绝对干货简易计税和差额纳税汇总

1、简易计税和差额纳税汇总大整理 、简易计税单独存在 二、差额纳税单独存在 三、两者同时存在 一、简易计税的项目单独存在 业务项目 纳税人类型 税率/征 销售额 政策来源 销售自己使用过的2 008年12月31日以 一般纳税人 收率 3%征收 财税（2008） 160 号、 率减按全额 财税201457号 前购进或者自制的 2% 固定资产 销售自己使用过的2 3%征收 013年8月1日之前 一般纳税人 购进的小汽车、摩托 率减按 全额 财税（2013） 37号 3% 车、游艇 销售自己使用过的 属于条例第十条规 3%征收 财税（2009）9号、 定不得抵扣且未抵 般纳税人 率减按 全额 财税201

2、457号 扣进项税额的固定 2% 资产 小规模纳税人 销售自己使用过的 （除其他个人 3%征收 财税（2009）10号、 固定资产 外） 率减按 全额 财税201457号 2% 3%征收 财税（2009） 9号、 销售旧货 般纳税人 率减按 全额 财税201457号 2% 3%征收 财税（2009） 9号、 销售旧货 小规模纳税人 率减按 全额 财税201457号 2% 县级及县级以下小 型水力发电单位生 产的电力。小型水力 财税（2009）9号、 般纳税人 3% 全额 发电单位，是指各类 财税201457号 投资主体建设的装 机容量为5万千瓦以 下（含5万千瓦）的小 型水力发电单位 建筑用和

3、生产建筑 材料所用的砂、土、 石料 一般纳税人 以自己采掘的砂、 土、石料或其他矿物 连续生产的砖、瓦、 石灰（不含粘土实心 砖、瓦） 一般纳税人 用微生物、微生物代 一般纳税人 谢产物、动物毒素、 3% 3% 3% 财税（2009） 9号、 全额 财税201457号 财税（2009） 9号、 全额 财税201457号 财税（2009） 9号、 全额 财税201457号 人或动物的血液或 组织制成的生物制 财税（2009） 9号、 自来水 般纳税人 3% 全额 财税201457号 商品混凝土（仅限于 财税（2009）9号、 以水泥为原料生产 般纳税人 3% 全额 财税201457号 的水泥混凝

4、土） 一般纳税人的单采 血浆站销售供应非一般纳税人 3% 全额 临床用血 2016年4月1日起兽一般纳税人 3% 全额 国家税务总局公告 用药品经营企业销 售兽用生物制品 拍卖行取得的拍卖 收入 一般纳税人 寄售商店代销寄售 物品（包括居民个人 寄售的物品在内） 一般纳税人 典当业销售死当物 品 一般纳税人 经国务院或国务院 授权机关批准的免一般纳税人 3% 3% 3% 3% 税商店零售的免税 2016年第8号 全额 全额 财税（2009）9号、 财税201457号 全额 财税（2009）9号、 财税201457号 全额 财税（2009）9号、 财税201457号 品 自来水公司销售自 来水

5、一般纳税人 公共交通运输服务 一般纳税人 经认定的动漫企业 为开发动漫产品提 供的动漫设计、制作 等服务及在境内转 让动漫版权 一般纳税人 电影放映服务、仓储 服务、装卸搬运服 一般纳税人 3% 3% 3% 3% 务、收派服务和文化 全额 财税（2009） 9号、 财税201457号 全额 财税（2016）36号 全额 财税（2016）36号 全额 财税（2016）36号 体育服务 以纳入营改增试点 之日前取得的有形 一般纳税人 动产为标的物提供 3% 全额 财税（2016） 36号 的经营租赁服务 在纳入营改增试点 之日前签订的尚未 般纳税人 3% 全额 财税（2016）36号 执行完毕的有

6、形动 产租赁合同 销售其2016年4月3 一般纳税人 5% 全额 财税（2016）36号 0日前自建的不动产 销售其自建的不动 小规模纳税人 5% 全额 财税（2016）36号 出租其2016年4月3 一般纳税人 5% 全额 财税（2016） 36号 0日前取得的不动产 公路经营企业收取 试点前开工的高速 般纳税人 减按 3% 全额 财税（2016）36号 公路的车辆通行费 2016年4月30日前 签订的不动产融资 租赁合同，或以2016 一般纳税人 年4月30日前取得 5% 全额 财税（2016）47号 的不动产提供的融 资租赁服务 收取试点前开工的 一级公路、二级公一般纳税人 路、桥、闸通

