建筑业个税稽查的关注点

1、建筑企业工资表 建筑企业冒用个人信息虚列工资被稽查查处 近日，宁波市税务局稽查部门查处一起冒用个人身份信息 虚列工资并虚开增值税发票案件。 该案件涉及779名大学 生的个人信息被盗用，被申报收入1962万元。4月初，税 务部门发现个人所得税“异议申诉处理”平台中出现大 量涉及H工程建设有限公司、Z人力资源有限公司、C建 筑工程有限公司 3家企业的身份冒用异议申诉。仅4月上 旬，平台便收到个人所得税异议申诉超过 2万条，涉及申 诉举报超过4千人次。针对这些异常信息，宁波市税务局 稽查部门迅速开展相关调查。稽查部门联合当地公安经侦 部门，对数据进行逐项比对，最终确定 779名大学生个人 信息被上述

2、 3家企业冒用，虚报62276条申报记录，合计 金额1962万元，用于虚开发票及分解人员工资少交个人 所得税。稽查部门立即联系当地税务所处理好异议申诉记 录，调整个人所得税申报记录，第一时间保护了大学生个 人合法权益。经查，为逃避代扣代缴个人所得税义务， 家企业实际经营人叶某违法冒用他人身份信息虚列人员 工资，涉及浙江、上海、厦门等7个省市，实际支付工人 工资仅900余万元，其余均为支付包工头的工资薪金。除 工人工资外，这3家公司支付的工资薪金均未履行代扣代 缴义务。同时，在无真实业务发生的情况下，叶某以收取 定比例手续费的方式虚开增值税普通发票 47份，涉案 金额250余万兀。 日前，市税务

3、局稽查部门已将这3家公司的违法线索移送 当地公安部门。 情况一公司每个月都有销售启航大会， 必须发现金才可以， 这样起到鼓励的作用，那怎么做比较安全? 答：一定要有签字记录，最好财务那边留有一份签字版工 资条。签字人员一定要有劳动合同书，这些是证明签字真 伪和员工身份的证明! 情况二公司都是现金发工资，可以吗？答：这是完全可以 的，国家没有要求也不会要求你们的支付方式必须非现金。 更何况现金管理办法明确规定，员工工资是可以现金支付 的。 情况三为什么还有很多人必须银行转账呢? 答：当微信、支付宝等第三方支付都火的不行的年代，身 处京沪广深等一二线城市的你们，竟然用现金发放工资? 你们内控在哪里

4、？你们又是如何将发放员工的工资如实 纳税申报了呢? 没有特殊目的，一定要选择银行转账发工 资，税务来核查，拿出来一看，大家都省事! 情况可以看出，税务稽查的时候不仅稽查了工资表，还要 去核查签字记录、银行转账、收据等。 仅仅凭一张工资表 就去蒙混过关肯定是不行的! 税务主要稽查 4个方面 直以来，纳税人企图通过各种不合理的工资、薪金支出 来偷逃税款，且手段多样。比如：无中生有、虚造员工， 常见手段还有虚增工资、阴阳工资。假工资表金额虚高， 由财务会计入账，以多列支出来偷逃企业所得税。税务部 门提醒，根据税收征收管理法，虚列工资属于“多列 支出”行为，系偷税。虚列的工资不得计入成本，不得在 计算

5、所得税前扣除。企业一旦实施虚列工资的违法行为， 不但会被追缴所得税， 还会被处以不缴或者少缴的税款百 分之五十以上五倍以下的罚款，得不偿失。 1工资成为烫手山芋，会计不要轻易去摸! 国地税合并之后，工资是个人所得税和企业所得税工 资薪金的断层终于弥补上了。之前企业申报个税的工 资和企业所得税的工资经常不一致，但是因为属于不 同的税务机关， 所以往往成为很多企业钻空子的地方， 现在堵上了。 2.个税必须成为稽查重中之重! 从公布的征求意见稿来看，各种专项扣除:子女教育、 大病医疗、房租、房贷，看上去每一项都有故事，更 有学问，当然了也蕴含了很多风险。既然有很大的风 险，那就问题就来了，税务会把个

6、税作为一个专项来 稽查核查，那么会计的风险也随着而来! 个税稽查 风险1公司工资表中始终申报老板一个人或者长期只 给1、2个员工申报个税。 险2员工的工资长期为 0元或者1元。 风险3大部分员工的工资都是5000元或者临近 5000 兀。 风险4规模较大或经营状况较好的单位长期申报税额 为0元。 风险5存在部分员工虽然发放工资但是没有进行全员 全额个税申报。 风险6个税申报的人员数跟缴纳社保的人员数差距较 大。 风险7个税申报系统申报的工资薪金跟企业所得税年 报中申报的工资薪金差距较大。 风险8隐藏人数，从而达到小微企业标准来享受小微 企业所得税优惠政策。 风险9员工存在两处或者两处以上工资薪

7、金但是未自 行进行个税申报。 风险 10公司存在自然人股权变更但是未申报个税。 风险 11公司年终存在向自然人股东分红但是未代扣个 税。 风险 12公司存在自然人股东借款长期不还又未用于经 营。 风险 13公司经常出现向员工发放福利、补贴等但是未 并入工资薪金申报个税。 风险14公司存在虚列人数分解高工资达到少缴个税的 目的。 风险15 公司存在让员工拿费用发票来抵工资薪金的现象。 风险16公司存在向客户赠送了大量的礼品，却未按规 定代扣代缴个人所得税。 风险17公司每月以误餐补助名义发给职工的补贴、津 贴，未并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。 风险18公司存在聘用退休人员、临时人员上班但

8、是未 申报个税。 风险19 公司存在支付外部人员劳务费虽已代扣个税，但是没 有取得劳务费发票。 风险20公司存在员工的工资薪金年所得超过 12万元 以上但是未按照税法规定的期限进行自行纳税申报。 风险21公司存在每月定期发放员工出差补助之名义， 达到少缴个税目的。 风险22公司长期存在发放工资均通过现金发放而且额 度较大的现象。 风险23公司存在一个纳税年度多次使用年终奖个税计 税办法的情况。 风险24公司存在经常为员工报销与经营无关的日常费 用的现象但是未申报代扣个税。 风险25公司经常存在计提工资但是长时间不发放的现 象。 风险26会计编制的工资发放的记账凭证仅仅附件为银 行代发工资的支付证明，而没有人员明细。 风险27公司存在以个人借