施工企业会计制度

1、施工企业会计制度篇一：施工企业会计核算办法施工企业会计核算办法一、总说明（ 一） 为了统一规范施工企业的会计核算根据中华人民共和国会 计法、企业财务会计报告条例、企业会计制度和国家有关 法律、法规并结合施工企业的实际情况特制定 施工企业会计核算办 法（ 以下简称“办法” ）（ 二） 中华人民共和国境内的施工企业在执行企业会计制度的 同时执行本办法二、补充会计科目使用说明（ 一） 会计科目的设置1 本办法在企业会计制度 的基础上增设了“周转材料” 、“临 时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、 “工程施工”和“机械作业”科目2 根据企业会计制度规定施工企业确认的工程合同收入

2、和工 程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算 本办法对其核算内容进行了补充工程施工合同预计损失准备通过在 “存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算3 施工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、 “上级拨 入资金”和“内部往来”等科目（ 二） 补充会计科目的使用说明1233 周转材料一、本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本 或计划成本周转材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用并可基本保持 原来的形态而逐渐转移其价值的材料主要包括钢模板、 木模板、 脚手 架和其他周转材料等二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周 转材料

3、摊销”三个明细科目并按周转材料的种类设置明细账进行明细 核算采用一次转销法的可以不设置以上三个明细科目三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、 施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、 非货币性交易取得的周转材料等以及周转材料的清查盘点比照 “原材 料”科目的相关规定进行账务处理四、施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法（ 一） 一次转销法一般应限于易腐、易糟的周转材料于领用时一次 计入成本、费用（ 二） 分期摊销法根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用（ 三） 分次摊销法根据周转材料的预计使用次数摊入成

4、本、费用（ 四） 定额摊销法根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周 转材料消耗定额计算确认本期摊入成本、费用的金额五、领用、摊销和退回周转材料时应分别以下情况进行账务处理：（ 一） 采用一次转销法的领用时将其全部价值计入有关的成本、费 用借记“工程施工”等科目贷记本科目（ 二）采用其他摊销法的领用时按其全部价值借记本科目 （ 在用周 转材料）贷记本科目 （ 在库周转材料 ） ；摊销时按摊销额借记“工程施 工”等科目贷记本科目 （周转材料摊销 ） ；退库时按其全部价值借记本 科目（在库周转材料 ） 贷记本科目 （在用周转材料 ）六、周转材料报废时应分别以下情况进行账务处理：（ 一） 采用一次

5、转销法的将报废周转材料的残料价值作为当月周转 材料转销额的减少冲减有关成本、 费用借记“原材料”等科目贷记 “工 程施工”等科目（ 二） 采用其他摊销法的将补提摊销额借记“工程施工”等科目贷 记本科目 （周转材料摊销 ） ；将报废周转材料的残料价值作为当月周转 材料摊销额的减少冲减有关成本、 费用借记“原材料”等科目贷记“工 程施工”等有关科目同时将已提摊销额借记本科目 （周转材料摊销 ） 贷记本科目 （ 在用周转材料 ）七、采用计划成本核算的施工企业月度终了应结转当月领用周转 材料应分摊的成本差异通过“材料成本差异”科目记入有关成本、费 用科目八、在用周转材料以及使用部门退回仓库的周转材料应

6、当加强实 物管理并在备查簿上进行登记九、本科目期末借方余额反映施工企业在库周转材料的实际成本 或计划成本以及在用周转材料的摊余价值1281 存货跌价准备一、本科目核算施工企业提取的存货跌价准备二、在本科目下设置“合同预计损失准备”明细科目核算工程施 工合同计提的损失准备三、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入应将预计损失立 即确认为当期费用借记“管理费用”科目贷记“存货跌价准备合 同预计损失准备”科目合同完工确认工程合同收入、费用时应转销合同预计损失准备按 确认的工程合同费用借记 “主营业务成本” 科目按确认的工程合同收 入贷记“主营业务收入”科目按其差额借记或贷记“工程施工合 同毛利”科目

7、同时按相关工程施工合同预计损失准备借记 “存货跌价 准备合同预计损失准备”科目贷记“管理费用”科目四、“存货跌价准备合同预计损失准备”科目应按施工合同 设置明细账进行明细核算五、“存货跌价准备合同预计损失准备”科目期末贷方余额 反映尚未完工工程施工合同已计提的损失准备1506 临时设施、本科目核算施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本二、施工企业购置临时设施发生的各项支出借记本科目贷记“银 行存款等科目需要通过建筑安装才能完成的临时设施发生的各有 关费用先通过“在建工程” 科目核算工程达到预定可使用状态时再从 “在建工程”科目转入本科目三、出售、拆除、报废和毁损不需用