7、行费 二、差额纳税的项目单独存在 金融商品转让 般纳税人 6% 5% 全额 财税（2016） 47号 经纪代理服务 般纳税人 6% 卖出价扣除 不得开具专 用发票，可以 开具普通发 W 票 买入价后的 余额 财税（2016）3 6号 取得的全部 向委托方收 价款和价外 财税（2016）3 取并代为支 费用，扣除 6号 付的政府性 向委托方收 基金或者行 提供旅游服务 般纳税人 6% 取并代为支 政事业性收 付的政府性 费不算价外 基金或者行 费用，也不必 政事业性收 开具发票，只 费后的余额 就纯碎代理 费开具专用 发票 全部价款和 两张发票，差 价外费用， 额扣除部分 财税（2016） 3

8、扣除向旅游 不得开具专 6号 服务购买方 票，可以开普 收取并支付 通发票 给其他单位 或者个人的 住宿费、餐 费、签证费、 门票费和支 付给其他接 同旅游企业 的旅游费用 后的余额 融资租赁和融资 性售后回租业务 16%/1 般纳税人 0% 财税（2016） 3 航空运输企业 般纳税人 10% 客运场站服务 般纳税人 6% 不包括代收 的机场建设 费和代售其 财税（2016） 3 行程单的多， 他航空运输 6号 也有普通发 企业客票而 W 票 代收转付的 价款 取得的全部 旅客运输都 价款和价外 财税（2016）3 不能抵扣进 费用，扣除 6号 项税额，可以 支付给承运 全额开具专 方运费后

9、的 票 余额 中国移动通信集 团公司、中国联 取得的全部 合网络通信集团 价款和价外 其接受的捐 有限公司、中国 费用，扣除 财税（2016） 3 款，不得开具 电信集团公司及 6% 支付给公益 9号 增值税专用 其成员单位通过 性机构捐款 发票。普通发 手机短信公益特 后的余额为 票 服号为公益性机 销售额 构接受捐款 算公司 中国证券登 记结算公司 的销售额， 不包括以下 资金项目： 按规定提取 6% 的证券结算 风险基金； 代收代付的 证券公司资 金交收违约 垫付资金利 息；结算过 中国证券登记结 9号 可以全额开 财税（2016）3 具6%专用发 人力资源外包服 纳税人 6% 程中代收

10、代 付的资金交 收违约罚 息。 不包括受客 1两张发票： 户单位委托 只就纯碎代 代为向客户 理费开具6% 单位员工发 财税（2016） 4 专用发票，剩 放的工资和 7号 余部分开具 代理缴纳的 普通发票。2. 社会保险、 全额一张普 住房公积 通发票6% 三、同时存在的项目 税率/ 业务项目 纳税人类型 以清包工方式提 般纳税人 3% 供的建筑服务 为甲供工程提供 般纳税人 3% 金。 全部价款和 价外费用扣 除支付的分 包款后的余 全部价款和 政策来源 发票开具 财税(2016) 3全额开具3% 专用发票 财税(2016) 3全额开具3% 的建筑服务 价外费用扣 专用发票 为建筑工程老项

11、 目提供的建筑服 般纳税人 3% 3% 筑服务 除支付的分 包款后的余 全部价款和 价外费用扣 除支付的分 包款后的余 全部价款和 价外费用扣 除支付的分 财税（2016） 3全额开具3% 专用发票 专用发票 跨县（市）提供建 小规模纳税财税（2016）3全额开具3% 销售其2016年4 月30日前取得 般纳税人 5% （不含自建）的不 动产 销售其取得（不含小规模纳税 5% 自建）的不动产 人 包款后的余 取得的全部 价款和价外 费用减去该 项不动产购 置原价或者 取得不动产 时的作价后 的余额 取得的全部 价款和价外 财税（2016）3 额开票功能 财税（2016）3 一张发票，差 （不含

12、个体工商 费用减去该 来实现，可以 户销售购买的住 项不动产购 是5%专用发 房和其他个人销 置原价或者 票 售不动产） 取得不动产 时的作价后 的余额为销 售额 取得的全部 一张发票，差 销售其取得（不含 价款和价外 额开票功能 自建）的不动产 财税（2016） 3 其他个人 5% 费用减去该 来实现，可以 （不含其购买的 项不动产购 6号 是5%专用发 住房） 置原价或者 票 价款和价外 30日前取得的土纳税人 5% 1全额开具 国家税务总局 3%增值税普 公告2016年第 通发票.2可 54号 以是增值税 3%专用发票 同不动产，简 易计税，差额 财税（2016） 4 地使用权费用减去取开票功能实 安全保护服务 纳税人 5% 得该土地使 现。可以是专 用权的原价 用发票5% 后的余额 以取得的全 1两张发票， 部价款和价 可以一张5% 外费用，扣 增值税专用 除代用工单 财税（2016） 4 发票，一张增 位支付给外 7号 值税普通发 派员工的工 票税率栏*。