 货价FOB（离岸价，装运港船上交货价） 国际运费= FOB运费费率 国际运输保险费=（ FOB+国际运费）保险费费率 银行财务费= FOB银行财务费费率 外贸手续费= CIF外贸手续费费率 关税= CIF关税税率 增值税= （CIF+关税+消费税）增值税税率 消费税= （CIF+关税）消费税税率/ （1-消费税税率） 海关监管手续费=CIF海关监管手续费费率 车辆购

6、置附加费= （CIF+关税+增值税+消费税）车辆购 置附加费费率 CIF （到岸价）（到岸价） 抵 岸 价 ? 进口设备抵岸价（进口设备原价） ? 进出口业务，一般都是采取信用证结算方式。 买方进口，应该给卖方开出信用证，开证、 改证产生手续费、汇费等财务费用为银行财银行财 务费用。 ? 外贸手续费是外贸企业采取代理方式进口商 品时，向国内委托进口企业所收取的一种费 用，它用于补偿外贸企业经营进口代理业务 中有关费用支出，并含有一定利润。 ? 关税是指进出口商品在经过一国关境时，由 政府设置的海关向进出口国所征收的税收。 （四）建筑安装工程费用（四）建筑安装工程费用 1.1.1 人工费 1.1

7、.2 材料费 1.1.3 施工机械使用费 1.1直接工程费 1.2.1 环境保护 1.2.2 文明施工 1.2.3 安全施工 1.2.4 临时设施 1.2.5 夜间施工 1.2.6 二次搬运 1.2.7 大型机械设备进出场及安拆 1.2.8 混凝土、钢筋混凝土模板及支架 1.2.9 脚手架 1.2.10 已完工程及设备保护 1.2.11 施工排水、降水 1.2措施费 1.直接费 2.1.1 工程排污费 2.1.2 工程定额测定费 2.1.3 社会保障费 养老保险费 失业保险费 医疗保险费 2.1.4 住房公积金 2.1.5 危险作业意外伤害保险 2.1规 费 2.2.1 管理人员工资 2.2.

8、2 办公费 2.2.3 差旅交通费 2.2.4 固定资产使用费 2.2.5 工具用具使用费 2.2.6 劳动保险费 2.2.7 工会经费 2.2.8 职工教育经费 2.2.9 财产保险费 2.2.10 财务费 2.2.11 税金 2.2.12 其他 2.2企业管理费 3. 利 润 4.1 营业税 4.2 城市维护建设税 4.3 教育费附加 4.税 金 建 筑 安 装 工 程 费 2. 间接费 2003 年建206 号文件 ? 施工机械使用费是指使用施工机械作业所发 生的机械使用费以及机械安装、拆除和进出 场费用。 ? 措施费是指为完成工程项目施工，发生于该 工程施工前和施工过程中非工程实体项目

9、的 费用，可分为通用措施项目和专业措施项目。 ? 规费是指政府或有关权利部门规定必须缴纳 的费用。 ? 企业管理费是组织施工生产和经营管理所需 的费用。 ? 税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工 程造价内的营业税、城市维护建设税和教育 费附加。 （五）预备费、建设期贷款利息（五）预备费、建设期贷款利息 ? 预备费 是指考虑建设期可能发生的风险因素而导致的建设费用增 加的这部分内容。按照风险因素的性质划分，预备费又包 括基本预备费和涨价预备费两大种类型。 基本预备费是指在初步设计及概算内难以预料的工程费用， 可能由于如下原因导致费用增加而预留的费用： （1）设计变更导致的费用增加； （2）不可

10、抗力导致的费用增加。 涨价预备费是指建设项目在建设期间内由于价格等变化引 起工程造价变化的预测预留费用。费用内容包括：人工、 材料、施工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其 他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。 ?基本预备费=（设备及工器具购置费+建筑安装工程费 用+工程建设其他费用）基本预备费费率 ?涨价预备费 ? ? ? ? n t t t iIPF 1 11 PF涨价预备费； n建设期年份数； It建设期中第t年的投资计划额，包括设备及工器具购置费、建筑 安装工程费、工程建设其他费用及基本预备费； i年均投资价格上涨率。 费率往往由各行业或地区根 据其项目建设的实际情况加 以制定

