国家科技计划课题结题财务验收审计工作交流_第1页
国家科技计划课题结题财务验收审计工作交流_第2页
国家科技计划课题结题财务验收审计工作交流_第3页
国家科技计划课题结题财务验收审计工作交流_第4页
国家科技计划课题结题财务验收审计工作交流_第5页
已阅读5页,还剩69页未读 继续免费阅读

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

1、国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 业务交流业务交流 国家科技计划课题审计 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 | 一、课题承担单位基本情况一、课题承担单位基本情况 | 二、审前准备二、审前准备 | 三、审计策略与方法三、审计策略与方法 | 四、与报表审计的区别四、与报表审计的区别 | 五、审计主要内容五、审计主要内容 | 六、专项经费使用与管理中的六、专项经费使用与管理中的 主要问题主要问题 |七、问题原因分析七、问题原因分析 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 课题单位类型 课题单位科技项目管理模式 课题单位科技经费管理与会计 核算 国家科技计划课题结题财务验收审计

2、工 作交流 |课题单位类型(一) 高等院校、科研院所、企业、其他高等院校、科研院所、企业、其他 2008年抽查的705个课题承担单位的总体分布情况 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |课题单位类型(二) 高等院校高等院校 以研究型工科院校为主,973计划课题承担主体, 非盈利性 2008年抽查的332个课题承担单位的分布情况 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |课题单位类型(三) 科研院所科研院所 科技口部门,科研国家队;其他部门的科研院所, 非盈利性,综合性较高等院校弱。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |课题单位类型(四) 企业企业 国有企业或国有控股企业,

3、部分高科技民 营企业,863计划(占四成)和支撑计划的承担主 体,盈利性。 2008年抽查的242个课题承担单位分布情况 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |课题单位类型(五) 其他其他 不属于以上三类的单位,如:民非组织中的行业协 会,医院等。非主流、总量较小。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |课题单位科技项目管理模式(一) 高等院校高等院校 按照课题所涉及的业务环节,分部门分类管理; 分工明确,责任清晰,制度完善。 1、科技处或科研院:负责项目管理,包括立 项申报、结题验收和项目成果管理等。 2、设备处或实验室及设备处:负责资产管 理,包括设备、材料采购与调拨,购入

4、设 备登记建卡等。 3、财务处:主要负责资金、支出核算和预算 编织与控制。一般下设结算科、专项资金 科,部分单位的资产管理也在财务处。 4、课题负责人及其所在的研究所:项目申报 书、预算书编织,课题设备材料的采购申 请或执行采购,组织和领导课题任务研 究,监管子课题负责人研究任务进度及其 经费使用等。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |课题单位科技项目管理模式(二) 科研院所科研院所 管理模式与高等院校基本相同,相关机构设置齐 全,一般都设有科技处、(设备处)资产处、财 务处等机构,各部门间分工明确,责任清晰,制 度较完善。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |课题单位科

5、技项目管理模式(三) 企业企业 因为企业以盈利为目的,科研工作依托和服务于其主营业务, 其管理模式与高等院校和科研院所这些将科研作为主要事业的 单位有很大区别。主要表现在: 1、一般由集团公司出面申报课题,因集团公司以投资和管 理为主,课题研究执行时由下属独立核算的科研院或高 科技公司承担。 2、机构设置与分工与课题管理要求不匹配。 3、没有健全的制度不够完善(如下图)。原因是不经常承 担国家科技计划,科技经费占其资金量比例较小,导致 重视程度不够,对政策理解不透等。 承担国家科技计划的企业内控情况(承担国家科技计划的企业内控情况(158158家)家) 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交

6、流 |课题单位科技经费管理与会计核算(一) 高等院校高等院校 1 1、经费管理、经费管理 预算总量控制和课题负责人制,学校提取管理费(自留经 费部分)后,经费由课题负责人管控。部分学校能做到通 过外挂软件实现总量与结构的双控制,即预先按预算书录 入预算控制数及可超支限额比例,利用软件功能制动从日 常支出核算中提取课题支出数,当支出数超过核定数时不 得支出。 按预算书或合同外拨合作单位课题经费。 课题负责人自留部分的经费,按课题发放经费卡,将课题 经费预算额度植入经费卡,课题支出凭卡报账。(子卡) 经费支出审批课题负责人及其所在院所领导、财务负责 人;外拨经费还要有科技处或科研院领导审批;单笔超

7、过 单位制度规定限额的支出,单位主管领导审批或法定代表 人审批。 实行国库集中支付的还需按照规定要求办理支付。 结余资金经财务验收确定后,按照财政部、科技部有关规 定上交或留在单位继续用于相关科研项目支出。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |课题单位科技经费管理与会计核算(二) 2 2、会计核算、会计核算 (1 1)核算制度)核算制度 高等学校会计制度、财务制度、政府收支分类改革(2007 年起) (2 2)核算方式)核算方式 课题制管理,专款专用、专项核算; 按课题设置资金收付和收入支出明细账(辅助核算); 有多个单位承担的课题,分别核算各自分担的经费。 (3 3)核算科目设置及

8、会计处理)核算科目设置及会计处理 应付及暂存、科研事业收入、科研事业支出、事业结余等 财务收到拨入经费时,增加银行存款,对应记入“应付及 暂 存”科目,经科技处或科研院确定该经费所属的课题名称、 编号和课题负责人后,将记入“科研事业收入”。如果没 有 外拨经费的情况,收入数等于拨入数,有外拨经费时一般 收入只核算自留数,也有例外情况。发生支出时,记入 “科研事业支出”各明细科目项下,但与11开支项目不对 应。 (4 4)会计软件)会计软件 南北有差异,对系统软件进一步开发外挂小软件。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |课题单位科技经费管理与会计核算(三) 科研院所科研院所 1 1、