8、或者不能继续使用的临时设 施通过“临时设施清理”科目核算按临时设施账面价值借记 “临时设施清理 科目按已提摊销额借记 “临时设施摊销” 科目按其账面原价贷记本科 目取得的变价收入和收回的残料价值借记“银行存款”、“原材料” 等科目贷记“临时设施清理”科目发生的清理费用借记“临时设施清 理”科目贷记“银行存款等科目临时设施清理后如为清理净损失 借记“营业外支出”科目贷记“临时设施清理科目；如为清理净 收益借记“临时设施清理”科目贷记“营业外收入科目四、本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账进行明细核 算五、本科目期末借方余额反映施工企业期末临时设施的账面原价1507 临时设施摊销一、本科目核

9、算施工企业各种临时设施的累计摊销额二、施工企业的各种临时设施应当在工程建设期间内按月进行摊 销摊销方法可以采用工作量法也可以采用工期法当月增加的临时设 施当月不摊销从下月起开始摊销； 当月减少的临时设施当月继续摊销 从下月起停止摊销摊销时按摊销额借记 “工程施工” 等科目贷记本科 目三、本科目只进行总分类核算不进行明细分类核算需要查明某项 临时设施的累计摊销额可以根据临时设施卡片上所记载的该项临时 设施的原价、摊销率和实际使用年限等资料进行计算四、本科目期末贷方余额反映施工企业临时设施累计摊销额17021 临时设施清理一、本科目核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入 清理的临时设施价值

10、及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收 入等二、出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设 施按临时设施账面价值借记本科目按已提摊销额借记 “临时设施摊销” 科目按其账面原价贷记 “临时设施” 科目取得的变价收入和收回的残 料价值借记“银行存款”、 “原材料”等科目贷记本科目发生的清理 费用借记本科目贷记 “银行存款” 等科目临时设施清理后如为清理净 损失借记“营业外支出”科目贷记本科目；如为清理净收益借记本科 目贷记“营业外收入”科目三、本科目应按被清理的临时设施名称设置明细账进行明细核算四、本科目期末余额反映尚未清理完毕临时设施的价值以及清理 净收入 （清理收入减去清理费用 ）

11、2123 工程结算一、本科目核算施工企业根据工程施工合同的完工进度向业主开 出工程价款结算单办理结算的价款二、向业主开出工程价款结算单办理结算时按结算单所列金额借 记“应收账款” 科目贷记本科目工程施工合同完工后将本科目余额与 相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲借记本科目贷记“工程施 工”科目三、本科目应按工程施工合同设置明细账进行明细核算四、本科目期末贷方余额反映尚未完工工程已开出工程价款结算 单办理结算的价款4104 工程施工一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利二、本科目应设置以下两个明细科目：本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本一般包括施工企业 在施工过程中

12、发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间 接费用等该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和 间接费用其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、 施工现场材料 的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测 费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费等间 接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的 费用包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保 护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖 费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等 其中属于人工费、材

13、料费、机械使用费和其他直接费等直接成本 费用直接计入有关工程成本间接费用可先在本科目 （合同成本 ）下设 置“间接费用” 明细科目进行核算月份终了再按一定分配标准分配计 入有关工程成本篇二：施工企业会计制度施工企业会计制度一、总说明一、为了贯彻执行企业会计准则规范施工企业的会计核算特 制定本制度二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业三、企业应按本制度的规定设臵和使用会计科目在不影响会计核 算要求和会计报表指标汇总以及对外提供统一的会计报表格式的前提下可以根据实际情 况自行增设、减少或合并某些会计科目 本制度统一规定会计科目的编号以便于编制会计凭证登记账簿查 阅账目实行会计电算化各

14、企业不要随意改变或打乱重编在某些会计科目之间留有 空号供增设会计科目之用企业在填制会计凭证、登记账簿时应填列会计科目的名称或者同 时填列会计科目的名称和编号不应只填科目编号不填科目名称四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明由本制度规 定；企业内部管理需要的报表由企业自行规定企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管 部门国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门月份会计报表应于月份终了后 15 天内报出；年度会计报表应于年 度终了后 45 天内报出国家另有规定的从其规定会计报表的填列以人民币 “元”为金额单位 “元”以下填至“分” 向外报出的会计报表应依次编定页