11、。 涨价预备费一般是根据国家规定的投资综合价格指数，采用复利方法计算。 ? 预备费 ? （1）若贷款总额一次性贷出且利率固定的 贷款，按下式计算： I=P(1+i)n-P ? 建设期贷款利息 ? （2）当总贷款是分年均衡发放时，建设期 利息的计算可按当年借款在年中支用考虑， 即当年贷款按半年计息，上年贷款按全年计 息。计算公式如下： iAPq jjj ? ? ? ? ? ? ? ? 2 1 1 qj建设期第j年应计利息； Pj-1建设期第（j1）年末贷款累计金额与利息 累计金额之和； Aj建设期第j年贷款金额； i 年利率。 ? 建设期贷款利息 练习册P65 ? 13.某工程贷款某工程贷款80

12、00 万元，分三年投入，分 别为30% ，50% ，20% 。假定借款均在 每年的年中支用，年利率为8% ，则建设期 第二年的贷款利息为多少万元？ ? 建设期第一年的贷款利息为： ? q1= (800030%)8%=96 ? q2=2496+ (800050%)8%=359.68 2 1 2 1 练习册P65 ? 14.某新建项目，建设期为3年，分年均衡 进行贷款，第1年贷款1000 万元，第2年 贷款1800 万元，第3年贷款1200 万元， 年利率10% ，建设期内只计息不支付，则 项目建设期贷款利息为多少万元？ ? q1= 100010%=50万元 ? q2= 1050+ 180010%

13、=195万元 ? q3= 3045+ 120010%=364.5万 元 ? 建设期贷款利息总额为609.5万元 2 1 2 1 2 1 三、项目投资的估算三、项目投资的估算 投资机会研究 及项目建议书 初步可行性 研究阶段 详细可行性 研究阶段 ?工作比较粗略 ?估算误差率在30% 左右 ?初步选择投资项目的依据 ?项目可行性判断；初步评价 ?估算误差率在20% 左右 ?全面详细技术经济分析论证 ?方案比选、确定；结论 ?估算误差率在10% 左右 项目投资估算项目投资估算是对整个工程项目投资总额的估算，是项目从筹 固定资产投资估算的基本方法 ? 估算方法：生产规模指数法、资金周转率 法、分项类

14、比估算法（比例估算法）、工 程概算法 ? 常按静态投资和动态投资分别估算 ? 静态投资是指构成固定投资的各项费用中， 除了建设期利息、涨价预备费之外的费用。 ? 动态投资是包括了建设期利息、涨价预备费 等在内的费用，即考虑了通货膨胀、利息等 因素。 ? 生产规模指数法 ? 是指根据已建成的、性质类似的建设项目的投资额和 生产能力与拟建项目的生产能力估算拟建项目投资额 的方法。 n Q Q KK ? ? ? ? ? ? ? ? ? 1 2 12 K1、 K2 已建和拟建工程或装置的投资额 Q1、Q2已建和拟建工程或装置的生产能力 n 投资、生产能力指数（一般为0.6） 特点：计算简单，但要求类似

15、工程资料必须可靠 ? 资金周转率法 r t PQ K ? ? 总投资 产品单价产品的年产量 同类项目总投资 同类项目年销售总额 资金周转率 ? ? 特点：简便，计算速度快，但精度较低 K拟建工程的总投资额 Q拟建项目产品的年产量 P产品单价 tr 资金周转率 ? 分项类比估算法（比例估算法） ? 21 1kkKK m ? K 拟建工程的总投资额 Km拟建工程机器设备的投资 k1、k2分别为建筑物、构筑物的投资及其他投资占机器设 备投资的百分比 ? 工程概算法 ? 目前国内应用较广的一种方法。 ? 建设投资由工程费用、工程建设其他费用和 预备费三部分构成。其中工程费用又由建筑 工程费、设备购置费

16、（含工器具及生产家具 购置费）和安装工程费构成；工程建设其他 费用内容较多，且随行业和项目的不同而有 所区别。 ? 按行业或地区有关标准定额进行计算。 流动资金估算的基本方法 ? 扩大指标估算法 ? 分项详细估算法 ? 定额天数法 ? 扩大指标估算法（适用于项目建议书阶段） 按照流动资金占某种基数的比率估算 流动资金。 常用的基数 销售收入 经营成本 总成本费用 固定资产投资 例：国外化工企业的流动资金按固定资产投资的15%-20% 进行估算。 1）产值(或销售收入)资金率估算法 产值(销售收入) 资 金 率 流 动 资金额 = 年 产 值 (年销售收入额) 【例】某项目投产后的年产值为1.5