9、经费管理、经费管理 预算总量控制和课题负责人制,单位提取管理费(自留经 费部分)后,经费由课题负责人管控。 按预算书或合同外拨合作单位课题经费。 课题负责人自留部分的经费,按课题承担人及其分配经费 分别管理(单位内部多人承担同一课题,设多个明细账)。 经费支出审批课题负责人及其所在院所领导、财务负责 人;外拨经费还要有科技处或院领导审批;单笔超过单位 制度规定限额的支出,单位主管领导审批或法定代表人审 批。 实行国库集中支付的还需按照规定手续办理支付。 结余资金经财务验收确定后,按照财政部、科技部有关规 定上交或留在单位继续用于相关科研项目支出。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |

10、课题单位科技经费管理与会计核算(四) 2 2、会计核算、会计核算 (1 1)核算制度)核算制度 科学事业单位会计制度、财务制度、政府收支分类改革 (2007年起) (2 2)核算方式)核算方式 课题制管理,专款专用、专项核算; 按课题设置资金收付和收入支出明细账(辅助核算); 有多个单位承担的课题,分别核算各自分担的经费。 (3 3)核算科目设置及会计处理)核算科目设置及会计处理 负债类往来科目、技术(应用/产业)研究与开发收入/支 出等 财务收到拨入经费时,增加银行存款,对应记入“负债类 往 来”科目,经科技处确定该经费所属的课题名称、编号和 课题负责人后,将收入记入“技术(应用/产业)研究

11、与 开 发收入”。如果没有外拨经费的情况,收入数等于拨入, 有外拨经费时一般收入只核算自留数,也有例外情况。发 生支出时,冲减往来负债或记入“技术(应用/产业)研 究 与开发支出”等各支出子目下,但与11项开支项目不对应。 (4 4)会计软件)会计软件 不统一,通用软件较多。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |课题单位科技经费管理与会计核算(五) 企业企业 1 1、经费管理、经费管理 预算总量控制和课题负责人制,由集团申报下属 单位执行的,集团收到经费后拨到执行单位。 按预算书或合同外拨合作单位课题经费。 课题负责人自留部分的经费,一般设负债类往来 帐进行收支和余额管理或收支分开管

12、理。 经费支出由课题负责人及其所在院所领导、财务 负责人审批;单笔超过单位制度规定限额的支, 单位主管领导审批或法定代表人审批。(预算内 外手续不同) 结余资金经财务验收确定后,按照财政部、科技 部有关规定上交或留在单位继续用于相关科研项 目支出。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |课题单位科技经费管理与会计核算(六) 2 2、会计核算、会计核算 (1 1)核算制度)核算制度 行业会计制度、企业会计制度、企业会计准则 (2 2)核算方式)核算方式 往来户核算经费收支或收支分开核算(辅助项目核算); 项目支出没有按照专项经费管理要求分类核算,而是混入 日常经营支出中;部分单位在研究与

13、开发费项下按照专项 经费日开支要求设置子目归集课题支出。 (3 3)核算科目设置及会计处理)核算科目设置及会计处理 负债类往来科目(其他应付/专项应付款)、补贴收入、 研究与开发支出等。 财务收到拨入经费时,增加银行存款,对应记入“负债类 往 来”科目或补贴收入科目。如果没有外拨经费的情况,收 入数等于拨入数,有外拨经费时一般收入只核算自留数, 也有例外情况。发生支出时,记入“研究与开发支出”或 日 常业务类支出科目下。 (4 4)会计软件)会计软件 不统一,通用软件较多。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |组织准备组织准备 |制度准备制度准备 |人员培训人员培训 |统一标准统一标

14、准 |沟通机制沟通机制 |资料清单资料清单 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 组织准备组织准备 (1)成立专项业务领导机构:负责审核标准,业务承接,分工、沟通协调)成立专项业务领导机构:负责审核标准,业务承接,分工、沟通协调 等。等。 (2)挑选项目经理:组织与沟通能力强,具有不同课题承担单位的审计业)挑选项目经理:组织与沟通能力强,具有不同课题承担单位的审计业 务经验,特别是高等院校与科研研所业务经验,熟悉国家科技计划政务经验,特别是高等院校与科研研所业务经验,熟悉国家科技计划政 策策 等。如果事务所承接课题审计业务量较大的,可针对不同性质课题承等。如果事务所承接课题审计业务量较大

15、的,可针对不同性质课题承 担担 单位选出相应的项目经理分别负责。单位选出相应的项目经理分别负责。 (3)配备项目组成员:具有丰富专项审计经验和判断能力。)配备项目组成员:具有丰富专项审计经验和判断能力。 (4)质量控制:统一程序标准、报告模式、反馈与复核程序。)质量控制:统一程序标准、报告模式、反馈与复核程序。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 制度准备制度准备 |关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的通知关于改进和加强中央财政科技经费管理若干意见的通知( (国办发国办发200656200656号号) ) |国家科技计划和专项经费监督管理暂行办法国家科技计划和专项经费监督管理暂