15、数加具封面装订成册加盖公章封 面上应注明：企业名称、地址、开业年份报表所属年度、月份、送出日期等并由 企业领导、总会计师 （ 或代行总会计师职权的人员 ） 和会计主管人员签名或盖章 企业对外投资如占被投资企业资本半数以上或者实质上拥有被投 资企业控制权的应当编制合并会计报表特殊行业的企业不宜合并的可不予合并但应当将 其会计报表一并报送五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释需要变更时由财政部修订六、本制度自 1993年 7月 1日起执行二、会计科目（ 一） 会计科目表序号丨科目编号丨科目名称一、资产类1101 现金2102 银行存款3109 其他货币资金4111 短期投资5112 应收票据61

16、13 应收账款7114 坏账准备8115 预付账款9117 内部往来10118 备用金11119 其他应收款12121 物资采购13122141516171819202122232425262728293031123124129132133137139141145151155156157158159161171181 采购保管费库存材料周转材料低值易耗品材料成本差异委托加工物资库存产成品待摊费用长期投资拨付所属资金固定资产 累计折旧固定资产清理临时设施临时设施摊销专项工程支出无形资 产递延资产待处理财产损溢二、负债类32201短期借款33202应付票据34203应付账款35204预收账款362

17、09其他应付款37211应付工资38214应付福利费39221应交税金40223应付利润【 r b 、41229其他应交款42231预提费用43241长期借款44251应付债券45261长期应付款三、所有者权益类46301实收资本47305上级拨入资金48311资本公积49313盈余公积50321本年利润51322利润分配四、成本类52401工程施工53411工业生产54421机械作业55431辅助生产五、损益类56501工程结算收入57502工程结算成本58504工程结算税金及附加59511其他业务收入60512其他业务支出61521管理费用62522财务费用63531投资收益64541营业

18、外收入65542营业外支出附注： 1有调进外汇业务的企业应增设“外汇价差”科目；2 有发行不超过一年期债券的企业应增设 “应付短期债券”科目；3 企业其他业务中经营规模较大、 收入较多的业务可参照相应行 业的会计制度增设有关资产、成本、费用等科目进行核算（ 二） 会计科目使用说明 第 101 号科目现金一、本科目核算企业的库存现金企业内部单位使用的备用金通过“备用金”科目核算篇三：施工企业会计制度施工企业会计制度总说明一、为了贯彻执行企业会计准则规范施工企业的会计核算特 制定本制度二、本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有施工企业三、企业应按本制度的规定设置和使用会计科目在不影响会计核 算要

19、求和会计报表指标汇总以及对外提供统一的会计报表格式的前 提下可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目本制度统一规定会计科目的编号以便于编制会计凭证登记帐簿查 阅帐目实行会计电算化各企业不要随意改变或打乱重编在某些会计 科目之间留有空号供增设会计科目之用企业在填制会计凭证、登记帐簿时应填列会计科目的名称或者同 时填列会计科目的名称和编号不应只填科目编号不填科目名称四、企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明由本制度规 定；企业内部管理需要的报表由企业自行规定企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门国有企业的年度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门月份会计报表应于月

20、份终了后15天内报出；年度会计报表应于 年度终了后4 5天内报出国家另有规定的从其规定会计报表的填列 以人民币“元”为金额单位“元”以下填至“分”向外报出的会计报 表应依次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面上应注明：企业名称、地址、开业年份报表所属年度、月份、送出日期等并由企业领导、 总会计师（或代行总会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章企业对外投资如占被投资企业资本半数以上或者实质上拥有被投 资企业控制权的应当编制合并会计报表特殊行业的企业不宜合并的 可不予合并但应当将其会计报表一并报送五、本制度由中华人民共和国财政部负责解释需要变更时由财政 部修订六、本制度自1993年7月1日起执

21、行会计科目（一）会计科目表序号丨科目编号丨科目名称丨序号丨科目编号丨科目名称丨丨一、资产类丨17丨132丨材料成本差异1|10 1|现金| 18|133|委托加工物资2|102|银行存款丨19丨137丨库存产成品3|109|其他货币资金|20|139|待摊费用4|1 11|短期投资|21|141 |长期投资5|112|应收票据|22|145|拨付所属资金6|113|应收帐款|23|151 |固定资产7|114|坏帐准备丨24丨155丨累计折旧8|115|预付帐款|25|156|固定资产清理9|117|内部往来|26|157|临时设施10|118|备用金|27|158|临时设施摊销11|119|