17、亿元，其同类企业的百 元产值流动资金占用额为17.5元，试求该项目的流动资金估算 额。 解：该项目的流动资金估算额为: 1500017.5/100=2625 万元 2）经营成本(或总成本)资金率估算法 流动资金额= 年经营成本 (年总成本) 经营成本资金率(总成 本资金率) 3）固定资产投资资金率估算法 流动资金额=固定资产投资固定资产投资资金率 4）单位产量资金率估算法 流动资金额=年生产能力单位产量资金率 单位产量占用流动资金的数额 流动资金占固定资产投资的百分比 ? 分项详细估算法 流动资金本年增加额=本年流动资金上年流动资金 流动资金= 流动资产流动负债 现 金 应 收 及 预 付 账

18、 款 存 货 应 付 账 款 预 收 账 款 流动资产和流动负债各项构成估算公式如下 : 1）现金的估算 现金 = 年工资及福利费年其他费用 周 转 次 数 年周转次数（n）= 36 0 最低周转天数 36 0 t = 年其他 费 用 = 制造 费用 + 管理 费用 + 财务 费用 + 销售 费用 以上四项 费用中所 包含的 工资及福利费 折旧费 维修费 摊销费 修理费 利息支出 2）应收(预付)账款的估算 应收账款=年经营成本/周转次数 3）存货的估算 存货：外购原材料、燃料、在产品、产成品，也可考虑 备品备件。 产成品=年经营成本/周转次数 外购原材料燃料= 年外购原材料燃料费用 周转次数

19、 在产品= 年外购原材料 燃料动力费 + 年工资 及福利费 + 年修 理费 + 年 其 他 制造费用 周转次数 4）应付(预收)账款的估算 应付账款= 年外购原材料燃料动力和商品备件费用 周转次数 流动资金估算应注意以下问题: (1)在采用分项详细估算法时，需要分别确定现金、应 收账款、存货和应付账款的最低周转天数。 (2)流动资金是按照相应的各项费用金额和给定的公式 计算 。 【例】建设项目达到设计生产能力后，全厂定员为1100人， 工资和福利费按照每人每年7200元估算。每年其他费用为 860万元 (其中:其他制造费用为660万元)。年外购原材料、燃 料、动力费估算为19200万元。年经营

20、成本为21000万元，年 销售收入33000万元，年修理费占年经营成本10%。各项流动 资金最低周转天数分别为:应收账款30天，现金40天，应付账 款为30天，存货为40天。 试用分项详细估算法估算拟建项目的流动资金。 解：用分项详细估算法估算流动资金: 流动资金=流动资产流动负债 式中: 流动资产=应收(或预付)账款+现金+存货 流动负债=应付(或预收)账款 1.应收账款=年经营成本年周转次数=21000(36030)=1750 万元 2.现金=(年工资福利费+年其他费)年周转次数 =(1100 0.72+860) (36040)=183.56 万元 3.存货: 外购原材料、燃料=年外购原材

21、料、燃料动力费年周转次数 =19200(36040)=2133.33 万元 在产品=(年工资福利费+年其他制造费+年外购原料燃料费+年修理费) 年周转次数 =(1100 0.72+660+19200+21000 10% )(36040)=2528.00 万 元 产成品=年经营成本年周转次数=21000(36040)=2333.33 万元 存货=2133.33+2528.00+2333.33=6994.66 万 元 由此求得: 流动资产=应收账款+现金+存货=1750+183.56 +6994.66=8928.22 万元 流动负债=应付账款=年外购原材料、燃料、动力费年周转次数 =19200（3

22、6030)=1600 万元 流动资金=流动资产流动负债=8928.22 1600=7328.22 万元 第三节 产品成本和费用的构成及估算 ? 一、成本和费用的构成 包括项目在一定时期内为生产、运行以及销售产品和提供 服务所花费的全部成本和费用 按用途分类（产品制造成本加期间费用） 总成本费用=直接工资+直接材料费+其它直接支出+制造费 用+管理费用+财务费用+销售费用 制造成本=直接工资+直接材料费+其它直接支出+制造费用 期间费用=管理费用+财务费用+销售费用 总成本费用=制造成本+期间费用 直接材料（在生产中用 来形成产品主要部分的材 料）、直接工资（在产品生 产过程中直接对材料进行加