16、行办法( (国科发财字国科发财字20073932007393号号) ) |国家重点基础研究发展计划国家重点基础研究发展计划(973(973计划计划) )专项经费管理办法专项经费管理办法( (财教财教20061592006159号号) ) |国家高技术研究发展计划国家高技术研究发展计划(863(863计划计划) )专项经费管理办法专项经费管理办法( (财教财教20061632006163号号) ) |国家科技支撑计划专项经费管理办法国家科技支撑计划专项经费管理办法( (财教财教2006 1602006 160号号) ) |中央国家机关和事业单位差旅费管理办法中央国家机关和事业单位差旅费管理办法(

17、 (财行财行20063132006313号号) ) |中央国家机关会议费管理办法中央国家机关会议费管理办法( (国管财国管财2006 4262006 426号号) ) |临时出国人员费用开支标准和管理办法临时出国人员费用开支标准和管理办法( (财行财行200173200173号号) ) |事业单位国有资产管理暂行办法事业单位国有资产管理暂行办法( (财政部令第财政部令第3636号号) ) |关于短期邀请的国外专家生活待遇的规定关于短期邀请的国外专家生活待遇的规定(外专发(外专发19871461987146号)号) |中央部门财政拨款结余资金管理办法中央部门财政拨款结余资金管理办法 ( (财预财

18、预20064892006489号号 ) ) |国库集中支付及政府采购等制度国库集中支付及政府采购等制度 |课题承担单位执行的财务会计制度和制定的内部控制制度课题承担单位执行的财务会计制度和制定的内部控制制度 |其他其他 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 人员培训人员培训(一)(一) |业务培训业务培训 (1)国家科技计划背景知识)国家科技计划背景知识 (2)政策法规)政策法规 (3)实务培训:科技计划预算管理程序,审计策略与程序方法、审)实务培训:科技计划预算管理程序,审计策略与程序方法、审 计计 具体项目支出确认应收集的证据等具体项目支出确认应收集的证据等 |纪律培训纪律培训(科技

19、部要求科技部要求) (1)审计组成员必须严格遵守)审计组成员必须严格遵守中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法、 独立审计准则独立审计准则、职业道德准则职业道德准则、质量控制准则质量控制准则以以 及其他职业规范等要求,并承担相应的审计责任。及其他职业规范等要求,并承担相应的审计责任。 (2)审计组成员要认真履行审计程序,严格遵守有关规定,务求)审计组成员要认真履行审计程序,严格遵守有关规定,务求 查深查细,发现重大违纪问题随时报告,不得拖延,更不得隐查深查细,发现重大违纪问题随时报告,不得拖延,更不得隐 瞒。瞒。 (3)审计人员实施审计时,应当坚持原则、实事求是、客观公正、)审计

20、人员实施审计时,应当坚持原则、实事求是、客观公正、 廉洁奉公、依法办事。廉洁奉公、依法办事。 (4)审计人员应当遵守国家有关保密的规定,不得泄露与被审计)审计人员应当遵守国家有关保密的规定,不得泄露与被审计 单位有关的信息。单位有关的信息。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 (5)审计组成员必须严格遵守下列)审计组成员必须严格遵守下列“八不准八不准”: 不向被审计单位提出与审计工作无关的要求。不向被审计单位提出与审计工作无关的要求。 不由被审计单位安排住宿。审计组在异地审计时,住宿由审计组自不由被审计单位安排住宿。审计组在异地审计时,住宿由审计组自 行解决。因特殊情况确需由被审计单位

21、安排的,费用自理,据实行解决。因特殊情况确需由被审计单位安排的,费用自理,据实 支支 付。付。 不接受被审计单位安排的就餐和宴请。因特殊情况确需在被审计单不接受被审计单位安排的就餐和宴请。因特殊情况确需在被审计单 位就餐的,费用自理,据实支付。位就餐的,费用自理,据实支付。 不参加被审计单位安排的旅游、娱乐和联欢等活动。不参加被审计单位安排的旅游、娱乐和联欢等活动。 不无偿使用被审计单位的交通工具,审计工作所需交通工具,由不无偿使用被审计单位的交通工具,审计工作所需交通工具,由 审审 计组自行解决。确因审计工作需要临时使用被审计单位交通工具,计组自行解决。确因审计工作需要临时使用被审计单位交通

22、工具, 要据实付费。要据实付费。 不无偿使用被审计单位的通讯工具和办公用品。不无偿使用被审计单位的通讯工具和办公用品。 不接受被审计单位任何纪念品、礼品、礼金和各种有价证券。不接受被审计单位任何纪念品、礼品、礼金和各种有价证券。 不在被审计单位报销任何因公因私的费用。不在被审计单位报销任何因公因私的费用。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 统一标准统一标准(一)(一) 政策法规:恰当性、注意政策适用期政策法规:恰当性、注意政策适用期 范围内容:时间(研究周期内)、空间(项目或课题);经费使用与管理范围内容:时间(研究周期内)、空间(项目或课题);经费使用与管理 审计程序:程序表审计程

23、序:程序表 审计报告框架:审计报告框架: (1 )课题承担单位和课题基本情况)课题承担单位和课题基本情况 简明清晰,相关性;目标任务,立项审批,研究周期,人员配简明清晰,相关性;目标任务,立项审批,研究周期,人员配 置,子课题等置,子课题等 (2) 课题实施情况课题实施情况 目标任务完成情况,与任务书对比说明是否存在任务调整目标任务完成情况,与任务书对比说明是否存在任务调整 (3 )依托单位内控制度建设及专项经费管理情况)依托单位内控制度建设及专项经费管理情况 制度合规性、及时性、适应性;管理机构、人员配置、管理条制度合规性、及时性、适应性;管理机构、人员配置、管理条 件;项目管理、件;项目管

