房地产企业代收代付费用涉及的税收

1、房地产开发企业代收转付费用要交哪些税 2017-09-06 房地产开发企业销售开发产品时，通常要代有关部门和 单位向购房者收取费用，如煤气（天然气）集资费、暖 气集资费、有线电视初装费、电话初装费、办理产权证 费用（房屋交易手续费、 产权登记费、 他项权利登记费、 权证工本费、契税、商品房购销合同印花税、房屋所有 权证印花税、土地使用证印花税、住房维修基金）等。 这些费用通常由房地产开发企业先代收，然后再转交给 委托部门和单位，有的房地产企业还会因此而有结余。 1.增值税 财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税 试点的通知（财税 201636号）第十条 销售服务、无 形资产或者不动产，

2、是指有偿提供服务、有偿转让无形 资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外: （一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金 或者行政事业性收费。 1. 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院 或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的 行政事业性收费; 2. 收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的 财政票据; 3. 所收款项全额上缴财政。第三十七条 人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和 国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收 取的各种性质的收费，但不包括以下项目: 代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者 行政事业 性收费。 .以委

3、托方名义开具发票代委托方收取的款项。附件 规定（二）不征收增值税项目。 4. 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开 发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 小编提示: 除了上述规定列举的不作为价外费用的代收费用和代收 的住宅专项维修资金不征收增值税外，其他的代收费用 都应作为价外费用，并入增值税的征税范围。 根据国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业 所得税处理办法的通知（国税发 200931 号）第五条 规定，开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中 取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利 益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费 用和附加等，凡纳

4、入开发产品价内或由企业开具发票的， 应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并 由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为 代收代缴款项进行管理。第十六条规定，企业将已计入 销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移 交给有关部门、单位的，应于移交时扣除。 小编提示: 房地产开发企业代收的费用是否需要缴纳企业所得税的 关键在于是否将代收费用计入开发产品价或者开具发票。 1.将代收费用计入房价开发产品价或者由房地产开发企业 开具发票，那么就需要将相关的代收费用计入开发产品 销售收入; 2.未纳入开发产品价并由其他收取部门、单位开具发票的， 则可以将代收费用视为代收转付处理，不计

5、入房地产开 发企业的收入和成本，只作为往来款项核算。 增值税 中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第五 条规定： 条例第二条所称的收入，包括转让房地产的全 部价款及有关的经济收益 国家税务总局关于印发土地增值税清算鉴证业务准则 的通知（国税发2007132 号）第二十五条规定，对纳 税人按县级以上人民政府的规定在售房时代收的各项费 用，应区分不同情形分别处理: （一）代收费用计入房价向购买方一并收取的，应将代 收费用作为转让房地产所取得的收入计税。实际支付的 代收费用，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不 允许作为加计扣除的基数。 （二）代收费用在房价之外单独收取且未计入房地产价 格的，不作为转让房地产的收入，在计算增值额时不允 许扣除代收费用。 国家税务总局关于印发土地增值税清算管理规程的通 知（国税发200991 号）第 八条规定，代收费用 的审核，对于县级以上人民政府要求房地产开发企业在 售房时代收的各项费用，审核其代收费用是否计入房价 并向购买方一并收取；当代收费用计入房价时，审核有 无将代收费用计入加计扣除以及房地产开发费用计算基 数的情形。 小编提示: 代收费用不是县级以上人民政府要求房地产开发企业在 售房时一并代收的，需要按以下情况分别处理: 1.有充分证据证明该费用属于代收转付的，不计入房地产