23、工使之变成产品的人员的工 资）和其他直接费用 为组织和管理生产所发 生的各项间接费用，包括生 产单位（车间或分厂）管理 人员工资、职工福利费、折 旧费、维修费及办公费、差 旅费、劳动保护费等 在销售产品、自制半成 品和提供劳务等过程中发生 的费用，包括应由企业负担 的运输费、装卸费、包装费、的运输费、装卸费、包装费、 保险费、差旅费、广告费以 及专设销售机构人员工资、 福利费、折旧费及其他费用 制制 造造 成成 本 期期 间 费费 用用 总总 成成 本 费费 用用 直接费用 制造费用 销售费用 管理费用 财务费用 企业行政管理部门为管理和 组织经营活动发生的各项费用， 包括管理部门人员工资及福

24、利费、 折旧费、修理费、物料消耗、办 公费、差旅费、保险费、工会经 费、职工教育经费、技术开发费、 咨询费、诉讼费、房产税、车船 税、土地使用税、无形资产和递 延资产摊销费、业务招待费及其 他管理费用 筹集资金等财务活动中发 生的费用，包括生产经营期 间发生的利息净支出、汇兑 净损失、银行手续费以及为 筹集资金发生的其他费用 ? 二、产品成本和费用的估算 固定资产折旧估算 1.定义 在生产过程中，固定资产虽能保持原来的实物 形态，但其价值逐年递减。为保证生产的顺利进 行，必须将固定资产因磨损转移到产品成本中去 的价值从销售产品的收入中提取，并以货币的形 式逐渐积累起来，以备将来用于固定资产的更

25、新。 这就是固定资产的折旧。 2. 影响折旧的因素 （1）折旧的基数 计算固定资产折旧的基数一般为取得固定资产的原始成本， 即固定资产的账面原值。 （2）固定资产的净残值 固定资产的净残值是指预计的固定资产报废时可以收回的 残余价值扣除预计清理费用后的数额。 （3）固定资产使用年限 固定资产使用年限的长短直接影响各期应提的折旧额。在 确定固定资产使用年限时，不仅要考虑固定资产的有形损 耗，还要考虑固定资产的无形损耗。 3.折旧费计算方法：现在常用的有四种 1）平均年限法（直线折旧法） 按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额的 方法。 静态：年折旧额 动态： D=P(A/P,i,n) F(A/F

26、,i,n) 特点：每年的折旧率和折旧额都相同。 n r P n rPP n FP D ? ? ? ? ? ? 1 0 1 2 F 年 P D=? n 分为 例：通用机械设备的资产原值为 2500万元，折旧年限 为10年，净残值率为5% 。求按平均年限法的年折旧额。 解： 年折旧率= 15% 10 =9.5% 年折旧额=25009.5%=237.5 万元 2）双倍余额递减法 按固定资产账面净值和固定折旧率计算的方法， 是快速折旧法的一种。 年折旧率 = n 2 ?100% D=固定资产净值?年折旧率 最后两年折旧额 = 固定资产账面净值预计净残值 2 特点：年折旧率除最后两年外其余均相同，而折

27、旧额均不同。 在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产 账面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。 例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额。 解： 年折旧率= 2 10 100%=20% 年折旧额每年不同，列表算出： 折旧年序 项目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 残 值 合 计 资 产 净 值 年 折 旧 额 2500 500 2000 400 1600 320 1280 256 1024 205 819 164 655 131 524 105 419 147 272 147 125 2375 双倍余额递减法折旧 单位:万元 这种折旧方法，总的计提折旧额还是 2375万元， 但每年的折旧额是不同的，先多后少。 最后两年的折旧： 41925005% 2 =147万元 3）年数总和法 以固定资产原值减去预计净残值后 的余额为基数，按逐年递减的折旧 率进行折旧的方法，也是快速折旧 法的一种。 年折旧率 = n t n ( ) 2 n+1 ?100% t 已使用的年数 年数总和 2 n(n+1) D=(PF) ?年折旧率 特点：年折旧率和年折旧额每年均不同。 例：同前，如实行年数总和法，求年折旧率和年折旧额。