24、理、 预算管理、资金管理、支出管理、资产及成果管预算管理、资金管理、支出管理、资产及成果管 理、核算管理。理、核算管理。 ( 4)课题预算安排及执行情况)课题预算安排及执行情况 预算批复,预算下达(通知时间、名称及文号);与预算对比,预算批复,预算下达(通知时间、名称及文号);与预算对比, 预算执行总体与结构情况;经费支出时间、范围、内容,各项明预算执行总体与结构情况;经费支出时间、范围、内容,各项明 细支出分别占总支出比例等;经费审计的核减及超支原因分析等。细支出分别占总支出比例等;经费审计的核减及超支原因分析等。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 统一标准(一)统一标准(一) (

25、5)配套资金落实情况)配套资金落实情况 除专项经费外的各项来源(其他财政拨款,单位自有货币资金,除专项经费外的各项来源(其他财政拨款,单位自有货币资金, 其他渠道货币资金)其他渠道货币资金) (6)课题购置的主要设备及使用、管理情况)课题购置的主要设备及使用、管理情况 (7)课题完成后有无结余资金,是如何进行账务处理的)课题完成后有无结余资金,是如何进行账务处理的 (8)课题资金管理使用过程中存在的问题及建议)课题资金管理使用过程中存在的问题及建议 立项(任务,课题负责人,合作单位);预算(编制方式,准确立项(任务,课题负责人,合作单位);预算(编制方式,准确 性与明晰性,分解与控制);执行(

26、经费来源,经费支出,总量性与明晰性,分解与控制);执行(经费来源,经费支出,总量 与结构,专款专用、专项核算),经费结余(实际支出,应付未与结构,专款专用、专项核算),经费结余(实际支出,应付未 付,预计支出)付,预计支出) 建议对应问题写建议对应问题写 (9)审计意见)审计意见(或评价或评价) 三性、预算三性、预算 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 沟通机制沟通机制 课题审计主要面对非财务核算人员,要充分估计课题审计中存 在的困难,沟通和反馈十分重要。预先进行制度安排会减少误 解和提高效率。 内部沟通机制内部沟通机制 所领导、项目经理、项目组成员、质量控制与复核人员所领导、项目经理

27、、项目组成员、质量控制与复核人员 外部沟通机制外部沟通机制 科技主管部门:政策咨询与重大问题反馈科技主管部门:政策咨询与重大问题反馈 课题层面:课题及子课题负责人、科研行政人员、财务核算与资金管理课题层面:课题及子课题负责人、科研行政人员、财务核算与资金管理 沟通方式沟通方式 电邮、沟通函、电话、专题讨论会等电邮、沟通函、电话、专题讨论会等 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 资料清单资料清单(一)(一) 课题承担单位基本情况课题承担单位基本情况 (1) 项目承担单位企业(事业)法人营业执照复印件;项目承担单位企业(事业)法人营业执照复印件; (2)项目承担单位最近一期的简介;)项目承

28、担单位最近一期的简介; (3)反映单位科研软硬条件、科研成绩的资料。)反映单位科研软硬条件、科研成绩的资料。 课题立项资料课题立项资料 (1)任务书、协议书或合同书(含子课题单位)、可行性研究)任务书、协议书或合同书(含子课题单位)、可行性研究 报告;报告; (2) 立项批复文件;立项批复文件; (3)实际参加研究工作的科技计划项目组全体成员名单;)实际参加研究工作的科技计划项目组全体成员名单; (4)项目任务、课题负责人和合作单位等重要事项变更资料)项目任务、课题负责人和合作单位等重要事项变更资料。 预算资料预算资料 (1)预算书(含子课题)预算书(含子课题) (2)预算批复文件)预算批复文

29、件 (3)预算调整申报及批复资料)预算调整申报及批复资料 ( 一)一) 主主 办办 单单 位位 应应 准准 备备 审审 计计 资资 料料 1、 、 科科 技技 计计 划划 项项 目目 申申 报报 书、书、 可可 行行 性性 研研 究究 报报 告、告、 项项 目目 ( 课课 题)题) 合合 同同 任任 务务 书书 ( 预预 算算 书)书) 以以 及及 预预 算算 调调 整整 批批 复复 文文 件。件。 2、 、 科科 技技 计计 划划 项项 目目 财财 务务 报报 告、告、 专专 项项 ( 中中 期)期) 审审 计计 报报 告、告、 完完 成成 情情 况况 报报 告、告、 绩绩 效效 评评 价价

30、 报报 告、告、 举举 报报 材材 料。料。 3、 、 实实 际际 参参 加加 研研 究究 工工 作作 的的 科科 技技 计计 划划 项项 目目 组组 全全 体体 成成 员员 名名 单。单。 4、 、 实实 际际 收收 到到 国国 家家 专专 项项 经经 费费 拨拨 款款 的的 日日 期期 与与 金金 额。额。 5、 、 实实 际际 收收 到到 匹匹 配配 资资 金金 的的 日日 期期 与与 金金 额。额。 6、 、 单单 位位 制制 定定 的的 科科 技技 经经 费费 内内 部部 控控 制制 制制 度;度; 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 资料清单资料清单(二)(二) 管理资料管

