习题班 第06章 关税法(答案解析

1、第 六 章关税法（答案解析） 一、单项选择题1.某企业将原进口的一批材料运往国外厂家加工货物，加工后该货物进口价格280万元，复运进境时同类货物价格283万元，加工费61万元，料件费48万元，实际运费和保险费共计 12万，进口关税税率为10%，则复运进境时应纳关税为（）。A.10.90万B.12.10万C.28.3万D.28万2.下列关于关税税率运用的陈述，不正确的是（ ）。A暂时进口货物转为正式进口需补税的，应当按照纳税义务人正式申报进口之日实施的税率征税。B进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。C按照特定减免税办法批准予以减免税的进口

2、货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人原进口货物之日实施的税率征税。D分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。3.境内某公司自越南一口岸以铁路运输方式进口货物， 该口岸成交价折合50万元人民币，进口关税率10% ，运杂费、保险费按规定核定，则应缴纳关税为（ ）。A5.05万 B. 5.03万 C. 5.02 万 D.5.04万4.某企业将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格180万元，复运进境时同类货物价格183万元，修理费10万元，料件费4万元，进口关税税率为20%

3、，该企业关税延迟缴纳10天，则应缴关税滞纳金为（）。A.1830元B.140元C.1890元D.100元5.2004年1月1日，某公司免税进口了一套施工设备。使用1.5年后项目完工，2005年6月 31日公司将该设备出售国内其他公司。该设备的境外成交价格为500万元，进境报关前运费及相关费用共50万，关税税率为15%，海关规定的监管年限为5 年，按规定公司应补缴关税（）。A. 52.50万元B. 57.75万元C.48.98万元D. 58.75万元6.B公司的一项施工设备运往境外修理，出境时已向海关报明，设备原进口价320万元；境外修理费17万元，耗用材料费12万元，复运进境时运输费2万元，保

4、险费0.8万元。海关核定的关税率20%，则进口关税（ ）。A 69.80万B 56.96万C 5.67万D 5.80万7. 某外贸企业收购一批货物出口，离岸价66万美元（汇率1：8.3），（其中含支付给国外的3万美元佣金，但未单独列明申报）买方另支付包装费5万美元，该批货物应纳出口关税为（ ）。（关税税率为15%）A.77.68万元 B.73.61万元C. 78.76万元 D.72.58万元【答案】A【解析】出口关税668.3/（1+15）+58.31577.68万元，离岸价是包含出口关税的，包装费不包含出口关税，支付给国外的佣金未分列的不予扣除。8.某个人入境携带烟酒经海关核定，当期此类货物

5、境外正常的售价为570元， 现行行邮税税率为50% ，则该个人应缴纳的关税、增值税、消费税合计为（ ）。A285 B541.50 C287 D548.87二、多项选择题1.下列可以计入进口货物完税价格的有（ ）。A由买方负担的购货佣金 B由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用 C由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用 D与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，在境外开发、设计等相关服务的费用2.下列关于滑准税的陈述正确的是（ ）。A 进口价格越高，关税率越低。B可保持滑准税商品的国内市场价格相对稳定。C 目前我国对新闻纸实行滑准税D 税率与价格成正比3.下列关于进

6、出口关税税率正确的是（ ）。A 进口关税率分最惠国税率、协定税率、普通税率共三栏。B 出口货物实行一栏比例税率C 一般情况，进出口货物的补税和退税适用该进出口货物原申报进口或出口之日实施的税率D 暂时进口货物转为正式进口补税时，应按其申报正式进口日实施的税率征税。4.出口货物完税价格的确定方法的是（ ）。A.海关依法估价确定的完税价格B.以成交价格为基础确定的完税价格C.根据境外生产类似货物成本、利润、费用计算出的价格D.以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定完税价格5.下列费用，应当计入进口货物完税价格的是（ ）。A由买方负担的经纪费B买方负担的与该货物视为一体的容器费用C买方负担的

7、包装材料和包装劳务费用D进口关税及国内税收6.下列费用或者价值不应当计入进口货物完税价格的有A厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用。B货物运抵境内输入地点之后的运输费用。C进口关税及其他国内税。D该货物在境外开发、设计等相关服务的费用。7.下列各项符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（）。A.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费以及复运进境的运费和相关费用为完税价格。B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格。C.免税进口料件以原入境的到岸价为依据估定完税价格。D.留购的进

8、口货样，以留购价格作为完税价格。8.进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方支付的价款，此价款包含（ ）。A实付B应付的C直接支付的价款D间接支付的价款三、判断题1.原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。2.原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用普通税率。3.原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物