22、其他应收款|28|159|专项工程支出12|121 |物资采购|29|161 |无形资产13|122|采购保管费|30|171 |递延资产14|123|库存材料|31|181 |待处理财产损溢15|124|周转材料|16|129|低值易耗品|序号|科目编号|科目名称|序号|科目编号|科目名称|二、负债类|49|313|盈余公积3 2|20 1|短期借款|50|321 |本年利润3 3|2 0 2|应付票据|51|3 2 2|利润分配3 4|2 0 3|应付帐款|3 5|2 0 4|预收帐款|四、成本类3 6|2 0 9|其他应付款|52|401 |工程施工3 7|21 1|应付工资|53|41

23、1 |工业生产3 8|214|应付福利费|54|421 |机械作业3 9|221 |应交税金|55|431 |辅助生产4 0|2 2 3|应付利润III4 1|2 2 9|其他应交款|五、损益类4 2|231 |预提费用|56|501 |工程结算收入4 3|241 |长期借款|57|5 0 2|工程结算成本4 4|251 |应付债券|58|5 0 4|工程结算税金及附加4 5|261 |长期应付款|59|51 1|其他业务收入6 0|512|其他业务支出|六、所有者权益类|61|521 |管理费用4 6|30 1|实收资本|62|5 2 2|财务费用4 7|3 0 5|上级拨入资金|63|53

24、1 |投资收益4 8|31 1|资本公积|64|541 |营业外收入6 5|5 4 2|营业外支出附注：1 .有调进外汇业务的企业应增设“外汇价差”科目；2 .有发行不超过一年期债券的企业应增设“应付短期债券”科 目；3 .企业其他业务中经营规模较大、收入较多的业务可参照相应 行业的会计制度增设有关资产、成本、费用等科目进行核算（二）会计科目使用说明第101号科目现金、本科目核算企业的库存现金企业内部单位使用的备用金通过“备用金”科目核算二、企业收到现金借记本科目贷记有关科目；支出现金借记有关 科目贷记本科目三、企业应设置“现金日记帐”由出纳人员根据收、付款凭证按 照业务的发生顺序逐笔登记每日

25、终了应计算全日的现金收入合计数、 现金支出合计数和结余数并将结余数与实际库存数核对做到帐款相 符企业收付的现金如果有外币现金的应另行设置外币现金日记帐第 102号科目银行存款一、本科目核算企业存入银行和其他金融机构的各种存款企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币 资金”科目核算不在本科目核算二、企业收入的一切款项除国家另有规定的以外都必须当日解交 银行；一切支出除规定可用现金支付的以外应按现行有关结算规定通 过银行办理转帐结算企业将款项存入银行或其他金融机构借记本科目贷记“现金”等 有关科目；提取或支出存款时借记“现金”等有关科目贷记本科目三、企业应按开户银行和其他金融机构、

26、存款种类分别设置“银行存款日记帐”根据收付款凭证按照业务的发生顺序逐日逐笔登记并 结出帐面余额“银行存款日记帐”应与“银行对帐单”核对清楚至少 每月核对一次发现差额应及时查明更正月份终了应编制“银行存款余额调节表”将银行存款的帐面结余与银行对帐单余额调节相符如有不符属于银行对帐单差错的应即通知银行查明更正；属于企业记帐差错 的应由企业作更正的会计分录或补记入帐四、企业应指定专人签发银行支票其他人员一律不得签发支票银 行汇票、银行本票和商业汇票也应指定专人负责管理企业不准出租、 出借银行帐户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用五、有外币存款业务的企业可在本科目下设置“人民币存款”和“外

27、币存款”两个明细科目企业发生的外币业务应当将有关外币金额折合为人民币记帐并登 记外国货币金额和折合率所有外币帐户的增加减少一律按国家外汇 牌价折合为人民币记帐外币金额折合为人民币记帐时可按业务发生时的国家外汇牌价（原则上采用中间价下同）作为折合率也可按业务发生当月月初的国 家外汇牌价作为折合率月份（或季度、年度）终了企业应将外币帐户 的外币余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币作为外币帐户的期 末人民币余额调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额 作为汇兑损益列作财务费用外币现金以及外币结算的各项债权、债务均应比照银行存款的方法记帐六、有在外汇调剂市场买入外币的企业买入外币增加的外币存款 仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐外汇调剂价与国家外汇牌价 的差额增设“外汇价差”科目