31、理资料 (1)单位制定的相关内控制度)单位制定的相关内控制度 (2)科研经费资金、资产、成果管理与经费核算的机构设置和人员配备)科研经费资金、资产、成果管理与经费核算的机构设置和人员配备 情况情况 预算执行资料预算执行资料 (1)专项经费下拨与外拨经费资料)专项经费下拨与外拨经费资料 (2)配套经费到位资料)配套经费到位资料 (3)经费支出报表、明细账、凭证、合同协议和执行招投标、)经费支出报表、明细账、凭证、合同协议和执行招投标、 政府采政府采 购等资料购等资料 经费监管资料经费监管资料 年度财务报告、专项(中期)审计报告、完成情况报告、绩效评价报告、年度财务报告、专项(中期)审计报告、完成

32、情况报告、绩效评价报告、 验收资料等验收资料等 成果资料成果资料 论文、专著、专利、人才培养、经济效益的证明材料;论文、专著、专利、人才培养、经济效益的证明材料; 其他资料其他资料 资产权属、资产权属、 举报材料等举报材料等 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 审计策略与方法审计策略与方法(一)(一) 1、分步实施:资料准备阶段、外勤审计、沟通问题与报告、分步实施:资料准备阶段、外勤审计、沟通问题与报告 涉及部门多,往往不能在一处取得完整的资料,资料的收集准备需要涉及部门多,往往不能在一处取得完整的资料,资料的收集准备需要 较较 长时间;多数情况是课题负责人牵头与审计人员联系,财务、科

33、长时间;多数情况是课题负责人牵头与审计人员联系,财务、科 研、资产研、资产 等部门配合,沟通较困难;支出数据不能通过单一会计核算等部门配合,沟通较困难;支出数据不能通过单一会计核算 科目反映,须科目反映,须 进一步加工整理;如有子课题,各承担单位对审计的要进一步加工整理;如有子课题,各承担单位对审计的要 求与配合程度差别求与配合程度差别 很大,课题负责人及其单位需要对子课题单位数据很大,课题负责人及其单位需要对子课题单位数据 进行汇总,加上时空制进行汇总,加上时空制 约,协调成本较高。所以,在外勤审计前要给约,协调成本较高。所以,在外勤审计前要给 予课题负责人和单位充足准予课题负责人和单位充足

34、准 备时间,在准备阶段,审计人员可通过电备时间,在准备阶段,审计人员可通过电 子邮件、电话等对课题负责人或单位进行指导和收取课题资料,对课题子邮件、电话等对课题负责人或单位进行指导和收取课题资料,对课题 总体情况进行了解和预审。外勤审计主要核实支出依据、审批手续、盘总体情况进行了解和预审。外勤审计主要核实支出依据、审批手续、盘 点资产和勘察实验现场等,以进一步点资产和勘察实验现场等,以进一步 核实支出性、真实性等。核实支出性、真实性等。 2、充分与课题负责人沟通和阅读课题基本情况相关资料,以便准确判断相、充分与课题负责人沟通和阅读课题基本情况相关资料,以便准确判断相 关支出的相关性、合理性。关

35、支出的相关性、合理性。 项目任务书、可行性研究报告、预算书(含说明书)、课题组人员名项目任务书、可行性研究报告、预算书(含说明书)、课题组人员名 单单 和课题单位的科技经费管理制度、共享条件配置情况等。和课题单位的科技经费管理制度、共享条件配置情况等。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 审计策略与方法审计策略与方法(二)(二) 3、实施实物监盘程序,核实课题购置主要设备、大宗贵重材料的使用、管、实施实物监盘程序,核实课题购置主要设备、大宗贵重材料的使用、管 理情况;对有权证登记要求的资产实施权证检查,防止侵占国有资产。理情况;对有权证登记要求的资产实施权证检查,防止侵占国有资产。 4

36、、将被审计项目的实际财务收支情况与预算情况、概算批复资料和预算变、将被审计项目的实际财务收支情况与预算情况、概算批复资料和预算变 更资料进行对比分析,审计预算执行情况的合理性。更资料进行对比分析,审计预算执行情况的合理性。 5、查阅单位会计账薄,了解在课题执行期内课题负责人是否存在同时开展、查阅单位会计账薄,了解在课题执行期内课题负责人是否存在同时开展 与所审课题研究方向相似的研究项目,防止挤占课题经费和不合理分摊与所审课题研究方向相似的研究项目,防止挤占课题经费和不合理分摊 的的 费用的情况。费用的情况。 6、抽查以整数列支的支出,核实是否存在以借款或提取的方式列支费用的、抽查以整数列支的支

37、出,核实是否存在以借款或提取的方式列支费用的 情况。情况。 7、抽查部分支出项目凭证摘要是否准确,规避按照不规范摘要分类归集支、抽查部分支出项目凭证摘要是否准确,规避按照不规范摘要分类归集支 出隐瞒部分支出超支的情况。出隐瞒部分支出超支的情况。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 审计策略与方法审计策略与方法(三)(三) 8、重点对支出金额大,超预算的支出项目,管理费、专家咨询费、劳务费、重点对支出金额大,超预算的支出项目,管理费、专家咨询费、劳务费 等敏感性支出项目进行审计,调阅相关会计凭证及支出依据材料,审查等敏感性支出项目进行审计,调阅相关会计凭证及支出依据材料,审查 支出内容及

38、票据的真实性,与课题预算安排的目标相关性、政策相符性支出内容及票据的真实性,与课题预算安排的目标相关性、政策相符性 和和 经济合理性。对大额支出票据要进行复印,作为审计工作底稿主要内容经济合理性。对大额支出票据要进行复印,作为审计工作底稿主要内容 9、实施截止性测试,即对课题执行周期起始和截止日的月份支出实际发生、实施截止性测试,即对课题执行周期起始和截止日的月份支出实际发生 时间进行检查,避免将课题前期费用列入课题支出,以及将课题结余资时间进行检查,避免将课题前期费用列入课题支出,以及将课题结余资 金进行转移或预支的方式进行储备。金进行转移或预支的方式进行储备。 10、归纳审计问题和初步意见