9、，适用特惠税率。4.原产地不明的进口货物，适用暂定税率。5.因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用该行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。6.需由海关监管使用的减免税进口货物，在监管年限内转让或者移作他用需要补税的，海关应当根据该货物进口时间折旧估价，补征进口关税。7.准许应税进口的旅客行李物品，个人邮递物品以及其他个人自用物品(以下简称应税个人自用物品)，除另有规定的以外，均由海关按照入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表征收进口税。四、计算题1.年月日，某公司经批准临时进口一台设备，海关估定其完税价200万美元，（当日汇率 美元.元人民

10、币），当期该机械设备关税率为，海关根据规定暂免税，年月该公司申请将设备转为正式进口，当期该机械设备的关税 率为，申报当日的汇率为美元.元人民币。计算该公司应该补交关税额。2.某公司进口一批设备，货价300万，铁路运费20万元，报关起卸后公路运费4万，保险费无法确 定， 安装费2万，该类设备的关税率为10%；同期出口一批货物离岸价为480万，买方另行支付包装费9万，其中480万种含6万系支付给国外的佣金，已经单 列；出口货物的关税率为15%，计算本期应缴纳的关税。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】B【答案解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审

11、定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。（61+48+12）10%=12.10万。2.【正确答案】C【答案解析】按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。3.【正确答案】A【答案解析】以境外边境口岸价格成交的铁路或公路运输进境货物，海关应该按照货价的1%计算运费、保险费及相关费用。50（1+1% ）10%=5.05万。4.【正确答案】B【答案解析】关税=（104）202.8万元，滞纳金=2.8100.5=140（元）。5.【

12、正确答案】B【答案解析】纳税人转让减免税进口的货物时，应以货物原进口时的到岸价为基础，扣除按使用年限折算的折旧额确定完税价，补交进口关税，应补关税=（500+50）1-18/（512） 15%=57.75万。6.【正确答案】D【答案解析】运往境外的修理设备，出境时已向海关报明，并在海关规定期间复运进境的的，应以海关审定的境外修理费和料件费为完税价。进口关税=（17+12）20%=5.80万。7.【正确答案】A【答案解析】7050%=285元；进口税又叫行邮税，包括关税和增值税、消费税。应税个人自用物品由海关按照填发税款缴纳后当日有效的税率和完税价格计征进口税。进口税税额为完税价格乘以进口税税率

13、。二、多项选择题1.【正确答案】BCD【答案解析】进口 货物的下列费用应当计入完税价格： 由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费； 由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用； 由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用； 与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的 价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。2.【正确答案】ABC3.【正确答案】BCD【答案解析】进口 关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率，故A错误。

14、出口税率实行一栏比例税率（20%- 40%），故B是对的。进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税，是一般情况，故C正确。进出口货物的补税和退税，适用该进出 口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，D属于特殊情况。4.【正确答案】AB【答案解析】根据境内而非境外生产类似货物成本、利润、费用计算出的价格；出口价格是不能用境内的售价估定的。5.【正确答案】ABC【答案解析】ABC均为海关估价规则中要求计入完税价格的要素。6.【正确答案】ABC【答案解析】ABC均为海关估价规则中要求不得计入完税价格的要素，D属于应计入的费用。7.【正确答案】ACD【答案解析】ACD均符合特

15、殊进口货物完税价格的规定，而B的价格应以原入境时价格为基础估定完税价格。8.【正确答案】ABCD【答案解析】进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照本条例第十九条、第二十条规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。三、判断题1.【正确答案】对【答案解析】原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。2.【正确答案】错【答案解析】原产于与中华人民共和国签订含有关

16、税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。3.【正确答案】对【答案解析】原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。4.【正确答案】错【答案解析】原产地不明的进口货物，适用普通税率。5.【正确答案】对【答案解析】因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当适用该行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。6.【正确答案】对【答案解析】需由海关监管使用的减免税进口货物，在监管年限内转让或者移作他用需要补税的，海关应当根据该货物进口时间折旧估价，补征进口关税。7.【正确答案】对【答案解析】准许应税进口的旅客行李物品，个人邮递物品以及其他个人自用物品(以下简称应税个人自用物品)，除另有规定的以外，均由海关按照入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表征收进口税。四、计算题1.【正确答案】暂准进境货物经批准不复运出境，以及暂准出境货物经批准不复运进境的；，需缴纳税款的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。所以补交税款依据年的月份的汇