中级财务会计二——形成性考核册答案

1、中级财务会计 （ 二 ） 形考作业答案 作业 1习题一1. 借：原材料 900000+2000 X （1-7%）901 860应交税费-应交增值税（进项税额）153000+2000 X 7%153 140贷 ： 银行存款1 055 0002. 借：应收账款 1170000贷 ： 主营业务收入 1000000应交税费 - 应交增值税 （ 销） 170000借： 营业税金及附加 100000贷： 应交税费 - 应交消费税 100000同时确认成本借 ： 主营业务成本 750 000贷 ： 库存商品750 0003. 借： 银行存款 15000累计摊销 75000贷 ： 无形资产 80000应交税费

2、 - 应交营业税 750营业外收入 - 出售无形资产利得 92504. 借 ： 原材料 80000X （1 -13%） 69600应交税费 -应交增值税 （ 进） 10400贷 ： 库存现金 800005. 借： 委托加工物资 100000贷： 原材料 100000借 ： 委托加工物资 27 500 （25 000+2 500）应交税费 - 应交增值税 （ 进项税额 ） 4250贷： 银行存款 31750结转入库 ：借：库存商品127 500贷 ： 委托加工物资 127 500提示 ：直接对外销售的 , 不得抵扣消费税1 / 86. 借 :固定资产 180000应交税费 - 应交增值税 （ 进

3、项税额 ）30600贷 : 银行存款 2106007. 借:在建工程 58 500贷: 原材料 50000应交税费 - 应交增值税 （ 进项税额转出 ）85008. 借 : 待处理财产损益 - 待处理流动资产损益 4000贷: 原材料 4000盘亏的原材料 ,由于原因尚未确认 . 无法确定增值税是否需要做进项税额转出 习题二 :甲公司账务处理 :借: 应付账款 350 （ 万元）贷: 主营业务收入 180 （ 万元）应交税费 -应交增值税 （销项税额 ） 30.60 （ 万元 ）可供出售金融资产 （成本） 15 （ 万元 ）可供出售金融资产 （公允价值变动 ）10 （ 万元 ）投资收益 5 （

4、 万元 ）营业外收入 -债务重组收益 109.40 （ 万元 ）借:主营业务成本 185 （ 万元 ）存货跌价准备 15 （ 万元 ）贷: 存货 200 （ 万元）借:资本公积 - 其他资本公积 10 （ 万元）贷: 投资收益 10 （ 万元）乙公司账务处理 : （ 计量单位 :万元）借: 坏账准备 105交易性金融资产 30存货 180应交税费 -应交增值税 （进项税额 ） 30.60营业外支出 - 债务重组损失 4.4贷: 应收账款 350习题三2 / 8简答题辞退福利与职工养老金有何区别？1、答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表 （工会）签订

5、的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引 发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得的养老金，是其与企业签订的劳动合同到期时，或者职工达到了国家规 定的退休年龄时获得的退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的服务 而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计期间确认和计量。2、试说明或有负债披露的理由与内容 答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定 性的或有事项来说，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下： 1. 或有负债形成的原 因； 2

6、. 或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）； 3. 获得补偿的可能性。作业 2习题一 :1、2009年资本化期间为 2009年1月1日12月31日，但 4月 1日 6月30日应暂停资本化。2、第一季度（1）专门借款利息=1000X 8%/4=20（万元）（ 2）利息资本化金额=利息费用闲置资金取得的利息收入=20-4=16 （万元）借：在建工程 - 生产线 16 万银行存款 4 万贷：应付利息 20 万2、第二度（暂停资本化）（1）专门借款利息=1000X 8%/4=20（万元）（2）计入财务费用的金额 =20-4=16 （万元）借：财务费用 16 万银行存款 4 万贷：应付利息

7、 20 万3、第三季度（1）专门借款利息=1000X 8%/4=20（万元）2）利息资本化金额 =20-9=11 （万元）借：在建工程 - 生产线 11 万银行存款 9 万贷：应付利息 20 万4、第四季度（1）专门借款利息=1000X 8%/4=20（万元），应全部资本化（2）从 10 月 1 日开始，该工程累计支出已达 1200 万元，超过了专门借款 200 万元，应将超过部 分占用一般借款的借款费用资本化。累计资产支出加权平均数 :200 （万元）季度资本化率 =6%/4=1.5%一般借款利息资本化金额=200X 1.5%=3（万元）利息资本化金额 =20+3=23（万元）借：在建工程

8、- 生产线 20 万贷：应付利息 20 万借：在建工程 - 生产线 3 万财务费用 4.5 万贷：银行存款（500X 6%/4）7.5万借: 应付利息 80 万元贷 : 银行存款 80 万万习题二此道题目资料有错误 ,可以先不做 , 对于这道题型各位同学可以参考教材第 220 页实际利率法和中 级财务会计导学第 92 页习题四 .习题三1. 在教材第 208 页（借款费用开始资本化的条件 ）2. 预计负债和或有负债的区别与联系：联系： 或有负债属于或有事项，是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定的事件 的发生或不发生加以证实。或有负债在满足一定条件是可以转化为预计负债，注意这