39、,与被审计课题负责人和承担单位沟通意见。、归纳审计问题和初步意见,与被审计课题负责人和承担单位沟通意见。 11、就审计过程中发现的情况,及时修订审计程序。、就审计过程中发现的情况,及时修订审计程序。 12、遇到制度规范不明确,以及问题特殊或重大问题进行向事务所领导请示、遇到制度规范不明确,以及问题特殊或重大问题进行向事务所领导请示 反馈。反馈。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |课题审计与报表审计的区别课题审计与报表审计的区别 依据不同依据不同: 报表审计报表审计: 会计准则、会计制度等,会计准则、会计制度等, 课题审计:专项经费管理制度,预算等课题审计:专项经费管理制度,预算等

40、方法不同:方法不同: 报表审计报表审计: 风险导向、风险评估风险导向、风险评估控制测试控制测试细节测试细节测试 抽样抽样 课题审计:课题审计: 制度遵从性,查错防弊,详细检查制度遵从性,查错防弊,详细检查 使用范围:使用范围: 报表审计报表审计: 鉴证报表,委托方、投资人、债权人、监管者鉴证报表,委托方、投资人、债权人、监管者 和其他潜在使用人和其他潜在使用人 课题审计:课题验收,加强与改善监管,科技主管部门课题审计:课题验收,加强与改善监管,科技主管部门 结论不同:结论不同: 课题审计:管理规范性、预算执行的准确性、支出的三性课题审计:管理规范性、预算执行的准确性、支出的三性 . 国家科技计

41、划课题结题财务验收审计工 作交流 |总体内容 承担单位内部财务管理制度建设及执行情况承担单位内部财务管理制度建设及执行情况 承担单位对科技经费会计核算情况承担单位对科技经费会计核算情况 承担单位和课题负责人执行预算情况承担单位和课题负责人执行预算情况 设备购置和管理情况设备购置和管理情况 承担单位对决算和财务验收制度的执行情况承担单位对决算和财务验收制度的执行情况 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 承担单位内部财务管理制度建设及执行情况承担单位内部财务管理制度建设及执行情况 1、对财经法规及各项科技经费管理制度、规定的贯彻落实、对财经法规及各项科技经费管理制度、规定的贯彻落实 情况;

42、情况; 2、针对本单位财务工作特点制定内部财务管理制度情况;、针对本单位财务工作特点制定内部财务管理制度情况; 3、单位内部控制制度建设情况等。、单位内部控制制度建设情况等。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 承担单位对科技经费会计核算情况承担单位对科技经费会计核算情况 1、单独核算情况;、单独核算情况; 2、会计科目设置规范性;、会计科目设置规范性; 3、 核算内容和财务报告信息的真实、准确和完整性;核算内容和财务报告信息的真实、准确和完整性; 4、经费开支审批程序和手续的完备性;、经费开支审批程序和手续的完备性; 5、相关财务档案资料保存管理情况等。、相关财务档案资料保存管理情况

43、等。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 承担单位和课题负责人执行预算情况承担单位和课题负责人执行预算情况 1、按照规定的支出范围和标准执行预算情况;、按照规定的支出范围和标准执行预算情况; 2、预算调整的必要性和程序规范性;、预算调整的必要性和程序规范性; 3、拨付合作单位预算资金规范性及监管情况;、拨付合作单位预算资金规范性及监管情况; 4、配套资金及时足额到位情况;、配套资金及时足额到位情况; 5、有无超预算、超范围、超标准支出;、有无超预算、超范围、超标准支出; 6、挤占、挪用、转移项目经费;、挤占、挪用、转移项目经费; 7、自行分解、擅自转拨科技经费等问题。、自行分解、擅自转

44、拨科技经费等问题。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 设备购置和管理情况设备购置和管理情况 1、批复购置设备预算的执行情况;、批复购置设备预算的执行情况; 2、购置设备的开放共享情况;、购置设备的开放共享情况; 3、购置设备纳入单位固定资产管理情况;、购置设备纳入单位固定资产管理情况; 4、购置的需办理权属登记的资产权属登记情况等。、购置的需办理权属登记的资产权属登记情况等。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 承担单位对决算和财务验收制度的执行情况承担单位对决算和财务验收制度的执行情况 1、编报决算和结题财务报告情况;、编报决算和结题财务报告情况; 2、及时清理账目、确定项

45、目支出情况;、及时清理账目、确定项目支出情况; 3、结余经费的认定和上缴情况;、结余经费的认定和上缴情况; 4、有无拖延财务结账、长期挂账报销费用等。、有无拖延财务结账、长期挂账报销费用等。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |具体内容 |(一)课题基本情况(一)课题基本情况 1、项目名称和类别与科技部的批复书是否一致,项目执行的依据是否充、项目名称和类别与科技部的批复书是否一致,项目执行的依据是否充 分。分。 2、项目承担单位、项目负责人、项目内容有无更换或调整,如有更换或、项目承担单位、项目负责人、项目内容有无更换或调整,如有更换或 调整是否有科技部有关部门的批文和备案文件。调整

46、是否有科技部有关部门的批文和备案文件。 3、检查项目是否按计划进度完成,搞清提前或延期结题的原因。、检查项目是否按计划进度完成,搞清提前或延期结题的原因。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |(二)项目预算的编制(二)项目预算的编制 1、编制原则、编制原则 项目预算应当根据课题研究的合理需要,坚持目标相关性项目预算应当根据课题研究的合理需要,坚持目标相关性(指预算执行应指预算执行应 与课题任务目标相关与课题任务目标相关) 、政策相符性、政策相符性(指预算执行应符合有关的政策法规指预算执行应符合有关的政策法规) 和经济合理性和经济合理性(指预算执行应经济、合理、高效指预算执行应经济、合

47、理、高效)原则。原则。 2、编制依据、编制依据 编报项目(课题)预算必须以基本确定的研究任务为依据。项目(课题)编报项目(课题)预算必须以基本确定的研究任务为依据。项目(课题) 的名称、编号、负责人、承担单位、主要研究任务、实施周期以及协作单的名称、编号、负责人、承担单位、主要研究任务、实施周期以及协作单 位的有关情况等,不得随意变更。位的有关情况等,不得随意变更。 3、编制方法、编制方法 课题承担单位财务部门、科技管理部门会同课题负责人共同编制完成,课课题承担单位财务部门、科技管理部门会同课题负责人共同编制完成,课 题承担单位、课题负责人对预算编制的真实性负责。有多个单位共同承担题承担单位、

48、课题负责人对预算编制的真实性负责。有多个单位共同承担 一个课题的,应当同时编列各单位承担的主要任务、经费预算等。所有参一个课题的,应当同时编列各单位承担的主要任务、经费预算等。所有参 与资金分配的单位都应填入预算表中,课题执行期间,未履行正式报批手与资金分配的单位都应填入预算表中,课题执行期间,未履行正式报批手 续,课题承担单位不得随意增减课题合作单位,不得向未填列的单位转拨续,课题承担单位不得随意增减课题合作单位,不得向未填列的单位转拨 经费。经费。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 4、预算内容、预算内容 课题预算编制时应当编制来源预算与支出预算。来源预算除申请专项经课题预算编制

49、时应当编制来源预算与支出预算。来源预算除申请专项经 费外,有自筹经费来源的,应当提供出资证明及其他相关财务资料。支费外,有自筹经费来源的,应当提供出资证明及其他相关财务资料。支 出预算应当按照经费开支范围确定的支出科目和不同经费来源编列,同出预算应当按照经费开支范围确定的支出科目和不同经费来源编列,同 一支出科目一般不得同时列支专项经费和自筹经费。支出预算应当对各一支出科目一般不得同时列支专项经费和自筹经费。支出预算应当对各 项支出的主要用途和测算理由等进行详细说明。项支出的主要用途和测算理由等进行详细说明。 5、预算说明书、预算说明书 预算说明书是课题经费预算申报书的重要组成部分。预算说明书

50、是课题经费预算申报书的重要组成部分。 (1)必须按照规定格式、内容等要求详细填写。)必须按照规定格式、内容等要求详细填写。 (2)预算说明书中各科目测算依据应详尽准确,预算理由应充分合)预算说明书中各科目测算依据应详尽准确,预算理由应充分合 理。理。 (3)预算说明书中预算数据应与预算表中数据保持一致。)预算说明书中预算数据应与预算表中数据保持一致。 (4)多个单位共同承担一个课题,在预算说明书中详细说明各承担)多个单位共同承担一个课题,在预算说明书中详细说明各承担 单位分别承担的任务、预算和安排理由。单位分别承担的任务、预算和安排理由。 (5)如果某一支出科目使用专项经费或自筹经费单独列支确

51、存在困)如果某一支出科目使用专项经费或自筹经费单独列支确存在困 难时,也可以同时列支,但应该在预算说明书中详细说明,明难时,也可以同时列支,但应该在预算说明书中详细说明,明 确专项经费和自筹经费的具体用途。确专项经费和自筹经费的具体用途。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |(三)项目预算的执行审计(三)项目预算的执行审计 1、了解项目承担单位执行何种会计制度,有无专门制定针对专项经费的财务管、了解项目承担单位执行何种会计制度,有无专门制定针对专项经费的财务管 理制度。理制度。 2、 项目经费是否执行专款专用制度,对专项经费及其自筹经费分别进行单独核项目经费是否执行专款专用制度,对专

52、项经费及其自筹经费分别进行单独核 算;有无多课题混淆的问题,与项目执行单位其他经费有无互相挤占、挪算;有无多课题混淆的问题,与项目执行单位其他经费有无互相挤占、挪 用等问题;预算执行与原预算是否存在较大差异。用等问题;预算执行与原预算是否存在较大差异。 3、 严禁使用课题经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等,严禁以任何方式变严禁使用课题经费支付各种罚款、捐款、赞助、投资等,严禁以任何方式变 相谋取私利。相谋取私利。 4、 取得银行进账单证明,查明有无中间管理环节截留挪用的现象;检查专项经取得银行进账单证明,查明有无中间管理环节截留挪用的现象;检查专项经 费和配套经费是否及时足额拨付到位,如未到

53、位,搞清未到位原因及对项费和配套经费是否及时足额拨付到位,如未到位,搞清未到位原因及对项 目的影响。按照专项经费管理办法的约定,配套资金必须为现金配套,不目的影响。按照专项经费管理办法的约定,配套资金必须为现金配套,不 得以房屋、设备等实物及无形资产作为配套资金,配套资金的拨付必须按得以房屋、设备等实物及无形资产作为配套资金,配套资金的拨付必须按 照预算约定与专项经费使用同步同比例安排。照预算约定与专项经费使用同步同比例安排。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 5、课题承担单位应当按照规定编制课题经费年度决算。课题经费下达之日起至、课题承担单位应当按照规定编制课题经费年度决算。课题经