9、里的“转化” 指的是或有负债只有在随着时间、事态的进展，具备了“负债”的定义和确认条件（潜在义务转化 为现实义务；导致经济利益流出企业被证实为导致经济利益流出企业，且现实义务能可靠计量）， 这时或有负债就转化为企业的负债。 从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业4 / 8区别: 预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符合确认条件的现时义 务； 预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济 利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不可靠计量的； 预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加

10、以确认的或有事项； 预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况(可能性大小等)来决定是否 需要在会计报表附注中披露。作业3习题一：1.2008年1月2日确认销售实现：借:长期应收款 1500 万元银行存款255 万元贷:主营业务收入 1200 万元应交税费应交增值税(销项税额)255万元未实现融资收益300 万元同时结转销售成本借：主营业务成本 900贷：库存商品9002. T公司分期收款销售未实现融资收益计算表期数各期收款(1)确认的融资收入(2)=上期(4) X 7.93%收回价款(本金)=(1)-(2)摊余金额(4)=上期(4)-本期(3)12 000 00013 000

11、 000951 6002 048 4009 951 60023 000 000789 1622 210 8387 740 76233 000 00043 000 00053 000 000合计150003 000 00012 000 000000备注 : 后面 3 年的同学们参照公式自己去计算 （第五年的的收回价款 （本金）=第四年的摊余成本 , 用 推挤法推出第五年的确认的融资收入 , 如有尾数是正常的 ） 3借：银行存款 300（ 万元 ）贷：长期应收款 300 （ 万元 ）借：未确认融资收益 95.16 （ 万元 ）贷：财务费用 95.16 （万元）习题二1 A 公司本年度固定资产的账面

12、价值=300000-45000=255000 元，计税基础 =300000-57000=243000元；2. A公司本年产生的递延所得税负债=（255000-243000） X 25%=3000元，本年末的递延所得税负债=0+3000=3000 元；3. A 公司本年的纳税所得额 =2000000-8000+4000-（57000-45000）=1984000 元，应交所得税=1984000X 25%=496000元；4.2007年1-11月A公司已预交所得税 45万元，借：所得税费用 49000=（496000-450000+3000）贷：应交税费应交所得税 46000递延所得税负债 300

13、0习题三1 .试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问题，但对承担有限责任的公司企业而言，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念， 因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益工程的增减变动情况。

14、2. 试述商品销售收入的确认条件企业销售商品应该同时满足 5 个条件 ,1. 企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移 . 也就是说 ,商品一旦售出 ,无论减值或毁损 所形成的风险都由购买方承担 .2. 企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制 .3. 销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额4. 销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业 .5. 销售商品时 , 相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量 .作业 4习题一1、09年 2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款 15万元，误记固定 资产，至年底已计提折旧 30000 元；公司对低值

15、易耗品采用五成摊销法。会计差错：将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏摊低值易耗品更正分录 :借：低值易耗品 150000贷：固定资产 150000借：管理费用 低值易耗品摊销 75000 (150 000/2)贷：低值易耗品 75000备注: 五五摊销法各位同学可以参照教材第 84页借：累计折旧 30 000贷：管理费用折旧 30 0002、08年 1月2日，公司以 200 万元购入一项专利，会计和税法规定的摊销年限均为 8年，但 08 年公司对该项专利未予摊销。会计差错：无形资产共计少摊销 2年，其中 1 年属于上年度更正分录 :借：以前年度损益调整 250000 (2 000 000

16、/8=250 000)管理费用无形资产摊销 250000贷：累计摊销 5000003、08年 11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入 1500 万元，其销售成本1100 万元尚未结转。会计差错：上年度销售成本少结转更正分录 :借：以前年度损益调整 11000000贷：库存商品 11000000假设无形资产 2008 年度少摊销的金额、销售成本少列支的金额仍然税务部门允许在发现年度税前列支，但列支的摊销额会计处理上仍作为 2008 年的损益调整。且 2008 2009 年度企业所得税率 均为 25上述调整分录影响 2008 年度企业所得税应纳税所得额=(无形资产少摊销25万元

17、+销售成本少结转1100万元)=1125万元上述调整分录影响 2009 年度企业所得税应纳税所得额7 / 8=(少摊销低值易耗品7.5万元一误记入的固定资产多折旧1.5万元+无形资产少摊销25万元)=31万元则:2008年多提所得税=1125X25 %= 281.25万元2009年多提所得税=31 X25 % =7.75万元更正分录 :借: 以前年度损益调整 -281.25 万元所得税费用-7.75 万元贷: 应交税费 -应交所得税 -276.5 万元2008 年度多提盈余公积 =(1125-281.25 )X 10%=84.375 万元2009 年度多提盈余公积 =(31-7.75 )X 10%=2.325 万元2 年盈余公积合计共多提 86.7 万元更正分录 :借: 利润分配 432.75 万元 (1125-281.25 )贷:以前年度损益调整 432.75 万元借:盈余公积 86.7 万元 贷:利润分配 86.7 万元备注 : 假设的内容可以不写习题二1. 销售商品、提供劳务收到的现金：180 000+30 600+(10 00034 000) +4 0001 000=189 60