54、费下达之日起至 年度终了不满三个月的,当年可以不编报年度决算,其经费使用情况在下年度终了不满三个月的,当年可以不编报年度决算,其经费使用情况在下 一年度的年度决算中反映。一年度的年度决算中反映。 6、在研课题的年度结存经费,结转下一年度按规定继续使用。课题因故终止,、在研课题的年度结存经费,结转下一年度按规定继续使用。课题因故终止, 课题承担单位财务部门应当及时清理账目与资产,编制财务报告及资产清课题承担单位财务部门应当及时清理账目与资产,编制财务报告及资产清 单,由项目首席科学家(课题负责人)协助项目第一承担单位审核汇总后单,由项目首席科学家(课题负责人)协助项目第一承担单位审核汇总后 报送

55、科技部,由科技部组织进行清查处理,结余经费(含处理已购物资、报送科技部,由科技部组织进行清查处理,结余经费(含处理已购物资、 材料及仪器、设备的变价收入)收回科技部。材料及仪器、设备的变价收入)收回科技部。 7、预算执行过程中实行重大事项报告制度。在项目实施期间出现项目计划任务、预算执行过程中实行重大事项报告制度。在项目实施期间出现项目计划任务 调整、首席科学家(课题负责人)变更或调动单位、项目或课题承担单位调整、首席科学家(课题负责人)变更或调动单位、项目或课题承担单位 变更等影响经费预算执行的重大事项,项目首席科学家(课题负责人)变更等影响经费预算执行的重大事项,项目首席科学家(课题负责人

56、) 、 项目第一承担单位应当及时报科技部批准。项目第一承担单位应当及时报科技部批准。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |(四)项目预算的审批(四)项目预算的审批 |课题承担单位应当严格按照下达的课题预算执行,一般不予调整,确有必要课题承担单位应当严格按照下达的课题预算执行,一般不予调整,确有必要 调整时,应当按照以下程序进行核批:调整时,应当按照以下程序进行核批: 1、项目(课题)预算总额、课题间预算调整,应当按程序报科技部审核、财、项目(课题)预算总额、课题间预算调整,应当按程序报科技部审核、财 政部批准。政部批准。 2、课题总预算不变、课题合作单位之间以及增加或减少课题合作单位

57、的预、课题总预算不变、课题合作单位之间以及增加或减少课题合作单位的预 算调整,应当由项目专家组民主决策,并由项目首席科学家协助项目承算调整,应当由项目专家组民主决策,并由项目首席科学家协助项目承 担单位提出预算调整申请,报科技部核批。担单位提出预算调整申请,报科技部核批。 3、课题支出预算科目中劳务费、专家咨询费和管理费预算一般不予调整。、课题支出预算科目中劳务费、专家咨询费和管理费预算一般不予调整。 其他支出科目,在不超过该科目核定预算其他支出科目,在不超过该科目核定预算10%,或超过,或超过10%但科目调整但科目调整 金额不超过金额不超过5万元的,由课题承担单位根据研究需要调整执行;其他支

58、出万元的,由课题承担单位根据研究需要调整执行;其他支出 科目预算执行超过核定预算科目预算执行超过核定预算10%且金额在且金额在5万元以上的,由课题负责人协万元以上的,由课题负责人协 助课题承担单位提出调整申请,经项目首席科学家、项目第一承担单位助课题承担单位提出调整申请,经项目首席科学家、项目第一承担单位 审核同意后报科技部核批。审核同意后报科技部核批。 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 |(五)经费支出审计(五)经费支出审计 |按照科技计划专项经费管理办法的要求,课题经费开支主要有:按照科技计划专项经费管理办法的要求,课题经费开支主要有: (1) 差旅费差旅费 (2)设备费)设备费

59、 (3)材料费)材料费 (4)测试化验加工费)测试化验加工费 (5)燃料动力费)燃料动力费 (6)会议费)会议费 (7)国际合作与交流费)国际合作与交流费 (8)出版)出版/文献文献/信息传播信息传播/知识产权事务费知识产权事务费 (9)劳务费)劳务费 (10)专家咨询费)专家咨询费 (11)管理费)管理费 (12)其他费用等)其他费用等 国家科技计划课题结题财务验收审计工 作交流 差旅费审计差旅费审计 是指在课题研究开发过程中开展科学实验是指在课题研究开发过程中开展科学实验(试验试验)、科学考察、业务调研、学术、科学考察、业务调研、学术 交流等所发生的外埠差旅费、市内交通费用等。交流等所发生

60、的外埠差旅费、市内交通费用等。 注意事项注意事项 (1)差旅费开支标准参照中央国家机关和事业单位差旅费管理办法)差旅费开支标准参照中央国家机关和事业单位差旅费管理办法(财行财行 2006313号号)规定的差旅费的开支范围和标准,关注预算超支情况。规定的差旅费的开支范围和标准,关注预算超支情况。 (不论单位性质)(不论单位性质) (2)与会议费的区别。主动与被动,其中自己举办会议发生的列会议费,参)与会议费的区别。主动与被动,其中自己举办会议发生的列会议费,参 加会议发生的差旅费用列差旅费(国内)。加会议发生的差旅费用列差旅费(国内)。 (3)参加国际学术会议发生的费用,应列入国际合作与交流费,

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论